关联方关系及其交易(久其软件)

龙源期刊网 久其软件估值偏高作者：张崎来源：《中国计算机报》2009年第31期2009年8月11日,国内报表管理、电子政务和ERP(客户关系管理)软件开发商久其软件(002279.SZ)在深圳中小企业板挂牌交易。

久其软件是首家由新三板转至主板的企业,其成功上市为其它新三板挂牌企业带来了宝贵的经验。

值得一提的是,久其软件并非直接转板交易,而是进行了IPO(首次公开发行)。

这与非新三板挂牌企业上市走的是同一条路。

之所以这样运作,一方面是要符合相关“千人千股”(即持有1000股以上的股东不少于1000人)的上市要求,另一方面也是为其未来成长筹集资金。

久其软件本次公开发行1530万股,发行价为27.00元/股,对应市盈率(PE)为36.14倍,略高于软件业的平均市盈率。

公司上市前的财务数据较为稳健。

今年6月30日的财务报告显示,久其软件总资产2.18亿元,负债0.34亿元,货币资金0.44亿元,资产负债率仅16%左右,远远低于行业平均水平。

公司IPO募集超4亿元资金,资产规模增长近2倍,且皆为货币资金,公司的资产负债率将进一步下降到10%以内。

另外,公司销售回款较为顺畅,近年应收账款基本都控制在1000万～3000万元,占销售收入的比例不超过20%。

在二级市场方面,该股开盘即受到追捧,开盘价高达63元。

从盘中走势来看,久其软件全天卖压较大,最终收于56.29元,较发行价涨幅仍在100%以上,但较开盘价下跌逾10%。

由于受到市场整体偏软影响,此后几个交易日股价表现不佳。

目前该股基于2008年收益和发行后股本摊薄计算的市盈率仍超过65倍,而软件行业的平均市盈率为30多倍。

由于软件行业高成长的特性,上市首日估值水平往往较高。

2001年5月在上交所挂牌的用友软件(600588.SH)上市首日股价直逼100元,市盈率超过150倍。

此后公司估值水平逐步下降。

目前用友软件的市盈率仅30多倍,而股本扩张了6倍多。

虽然股价定位仅20元左右,但投资者依然获得了较为丰厚的回报。

关联方交易管理制度一、引言关联交易是指公司与其拥有控制权的企业、行政机关、股东及其持有的股票、管理层、重要人员等的交易行为。

由于关联交易涉及到公司内部人员之间的交易，存在委托代理和自由订价风险，影响了公司治理的公正性和透明度，严重时甚至会导致公司的破产。

因此，建立完善的关联方交易管理制度对于保障公司良好发展至关重要。

二、制度目的该制度的目的是规范公司与关联方之间的交易行为，防范存在的委托代理、自由订价等风险，保障公司的经济利益和股东利益，提升公司治理的公正性和透明度，规范公司的关联方交易行为，有效维护公司声誉和形象。

三、制度适用范围该制度适用于公司及其所有子公司与拥有控制权企业、行政机关、股东及其持有的股票、管理层、重要人员等之间的关联交易，其中关联交易包括以任何形式进行的交易行为。

四、关联交易管理机制1. 关联方交易报告制度：所有关联方交易都应报告给公司的董事会及独立董事，包括关联方交易的性质、金额、条件、与其他同类交易的对比情况、是否有独立或专业的部门进行评估的报告等。

董事会及独立董事应在关联方交易进行之前对交易进行评价和审查，确定是否符合公平、公正、合理的原则。

2. 关联方交易审批制度：所有关联方交易都需经过公司董事会的书面审批和签署关联交易协议，并在关联交易进行前进行披露和报告，包括关联交易的性质、范围、法律事项、报酬等重要内容，并在适当的场合向股东大会报告。

3. 关联方交易独立评估制度：对于涉及财务性交易的大额关联方交易，应聘请第三方机构进行独立评估，以确定交易价格是否符合市场价格，保证交易的公正性和合理性。

4. 关联方交易信息披露制度：对所有的关联方交易进行及时、准确的披露，确保信息公开透明。

五、责任和惩罚措施1. 企业董事和高管应对公司管理层和董事会负责，密切关注企业交易的整体情况。

如发现任何违反规定的交易行为，应立即惩处相关责任人。

2. 违反该制度的部门和员工应被免职或降职，依法追究相关人员的法律责任，包括经济赔偿和行政处罚等，并由内部审计部门启动调查程序。

关联方交易管理制度关联方交易是指在公司或组织内部，涉及到直接或间接有利害关系的关联方之间进行的交易。

由于关联方之间存在亲属、经济或其他联系，此类交易容易引发利益冲突、信息不对称等问题，对公司治理和经营管理造成潜在风险。

因此，制定和执行关联方交易管理制度对于维护公司的正常运作和股东利益非常重要。

一、制度目的和范围关联方交易管理制度的目的是确保关联方交易的公平性、公正性和合法性，维护公司及股东的合法权益。

此制度适用于公司内外部关联方之间的交易，包括但不限于以下情况：1. 公司及子公司与关联方之间的交易；2. 公司高级管理层及其近亲属与公司之间的交易；3. 公司控股股东、实际控制人及其关联企业与公司之间的交易；4. 公司的关联企业之间的交易；5. 公司及其董事、高级管理人员与具有重大利益关系的第三方之间的交易。

二、关联方交易的管理原则1. 公平原则：关联方交易应在市场价格或公允价值的基础上进行，不得给予关联方特殊优惠或不公正的待遇；2. 透明原则：公司应及时、完整地向相关股东、监管机构和市场披露关联方交易的情况，确保信息的对等性；3. 审批原则：所有涉及到的关联方交易必须经过事前审批，并确保审批程序的公正和独立性；4. 监督原则：建立有效的监督机制，对涉及的关联方交易进行定期审核，及时发现和解决交易中的问题；5. 利益最大化原则：公司应根据股东利益最大化的原则，避免因关联方交易造成的潜在利益损失；6. 法律合规原则：公司应遵守国家相关法律法规，制定和执行关联方交易管理制度。

三、关联方交易的管理程序1. 事前审批：所有涉及到的关联方交易需事先提出申请，由公司董事会或特别设立的审批委员会进行审批，并记录决策过程和结果；2. 交易披露：所有涉及到的关联方交易应及时披露给公司股东、监管机构和市场，确保信息对称；3. 定期审核：公司应定期审核关联方交易的生效情况和执行结果，发现问题及时进行整改；4. 风险管理：公司应根据关联方交易的特征和风险程度，制定相应的风险防范和管理措施；5. 决策独立：关联方交易决策过程中，应确保决策的独立性和公正性，避免利益冲突的发生；6. 复核程序：对于重大关联方交易，公司应设立独立的复核程序，确保决策的准确性和合法性；7. 内部控制：公司应加强内部控制，建立健全的内部审计机制，对关联方交易进行监督和管理。

关联方交易管理制度关联方交易，指的是一方直接或间接持有、控制或被另一方所持有、控制的权益。

这种交易在商业活动中很常见，但也容易引发利益输送、信息不对称以及违规操作等问题。

为了保护公司和相关利益相关方的权益，建立一个有效的关联方交易管理制度至关重要。

一、制度目的与适用范围1.1 目的关联方交易管理制度的目的是确保公司与其关联方之间的交易公平合法、诚实守信，并遵守相关法律法规、公司章程以及其他适用规定。

1.2 适用范围本制度适用于公司及其所有关联方，包括但不限于母公司、子公司、以及公司高级管理人员、股东、董事以及员工与其关联方之间的交易。

二、关联方交易的定义与分类2.1 定义关联方交易是指公司与其关联方之间的任何合同、协议、交易或其他形式的商业行为。

2.2 分类关联方交易可以分为以下几种类型：a) 销售与采购：关联方之间的产品或服务的销售和采购交易；b) 贷款与担保：关联方向公司提供贷款或者担保；c) 资源共享：关联方共享公司的资源，如人力资源、设备等；d) 执照与许可：关联方许可公司使用其知识产权或者专利；e) 股权投资：公司通过购买关联方股权投资或被关联方投资。

三、关联方交易的程序与要求3.1 程序为了确保关联方交易的透明度与合规性，公司应设立相应的程序和审批流程，包括但不限于以下环节：a) 发起交易：相关部门或者人员应提出关联方交易申请；b) 审批与核查：交易申请须经过公司相关部门的审批和核查，确保交易符合相关规定；c) 决策与授权：经过审批核查后，需由公司高级管理层做最终决策并授权；d) 签署与执行：交易需由授权的法定代表人和关联方签署并执行。

3.2 要求为了保护公司和利益相关方的权益，关联方交易应符合以下要求：a) 交易公平合理：交易应基于市场原则，具备公平竞争性，并保证交易的合理定价；b) 信息披露：公司应按照相关法律法规的规定，及时向所有利益相关方披露关联方交易的信息；c) 冲突避免：公司董事、高级管理人员及员工应避免与其个人或家庭利益相关的关联方交易。

关联方交易管理制度一、总则为了规范公司关联方交易行为，保证公司与关联方之间发生的关联交易符合公平、公正、公开的原则，保护公司及全体股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律法规以及《公司章程》的规定，结合公司实际情况，制定本制度。

本制度适用于公司及所属子公司与关联方之间的关联交易管理。

二、关联方及关联交易的定义（一）关联方关联方包括关联法人和关联自然人。

关联法人包括但不限于：1、直接或间接地控制公司的法人；2、由前项所述法人直接或间接控制的除公司及其控股子公司以外的法人；3、由本制度所指关联自然人直接或间接控制的，或者担任董事、高级管理人员的，除公司及其控股子公司以外的法人；4、持有公司 5%以上股份的法人；5、中国证监会、证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能造成公司对其利益倾斜的法人。

关联自然人包括但不限于：1、直接或间接持有公司 5%以上股份的自然人；2、公司的董事、监事及高级管理人员；3、直接或间接控制公司的法人的董事、监事及高级管理人员；4、上述第 1、2 项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满 18 周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；5、中国证监会、证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能造成公司对其利益倾斜的自然人。

（二）关联交易关联交易是指公司或者其控股子公司与公司关联方之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：1、购买或出售资产；2、对外投资（含委托理财、委托贷款等）；3、提供财务资助；4、提供担保；5、租入或租出资产；6、签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）；7、赠与或受赠资产；8、债权或债务重组；9、研究与开发项目的转移；10、签订许可协议；11、购买原材料、燃料、动力；12、销售产品、商品；13、提供或接受劳务；14、委托或受托销售；15、与关联方共同投资；16、其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。

会计操作技能教案了解关联方交易的会计处理方法会计操作技能教案：了解关联方交易的会计处理方法一、引言在企业经营过程中，关联方交易是一种常见的经济行为。

关联方交易是指存在一定关系的两个或多个企业之间进行的交易行为。

由于关联方交易往往存在特殊性和复杂性，正确的会计处理方法能够确保财务信息的准确性和真实性。

本教案将介绍关联方交易的会计处理方法。

二、理解关联方交易1.什么是关联方交易？关联方交易是指在一定关系下，企业之间进行的各类交易，包括产品的销售、服务的提供、资金的借贷、资产的转让等。

关联方包括但不限于企业的母公司、子公司、联营公司、合营公司以及关联方的投资者、创始人或主要股东等。

2.关联方交易的风险和挑战关联方交易可能存在以下风险和挑战：- 关联方交易无法得到公平的定价；- 关联方交易可能掩盖真实的业绩表现；- 关联方交易可能导致企业资源的流失；- 关联方交易可能涉及法律和合规风险。

三、关联方交易的会计处理方法1.确认关联关系在进行会计处理之前，需要首先确认关联关系的存在。

企业应该审慎判断是否与交易对方存在关联关系，并明确关联关系的具体性质和程度。

2.公允价值原则关联方交易的核心原则是公允价值原则。

企业应该以公允价值为基础，对关联方交易进行会计确认和计量。

公允价值是指在充分了解市场情况下，交易双方在公平、公正和平等的基础上进行交易所确定的价格。

3.相关会计科目处理在会计处理过程中，需要针对不同的关联方交易进行相应的会计科目处理，如：- 关联方销售：销售收入、应收账款等科目需要记录；- 关联方采购：采购成本、应付账款等科目需要记录；- 关联方资金借贷：借贷款项、利息收入或支出等科目需要记录；- 关联方资产转让：相关资产和负债科目需要记录。

4.披露与审计关联方交易的会计处理需要符合相关会计准则和法律法规的要求，企业应及时披露关联方交易的相关信息，确保披露内容准确、完整。

同时，在年度财务报表审计中，审计人员也应重点关注关联方交易，确保关联方交易的真实性和合规性。

上诉人北京久其软件股份有限公司因著作权侵权纠纷一案-（2005）沪高民三（知）终字第38号上诉人（原审原告）北京久其软件股份有限公司，住所地北京市海淀区大慧寺路5号3号楼3层。

法定代表人董泰湘，董事长。

委托代理人沈思华，男，1977年5月19日生，汉族，住上海市杨浦区佳木斯路315弄21号403室，在上海久其软件有限公司工作。

委托代理人徐猛，北京市赛德天勤律师事务所律师。

被上诉人（原审被告）上海天臣计算机软件有限公司，住所地上海市静安区长宁路155弄54号104室。

法定代表人王炼，董事长。

委托代理人赵宏玮，上海天臣计算机软件有限公司工作人员。

委托代理人俞炜杰，上海盈通律师事务所律师。

上诉人北京久其软件股份有限公司因著作权侵权纠纷一案，不服上海市第二中级人民法院（2004）沪二中民五（知）初字第100号民事判决，向本院提起上诉。

本院于2005年4月1日受理后，依法组成合议庭，于同年5月12日公开开庭审理了本案。

上诉人北京久其软件股份有限公司（以下简称久其公司）的委托代理人沈思华、徐猛，被上诉人上海天臣计算机软件有限公司（以下简称天臣公司）的委托代理人赵宏玮、俞炜杰到庭参加诉讼。

本案现已审理终结。

原审法院审理查明：北京久其北方软件技术有限公司系《财政部会计报表软件》（以下简称《久其软件》）的原始著作权人，2001年12月18日，《久其软件》著作权的各项权利由久其公司继受。

《久其软件》系根据财政部会计决算报表编制工作要求而设计的一套报表管理软件，主要实现企业财务数据的录入、装入、汇总、审核、打印、传出等功能。

2003年9月，天臣公司根据上海市国有资产监督管理委员会（以下简称上海市国资委）对企业资产年报数据处理、上报的要求，开发完成《上海市国资委统计评价管理平台软件》及《资产年报（2003录入版）系统软件》（以下简称《天臣软件》），并对外销售。

《天臣软件》是与《久其软件》具有相同功能的报表管理软件。

2004年5月，久其公司以天臣公司《天臣软件》抄袭《久其软件》用户界面，侵犯了久其公司《久其软件》用户界面著作权为由，向原审法院提起诉讼。

郑重声明:本报告中的信息均来源于公开数据，东北证券股份有限责任公司（以下简称我公司）对这些信息的准确性和完整性不作任何保证。

报告中的内容和意见仅供参考，并不构成对所述证券买卖的出价或征价。

我公司及其雇员对使用本报告及其内容所引发的任何直接或间接损失概不负责。

我公司或关联机构可能会持有报告中所提到的公司所发行的证券头寸并进行交易，还可能为这些公司提供或争取提供投资银行业务服务。

本报告版权归我公司所有。

公司报告久其软件(002279)深度研究具备长期投资价值的报表管理软件龙头企业谨慎推荐首次评级软件 2009年11月20日投资要点：z 公司是国内领先的报表管理软件供应商，主要从事报表管理软件、电子政务软件、ERP 软件、商业智能软件等管理软件的研究和开发，为政府部门、企事业单位提供财务决算、统计及决策分析、财务业务一体化管理、全面预算管理、合并报表、关联交易核对、资产管理等相关方面的解决方案。

2008年久其软件取得报表管理软件市场22.5%的市场份额，排名第一。

z 预计未来三年中国报表管理市场将保持20%左右的增长速度，市场潜力巨大。

z 现有厂商的先入优势和用户的使用习惯是进入报表管理软件领域的最大障碍。

久其软件早在1999年就与财政部合作，截至2008年底，国务院部委及直属机构（包括国务院组成部门、国务院直属机构、国务院直属事业单位及国务院部委管理的国家局）总计80家，中央直属企业共计141家，都是久其的决算软件用户。

其中45家国务院部委及直属机构、72家中央直属企业不仅应用了决算软件产品，还使用了久其的其他软件产品。

z 久其软件主要产品涉及了报表管理软件、电子政务软件、ERP 软件、商业智能软件等多个管理软件细分领域，可以分为CI 综合信息管理平台、久其VA 管理平台、单机统计报表产品和年度决算软件等四大系列。

z预测2009-2011年久其软件每股收益分别为0.95、1.33、1.73元，相对当前股价市盈率分别为53.8、38.4、29.5倍，处于行业中等水平，公司增长前景较好，长期投资价值突出，给与谨慎推荐评级。

1.系统规划1.1. 业务规划1．和用户明确系统包含的业务范围，都有哪些业务类型，将来可能扩展的业务●CI 主要实现的业务有：综合统计、财务决算、部门决算、财务快报等●是否包含合并报表、关联交易●其他业务：产权登记、平衡记分卡、作业成本2．每个业务大致的参数量（指标数、报表数、公式、单位数）；确认每个业务数据收集的周期3．确认各业务之间参数是否有交叉，使用的用户是否有交叉，数据收集的对象（单位）是否有交叉●用户和数据收集对象有交叉时，考虑将业务放在一个实例中，做成不同业务方案●如果三者没有任何交叉，考虑做成不同的实例单独维护4．每个数据收集周期，各业务表是否会发生变化，变化量有多大5．每个数据收集周期，数据收集的对象是否存在变化的要求，变化量有多大6．数据收集对象的粒度，数据收集对象个数，大致的数据量7．使用系统的主要角色有哪几类，进行数据填报的用户在本企业中都是什么角色（财务人员、业务人员）8．最后整理用户所有相关的业务术语、报表、单据、数据项、以及数据之间的运算/钩稽关系等，要确定各类数据的采集周期、数据长度、数据类型等。

参考实施方案文档1.2. 功能规划1．CI提供的系统功能中，有哪些是用户需要的，哪些是不用给用户提供的●提供的原则：用户不需要的功能不要提供，省得画蛇添足●比较消耗系统资源、响应速度比较慢的功能有：录入界面的全部审核（审核公式上千条），批量的Excel导出、批量打印、大批量数据查询、灵活查询（大数量的查询、特别是计算指标的查询可能会占用几百兆的内存）、编译大量公式等；使用时要特别注意●使用率比较高的功能有：数据录入、数据有效性审核、节点汇总、综合查询、首页、分析表、系统管理等●在使用特殊功能或者较少使用的功能时，要提前对功能进行学习验证，看是否完全符合当前项目的需求2．如果有多个实例，每个实例都应该提供哪些功能3．对功能进行分组，给功能设置适合用户理解的、符合业务的名称4．考虑是否需要使用离线客户端，应该选择哪个版本5．考虑是否有接口，应该使用哪个版本6．考虑是否要给用户提供参数构建平台，用户是否需要自己维护系统参数●如果合同中没有明确写明，尽量不要将参数构建平台直接提供给用户使用●如果用户明确提出需要使用构建平台维护参数，建议给用户提供的版本要进行调整，将不需要提供的功能进行隐藏，如添加系统功能的功能7．最后整理出用户详细的操作流程、操作的角色、操作环节的特殊要求等1.3. 容量、性能规划分析系统要承载多大的容量和负载，容量和负载将直接影响系统的性能表现，不同的容量和负载情况，选择的部署方式和实施方式应该有所不同。

财务报表中的关联方交易处理方法与解释原则财务报表中的关联方交易是指公司与其关联方之间进行的交易，包括采购、销售、借贷、投资等各种交易活动。

关联方交易的存在可能会对财务报表的真实性和公允性产生影响，因此需要采取适当的处理方法和解释原则来保证报表的准确性和可靠性。

一、关联方交易的处理方法1. 确认关联关系首先，需要确认交易双方之间是否具有关联关系。

根据相关会计准则，关联方包括公司的母公司、子公司、联营企业、合营企业，以及与公司存在重大利益关联的个人、其他公司等。

只有确认了关联关系，才能对相关交易进行处理和披露。

2. 确定公允价值在处理关联方交易时，需要确定交易涉及的资产、负债、收入和费用的公允价值。

公允价值是指在市场上充分竞争下，交易双方愿意接受的价格。

通过确定公允价值，可以避免因关联方交易导致的资产被高估或负债被低估的情况。

3. 进行抵消或调整为减少对财务报表的扭曲，关联方交易的抵消或调整是必要的。

对于涉及到的资产、负债、收入和费用等项目，需要根据其性质和实际情况进行相应的处理，确保关联方交易不对报表造成过度影响。

二、关联方交易的解释原则1. 充分披露信息关联方交易的披露是保证报表透明度和真实性的关键。

必须充分披露所有的相关信息，包括关联关系的本质和背景、交易的性质和金额、公允价值的依据等。

同时，也需要披露参考的会计准则和公允价值计算的方法，以便读者了解报表的编制基础和依据。

2. 强调独立性原则在处理关联方交易时，应当强调独立性原则。

即要遵循公允、客观、中立的原则，确保交易的公平性和真实性，不受利益关系的干扰。

这意味着所有与关联方交易相关的决策都应当以公司的最佳利益为出发点，确保公司与关联方之间的交易是基于商业目标和市场价格而非私人利益。

3. 建立内部控制机制为有效管理和控制关联方交易，公司应当建立一套完善的内部控制机制。

内部控制应当包括事前、事中和事后的各个环节，确保交易的合规性和透明度。

比如，建立审批程序、设立审计或监督机构、制定关联方交易的管理规定等，以确保交易的合理性和可追溯性。

久其报表软件基本操作流程标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]久其报表软件基本操作指引一、装入新参数1、首先安装报表处理软件，安装完成后出现“2013年度企业财务决算报表”界面，在出现的关联任务设置对话框中，选择“关闭”2、选择“是”3、软件安装后再安装参数。

鼠标左键双击报表软件图标进入报表处理软件界面→点击左上角的“装入”4、出现数据装入向导界面，点击数据位置右侧的文件夹标识，查找数据位置，选中参数5、点击下一步”，选择“报表参数”和“装入到新建任务”6、进入“装入新建任务”界面，点击“确定”7、点击“下一步”6、选择“开始”7、点击“确定”8、选择“是”二、数据录入1、选择“2013年度清华财务决算报表”界面左上角的“编辑”2、出现报表封面界面，点击左上角“新增”，即可录入报表封面3、录入完毕后点击“保存”4、其他表格的填写与本表相同，操作步骤为：填写数据→运算→审核→保存。

个别明细项目的数据取自其他附注表，因此在“审核”前应点击“运算”按钮或“工具-相关表运算”，数据将自动过入到该张附注表。

5、增加浮动行和删除浮动行光标定位在要增加的行，单击工具栏的“插行”按钮，如需删除多余的行，单击“删行”按钮即可6、全部表格填写完毕后，点击工具栏的“全审”按钮，软件会对当前的这套报表进行审核审核完毕后会提示审核结果信息。

具体见《用户手册》第20页。

7、查看和导出审核结果（1）鼠标双击出错数据中的单元格标识，软件会快速定位到指定单元格，以便查看出错具体信息及数据修改。

（2）在提示信息区域，单击鼠标右键选择“导出全审结果”，可导出本次审核的结果。

8、查看数据汇总来源如需查看某一个数据的具体来源，首先选中单元格，单击鼠标右键选择“显示汇总明细”，显示数据是从哪些单位汇总上来。

然后点击左上角的“导出”按钮，可将汇总明细导出到excel或文本文件中。

三、数据汇总（一）节点汇总如需将数据进行汇总，可使用“节点汇总”功能。

关联方关系及其交易1. 引言在商业领域中，关联方关系是指与企业或个人具有一定关联的其他实体。

这样的关联可以通过所有权、控制权或经济利益来衡量。

关联方关系在商业交易中扮演着重要的角色，影响着企业的运作和决策。

本文将深入介绍关联方关系及其交易的定义、类型、影响因素和管理策略。

通过细致的分析，帮助读者更好地理解关联方关系对企业经营的重要性。

2. 关联方关系的定义关联方关系是指一家企业与其他企业或个人存在一定层面的关联，这种关联可以通过多种方式确定，例如股权关系、合同关系或其他经济利益相关。

关联方关系既可以是垂直的，即上下游企业之间的关系，也可以是水平的，即同一层级的企业之间的关系。

这种关联可以是直接的，也可以通过其他企业或个人间接存在。

3. 关联方关系的类型关联方关系可以根据不同的标准进行分类。

按照参与关系的性质，关联方关系可以分为以下几种类型：3.1 控制关联控制关联是指一家企业直接或间接控制另一家企业，通常通过持股比例来衡量。

这种关联通常发生在母子公司、分公司和子公司之间。

3.2 股权关联股权关联是指一家企业持有另一家企业的股份。

这种关联通常发生在股东和持股人之间。

3.3 合同关联合同关联是指通过合同或协议将一家企业与另一家企业或个人联系在一起。

这种关联通常发生在供应商和客户、合作伙伴之间。

3.4 经济利益关联经济利益关联是指两家企业或个人在经济活动中相互受益或受损。

这种关联通常发生在联合投资、联合销售、共享资源等情况下。

4. 关联方关系交易的影响因素关联方关系交易对企业经营和决策产生了深远的影响。

以下是关联方关系交易可能受到的影响因素：4.1 信息不对称由于关联方之间存在特殊的关系，可能存在信息不对称的情况。

这会导致一方在交易中占据较大的优势，从而损害其他关联方的利益。

4.2 价格歧视关联方交易中的定价可能会出现歧视情况。

一方可能以更高或更低的价格向另一方出售产品或服务，从而对市场公平竞争造成不利影响。

控股股东及其他关联方占用资金情况审 核 报 告大信专审字[2010]第1-0944号 北京久其软件股份有限公司全体股东：我们接受委托，在审计了北京久其软件股份有限公司（以下简称“贵公司”） 2009年12 月31 日的合并资产负债表和资产负债表、2009年度的合并利润表和利润表、2009年度的合并所有者权益变动表和所有者权益变动表、2009年度的合并现金流量表和现金流量表，以及财务报表附注（以下简称“财务报表”）的基础上，对后附的《北京久其软件股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表》（以下简称“汇总表”）进行了审核。

按照中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知（证监发[2003]56号文）》的规定，编制和对外披露汇总表，确保其真实、合法、完整是贵公司管理层的责任。

我们责任是在实施审核程序的基础上对汇总表发表审核意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作以对汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。

在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了核查会计记录，重新计算相关项目金额等我们认为必要的程序。

我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。

我们认为，后附的汇总表所载资料与我们审计贵公司2009年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容，在所有重大方面没有发现重大不一致之处。

为了更好地理解贵公司2009年度与控股股东及其他关联方占用的资金情况，后附的汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。

需要说明的是，本专项审核报告仅供贵公司为2009年度年报披露之目的使用，不得用作其他任何目的。

大信会计师事务有限公司 中国注册会计师：中 国 · 北 京 中国注册会计师：二○一○年四月十五日北京久其软件股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表编制单位：北京久其软件股份有限公司 单位：人民币元资金占用方类别 资金占用方名称 占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初占用资金余额2009年度占用累计发生金额2009年度偿还累计发生金额2009年期末占用资金余额占用形成原因占用性质控股股东、实际控制人及其附属企业小计关联自然人及其控制的法人小计其他关联人及其附属企业小计上市公司的子公司及其附属企业小计合计法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：- 3 -。

关联方及关联交易相关规则关联方及关联交易相关规则是指在市场经济中，为规范关联方之间的交易行为，维护市场公平竞争和保护投资者利益而制定的一系列规则和制度。

本文将围绕关联方的定义、关联交易的特点以及关联方及关联交易的监管规则进行详细的分析。

一、关联方的定义关联方，是指在公司治理结构中具有控制关系或有主要共同股东的相关方。

主要包括以下几种类型的关联方：1.自然人关联方：指与公司董事、高级管理人员或主要股东存在婚姻、亲属关系的自然人。

2.实体关联方：指由公司董事、高级管理人员或主要股东直接或间接控制的实体。

3.合约关联方：指与公司订立长期供货、采购、销售或其他业务合作协议的实体。

二、关联交易的特点关联交易是指在关联方之间进行的经济交易。

由于关联方往往存在特殊的经济关系，关联交易具有以下几个特点：1.关联性：关联交易双方之间存在控制或共同利益关系，交易行为可能受到关联方利益的影响。

2.非市场性：关联交易往往在市场机制之外进行，交易条件可能不符合市场价格。

3.风险性：由于关联交易受到关联方利益的影响，可能存在实质性的风险，对其他股东或投资者利益造成损害。

三、关联方及关联交易的监管规则为了保护市场公平竞争和维护投资者的利益，各国都制定了一系列的关联方及关联交易的监管规则。

以下是一些常见的监管规则：1.披露规则：上市公司和其他有关公司应及时准确披露关联交易的具体内容、交易价格、交易方式等相关信息，以提供给投资者披露的权利和信息。

2.独立审查：公司董事会应组建独立的审查委员会，对关联交易进行审查和决策，确保交易与第三方关系的等价性和合理性。

3.补偿规定：对于存在利益输送的关联交易，要求关联方之间对交易价格进行合理补偿，确保交易双方的利益平衡。

4.监管机构的监管：市场监管部门应加强对关联方及关联交易的监管，对违规行为进行查处和处罚，以维护市场秩序和投资者利益。

5.限制交易规则：为了避免关联方滥用关联交易的权利，一些国家在公司法律中明确规定了相关的交易限制，例如限制交易金额、频率或者禁止一些关联交易形式。

JD 关联方及关联方交易审计工作底稿一、关联方及关联方交易的定义关联方，指一个公司或者集团内的多个企业之间，或者不同企业之间因为其投资关系、控制关系、合同关系、利益关系或者其他特定关系而具有相互依存或者共同利益的关系单位。

关联方交易，是指某个公司与其关联方在生产、销售、收购、供应、融资、研发等业务活动中所发生的交易。

二、关联方及关联方交易的风险关联方及关联方交易存在以下风险：1.存在自我交易或盈利转移的可能，存在对企业经济利益的损害或欺诈行为的可能；2.可能导致财务数据失真，存在对投资者的误导或披露不实的风险；3.可能影响内部控制，存在对企业治理的影响；4.可能违反法律法规，存在对企业合法合规经营的影响。

三、关联方及关联方交易审计工作内容和程序1.了解公司的股权结构以及关联关系，主要包括公司控制情况，关联方之间的股权占比，人员关系等。

2.了解公司的关联方交易情况，主要包括交易类型，交易金额，交易对象等。

3.确定关联方及关联方交易的审计计划，主要包括审计对象，审计时间、审计程序等，以便于对审计工作有计划的进行。

4.抽样取证，对于涉及到的关联方交易进行证据搜集，要求所搜集的资料真实、完整、准确，并进行可靠性评估。

5.比较分析，采取财务比率或者其它分析方法对关联方交易进行比较、分析和评估，查看是否存在异常情况或疑点。

6.测试内部控制，通过了解内部控制制度是否健全和操作是否符合规定来评估关联方交易的内部控制风险。

7.审定关联方交易的披露，根据法律法规及审计准则要求，审计关联方交易的披露是否充分、准确、真实、完整、及时等。

8.形成关联方及关联方交易审计意见，对关联方及关联方交易是否影响了公司资产负债表、利润表、现金流量表等财务信息的真实性进行评估，对关联方交易是否存在重大经济利益的损失或欺诈行为予以评估，最后形成关联方及关联方交易审计意见。

四、关联方及关联方交易审计工作底稿关联方及关联方交易审计工作的底稿主要有以下内容：1.审计计划和程序2.了解业务性质和关系3.风险评估4.关联方交易的检验、证据的搜集和评估5.内部控制的测试6.比较分析7.关联方及关联方交易的审定8.结论和意见以上就是关于关联方及关联方交易审计工作底稿的相关内容。