增值税发票常识讲解

增值额是该货物经历的生产和流通的各 个环节所创造的增值额之和，也就是该 项货物的最终销售价值
（二）增值税类型
增值税 类型
生产型
收入型பைடு நூலகம்
消费型 （我国 2009年 全面实
施）
特点
优点
缺点
课税基数大体相当于国民生
产总值的统计口径，不允许 扣除任何外购固定资产的价 款，法定增值额＞理论增值
保证财政收 入
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号
2.1 增值税基础知识
（一）增值税的概念 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税
对象征收的一种税。 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、
无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、 无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。
销售不动产：
转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或 者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑 物等。
2.1.2 增值税纳税人
增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修
理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
购进固定资产的当 期因扣除额大大增 加而减少财政收入
（三）增值税的特点
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
（四）增值税的作用
（1）能消除重复征税，促进公平竞争 （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税纳税人的分类
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记
只减不增。
营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
对固定资产存在重 复征税；不利于鼓 励投资
额
课税基数相当于国民收入部
分，外购固定资产价款只允 许扣当期计入产品价值的折 旧费部分
一种标准的 增值税
没有逐笔对应的外 购凭证，计算存在 难度
法定增值额=理论增值额
课税基数仅限于消费资料价 值的部分，允许将当期购入 的固定资产价款一次全部扣 除
凭票扣税， 便于操作管 理，最能体 现增值税优 越性
增值额——计税依据
角度
对增值额的理解
增值额是企业在生产经营过程中新创造
从理论上讲
的那部分价值，即货物或劳务价值中 V+M部分，在我国相当于净产值或国民
收入部分
增值额是指该单位销售货物或提供劳务
从一个生产 的收入额扣除为生产经营这种货物（包
经营单位来看 括劳务，下同）而外购的那部分货物价
款后的余额
从一项货物来 看
第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试 点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1 月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点； 2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。
第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩 大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负
（二）提供加工、修理修配劳务
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
（二）提供加工、修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
2.1.1 增值税征收范围
（三）进口货物 （四）销售服务 （五）销售无形资产 （六）销售不动产
（一）销售货物
销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得 货币、货物或其他经济利益。包括电力、热力和气体在内。
凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运地在中国境内， 不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利 益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的 销售行为。
注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主 提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。
（三）进口货物
凡进入中国境内的货物，在报关进口环节，除了依法缴 纳关税之外，还必须缴纳增值税。
“营改增”实施步骤
第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上 海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012 年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批 次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖 北8省（市）。
增值税发票常识讲解
—财务部
《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13 日中华人民共和国国务院令第134号）
《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5 日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税 暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令， 自2009年1月1日起施行。
扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
【境内的界定】 1.销售货物：起运地或所在地在境内； 2.提供应税劳务：发生地在境内； 3.销售服务、无形资产或者不动产： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。