营业税习题集锦：
1.建筑业
例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。
答案：
（1）企业收到工程结算款时.
借：银行存款 350
贷：主营业务收入 200
应付账款 150
（2）计算应交及代收代缴营业税时。
借：营业税金及附加 6
应付账款 4.5
贷：应交税费——应交营业税 10.5
（3）企业用银行存款缴纳营业税时.
借：应交税费——应交营业税 10.5
贷：银行存款 10.5
例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案：
（1）确认收入实现时：
借：银行存款 8,200,000
贷：主营业务收入 7,500,000
其他业务收入 200,000
应付账款 500,000
（2）计提营业税时：
（8000000－500000）×3％＝225000（元）
200000×3％＝6000（元）
借：营业税金及附加 231000
贷：应交税费—应交营业税 231000
（3）计提代扣代缴的营业税时：
500000×3％＝15000（元）
借：应付账款 15000
贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时：
借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000
（5）支转转包工程款时：
借：应付账款 485000
贷：银行存款 485000
2.房地产开发企业
例3：某房地产开发企业，主要从事商品房建筑和销售业务，2010年承建商品住宅4幢，全部竣工，建筑面积每幢15000平方米，工程成本1200元／平方米，住宅全部出售，市场销售价格3000元／平方米，建筑业成本利润率定为5%。请作出企业应纳营业税的账务处理。
答案：交两项税
建筑业应纳营业税＝［4*15000*1200*（1+5%）／（1-3%）］*3% ＝2 338 144.33
销售不动产应纳营业税＝4*15000*3000*5%＝9 000 000
营业税合计＝11 338 144.33
会计分录如下：（1）结转应纳税额时：
借：营业税金及附加 11 338 144.33
贷：应交税费——应交营业税11 338 144.33
（2）交纳营业税时：
借：应交税费——应交营业税 11 338 144.33
贷：银行存款 11 338 144.33
3.销售不动产
例4：某工业生产企业将沿街厂房一幢转让给某公司，转让价格8,500,000元，款项已通过银行收讫。该厂房账面原值15,000,000元，已累计折旧6,000,000元；计提减值准备
2,000,000元；发生清理费用20,000元。会计处理如下：
答案：
（1）将不动产转作清理：
借：固定资产清理 7,000,000
累计折旧 6,000,000
固定资产减值准备 2,000,000
贷：固定资产 15,000,000
（2）确认收入时：
借：银行存款 8,500,000
贷：固定资产清理 8,500,000
（3）支付清理费用时：
借：固定资产清理 20,000
贷：银行存款 20,000
（4）计提营业税时：
8,500,000×5％＝425,000（元）
借：固定资产清理 425,000
贷：应交税费—应交营业税 425,000
（5）结转清理收益时：
借：固定资产清理1,055,000（700+20000+4250001055000）
贷：营业外收入 1,055,000
4.保险业
例5：某保险公司本年度向保户取得保费收入100万元，年终向保户支付无赔款奖励5万元。保险公司应作会计处理如下：（1）取得保费收入时：
借：银行存款 100
贷：保费收入 100
（2）计算应纳营业税时：
营业税＝100*5%＝5（万元）
借：营业税金及附加 5
贷：应交税费——应交营业税 5
营业税课堂练习：
练习1.某商品流通企业出售一幢旧办公楼，取得价款500万元。该房产原值550万元，已计提折旧150万元。请作出企业应纳营业税及有关账户处理。
答案：
（1）清理房产时
借：固定资产清理 400
累计折旧 150
贷：固定资产 550
（2）收到房价款
借：银行存款 500
贷：固定资产清理 500
（3）结转应纳营业税
借：固定资产清理 25（500*525）
贷：应交税费——应交营业税 25
（4）企业以存款上交营业税税款
借：应交税费——应交营业税 25
贷：银行存款 25
（5）结清“固定资产清理”账户
借方：400-500+2575
借：固定资产清理 75
贷：营业外收入 75
消费税：
上学期计算应纳税额题回顾：
1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额。
答案：
（1）化妆品应税销售额=30+ 4.68÷（1+17%）=34
