第三讲作业
1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。6月份发生的下列经济业务：
（1）以银行本票支付广告费3 500元。
借：销售费用 3500
贷：其他货币资金—银行本票 3500
（2）将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，收到贴现金额97 000元。
借：银行存款 97000
财务费用 3000
贷：其他货币资金—银行汇票 100000
（3）从甘肃某企业收到一张面值585 000元，3个月期，票面利率6%的商业汇票，用以代替应收账款。
借：应收票据 585000
贷：应收账款 585000
（4）上月赊购商品形成应付账款40 000元，付款条件是2/10，N/30。本月在折扣期内付款。
借：应付账款 40000
贷：银行存款 39200
财务费用 800
（5）委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。
借：其他货币资金—银行汇票 80000
贷：银行存款 80000
（6）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款800 000元，增值税136 000元。上月已预收货款500 000元，余款尚未收到。该批商品成本为500 000元。
借：预收账款 500000
应收账款 436000
贷：主营业务收入 800000
应交税费—应交增值税 136000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
（7）一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据到期，如数收到款项，存入银行。
借：银行存款 60000
贷：应收票据 60000
（8）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；付款条件是2/10、N/30。该批商品成本为30 000元。
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税 8500
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
（9）上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。
借：银行存款 57330
财务费用 1170
贷：应收账款 58500
（10）提取坏账准备5 000元。
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
（11）应收H客户的账款6 000元因对方企业已经倒闭，无法收回。经有关部门批准，注销应收账款。
借：坏账准备 6000
贷：应收账款——H公司 6000
（12）开出转账支票，交纳上月城市维护建设税等税金4 000元。
借：应交税费—应交城市维护建设税 4000
贷：银行存款 4000
2.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失，20×4年12月31日有关应收账款资料如下：
要求： 1、编制账龄分析表，账龄按1年以内，1年－2年，2年－3年，3年以上分为四类。假定各类应收账款的坏账百分比分别为0.2%，2%，10%，和80%，计算“坏账准备”账户期末余额。
2、假定2004年“坏账准备”账户期初余额为1 000元，当年曾经注销坏账6 400元，收回已注销的应收账款3 000元，计算2004年应计提的坏账损失数。
3、编制计提坏账损失的会计分录。
（1）
（2）应收账款减值金额=14902-（1000-6400+3000）=17302（元）
（3）借：资产减值损失 17302
贷：坏账准备 17302
第四讲作业：《中级财务会计（第二版）》教材P.200
习题二
W公司于2006年1月1日购入丁公司2005年1月1日发行、面值为750 O00元、期限为5年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有，实际支付款项820 600元，其中包括应计利息45000元和购买手续费3 100元。该公司于2008年1月10日转让该项债券投资的25%，收到转让款项224 500元。
要求：根据上述资料为W公司编制自2006年1月至2008年1月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录（请列出持有至到期投资的明细科目）。
（1）2006年1月，购入债券时：
借：持有至到期投资—丁公司债券（成本） 750000
持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 45000
可供出售金融资产—丁公司债券（利息调整） 25600
贷：银行存款 820600
（2）2006年12月31日，计算利息收入：
借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 45000
贷：持有至到期投资——丁公司债券（利息调整）25600
投资收益 19400
（3）2007年12月31日，计算利息收入：
借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息）45000
贷：投资收益45000
（4）2008年1月10日，转让25%债券收入：
45000/12/30*10=1250（元）
借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 1250
贷：投资收益1250
750000*25%=187500（元） 45000*3*25%=33750
借：银行存款 224500
贷：持有至持有至到期投资——丁公司债券（成本） 187500
持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 33750
投资收益 3250
习题三
A公司2007年1月1日购入B公司股票（作为企业可供出售金融资产），实际支付价款（公允价值和相关交易费用之和）160000，其中包含已经宣告将要在1月5日发放的现金股利10000元。2007年1月5日，收到现金股利10000元。2007年6月30日，该股票的公允价值155000元。2007年8月10日，A公司收到现金股利30000元。2007年12月31日，该股票的公允价值115000元。2008年2月1日，A公司将此股票出售，当日该股票的市价为130000元。
要求：请为A公司编制从购入B公司股票到出售此股票为止的相关会计分录。
