阜新会计税务实务：专项用途财政性资金财税处理新规解读

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理随着新准则下企业财务会计和税务处理的不断变化，企业财政专项资金的会计核算和税务处理也面临着新的挑战和机遇。

本文将从会计核算和税务处理的角度，探讨基于新准则下企业财政专项资金的相关问题。

一、会计核算1. 新准则下的会计核算要求根据新准则，企业应当按照实际发生的交易和事项进行会计核算，而不仅仅是按照权责发生制进行核算。

在处理财政专项资金时，企业需要对专项资金的收入、支出进行明细核算，并建立相应的会计科目和核算制度。

企业还需要对专项资金与其他资金进行有效区分，确保专项资金的使用符合相关法律法规和合同约定。

2. 会计核算的具体操作在具体操作上，企业应当建立专门的财政专项资金账户，将专项资金的收入和支出单独核算，确保资金流向的透明和合规。

企业需要对专项资金进行项目化管理，将专项资金用于特定项目或用途，并及时进行项目结算和核算。

这样一来，可以有效监督和管理专项资金的使用情况，防止出现资源浪费和滥用资金的情况。

企业还需建立健全的内部控制制度，加强对专项资金的监督和审计，确保专项资金的安全和合规性。

3. 会计核算的挑战与机遇在实践中，企业在进行专项资金的会计核算时可能面临一些挑战，比如资金流向不清晰、内部控制不健全等。

随着企业信息化水平的提高和会计核算技术的进步，企业可以借助先进的会计软件和系统，提高财政专项资金的会计核算效率和准确性。

还可以结合大数据和人工智能等技术手段，进行财政专项资金的数据分析和挖掘，为企业的财务决策提供更多的参考和支持。

二、税务处理根据新准则，税务部门对企业的财政专项资金也有着严格的监管和要求，企业需要按照相关法律法规和税务政策进行专项资金的报税和申报工作。

特别是对于财政专项资金的收入和支出，企业需要及时向税务部门进行申报和纳税，并保持资金流向的清晰和合规。

企业还需关注税务政策的变化，及时调整税务筹划，最大限度地减少专项资金的税务成本。

在具体操作上，企业需要建立健全的税务管理制度，明确财政专项资金的税务责任和义务。

专项用途财政性资金的财税处理方法（老会计人的经验）目前，我国部分企业未按规定对专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，而是等到所得税汇算清缴时进行纳税调整，这样做即不符合财务核算信息完整性和可理解性的要求，又增加所得税汇算清缴的工作量。

本文根据《企业会计准则第十六号——政府补助》的要求，就企业如何规范专项用途财政性资金的财务处理做如下探讨。

确认是否符合不征税收入的条件财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

前两个条件是企业必须从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得，第三个条件是企业自身财务处理问题，必须对资金及资金的支出单独进行核算。

对资金发生的支出单独核算根据企业所得税实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

因此，进行财务处理前要确认支出是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助，分别进行核算。

如果是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

对资金未发生支出的财务处理根据财税〔2011〕70号文件规定，财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

案例甲企业于2010年1月收到政府拨付的环保减排扶持专项资金200万元（有资金拨付文件和具体管理要求），用于扶持甲企业的环保减排改造120万元及补偿当年环保减排费用支出80万元。

财政性补助资金的会计与税务处理作为一种政府给予特定单位的财政支持，财政性补助资金在当今社会发展中起到了重要的作用。

然而，对于财政性补助资金的会计与税务处理，很多单位可能存在一些困惑。

本文旨在为相关单位提供与财政性补助资金会计与税务处理相关的指导。

首先，我们需要明确财政性补助资金在会计方面的处理方法。

根据《中华人民共和国会计法》和《会计准则解读第3号》，财政性补助资金应当根据其性质和用途进行分类处理。

一般来说，财政性补助资金主要分为递延收益和其他应付款两类。

递延收益指的是在收到财政性补助资金时，需要将其分入递延收益账户中，并按照一定的比例进行摊销。

递延收益的摊销期限应根据财政性补助资金的用途和约定进行确定。

同时，对于递延收益的会计处理，我们应当遵循“有据可依、合理稳健”原则，确保财务报表的真实性和完整性。

除了递延收益，财政性补助资金还包括其他应付款。

其他应付款是指一次性财政性补助资金。

在会计处理中，我们需要根据实际情况将其他应付款按照财政性补助的性质予以分类，确保财务报表的准确性。

另外，财政性补助资金在税务处理方面也需要特别注意。

在《中华人民共和国税收征收管理法》中，明确规定了财政性补助资金在税务方面的处理方法。

一般来说，财政性补助资金是属于非税收入的，不需要缴纳税款。

然而，有些特殊情况下，财政性补助资金可能涉及税务处理。

例如，在企事业单位收到财政性补助资金时，如果具备商品和劳务的性质，并且与其主营业务有关，那么根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，可能需要缴纳增值税。

此外，如果企事业单位发放财政性补助资金用于员工个人奖励或福利，则需要按照个人所得税的规定进行处理。

对于财政性补助资金的税务处理，我们需要根据具体情况进行分析，并遵循相关税法的规定。

同时，建议单位在收到财政性补助资金时，及时向税务部门咨询，以确保税务处理的准确性和合法性。

除了会计和税务处理，财政性补助资金在使用方面也需要注意一些事项。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理
企业在使用专项资金时，需要按照新的准则进行会计核算和税务处理。

在新的准则下，企业需要严格遵守相关法规和规定，对专项资金的使用和管理进行规范化和规范化。

企业在使用专项资金时需要进行会计核算。

在会计核算中，企业需要将专项资金的收
入和支出进行分录，确保专项资金的收支明细清晰明了。

企业还需要建立专项资金的会计
科目和科目余额表，对专项资金的来源和去向进行详细的记录和统计。

企业还需要建立专
项资金的会计凭证和账簿，对专项资金的流动进行跟踪和监控，确保专项资金的使用符合
相关规定和要求。

企业在使用专项资金时需要进行税务处理。

在税务处理中，企业需要按照相关法规和
规定，对专项资金的收入和支出进行申报和缴纳税费。

企业还需要遵守相关税收政策，对
专项资金的税收优惠进行申请和享受。

企业还需要对专项资金的税务风险进行评估和管理，确保专项资金的税务处理合规合法。

在新的准则下，企业财政专项资金的会计核算和税务处理变得更加严格和规范化。

这
些措施可以有效保障专项资金的使用和管理，确保专项资金的使用符合相关法规和规定。

这些措施也可以帮助企业规范管理财政专项资金的收入和支出，提高资金利用效率，促进
企业的可持续发展。

企业需要重视财政专项资金的会计核算和税务处理，加强内部管理，
确保专项资金的使用合法合规。

新政策下财政性专项资金的财税处理探讨财政专项资金在企业中发挥了重要作用，我国政府提供的财政专项资金由于种类较多，在财税处理方法上较特殊，因此增加了财务相关人员实务工作的难度。

本文基于国家对企业财政性专项资金的有关规定，对新政策下财政性专项资金的财税处理展开分析。

标签：财政性专项资金;财税处理;会计处理伴随着经济水平的发展，国家财政改革的深入推进，财政专项资金在国家对企业扶持当中的效果越来越明显。

企业财政性专项资金属于政府补助范围，主要是企业从政府获取的货币型或非货币性资产，但不含有政府当作企业投资者的投入资本。

一些企业认为既然是政府无偿提供的资产，就应当作为不征税处理，不需要计入企业所得税。

一、国家对企业财政性专项资金的有关规定（一）会计方面的规定财政专项资金主要指的是企业获得的来自于各级政府和相关部门的补贴、补助、贷款贴息与其他专项财政资金，当前的财政专项资金主要分为下面几个类型。

（1）资本注入资金以及政府投资资金。

（2）建设投资的补助资金。

（3）企业项目中专项经费补助、贷款贴息。

（4）政府偿还行补助资金、政府转贷。

（5）弥补损失、亏损以及其它用途的资金。

依据《企业财务管理通则》，企业所获得的财政资金从资金性质来分析主要分为下面三种情况。

（1）建设投资的补助资金、资本注入资金以及政府投资资金其资金性质都属于国家投资。

（2）第3和第5这两项均属于补贴性质，企业获取后要当作收益进行处理，依据资金的使用情况将其分为当期收益或递延收益。

（3）政府偿还行补助资金、政府转贷是属于负债形式，即政府为企业提供的资金需要进行归还。

（二）税法方面的规定依据税法的相关规定，财政专项资金主要是指企业从政府以及相关单位获取的财政补助、贷款贴息与其他各种财政性的专项资金，含有增值税的直接减免、先征后退、即征即退、先征后返等的多种税收，但不含有企业依照规定所获取的出口退税额。

通常情况指的是国家投资，指的是国家以投资人的身份将资金注入企业，并按相关规定增加企业的实收资本或股本的一种投资形式。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理随着社会经济的发展，企业越来越重视财务管理和财务规范。

2017年，国家颁布了新的《企业会计准则》，对企业的财务核算和会计处理提出了更高的要求。

根据新准则，企业在财务管理过程中，需要对专项资金进行更为详细和精确的核算，特别是对于财务专项资金的会计核算和税务处理，更是需要进行严格的管理和规范。

本文将从会计核算和税务处理两个方面，结合新准则要求，对基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理进行详细阐述。

1.1 专项资金的会计划分根据新准则，企业应当对专项资金进行会计划分，将专项资金与一般资金进行分开核算。

在会计报表中，要单独列示专项资金的情况，包括专项资金的收入、支出、结余等项目。

这样可以更清晰地展现企业的各项专项资金的情况，也方便了解企业在各项专项资金的管理情况，更有利于监督和评价。

1.2 专项资金的会计凭证在专项资金的会计核算中，企业需要制作专门的会计凭证。

对于专项资金的收入和支出，需要制作专门的收款凭证和支付凭证，确保专项资金的到账和使用都有相应的凭证记录，保证收支的真实性和合规性。

对于专项资金的结转和结余，也要制作相应的凭证，及时记录专项资金的结余情况，为下一期的专项资金使用提供依据。

通过会计凭证，可以更加清晰地了解企业专项资金的具体流向和情况，为核算提供了可靠的依据。

2.1 专项资金的税收政策在新准则下，企业需要对财政专项资金的税务处理进行更加细致的规划。

首先要了解专项资金的税收政策，包括专项资金的收入和支出是否可以享受相应的税收优惠政策，以及如何进行税前扣除和税后管理等问题。

只有了解了专项资金的税收政策，企业才能更好地规避税务风险，合理规划企业的财务和税收政策。

三、结语基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理，对企业财务管理提出了更高的要求。

企业需要加强对专项资金的会计核算和税务处理，建立健全的制度和规章，确保专项资金的会计核算和税务处理合规合法。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理1. 引言1.1 引言在新准则下，企业财政专项资金的会计核算和税务处理变得更加重要和复杂。

财政专项资金是企业在特定用途下为特定项目设立的专门资金，其来源和去向都需要进行严格的核算和监控。

本文将探讨基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理，旨在帮助企业正确处理这一重要资金的会计和税务事务，确保合规运营和财务健康。

在进行财政专项资金的会计核算时，企业应遵循会计核算的基本原则，确保资金的来源和去向清晰明确，避免出现混淆和错误。

专项资金的会计处理需要充分考虑项目的特点和资金流向，确保每笔资金的使用符合规定并得到完整记录。

在税务处理方面，企业需要考虑因素包括不同项目的税负情况、特殊税收政策和税务合规性等问题。

针对不同情况，企业需要制定合理的税务处理策略，确保遵守税法法规，最大限度地减少税收成本和风险。

在具体操作中，企业需要对财政专项资金进行细致的会计和税务处理，确保每一步操作都符合法律法规和公司规定。

企业还需要建立完善的管理措施，加强内部控制和监督，防范潜在风险和问题的发生。

通过本文的探讨，企业可以更好地理解和应对基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理，为企业的财务运营和管理提供有力支持。

2. 正文2.1 会计核算的基本原则会计核算的基本原则是企业财务管理中的重要基础，对于财政专项资金的会计核算尤为重要。

在新准则下，企业应遵循以下几项基本原则进行会计核算：1. 实质重于形式。

会计核算应当根据实际发生的经济业务进行，而不是仅仅根据法律规定的形式来处理。

在处理财政专项资金时，企业应重视资金用途和效益，保证资金的真实性和合法性。

2. 确保会计信息的真实、完整和准确。

会计信息应当反映企业财务状况和经营成果的真实情况，避免虚假、欺骗性的信息。

对于财政专项资金，企业应加强内部控制，确保资金的使用和管理符合相关规定。

3. 整体择优原则。

在财政专项资金的会计核算中，应当将资金单独核算，并与企业其他资金进行整体择优比较，确保资金的使用和管理符合最大效益。

关键词：新会计准则；财政资金；会计处理；税务处理引言简单来说，我国新颁布的《会计法》准则是在原先《会计法》准则的基础上，逐步细致地划分了企业财政资金的相关处理方法。

并且逐步地对核算标准中的核算依据、会计的要素等各个方面进行了全面综合的完善与改进，这也让在财政资金的处理分类方面更具有实用性与科学性，因此各类民营企业逐渐将其用以提高财政资金的会计和税务管理工作质量。

一、财政资金概念分类总的来说，财政资金大致可以划分为三大类。

第一类是国家投资类型的财政资金。

该种资金将资金投入到相关的企业资本以及对应的企业实收资产当中。

第二类是返还型财政资金的使用，简要概述为国家财政部门向相应的企业投入该类资金，但是，在后期的债务相关项目中，企业要将该种财政资金算入的债务，企业在进入到正常的运营过程中是需要归还这笔财政资金。

一般返还型财政资金的利息比其他的信贷利息较低。

最后一种是会计处理的损益资金，一般这种财政资金是对原有项目资金的补偿，该笔资金会进入到企业的经营资本中，并作为企业的日常经营收入。

同时，企业在获得对应的财政性资金时，需要注意以下三个方面。

（1）一般企业在获得财政资金时，是需要获得政府机关及财政部门的批准，而且必须为县级以上级别，虽然企业资金的投入形式各式各样，但是政府给予的拨款只能作为基础的方式。

（2）企业自身的税收在政府的各类财政资金方面的优惠政策中，必须要遵循先征后退原则。

也就是说，企业按时提供相应的经营账目，然后税务部门要根据最新账目来核算，同时企业必须交满额税负。

另外政府如果对企业进行了相关的财政资金拨款，还需要对此部分资金进行满额退还。

（3）对于外向型的经济企业，在进行了相关商品的商贸出口后，需要对出口退税中的各项财政资金投入进行相应的审核、管理，对于符合要求的产品进行出口退税。

退税金额不能再进入到企业的经营收入中。

二、新准则下企业财政专项资金的会计核算与税务处理要求（一）工作依据方面在当前会计核算的工作过程中，我国已经制定了一系列的法律体系和相关的地区性的规章制度来作为新的准则依据。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理企业财政专项资金是指国家对企业给予的特定目的的财政资金支持，用于促进企业的发展和创新，并提高企业的竞争力。

新准则下，企业财政专项资金的会计核算和税务处理有以下几个方面的特点：一、会计核算根据新准则，企业财政专项资金应当按照减免的方式确认相关收入、费用和资产，同时应当进行专项核算。

具体做法如下：1.收入确认企业财政专项资金的收入应当根据实际收到的款项确认，一次性收到的资金可以当期确认，长期按期收到的资金则应当按照实际到账的时间分期确认。

2.费用核算企业在使用财政专项资金进行项目开展时产生的相关费用应当按照相关规定进行核算。

具体费用包括项目管理费、项目组织费、项目咨询费等。

3.资产确认企业应当根据实际购入的相关资产确认企业财政专项资金相关的资产。

具体资产包括设备、器材、房屋等。

二、税务处理根据新准则，企业财政专项资金的税务处理主要包括以下方面：1.收入纳税企业财政专项资金属于企业收入的一部分，应当按照相关法规规定纳税。

2.费用抵扣企业在使用财政专项资金开展项目时产生的相关费用可以进行抵扣。

相关费用抵扣按照国家税务局的要求进行操作，需要提供相关的发票、凭证等。

3.资产处置企业使用财政专项资金购买的相关资产，如果存在折旧或者损耗，可以按照规定进行抵扣。

如果资产处置，需要按照相关资产处置的税务要求进行操作。

三、相关要求除了上述会计核算和税务处理的要求外，企业还需要满足以下相关要求：1.资金监督企业在使用财政专项资金时，需要进行相应的资金监督和使用情况的报告。

这些报告和监督需要按照相关部门的要求进行操作。

2.相关记录企业在使用财政专项资金时需要进行相关记录，包括项目申请、资金使用、审查结果等。

这些记录需要保存，并依照相关要求进行备案。

3.使用限制企业在使用财政专项资金时，需要遵守相关的使用限制。

企业不得将财政专项资金用于非专项项目，不得将财政专项资金用于违法活动等。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理企业财政专项资金的会计核算要按照新的准则进行。

根据新的准则，企业财政专项资金需要分为长期资金和短期资金，分别在资产负债表中列示。

长期资金是指用于长期投资和建设项目的资金，如购买固定资产或进行技术改造等。

短期资金是指用于日常运营和购买流动资产的资金，如支付工资、购买原材料等。

企业需要将这些资金按照其性质和用途进行分类，并在资产负债表中进行明确的列示。

在税务处理方面，对于企业财政专项资金的收入和支出，也有一些变化。

根据新的准则，企业的财政专项资金收入和支出需要按照企业所得税法的规定进行核算和申报。

对于财政专项资金的收入，企业需要按照相关法律法规的要求进行登记，并及时报税。

对于财政专项资金的支出，企业需要按照财政专项资金使用的有关规定进行核算和报税。

企业需要在企业所得税申报表中明确列示财政专项资金的收入和支出情况，并按照相关法律法规的要求进行纳税申报。

在会计核算和税务处理中，还需要注意对企业财政专项资金的监管和使用情况进行定期审计。

企业需要聘请合格的审计机构对企业财政专项资金的使用情况进行审计，并按照审计结果进行会计核算和税务处理。

审计结果需要及时报送有关部门，并供其监督和审计使用情况。

对于违反财政专项资金使用规定的情况，企业需要及时进行整改，并认真对待相关监管部门的纠正意见。

企业在进行财政专项资金的会计核算和税务处理时，还需要充分了解和掌握相关政策和法律法规的要求。

企业可以通过参加培训班、咨询相关部门等方式，增强其对财政专项资金会计核算和税务处理的理解和应用能力。

企业还可以与专业会计师事务所、税务咨询公司等机构进行合作，以确保财政专项资金的会计核算和税务处理符合相关政策和法律法规的要求。

新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理需要按照新准则的要求进行，同时需要注意对财政专项资金的监管和使用情况进行定期审计，并充分了解和掌握相关政策和法律法规的要求。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理随着我国经济的不断发展，企业在财务管理和会计核算方面也需要不断适应新的政策和准则。

近年来，财政部发布了一系列新的准则，对企业财务管理和会计核算提出了更加严格的要求。

对于企业财政专项资金的会计核算和税务处理，也有了新的规定和要求。

本文将从新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理两个方面进行详细介绍。

一、企业财政专项资金的会计核算1. 财政专项资金的定义财政专项资金是指财政部门按照法律法规授权，用于特定用途的资金。

财政专项资金通常是由政府部门或者其他财政拨款机构直接拨给特定的企业或者项目，用于支持企业发展、扶持特定产业或者项目建设等用途。

根据新准则，企业在接收到财政专项资金后，应当按照相关法律法规和政策要求进行专门的会计核算。

具体来说，企业应当将收到的财政专项资金单独列账，建立专项资金账户，并且要求专门的人员负责管理和核算。

在使用财政专项资金时，企业还应当结合相关政策和指导意见，按照规定的程序和要求进行报销和核算。

特别是在项目建设和实施过程中，企业需要严格按照财政拨款机构的要求，做好账务记录和报销手续，确保专项资金的使用符合相关政策和规定。

在新准则下，企业在处理财政专项资金时需要注意以下几点：（1）严格区分专项资金和一般资金：企业需要严格区分专项资金和一般资金，避免混淆使用和管理。

（2）建立专项资金使用清单：企业应当及时建立专项资金使用清单，记录每笔专项资金的具体用途和支出情况，以备日后审计和查询。

（3）加强内部审计和监督：企业应当建立健全的内部审计和监督机制，对财政专项资金的使用进行定期审计和监督，及时发现和纠正可能存在的问题和风险。

根据相关税收法规和政策，对于企业获得的财政专项资金，在一定条件下可以享受税收优惠政策。

具体来说，企业可以根据实际情况，合理计算和申报相关税收优惠，减少税负和税款支付。

（1）准确披露专项资金信息：企业需要准确披露所获得的财政专项资金的收入来源、用途和金额等信息，真实反映企业的财务状况和业务活动。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理企业财政专项资金是指由财政政策和法规明确规定，专门用于推动企业发展的一种资金形式。

在新准则下，企业财政专项资金的会计核算和税务处理有以下几个方面：一、会计核算方面1. 会计处理要根据新的会计准则进行，在会计账簿上应分别列示专项资金的来源和用途，且专项资金的余额应该分别列示在应收账款、预付账款等科目里。

在资产负债表上专项资金应单独列出并注明用途。

2. 企业应严格遵守政府的相关规定，使用专项资金应按照相关政策和规定使用，并按照规定进行资金结算，包括预算编制、申请、审批、使用、结算和监督等环节。

企业应加强专款专用管理，把握专项资金使用情况，确保资金使用合法、合规、合理。

3. 企业对专项资金进行的收支管理，应当符合现金收支管理的规则，坚持入库多、出库少、入账实、出账实的原则，确保专项资金的流动性和安全性。

企业应及时提交税务机关规定的收支凭证和会计报表，以保障会计核算的正确性和透明度。

二、税务处理方面1. 企业需在税务帐务处理中明确专项资金的起源和用途，根据财政专项资金的税收政策，将专项资金列入企业的非一般经营收入，计入应纳税额。

2. 企业需按照规定，对于与财政专项资金相关的税收政策进行及时、准确的纳税申报和缴纳工作。

要充分考虑政策相关的税收优惠政策，降低企业的税务负担，同时符合tax compliance 的具体规定。

3. 在税务检查中，企业应提前将专项资金相关的凭证和会计报表整理好，以便税务部门核对专项资金的来源和用途。

同时，应及时披露专项资金使用的合法性、合规性、合理性，并提供相关证明文件，确保税务核查工作的顺利进行。

总之，企业应按照相关政策和规定，严格管理企业财政专项资金的收支和使用，并制定严格的会计核算和税务处理规程，做到操作规范、科学高效，确保资金的合法和透明化。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理目前，我国企业财政专项资金涵盖的范围很广，包括国家、地方政府或其他相关机构向企业提供的资金，如政府补贴、贷款利息补贴、科技创新资金等。

这些资金对企业的发展起到了积极的推动作用。

本文将从会计核算和税务处理两方面对新准则下的企业财政专项资金进行分析。

对于会计核算来说，企业财政专项资金应当通过根据实际情况开设相应的科目进行核算。

对于政府补贴资金，企业应当设立“政府补贴”科目，将其列入财务报表中。

在会计核算时，应当按照实际发放的金额分别核算到相应的科目。

对于贷款利息补贴资金，企业可以设立“贷款利息补贴”科目，将其列入财务报表中，并按照实际获取的金额进行核算。

对于科技创新资金，企业可以设立“科技创新资金”科目，并按照实际使用的金额进行核算。

在会计核算的过程中，需要注意的是，企业应当根据新准则的要求进行准确的会计记录，并及时进行账务处理。

对于企业所得税的处理也需要注意。

根据现行的相关税法规定，在企业财政专项资金中，政府补贴一般是税前收入，不纳入应纳税所得额。

但对于贷款利息补贴和科技创新资金，税收处理可能会有所区别。

企业应当根据具体情况仔细研究税务政策，按照税务部门的要求进行报税，确保合规操作。

在税务处理方面，企业应当按照国家税务部门的要求进行纳税申报。

对于政府补贴资金，企业应当注意补贴资金的申报和缴纳问题，确保补贴资金的合法性和准确性。

对于贷款利息补贴和科技创新资金，企业应当按照税务部门的要求进行报税，并及时缴纳相应的税款。

企业还应当根据新准则对企业财政专项资金进行合理的使用和管理。

为此，企业可以设立专门的账户，将专项资金独立核算，并确保专项资金的使用符合相关政策和法规的要求。

企业还应当建立健全的内部控制体系，加强财务管理和监督，确保财政专项资金的合规使用。

税务园地TAXATION FIELD浅析专项用途财政性资金所得税政策文／黄权银摘要：近年来，我国为推进产业结构升级，鼓励企业进行产品创新和技术升级改造，通过政府补助的形式向企业提供具有专项用途的财政性资金，为企业开展技术创新等研发活动提供有力支持。

国家为保证企业能有效利用好专项用途财政性资金，前后出台了财税[2009]87号和财税[2011]70号有关企业所得税特殊政策的文件。

那么针对两个文件中提到的“不征税收入”，如何理解其税收政策的优惠之处，本文希望通过数据比较的方式清晰地说明其内在的原理，并在原理分析的基础上进一步探讨企业如何利用该所得税税收优惠政策进行税收筹划。

关键词：专项用途财政性资金；企业所得税；税收筹划一、引文笔者比较了《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税【2009】87号和《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税【2011】70号两个文件，文件基本内涵一致，不同之处只是文件适用的时间范围不同。

(一)相同点。

若企业在满足三个条件下，就可以将取得的政府补助资金认定为专项用途财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

同时上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

上述不征税收入在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额，计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

三个条件的基本内容相同，具体表述上略有不同本文不再赘述。

(二)不同点，财税[2009]87号文件针对企业收到的是2008年至2010年取得的资金，财税[2011]70号文件针对的是2011年1月1日起企业收到的资金。

两个文件规定的时间虽然不同，但刚好可以理解为国家对该税收政策时间上的延续。