主要税种最新税率表(2014年)

（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）
（6）汽缸容量在4.0升以上
2、中轻型商用客车
十二、汽车轮胎
十三、摩托车
1、汽缸容量250毫升以下（含） 2、汽缸容量250毫升以上
十四、化妆品
（1）交通运输业（铁路运输）
三 1、第一部分 、
营
业 2、第二部分 税
（2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业 （1）服务业（部分现代服务业改征增值税） （2）销售不动产、转让无形资产 （3）金融保险业
35% 45%
5%
10% 20% 2011/9/1
30% 35%
、
个
人
2011/9/1
所
得
税
4、劳务报酬
5、稿酬
14%
6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得，偶然所得和其他所得
20%
七 1、从价
、 2、从租
房 产
3、个人出租
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 房产租金为计税依据
3~5%
（1）不超过20000，税率20% （2）20000至50000，税率30%； （3）50000元以上，税率40% 税率为20%，减征30%，故实际为14% 个人出租住房减按10%税率
2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5% 。2008年10月9日起暂免征收。
2006/1/1
1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下
3%
1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当 分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。 未分别核算销售额的，从高适用税率。2.纳税人 销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征 收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高 适用税率。
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分 行业，一律降至3%； 2.一般纳税人采用简易办法征税： 也适用4%或6%的征收率。
5% 36% 30%
（1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押 金，不含增值税）3000元（含）以上的
250元/吨
1、啤酒 （2）每吨出厂价格（含包装物及包装物押 金，不含增值税）3000元以下的
220元/吨
(二)酒及酒精
1、啤酒
(二)酒及酒精
（3）娱乐业和饮食业自制的
250元/吨
2、粮食白酒、薯类白酒
按每米
九 1、大城市 、
土 2、中等城市
地
人口
使 3、小城市
用 4、县城、建制 税 镇、工矿区
1、原油
2、天然气
50万以上 20万~50万 20万以下
3、煤炭
十 资 、 4、其他非金属矿原矿 源资 税 源 5、黑色金属矿原矿
税 6、有色金属矿原矿
7、盐 十
固体盐 液体盐
一
、 城
负有缴纳增值 税及消费税、
税 （二）、书据 11.产权转移书据
（三）、账簿 12.营业账簿
行 为
（四）、证照 13.权利、许可证照
目

1.国有土地使
的 税
十 三
用权出让 2.土地使用权 出让
3.房屋买卖
（1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产作投资或股权转让
、
契
税
180元～4500元/辆
600元/辆
400元/辆 48元～96元/吨 36元 3元～6元/吨
车
2012/12/1
包括半挂牵 引车、挂车
拖船和非机
动驳船按
50% 长度指游艇
总长
经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得 超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适 2007/1/1 当提高，但须报财政部批准。
1、焦煤：每吨8-20元；
2、其他煤炭：每吨0.3-5元。
1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20
6%
简易办法计算
。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的
血液或组织制成的生物制品
5.自来水 6.商品混凝土
一般纳税人销 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在
售货物属于下 内）
列情形的，暂 2.典当行业销售死当物品
4%
按简易办法计 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免
不超过1500
3%
超过1500~4.5K的部分
10%
超过4.5K~9K的部分
20%
超过9K~3.5W的部分 超过3.5W~5.5W的部分 超过5.5W~8W的部分 超过8W的部分 不超过1.5W的部分 超过1.5W~3W的部分 超过3W~6W的部分 超过6W~10W的部分 超过10W的部分
25%
30%
比率税率：20%； 定额税率：0.5元/斤
（500克）或0.5元/500
3、黄酒
毫升 240/吨
4、其他酒
10%
5、酒精
5%
二 、 消 (三)成品油 费 税
1、汽油
（1）含铅汽油 （2）无铅汽油
2、柴油
3、石脑油
4、溶剂油
5、润滑油
6、燃料油
1.4元/升 1.0元/升 0.80元/升 1.0元/升 1.0元/升 1.0元/升 0.8元/升
11%
铁路运输业暂不实行营业税改增值税政策
17%
13%
3%
比率税率：56%
定额税率：150元/标准 箱（50000支）
2013/8/31
流
(一)烟
转
税
1、卷烟 （2）每标准条（200支）调拨价70元以下的 （不含增值税）
商业批发 2、雪茄烟 3、烟丝
比率税率：36%
定额税率：150元/标准 箱（50000支）
2004/1/1
一定时期内可实行。 居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场 所有关联的非居民企业。
符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以 下）
国家重点扶持的高新技术企业。 符合条件的小型微利企业。（年应税收入10万以 下）
2008-1-1 2014-4-18
境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得 没有实际联系的非居民企业。
万分之0.5 万分之3
万分之5 （承揽、设计、运输）
千分之1 （租赁、保管、保险）
1988/10/1
实收资本和资本公积合 万分之5 计的0.5‰
按件贴花5元
1997/10/1
为
目
的
税
十
三 3.房屋买卖 、 契 4.房屋赠与 税 5.房屋交换
（3）买房拆料或翻建新房
6.承受国有土
地使用权支付
的土地出让金
增值税＝售价÷（1+17%）×17%
减按2%征收率征收增值税。 增值税＝售价÷（1+3%）×2% 按3%的征收率征收增值税。 增值税＝售价÷（1+3%）×3%
一般纳税人下 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
列销售自产的 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖
货物，可选择 、瓦、石灰
税
小规模
纳税人 销售自己使用过的固定资产
2%
（除其
他个人 外）
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以 外的物品
3%
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦
及以下）
按正常销售货物适用税率征收增值税：【提示1】 该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣；【提 2009/1/1 示2】 对已使用过的固定资产无法确定销售额 的，以固定资产净值为销售额。
2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产 （未抵扣进项税额）
2%
按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。 增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2
一 、
纳税人销售自 己使用过的物
一般纳 税人
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者 自制的固定资产
17%
增品 值
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
元；2、贵重非金属矿原矿：每千克或者每克拉
0.5-20元。
2011/11/1
1、稀土矿：每吨0.4-60元； 2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税×税率。特点：⑴进口不征、出口不退； ⑵代征代扣以代征代扣地的税率计算；⑶只以三 税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款； 2010/12/1 ⑷纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地 、管道局所在地；(5)销售不动产、转产土地使用 权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率。
1、市区
市 营业税(即“三
维 护 建
税”)义务的纳 税人（分所在
2、县、镇
地）
3、其他
教育费附加
1.借款合同（包括融资租赁合同）
2.购销合同
3.建筑安装工程承包
4.技术合同
（一）、合同 5.加工承揽
十 （具合同性质 6.建设工程勘察设计
二 凭证）
7.货物运输
、
8.财产租赁
印
9.仓储保管
花
10.财产保险
主要税种最新税率表（2014年）
（2014年4月整理汇总）
类 别
税 种
纳税对象
一般
1.粮食、食用植物油、鲜奶
税率 17%
简要说明 销售或进口货物、提供应税劳务。
实施日期
一般纳税人
低税率
小规模纳税人（征收率）
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 石油液化气、天然气、沼气，居民用煤 炭制品；
3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、 13% 农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （1）农产品（指各种动、植物初级产 品） （2）音像制品 （3）电子出版物 （4）二甲醚
600元～2000元/米 1.5~30元/每平方米 1.2~24元/每平方米 0.9~18元/每平方米 0.6~12元/每平方米 销售额的5%~10% 销售额的5%~10% 0.3~20元/吨
0.5~20元/吨
2~30元/吨 0.4~60元/吨 10~60元/吨 2~10元/吨
7%
5% 1% 3% 借款金额0.05‰ 购销额0.3‰ 按承包金额0.3‰ 所载金额0.3‰ 加工或承揽收入0.5‰ 收取费用0.5‰ 收取运费0.5‰ 按租赁金额1‰ 收取保管费1‰ 保险费收入1‰ 所载金额0.5‰ 记载资金账簿 其他账簿 按件贴花5元
10%
10~50元/平方米 8~40元/平方米 6~30元/平方米 5~25元/平方米
2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住
1.20% 12%
暂减按4%
1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕
八
、
车 2、商用车 船
大型客车（核定载客≥20人每辆）
财使
中型客车（核定载客10－19人每辆）
产 税
用 税
3、载货车、专 项作业车
按整备质量每吨
4、摩托车
每辆
5、船舶
按净吨位
6、游艇
（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超
核定载客人 过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨
数9人(含) 位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不
以下
予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。
1吨以下的小型车船，一律按照1吨计
算。
核定载客人 数9人以 上，包括电
2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合 净吨位0.67吨计算。
7、航空煤油
0.8元/升
(四)鞭炮、焰火
15%
1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包
(五)贵重首饰 金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰；钻石 5%零售环节征收
及珠宝玉石 及钻石饰品
2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石
10%生产环节征收
(六)高尔夫球及球具
10%
(七)高档手表(销售价格(不含增值税)每只在10000(含)元以上的各类手 表
20%
(八)游艇
10%
(九)木制一次性筷子
5%
(十)实木地板
5%
1、乘用车
（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下 1%
2009/1/1
（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下
十一、小汽车 （2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）
（3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）
（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）
减按20% 减按l5% 20%减半 20%（实际征税时适用 l0%税率）
1、工资薪金所得 所 得 税
七级超额累进
六
、
个
人 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进 所
得
税
3、比例税率
20%
2009/1/1
（1）WTO成员国 （2）最惠国待遇协定的国家和地区 （3）原产于我国境内 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的
算。
税品
按6%征收率计算增值税，选择简易办法计算增值 税后，36个月内不得变更。
暂按4%征收率计算增值税
除有形动产租赁外现代服务业
6%
一般纳税人营 业税改增值税
小规模纳税人 营改增
陆路、水路、管道、航空运输业 有形动产租赁 低税率
（1）每标准条（200支）调拨价70元以上的 （含70元，不含增值税）
十 超率累进
四 1、增值额≤50%
、 2、50%＜增值额≤100%
土 3、100%＜增值额≤200%
地 4、200%＜增值额 十 汽车 五 摩托车
、 电车
车 挂车
辆 农用运输车 十 六 、 人均耕地 耕 地
不超过1亩 超过1亩不超过2亩 超过2亩不超过3亩 超过3亩以上
3~5%
1997/10/1
税率 30% 40% 50% 60%
3、第三部分 娱乐业
四
、 关
关税种类
税
最惠国税率率
协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率
基本税率
五 、 企 业 三档优惠税率 所 得 税 预提所得税税率
（扣缴人代扣代缴）
3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 3% 3% 10% 30%
3%
5% 5%~20%
25%