2018中级会计《会计实务》真题和答案及解析一
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2018年中级会计实务真题及答案一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选,不选均不得分。
)1.下列属于会计政策变更的是()。
A、折扣由年限平均法变为年数总和法B、无形资产摊销由10年变为6年C、存货先进先出法变为移动加权平均法D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3%【答案】C2.2017年12月1日,甲乙公司签订了不可撤销合同,以205元/件的价格销售给乙1000件,2018年1月10日交货,2017年12月31日,甲公司库存商品1500件,成本200元/件,市场价191元/件,预计产生销售费用1元/件,问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为()元。
A、15000B、0C、1000D、5000【答案】D【解析】不可撤销部分的成本=200*1000-200000(元),其可变现净值=(205-1)*1000-204000(元),未发生存货跌价准备。
无合同部分的成本=200*500=100000(元),其可变现净值=(191-1)*500-95000(元),发生存货跌价准备=100000-95000=5000(元)。
3.用于外汇经营的,在资产负债表日应该用即期汇率的是()。
A、管理费用B、营业收入C、盈余公积D、固定资产【答案】D二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分,每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、错选,不选均不得分。
)1.投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式,其差额影响哪些要素()。
A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、其他综合收益【答案】BC四、计算分析题(本类题共2小题,共22分。
第一题10分,第二题12分,凡要求计算的项目,均列出计算过程。
计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
)1、(本题10分)甲乙公司均为增值税一般纳税人,2018年3月31日甲公司以其生产产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。
2018年中级会计实务真题(第一套)一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额85万元。
当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.7万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是()万元。
A.500B.510C.585D.596【答案】A【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益,则该设备的入账价值为500万元。
【东奥相关链接】(1)张敬富逆袭提分班—深度串讲第2讲涉及该知识点;(2)张敬富逆袭提分班—主观题精析第2讲涉及该知识点;(3)张志凤冲刺专题班第2讲涉及该知识点;(4)张志凤基础精讲班第7讲涉及该知识点;(5)张敬富考前五天提示班第1讲涉及到该知识点;(6)张敬富老师冲刺串讲班第2讲涉及到该知识点;(7)张敬富老师基础班第8讲涉及到该知识点;(8)张敬富预科班第2讲涉及到该知识点;(9)刘忠老师基础班第7讲涉及到该知识点;(10)刘忠老师习题班第2讲涉及到该知识点;(11)名师总结冲刺资料第7页涉及到该知识点;(12)轻一51页单选第3题涉及该知识点;(13)轻二18页单选第2题涉及该知识点;(14)80小时过中级34页例34涉及该知识点;(15)最后六套卷第38页单选第4题涉及该知识点【相似考点1】相似度55%【东奥相关链接】张敬富老师冲刺串讲班第2讲涉及到该知识点【相似考点2】相似度55%【东奥相关链接】张敬富老师基础班第8讲涉及到该知识点;【相似考点3】相似度80%【东奥相关链接】刘忠老师基础班第7讲涉及到该知识点2.下列属于会计政策变更的是()。
A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A【解析】选项B、C和D属于会计估计变更。
2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案(第一批)一、单项选择题1. 乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。
A.330B.630C.500D.480【答案】D2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。
A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%【答案】C解析:会计政策变更,是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。
A、B、D属于会计估计变更。
3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600B.580C.10D.590【答案】C4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。
A.营业收入B.盈余公积C.固定资产D.管费用【答案】CAD选项按照平均汇率,B选项按照交易发生的即日汇率。
5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()A.可抵扣智时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣有时性差角140万元D.应纳程智时性差异20方元【答案】A6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。
2018年中级会计师《中级会计实务》考试试题及答案一含答案一、单项选择题1、甲公司于2012年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为可供出售金融资产,实际支付的价款为1 060万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。
该债券票面年利率为6%,每年1月1日付息。
2012年末公允价值变为900万元,公司预计该债券的价格下跌是暂时的。
2013年,发行公司因投资决策失误,发生严重财务困难,债券的公允价值下降为700万元。
公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌。
则2013年末可供出售金融资产的摊余成本为()万元。
A、700B、900C、1 000D、750【正确答案】A【答案解析】本题考核可供出售债务工具减值的会计处理。
2012年4月1日购入时:借:可供出售金融资产——成本 1 000应收利息60贷:银行存款 1 0602012年末计提利息:借:应收利息60贷:投资收益602012年末公允价值变动时:借:其他综合收益100贷:可供出售金融资产——公允价值变动1002013年末发生减值:借:资产减值损失300贷:其他综合收益100可供出售金融资产——减值准备2002013年年末可供出售金融资产的摊余成本=1 000-300=700(万元)。
2、2010年5月8日,甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股,支付价款960万元,另支付相关交易费用3万元。
甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。
2010年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。
2011年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股5元,甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。
甲公司2011年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是()。
A、0B、360万元C、363万元D、480万元【正确答案】C【答案解析】具体核算如下:2010年12月31日:借:可供出售金融资产117(120×9-963)贷:其他综合收益1172011年12月31日借:资产减值损失363其他综合收益117贷:可供出售金融资产——减值准备480 [(9-5)×120]3、B公司于2011年3月20日购买甲公司股票150万股,成交价格每股9元,作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。
2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题(含答案及解析)一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额85万元。
当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.7万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是()万元。
A.500B.510C.585D.596【答案】A【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益,则该设备的入账价值为500万元。
2.下列属于会计政策变更的是()。
A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A【解析】选项B、C和D属于会计估计变更。
3.对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是()。
A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A 【解析】外币报表折算,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算。
4.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券,作为以摊余成本计量的金融资产进行核算,并于每年年末计提利息。
2017年年末,甲公司按照票面利率确认应计利息590万元,利息调整的摊销额为10万元,甲公司2017年末对该债券投资应确认投资收益的金额是()万元。
A.580B.600C.10D.590【答案】A【解析】因溢价购入该债券,初始确认时,债权投资—利息调整在借方,后续相应的摊销在贷方,所以2017年末确认投资收益的金额=590-10=580(万元)。
5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。
2018年度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》试题及答案(一)一、单项选择题1、(2018年)乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元。
不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资正确答案:A答案解析合并报表中处理如下:(1)将对子公司的长期股权投资调整为权益法:借:长期股权投资500 (500×100%)贷:投资收益500借:投资收益150 (150×100%)贷:长期股权投资150(2)母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理:借:投资收益500 (500×100%)未分配利润——年初(假设为r)贷:提取盈余公积50对所有者(或股东)的分配150未分配利润——年末(r+500-50-150)合并报表中投资收益的列示金额=个别利润表中确认投资收益480+调整抵销分录(500-150-500)=330(万元)。
【提示】①子公司实现净利润,成本法下母公司是不做处理的,权益法下要调整长期股权投资并确认投资收益:借:长期股权投资贷:投资收益②子公司分配现金股利,成本法下母公司的处理:借:应收股利贷:投资收益权益法下的处理应是:借:应收股利贷:长期股权投资将成本法调整为权益法,借方都是应收股利不用调整,因此调整分录是:借:投资收益贷:长期股权投资考察知识点母公司投资收益和子公司利润分配的抵销正确答案:C答案解析选项A、B,属于资产负债表日后非调整事项,选项D,属于非资产负债表日后期间事项。
考察知识点资产负债表日后调整事项的界定正确答案:C答案解析选项A、B、D,均属于会计估计变更。
考察知识点会计政策变更及其条件正确答案:A答案解析2×18年12月31日,该固定资产的账面价值=600-200=400(万元),小于可收回金额,不需要计提减值准备;计税基础=600-120=480(万元),资产账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异80万元。
2018年中级会计师考试(会计实务)考试真题与答案一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。
多选.错选,不选均不得分)。
1.下列关于债务重组会计处理的表述中,正确的是()。
A.债务人以债转股方式抵偿债务的,债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的,债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非现金资产抵偿债务的,债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产抵偿债务的,债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入参考答案:B答案解析:选项A,差额应计入“营业外收入——债务重组利得”;选项C,差额计入“营业外支出——债务重组损失”;选项D,差额计入“营业外收入——债务重组利得”。
试题点评:本题考核债务重组基本会计处理。
这是基本知识,没有难度,不应失分。
【提示】本知识点在考前模拟试题(四)单选题第5题中有具体体现。
2.甲公司为增值税一般纳税人,于2018年2月3日购进一台不需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元,增值税额为510万元,款项已支付;另支付保险费15万元,装卸费5万元。
当日,该设备投入使用。
假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账价值为()万元。
A.3 000B.3 020D.3 530参考答案:B答案解析:该设备系09年购入的生产用设备,其增值税可以抵扣,则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020(万元)。
试题点评:本题属于大众题目,考试只要注意到增值税可以抵扣这一点,本题不应该出现错误。
【提示】与全真模拟试题(三)单选第二题相似。
2018 年会计专业技术资格考试中级会计实务真题一、单项选择题(本类题共 10 小题,每小题 1.5 分,共 15 分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.甲公司为增值税一般纳税人,2018 年1 月15 日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款 500 万元,增值税税额 85 万元。
当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10 万元,增值税税额为1.7 万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是()万元。
A.500B.510C.585D.5962.下列属于会计政策变更的是()。
A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年3.对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是()。
A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积4.(根据 2020 年教材重新表述)2017 年 1 月 1 日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券,作为债权投资进行核算,并于每年年末计提利息。
2017 年年末,甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元,利息调整的摊销额为 10 万元,甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是()万元。
A.580B.600C.10D.5905.2016 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元,2017 年12 月31 日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元,不考虑其他因素的影响,2017 年 12 月 31 日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。
2018年中级会计师《会计实务》考试及答案一、单项选择题1、企业因担保事项可能产生的负债,下列说法中不正确的是()。
A、在担保涉及诉讼的情况下,如果企业已被判决败诉,且企业不再上诉,则应当冲回原已确认的预计负债的金额B、如果已判决败诉,但企业正在上诉,或者经上一级法院裁定暂缓执行等,企业应当在资产负债表日,根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额,确认为预计负债C、如果法院尚未判决,则企业不应确认为预计负债D、如果法院尚未判决,企业应估计败诉的可能性,如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债【正确答案】 C【答案解析】对于债务担保,如果法院尚未判决的,企业应当向其律师或法律顾问等咨询,估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额,并取得有关书面意见。
如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
2、根据有关规定,下列有关或有事项的表述中,正确的是()。
A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面,因此对同一企业来说,有或有负债,就应有或有资产B、由于要确认或有负债,因此相应的或有资产也必须确认,且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额C、债务重组中涉及的或有应付金额,且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的,则该或有应付金额符合或有事项的定义D、根据谨慎性要求,只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项【正确答案】 C【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件,不能进行确认,所以B不正确。
债务重组中涉及的或有应付金额,需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实,而且该未来事项的出现具有不确定性,所以符合或有事项的定义,因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响,与谨慎性没有直接的关系,因此选项D错误。
2018年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1 [单选题] 2015年12月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,约定甲公司于2016年7月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。
2015年12月31日,甲公司库存该A产品300吨,单位成本为万元,单位市场销售价格为万元(不含增值税)。
甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金万元。
不考虑其他因素,2015年12月31日,上述库存300吨A产品的账面价值为()万元。
】参考答案:B参考解析:(1)有合同部分:可变现净值=2××200=380(万元);成本=×200=360(万元),未发生减值;(2)无合同部分:可变现净值=××100=140(万元),成本=×100=180(万元),发生减值。
年末账面价值=360+140=500(万元)。
2 [单选题] 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。
商标权的原价为120万元,累计摊销为24万元,公允价值为100万元。
机床的原价为150万元,累计折旧为35万元,已计提固定资产减值准备为5万元,公允价值为100万元。
乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。
甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,销项税额为17万元。
假定该非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。
、参考答案:B-参考解析:不具有商业实质情况下的非货币性资产交换,甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。
3 [单选题] 2015年1月5日,政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台,该设备用于某项科研的前期研究。
2018中级会计实务试卷及解析多选题1、下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中,正确的有()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其账面价值与公允价值的差额计入资本公积B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入资本公积E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积单选题2、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,不属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.发生企业合并单选题3、注册会计师A在复核助理人员对本期折旧费用的计提时,其不正确的判断是()。
A.因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧,因大修理而停止使用的固定资产照提折旧B.对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧,并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出C.对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用,应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧D.对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧多选题4、企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先计入“待处理财产损溢”账户,待期末或报经批准后,根据不同的原因可分别转入()。
A.管理费用B.其他应付款C.营业外支出D.其他应收款单选题5、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
2018 中级会计考试一试题汇总( 共10 题 )一、单项选择1.乙企业为甲企业的全资子企业,且甲企业无其他子企业,乙企业2017 年实现净利润 500 万元 , 控股后定盈余公积50 万元 , 宣告分配现金股利150 万元 ,2017年甲企业个别收益表中投资收益为480 万元 , 不考虑其他要素 ,2017 年甲企业合并收益表中“投资收益”项目应节余的金额是()万元A.330B.630C.500D.480【答案】 D【剖析】甲企业合并收益表中“投资收益”=甲企业个别收益表中“投资收益”=480 万元。
2.以下各项中 , 企业应依照会计政策改正良行会计办理的是()A.将无形财富的年限由10 年调整为 6 年B.固定财富的折扣方法由年限平均法改正加年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法改正加搬动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调整为 3%【答案】 C【剖析】 ABD选项属于会计预计改正。
3.2017 年 1 月 1 日, 甲企业溢价购入乙企业当日刊行的到期一次还本付息的 3 年期债券,作为拥有至到期投资, 并于每年年关计提利息。
2017 年年未,甲企业按票面利率确认当年的应计利息590 万元 , 利息调整的摊余金额10 万元,不考虑相关税费及其他因素,2017 年度甲企业对该债券投资应确认的投资收益为() 万元A.600B.580C.10D.590【答案】 B【剖析】借:应收利息590贷:拥有至到期投资——利息调整10投资收益5804.对企业外币财务报表进行折算时, 以下各项中 , 应该采用财富负债表日即期汇率折算的是 ( )A.营业收入B.盈余公积C.固定财富D.管理花销【答案】 C【剖析】 AD选项按平均汇率 ,B 选项依照交易发寿辰的即期汇率。
5.2016 年 12 月 7 甲企业以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用, 该设备获取时的成本与计税基础一致,2017 年度甲企业对该固定财富计提折旧费200 万元 ,企业所得税纳税申报时赞同税前扣除的金额为120 万元 ,2017 年 12 月 31 日 , 甲企业估计该项固定财富的可回收金额为460 万元 , 不考虑增值税相关税费及其他要素,2017 年12 月 31 日该项固定财富产生的暂时性差异为( )A.可抵扣暂时性差异80 万元B.应纳税暂时性差异60 万元C.可抵扣暂时性差异140 万元D.应纳税暂时性差异20 万元【答案】 A【剖析】 2017 年年关账面价值为400 万元,计税基础为480 万元 , 因此形成可抵扣暂时性差为 80 万元。
2018年5月《中级会计实务》考试真题及答案解析(第一批)一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额85万元。
当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.7万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是()万元。
A.500B.510C.585D.5962.下列属于会计政策变更的是()。
A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年3.对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是()。
A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积4.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券,作为以摊余成本计量的金融资产进行核算,并于每年年末计提利息。
2017年年末,甲公司按照票面利率确认应计利息590万元,利息调整的摊销额为10万元,甲公司2017年末对该债券投资应确认投资收益的金额是()万元。
A.580B.600C.10D.5905.2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。
A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元6.甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同,合同约定产品的售价是205元/件,销售数量1 000件,2018年1月15日交货。
一、单项选择题1.2018年3月1日,乙公司应付甲公司105 000元,甲公司为该债权计提了坏账准备1000元,由于乙公司发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议,乙公司以账面价值20 000元、公允价值80 000元的存货抵偿全部债务,不考虑相关税费,乙公司应确认的债务重组利得为()元。
A.25 000B.24 000C.35 000D.34 000【答案】A【解析】乙公司的账务处理为:借:应付账款 105 000贷:主营业务收入80 000营业外收入——债务重组利得25 000借:主营业务成本20 000贷:库存商品20 0002.2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的补偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元。
A.40B.0C.50D.60【答案】B【解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认为负债,且在基本确定可以得到补偿时,将基本确定收到的金额确认为其他应收款。
因预计有60%的可能会获得补偿,未达到基本确定,所以不能确认为资产。
3.2017年,甲公司当期应交所得税15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益,其他的均影响损益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2017年利润表应列示的所得税费用金额为()万元。
A.15 480B.16 100C.15 500D.16 120【答案】C【解析】2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15 800-(320-20)=15 500(万元)。
4.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】D【解析】选项A、B和C,属于资产负债表日后非调整事项。
2018 年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一一、单项选择题(本类题共15 小题,每小题1分,共15 分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1 [ 单选题] 2015 年12 月1 日,甲公司与乙公司签订销售合同,约定甲公司于2016 年7 月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。
2015年12月31日,甲公司库存该A产品300吨,单位成本为万元,单位市场销售价格为万元(不含增值税)。
甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税金万元。
不考虑其他因素,2015 年12月31日,上述库存300吨A产品的账面价值为()万元。
参考答案:B参考解析:(1)有合同部分:可变现净值=2XX 200=380(万元);成本=X 200=360(万元),未发生减值;(2)无合同部分:可变现净值=xx 100=140(万元),成本=x 100=180(万元),发生减值。
年末账面价值=360+140=500(万元)。
2 [单选题] 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。
商标权的原价为120万元,累计摊销为24 万元,公允价值为100万元。
机床的原价为150万元,累计折旧为35 万元,已计提固定资产减值准备为 5 万元,公允价值为100 万元。
乙公司另向甲公司收取银行存款11 万元作为补价。
甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元,销项税额为 6 万元; 乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元,销项税额为17 万元。
假定该非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。
参考答案:B参考解析:不具有商业实质情况下的非货币性资产交换,甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。
3 [ 单选题] 2015 年1 月5 日,政府拨付A 企业450 万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备 1 台,该设备用于某项科研的前期研究。
2018年《中级会计实务》真题第一批第 1题:单选题(本题1.5分)下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。
A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%【正确答案】:C【答案解析】:会计政策变更,是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。
A、B、D属于会计估计变更。
第 2题:单选题(本题1.5分)甲公司系增值税一般纳税人,2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。
取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额1.7万元。
不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元。
A.585B.590C.500D.510【正确答案】:C【答案解析】:该项设备的入账价值=500万元第 3题:单选题(本题1.5分)对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。
A.营业收入B.盈余公积C.固定资产D.管理费用【正确答案】:C【答案解析】:外币报表折算,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折 算。
第 4题:单选题(本题1.5分)甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。
甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是()。
A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废B.2018年3月1日定向增发股票C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额D.2018年4月28日因一项专利技术纠纷引发诉讼【正确答案】:C【答案解析】:AB选项属于非日后调整事项,D选项属于资产负债表日后期间。
第 5题:单选题(本题1.5分)2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售1000件M产,交货日期为2018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。
2018年中级会计实务试题与解析多选题1、下列各项有关中期财务报告的表述中,正确的有()。
A.中期财务报告的会计计量应当以年初至本中期末为基础B.中期资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表C.中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础D.中期财务报告的编制应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策单选题2、甲企业的某项固定资产原价为4000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计2000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为1600万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.6000B.5200C.3440D.4400单选题3、甲企业的某项固定资产原价为3000万元,采用年限平均法计提折[日,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1500万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为1200万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.4500B.3300C.2580D.3820单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是()。
A.管理不善造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题5、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元单选题6、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
圆满 WORD 格式一、单项选择题1.2017 年 5 月 10 日,甲企业将其拥有的一项以权益法核算的长远股权投资全部销售,获取价款 1200 万元,当日办妥相关手续。
销售时,该项长远股权投资的账面价值为 1100 万元,其中投资成本为 700 万元,损益调整为 300 万元,可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲企业办理该项股权投资应确认的投资收益为()万元。
【答案】 C【解析】甲企业办理该项股权投资应确认的投资收益 =1200-1100+其他综合收益结转 100=200(万元)。
2.甲企业系增值税一般纳税人, 2016 年 12 月 31 日,甲企业销售一台原价为452 万元,已提折旧 364 万元的生产设备,获取的增值税专用发票上注明的价款为150 万元,增值税税额为 25.5 万元。
销售该生产设备发生不含增值税的清理花销 8 万元,不考虑其他因素,甲公司销售该生产设备的利得为()万元。
【答案】 A【解析】甲企业销售该生产设备的利得=(150-8 )-( 452-364)=54(万元)。
3. 以下关于不拥有商业实质的企业非钱币性财富交换的会计办理表述中,不正确的选项是()。
A.收到补价的,应以换出财富的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入财富的成本B.支付补价的,应以换出财富的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本C.涉及补价的,应当确认损益范文模范学习参照D.不涉及补价的,不应确认损益【答案】 C【解析】选项 C,不拥有商业实质的非钱币性财富交换,依照账面价值计量,无论可否涉及补价,均不确认损益。
4.以下各项中,将以致企业全部者权益总数发生增减变动的是()。
A.实质发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积填充损失【答案】 C【解析】宣告分配现金股利,全部者权益减少,负债增加,选项 C 正确,其他选项全部者权益总数不变。
一、单项选择题1.2017 年 5 月 10 日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款 1200 万元,当日办妥相关手续。
出售时,该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元,其中投资成本为 700 万元,损益调整为 300 万元,可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。
A.100B.500C.200D.400【答案】C【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200(万元)。
2.甲公司系增值税一般纳税人,2016 年 12 月 31 日,甲公司出售一台原价为 452 万元,已提折旧 364 万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元,增值税税额为 25.5 万元。
出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元,不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为()万元。
A.54B.87.5C.62D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。
3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。
A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本C.涉及补价的,应当确认损益D.不涉及补价的,不应确认损益【答案】C【解析】选项 C,不具有商业实质的非货币性资产交换,按照账面价值计量,无论是否涉及补价,均不确认损益。
4.下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()。
A.实际发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损【答案】C【解析】宣告分配现金股利,所有者权益减少,负债增加,选项 C 正确,其他选项所有者权益总额不变。
5.2016 年 1 月 1 日,甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券,作为持有至到期投资核算。
该债券期限为 5 年,票面年利率为 5%,实际年利率为 4%,分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016 年 12 月 31 日,甲公司该债券投资的投资收益为()万元。
A.24.66B.125.34C.120D.150【答案】B【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率4%=125.34(万元)。
6.2016 年 1 月 1 日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并,2016 年度,乙公司实现净利润 800 万元,分派现金股利 250 万元。
2016 年 12 月 31 日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元。
不考虑其他因素,甲公司 2016 年 12 月31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。
A.9550C.9640D.10050【答案】B【解析】归属于母公司的所有者权益=9000+(800-250)×80%=9440(万元)7.2016 年 1 月 1 日,甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划,授予 50 名管理人员每人 10 万份股票期权,行权条件为自授予日起在该公司连续服务 3 年。
2016 年 1 月 1 日和 12 月 31 日,该股票期权的公允价值分别为 5.6 元和 6.4 元。
2016 年 12 月 31 日,甲公司预计 90%的激励对象将满足行权条件,不考虑其他因素。
甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用为()万元A.840B.C.2520D.960【答案】A【解析】甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用=5.6×50×10×90%×1/3=840(万元)。
8.下列各项中,属于企业会计政策变更的是()。
A.固定资产的残值率由 7%改为 4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量【答案】B【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更,选项 B 正确,其他各项均属于会计估计变更。
9.甲公司增值税一般纳税人。
2017 年 6 月 1 日,甲公司购买 Y 产品获得的增值税专用发票上注明的价款为 450 万元,增值税税额为 76.5 万元。
甲公司另支付不含增值税的装卸费 7.5 万元,不考虑其他因素。
甲公司购买 Y 产品的成本为()万元。
B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司购买 Y 产品的成本=450+7.5=457.5(万元),增值税不计入产品成本。
10.2017 年 6 月 10 日,甲事业单位采购一台售价为 70 万元的专用设备,发生安装调试费 5 万元。
扣留质量保证金 7 万元,质保期为 6 个月。
当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项 68 万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素,2017 年 6 月 10 日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为()万元。
A.63B.68C.75D.70【答案】C【解析】甲事业单位取得专用设备时:借:固定资产 75贷:非流动资产基金——固定资产 75选项 C 正确。
(参考 p447 例题 21-10)二、多项选择题1.2017 年 1 月 1 日,甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元。
当日,甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1 200 万元出售给非关联方,剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。
甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润1500 万元,增加其他综合收益 300 万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于 2017 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有()。
A.增加盈余公积 60 万元B.增加未分配利润 540 万元C.增加投资收益 320 万元D.增加其他综合收益 120 万元【答案】ABD【解析】会计分录如下:借:银行存款 1200贷:长期股权投资 1000(2000/2)投资收益 200借:长期股权投资 720贷:盈余公积 60(1500×40%×10%)利润分配——未分配利润 540(1500×40%×90%)其他综合收益 120(300×40%)所以,选项 A、B 和 D 正确。
2.下列应计入自行建造固定资产成本的有()。
A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本【答案】ACD【解析】选项 B,为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产,不计入固定资产成本。
3.2016 年 4 月 15 日,甲公司就乙公司所欠货款 550 万元与其签订债务重组协议,减免其债务 200 万元,剩余债务立即用现金清偿。
当日,甲公司收到乙公司偿还的 350 万元存入银行。
此前,甲公司已计提坏账准备 230 万元。
下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中,正确的有()。
A.增加营业外支出 200 万元B.增加营业外收入 30 万元C.减少应收账款余额 550 万元D.减少资产减值损失 30 万元【答案】CD【解析】参考分录:借:银行存款 350坏账准备 230贷:应收账款 550资产减值损失 30选项 C 和 D 正确。
4.下列各项中,企业编制合并财务报表时,需要进行抵销处理的有()。
A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润【答案】ABCD5.企业采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值的有()。
A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润【答案】AD【解析】选项 B 和 C,被投资单位所有者权益总额不发生变动,投资方不需要调整长期股权投资账面价值。
6.下列各项涉及外币业务的账户中,企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有()。
A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券【答案】BCD【解析】选项 A,固定资产是历史成本计量的非货币性资产,资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。
7.企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中,正确的有()。
A.行权日,将实际支付给职工的现金计入所有者权益B.等待期内的资产负债表日,按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用C.可行权日后,将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.授予日,对立即可行权的模拟股票,按照当日其公允价值确认当期成本费用【答案】CD【解析】模拟股票是现金结算股份支付的常用工具之一,现金结算的股份支付,可行权日后,应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益,选项 C 正确;对立即可行权的股份支付,应按照授予日权益工具的公允价值确认当期成本费用,选项 D 正确。
8.下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证【答案】ACD【解析】或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。
主要包括:未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。
选项 B,不属于或有事项。
9.下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为 150 万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为 300 万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价 60 万元C.甲公司以公允价值为 800 万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为 105 万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价 45 万元【答案】ABC【解析】选项 D,补价比例=45/(45+105)×100=30%>25%,不属于非货币性资产交换。