税务代理制度存在的问题解析_侯金莉

我国税务代理中存在的问题及对策摘要：我国实行税务代理制度的时间很短，存在的问题不容忽视，税务代理的地位和作用将显得越来越重要。

当前，税务代理行业要健康发展就必须完善有关的法律、法规，做好税务代理的定位工作，做到自律和监管相结合。

关键词：税务代理；工作范围与特点；问题与对策中图分类号：f812.42文献标识码：a文章编号：1001-828x(2011)02-0184-02税务代理是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理被人称为21世纪的“朝阳产业”，但在国外其实很早就已出现。

目前，税务代理行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，在欧洲税务咨询业的产值占到国民生产总值的近1个百分点，在美国税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本注册税务师的数量达7万多人。

我国的税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，有着积极而深远的意义。

一、税务代理存在的必要性实行税务代理制是世界普遍的通行做法，大致分为集中垄断模式、分权松散模式、混合模式三种。

税务代理属于委托代理的一种，我国对代理制度的基本规定也明确规定表述为：公民、法人可以通过代理人实施民事行为。

代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为，被代理人对代理人的民事行为，承担民事责任。

在我国的社会主义市场经济中，税务代理业务方兴未艾，有着其历史的必然性。

(一)税务代理降低了税收征收成本我国的税收成本远高于美国、日本等经济发达国家，美国的征税成本为0.58％，日本在1％左右，而我国大约是3％。

近年来，随着税务代理在我国的逐步推广，税收成本有所下降，实践说明了：实行税务代理是优化税收成本、增加税收收入的有效途径之一。

从美国、日本等西方经济发达国家推行税务代理的经验来看，国家税务机关征税，借助了大量社会中介服务机构的力量，税务代理人承担了征纳关系中大量的事务性、服务性工作，并且他们的一切费用自理，这就大幅度减少了税收成本。

从日本、美国等其他国家的经验可以看出，在市场经济条件下，财税代理是税收管理的必然延伸和有益补充，是影响和制约税收管理效能的重要外部环境。

我国的税务代理业虽然经过多年探讨与发展，但税务代理的市场规模仍然狭小，具体实践过程中存在一些基础问题尚待解决。

1、税务代理人的独立性存在缺陷税务代理人是在税务机关监督下独立承办税务代理业务的机构，仅是在企业与政府、企业与社会之间发挥桥梁和纽带作用。

在完善的税务代理制度下，一方面税务代理人独立于纳税人、扣缴义务人和税收征管部门，具有独立、中性、公正的特点，而且税务代理人可以受聘于纳税人的税务顾问，帮助企业合理、合法进行税务筹划，在降低企业纳税成本的同时，减轻和解除企业“偷税”的精神负担和“处罚”的经济损失。

但从我国实际情况来看，在经历了2000年的清理整顿、财务脱钩、职能脱钩、名称脱钩取得了一定的效果，大多数“税务事务所”与税务机关仍有着千丝万缕的联系，同时在实际工作中，受利益关系的驱动，税务机关利用行政职权过分干预税务代理机构的日常业务，甚至利用职权垄断税务代理业务，严重影响了税务代理业务的正常开展及注册税务师依法承办业务，这种严重的“不独立性”加剧了市场秩序的混乱。

不仅没有降低税收成本，反而滋生和助长了腐败行为，增加了市场经济运行的机关成本。

表现在：（1）财税代理人凭借税务机关的行政权力能够很容易地取得一大批固定的客户，因此产生了盲目乐观情绪，不思进取，对顾客仅是草草应付了事；（2）由于市场是依靠行政力量推动的，所以代理人必然想方设法地考虑如何巩固和税务机关的关系，以此来维护业务承接上的垄断地位，而不是考虑如何提高自己的业务能力。

（3）一些税务机关在职或退休的领导正是看中了税务代理的窍门所在，纷纷下海开办事务所，通过自己已有的关系来开展业务，更加加剧了税务代理行业的腐败现象。

税务代理权与税收立法权（由立法机关享有）税收征管权和税收政策制定权（由行政机关，特别是税务局享有）不同，它是由纳税人委托代理产生的独立的权利，是民事权利的一种。

浅谈我国税务代理机制摘要：我国税务代理发展很快，但也还存在很多问题，如业务范围狭窄，人力资源匮乏，从业人员业务能力和素质不高等。

提高专业技能、建立健全相关法律规定、建立共享的信息平台有利于我国税务代理的发展。

关键词：专业技能；相关法律；信息平台这几年，我国税务代理业务发展很快，2010年度注册税务师行业业务收入突破80亿元。

从1999年成立了第一家“北京中硕华税务事务所有限责任公司”以来，到2010年底全国共有税务事务所4 335家。

陕西也成立了100多家税务事务所。

目前我国税务代理行业中存在着诸多问题亟待解决。

一、税务代理存在的主要问题据抽样调查测算，我国税务代理机构的业务中，办理税务登记，变更、注销税务登记，代办发票的准购手续，办理纳税申报，代理记账等低端业务占到70%以上，而代理税务筹划、税务顾问、税务检查等高端业务不足30%，甚至有一些事务所常年用代理记账来维持着所里的运营。

以陕西为例，全省目前营业的有95个所，能开上高端业务的寥寥无几。

而全省有职业的注册税务师578人，这简直就是一个资源的浪费。

一方面由于没有高端业务，事务所养不起注册税务师，导致陕西注册税务师流失严重。

另一方面，阻碍了注册税务师自身业务能力的拓展，又很不利于我国税务代理事业的发展。

目前，我国企业纳税人约有1 600万户，个体工商业户有400万户左右，还有数量众多的个体纳税人。

但是根据抽样调查测算，委托税务代理的纳税人约占9%左右。

而在日本80%以上的企业是委托税理士(在日本税理士相当于我国的注册税务师)代为办理纳税事宜的，东京地区高达96%，有些地区甚至接近100%，日本个人所得税的30%以上，遗产税的近70%都是由税理士代理的。

美国企业中50%以上，是委托代理人代办纳税事宜的，个人所得税几乎是100%的委托税务代理人代办。

此外，外国的税务代理机构有时也接受政府税务检查等方面的业务。

由此可见，发达国家或地区的税务代理业务所涉及的范围是相当广泛的。

我国当前税务代理存在的问题和对策摘要：摘要：摘要：税务代理是一种重要的金融服务中介服务，国外的发展已经比较成熟，但对我国企业而言却是新兴事物，它是市场经济发展的必然产物。

随着我国企业对税务代理越来越多的接触和认识，税务代理的需求也越来越旺盛，但是我国的税务代理由于发展时间较短并没有形成一个成熟稳定的运作体系，很多问题亟待解决，笔者针对这些不足，对完善现行税务代理制度提出一些看法。

关键词：关键词：关键词:税务代理；问题；对策税务代理行业发展开始于20世纪80年代，随着市场经济发展的深入，目前我国税务咨询、代理机构已形成了不小的规模，从业人数也已经超过3万，税务代理已经成为我国金融服务行业的一个重要门类。

但就我国目前税务代理行业的发展状况而言，税务代理并未真正发挥出核心作用，笔者分析我国当前税务代理工作中的不足，并对根据对这问题提出一些解决之道。

一、我国当前税务代理存在的问题（一）税务代理机构先天性不足税务代理机构伴随着市场经济发展而产生，而市场经济发展的不充分使得最初的税务代理机构是在税务机关的指导和扶助下才得以成立的。

经过30多年的发展，我国市场经济建设已经取得举世瞩目的成就，税务代理机构获得了长足发展，但其依然未从税务机构的影响下独立出来，我国绝大多数的税务代理机构依然是税务部门组织成立的，这种“依附性”使得税务代理机构很难独立发挥自主权，与税务代理的宗旨相悖。

（二）税务代理风险较大市场经济的发展虽取得了举世瞩目的成就，但高速发展中存在的问题不能忽视，比如市场经济监管制度不完善、市场经济主体思想觉悟不高等。

这些问题使个人、企业、代理人以及国家利益之间变得十分微妙，任何一个环节处理不好，就可能导致多方利益受损，这种风险任何一方都不愿意承担。

（三）税务代理内部建设存不足我国税务代理发展时间较短，没有形成成熟的运作和经营体系，大部分代理机构都是“摸着石头过河”，这也使得我国规模较大的税务代理结构不多，工作人员良莠不齐，业务素质和服务质量总体上不令人满意。

对我国税务代理问题的思考【内容摘要】：随着改革开放政策的实施及市场经济制度的建立和完善，税务代理业在我国日趋成熟起来，经过20多年的实践与探索，我国已建立起具有中国特色的税务代理制度。

但同时我们也应注意到我国的税务代理业还处于一个起步的阶段，与国外先进的税务代理制度相比客观上还存在着差距与不足。

本文就将针对我国税务代理业的现状、问题及完善措施进行探讨。

【关键字】：税务代理、现状及问题、完善对策一、税务代理的产生与发展税务代理是指税务代理人即注册税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理制度的起源可以追溯到日本明治时代。

日本明治时代的税制改革增加了纳税人计缴税款的难度和工作量，于是产生了专职于税务咨询和委托代理申报的工作人员，之后逐渐形成为固定的中介职业即税务代理。

20世纪80年代中期我国开始执行利改税，单一税制改变为复合税制，纳税难度相应加大。

为帮助纳税人准确纳税，一些地方的离、退休税务干部组建了税务咨询机构，为纳税人解答税法、税种的计算等方面的问题。

中国的税务代理制度在这样的基础上建立起来。

1988 年，借鉴日本、韩国及欧美等国家的经验国家税务总局在吉林、辽宁等地，率先对税务代理进行了探索性试验，取得了一定的实效。

1992年9月出台的《税收征管法》第57条中明确规定：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜，用法律手段明确了税务代理的法律地位。

1995 年2月，中国税务咨询协会在北京成立，这加强了税务代理工作者的联系与合作，为协调税务代理工作者与委托人之间的关系搭起了桥梁，加强了税务代理行业的指导、监督和管理，促进了税务代理事业的健康发展，中国的税务代理事业步入快速发展阶段。

1996 年11 月，国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，把税务代理人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围，税务代理成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。

Public Administration| 公共管理税务代理制度存在的问题解析侯金莉 河南财经政法大学 河南郑州 450002摘要:税收代理制度的存在和发展是市场经济条件下的产物,是符合市场经济与税收制度高度发展规律的合理结果。

但在其形成和成熟过程中呈现出一些不利于其自身发展的问题。

本文通过对税务代理制度现状的分析以提出完善我国税务代理制度的对策。

以求促进我国税务代理行业的健康发展,改善我国现行税收征管制度,促进我国新税制的良性运转。

关键词:税务代理;税收征管;代理机构一、税务代理的定义及意义税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内,以税务师事务所的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。

建立税务代理制的实质在于由社会中介机构为纳税人提供专业化的纳税服务,其意义在于:(一) 实行税务代理制,有利于帮助纳税人顺利、正确地履行纳税义务,减少税务机关的工作量,解决人员不足而造成的征管乏力、税收流失等问题。

(二) 由社会中介机构代理办税,这些机构的“中性”地位决定了其在处理税收问题上比较公正,能兼顾或维护国家和纳税人两方面的利益,因而能相对调和税务机关和纳税人之间的征纳关系。

(三) 由于税务代理机构替纳税人代理办税在法律上负有相应责任,因而在工作中能减少偷税漏税行为的发生。

另外,从事代理业务的人员一般是由财务会计和税收专家组成,他们熟悉税务、财务业务,不易出现核算错误,可避免税收损失,有利于提高纳税人的纳税意识。

税务局可以根据代理机构的资信程度,有选择地进行抽查,减少了税务机关查账的工作量。

(四) 实行税务代理制,代理人员的薪金,各种福利、费用都将从其代理纳税业务的所得中支付,减少了税收成本,增加了国家税收收入。

二、税务代理制度的现状分析(一)居民纳税意识浅薄。

虽然国家在依法纳税、纳税光荣方面做了大量的宣传工作,但偷税、漏税、逃税现象仍然很严重,公民的纳税意识仍需加强,这主要是受我国统收统支财政管理体制的影响。

关于税务代理发展中存在的问题和对策分析【摘要】税务代理是国家的税务咨询，是社会的中介服务机构。

目前，我国对税务代理越来越重视，税务代理对国家财政收支以及维护国家税收正常运行有着重要作用。

本文就国家税务代理所存在的问题进行探讨，并提出解决其问题的措施。

【关键词】税务代理；发展；问题与措施税务代理在法律上被定义为“税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代理其为办理相关税务事宜的行为。

”税务代理在目前的中国市场经济中是必然存在的。

在西方发达国家中，税务代理机构的体系是非常完善的，而在发展中国家，税务代理还是一个新起的行业，相对于西方发达国家来说，发展中国家不仅在经济上与其具有较大差异，在行政上也有一定差距。

一、我国税务代理的发展历程（一）税务代理的市场需求（二）税务代理的推广税务代理中介机构对纳税人的合法权益起到了保证作用，并且对纳税这个大环境起到了规范作用，保证了国家税收的正常运行。

随着我国税收制度的不断完善改革，税收市场对税收代理的需求还在不断扩大，国家为了提高税收代理的质量，保证税收的正常运行，从1996年国家颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》为税务代理行业实行注册税务师的制度，标志着我国税务代理机构正式成立。

对税务代理起了规范作用。

（三）税务代理机构的完善二、当前我国税务代理发展存在的问题（一）税务关系混乱税务代理机构应该是一个具有法人资格的经济实体，是一个完全独立的组织。

但是在目前中国的税务代理没有分清税务机关、税务代理人以及纳税人之间的关系。

其表现方式主要体现在税务机关和税务代理之间同流合污，把税务代理机构看做税务机关的隶属部门，有的税务机关甚至进行强制代理，这样的做法严重损害了纳税人的利益、打击了群众聘请税务代理的积极性，是的税务代理逐渐偏离了正确的道路。

（二）税务法律法规不完善纵观世界中实行税务代理的国家，必然有相应的法律法规。

如日本、韩国、德国在这方面做得很健全都具有相应的税务咨询和法规。

我国税务代理发展中的问题与对策研究摘要：我国税务代理起步于税务咨询，是一种社会中介机构。

近年来，税务代理的地位和作用日益凸显。

税务代理作为税收征收管理改革的重要环节发展较快，现已形成一定的规模，在一定程度上推动了我国税收事业发展，对于保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，发挥着重要的作用。

本文通过阐述我国税务代理的产生与发展，分析了当前我国税务代理发展存在的问题，并提出了解决我国税务代理发展问题的对策，以期促进我国税务代理的发展。

关键词：税务代理；发展；问题与对策中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-02前言税务代理是市场经济发展的必然产物，它是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理是处在征方税务局和纳方纳税人的中介，税务代理行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，我国税务代理则属于新兴行业，与国外发达国家相比还存在着一定的差距，但不可否认的是，我国税务代理有着广阔的发展空间。

就目前而言，我国税务代理从无到有，取得了长足的进步，但还存在着一些亟待解决的问题。

因此，研究我国税务代理发展中的问题与对策具有十分重要的现实意义，鉴于此，笔者对我国税务代理发展中的问题与对策进行了初步探讨。

一、我国税务代理的产生与发展我国的税务代理是顺应纳税人的客观需求而产生和发展起来的。

我国税务代理的产生和发展主要经历了三个发展阶段，即税务代理市场的启动、税务代理的全面推行和税务代理的逐步规范，下文将进一步阐述。

1.税务代理市场的启动我国税务代理起步于税务咨询，从二十世纪80年代末期开始启动。

20世纪80年代，一些地区的离退休税务干部组建了税务咨询机构，主要从事财务、会计、税法咨询工作，帮助纳税人解决纳税困难。

1988年，在借鉴国外推行税务代理经验的基础上，国家税务局在全国逐步开展了税收征管改革，在辽宁、吉林等地进行了税务代理的试点。

我国税务代理中存在的问题及对策作者：谢飞来源：《现代经济信息》2011年第03期摘要：我国实行税务代理制度的时间很短，存在的问题不容忽视，税务代理的地位和作用将显得越来越重要。

当前，税务代理行业要健康发展就必须完善有关的法律、法规，做好税务代理的定位工作，做到自律和监管相结合。

关键词：税务代理；工作范围与特点；问题与对策中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1001-828X(2011)02-0184-02税务代理是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理被人称为21世纪的“朝阳产业”，但在国外其实很早就已出现。

目前，税务代理行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，在欧洲税务咨询业的产值占到国民生产总值的近1个百分点，在美国税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本注册税务师的数量达7万多人。

我国的税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，有着积极而深远的意义。

一、税务代理存在的必要性实行税务代理制是世界普遍的通行做法，大致分为集中垄断模式、分权松散模式、混合模式三种。

税务代理属于委托代理的一种，我国对代理制度的基本规定也明确规定表述为：公民、法人可以通过代理人实施民事行为。

代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为，被代理人对代理人的民事行为，承担民事责任。

在我国的社会主义市场经济中，税务代理业务方兴未艾，有着其历史的必然性。

(一)税务代理降低了税收征收成本我国的税收成本远高于美国、日本等经济发达国家，美国的征税成本为0.58％，日本在1％左右，而我国大约是3％。

近年来，随着税务代理在我国的逐步推广，税收成本有所下降，实践说明了：实行税务代理是优化税收成本、增加税收收入的有效途径之一。

从美国、日本等西方经济发达国家推行税务代理的经验来看，国家税务机关征税，借助了大量社会中介服务机构的力量，税务代理人承担了征纳关系中大量的事务性、服务性工作，并且他们的一切费用自理，这就大幅度减少了税收成本。

我国税务代理制度的缺陷及完善中文摘要：税务代理是税务代理人(包括税务代理机构及其从业人员，如注册税务师)在国家法律规定的范围内，受纳税人或扣缴义务人委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理业务主要包括税务咨询服务、代理记账、代理纳税、税收筹划。

税务代理能够帮助纳税人顺利、正确地履行纳税义务，协调征纳双方的关系，节约税收成本。

推行税务代理制既是我国税收征管体制改革的重要内容之一，也是我国税收征管体系的必不可少的一个重要环节。

在市场经济中，税务代理能够有效协调、沟通、维护征纳双方之间的关系和利益，这一点已被日本、美国等发达国家的经验验证。

税务代理制度的发展不仅有利于维护纳税人的权利，而且有利于发挥税收作为经济调节杠杆作用，稳定国家收入，对依法治税、建设税收法治国家也有着重要的影响。

因此，现代法治国家大都比较重视税务代理制度的功能，其税务代理业比较健全。

由于种种原因，目前我国税务代理业的发展道路还很不通畅，在很大程度上削弱了该制度的功能。

尽管有着巨大的市场需要，但税务代理率却明显偏低，这表明我国的税务代理制度尚存在许多迫切有待解决的问题。

本文首先分析了我国税务代理现存的问题，例如税务代理人员素质不高、税务代理机构独立性不强、税务代理机构风险较大、税务代理管理混乱等。

并且针对这些问题的成因进行了具体的剖析。

鉴于我国税务代理行业的普遍国情，论文提出通过加快税务代理立法进程和完善各项规章制度、积极培育税务代理市场、坚持政企分开和独立运行的原则，以全方位提高我国税务代理行业的整体水平。

因此，论文对当前我国财税领域税务代理制度的研究及今后我国税务代理制度的进一步完善具有重要的理论指导意义。

又由于论文针对我国税务代理业的诸多困境提出了具体可操作的对策，所以对我国税务代理机构建设、风险防范、规范管理等具有重要的现实指导意义。

关键词：税务代理税收征管缺陷对策Abstract:The implementation of the tax agency is not only an important part of tax collection and management system is one of China's tax collection system, an important part of the essential. In a market economy, the tax agency to effective coordination, communication, maintenance levied for the relationship between the parties and interests, and this has been Japan, the United States and other developed countries, the experience of validation. For various reasons, the tax agency industry in China is far from clear development path, despite the huge market need, but significantly lower rate of tax agents, which indicates that China's tax agency system still many problems to be solved urgently.This paper analyzes the existing problems of the tax agency, and the causes of these issues specific analysis. In view of the general tax agent industry conditions, proposed by speeding up the legislative process and improve the tax agency rules and regulations, and actively cultivate the tax agency market, adhere to the principle of separation of enterprise and stand-alone, to a full range of tax agents to improve the overall level. Keywords:Tax agency Tax collection Defect Strategy前言税务代理于20世纪80年代初在我国开始推行时，几乎所有人都认为这是一项很有发展前途的朝阳产业。

关于税务代理发展中存在的问题和对策分析作者：袁香玉来源：《商情》2015年第12期【摘要】税务代理是国家的税务咨询，是社会的中介服务机构。

目前，我国对税务代理越来越重视，税务代理对国家财政收支以及维护国家税收正常运行有着重要作用。

本文就国家税务代理所存在的问题进行探讨，并提出解决其问题的措施。

【关键词】税务代理；发展；问题与措施税务代理在法律上被定义为“税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代理其为办理相关税务事宜的行为。

”税务代理在目前的中国市场经济中是必然存在的。

在西方发达国家中，税务代理机构的体系是非常完善的，而在发展中国家，税务代理还是一个新起的行业，相对于西方发达国家来说，发展中国家不仅在经济上与其具有较大差异，在行政上也有一定差距。

一、我国税务代理的发展历程（一）税务代理的市场需求税务咨询奠定了税务的基础。

我国从1980年开始出现税务代理这个词。

1980，由于纳税人纳税的问题接踵而出，一些税务局的退休老干部创建了第一个税务咨询所，方便纳税人咨询税务问题以及解决纳税人纳税的问题。

而20世纪80年代末，国外已经在税务代理上取得成就，中国税务局便借鉴西方国家的发展经验，开启了税务代理的试点，并取得一定的成效。

20世纪90年代初，税务代理被纳入《中华人民共和国税收征收管理法》，并明确提出“纳税人、扣缴义务人可以委托代理人代为办理税务事宜”国家税务局又在1994年颁发了《税务代理试行办法》，开始在全国范围内进行试点工作，由此我国税务代理市场初步形成。

（二）税务代理的推广税务代理中介机构对纳税人的合法权益起到了保证作用，并且对纳税这个大环境起到了规范作用，保证了国家税收的正常运行。

随着我国税收制度的不断完善改革，税收市场对税收代理的需求还在不断扩大，国家为了提高税收代理的质量，保证税收的正常运行，从1996年国家颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》为税务代理行业实行注册税务师的制度，标志着我国税务代理机构正式成立。

浅谈税务代理行业存在的问题及优化对策马忠芳东阳市天勤财务管理有限公司摘要：税务代理作为现代市场经济发展的产物，它既具有中介服务的性质，同时又承担着企业依法纳税、协调征纳双方关系和实施税收监督等职责，对我国税收征管改革具有促进作用。

但是不可否认，在税务代理行业取得快速发展的同时，受各种因素制约仍然存在诸多问题。

本文以税务代理行业为分析对象，以税务代理的重要性为切入点，总结当前我国税务代理行业存在的主要问题，并在此基础上提出一些优化的对策，以期能够对完善我国税务代理制度有所启示。

关键词：税务代理；重要性；问题；优化一、税务代理概述税务代理主要是指具有税务代理资格的代理人受扣缴义务人或纳税人的委托，在法律规定范围内为其代办各项税收业务的所有活动的统称。

在实际工作中一般会遵循自愿委托、依法代理、独立公正和确保委托人合法权益四大基础原则，并且税务代理具有主体资格的特定性、代理服务的有偿性、执业活动的专业性、委托事项的法定性和税收法律责任的不可转嫁性五个独有的特点。

二、税务代理的重要性分析税务代理行业虽然是一种中介服务行业，但是从企业和国家的角度，其重要性却不容小觑，主要表现在：首先是税务代理满足了协调税收征纳双方关系的需求，即在纳税实务中，纳税人和税务机构之间始终存在着信息不对称的问题，这也是企业出现涉税风险的关键，税务代理可以明显消除这种不对称问题，在化解企业涉税风险的同时，也在客观上维护了税务机构依法征收的要求。

其次是税务代理能够合理保障企业的依法纳税，减轻涉税风险，即税务代理机构一般对于我国的税法和税收业务较为精通，因此它可以针对每个企业的实际情况准确进行纳税实务指导，并且合理运用各项税收优惠政策，从而在保障企业依法纳税的同时实现合理减税。

最后是税务代理充分发挥了第三方的专业双向监督职责，即在税务代理业务中，形成了“纳税人—税务代理机构—税务机构”的双向链条，其中税务代理处于中间环节，是纳税人和税务机构的衔接者，因此它能够对纳税人的纳税业务和税务机构的征收业务进行双向监督。

理论之窗一、关于税务代理人的立场问题税务代理人的立场问题,是税务代理制度的核心问题。

税务代理人站在什么立场上,直接决定着税务代理制度的组织形式、活动方式及代理效果,也成为税务代理能否实现政策设计目标的至关重要问题。

为了规范税务代理行为,发挥税务代理在税收活动中的作用,保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行,维护纳税人、扣缴义务人的合法权益,在1994年9月国家局税务总局颁发的《税务代理试行办法》(以下简称《办法》)第五条中规定:“税务代理人实施税务代理行为,应以国家税收法律、行政法规为依据,独立、公正执行业务,维护国家权益,保护委托人的合法权益。

”据此可知,税务代理人的一切活动应以法律或法规规范为行为准绳,它要站在当事人利益的角度维护国家法律统一性和严肃性。

现行税务代理试点中的税务代理人多数是国家税务部门离退休干部或从行政领导岗位退下来的老同志,他们仍享受着国家为其提供的福利待遇。

这种客观现实又要求税务代理人必须站在国家的立场上,以避免其待遇受损。

税务代理又是受纳税人的委托办理税务事宜,这就要求从法律上为他们的当事人服务,即应站在委托当事人的立场保护其合法权益或使其利益外溢最小化,又可避免法律责任。

税务代理人上述复合立场的现实,直接困扰着税务代理人代理行为的选择。

而且,随着社会主义市场经济秩序的确立与完善,纳税人市场主体地位鲜明,代表国家利益的各级税务机关要以与纳税人平等的法律身份从事行政活动,这种冲突会越来越多。

这种冲突不仅造成税务代理人办理具体税务事宜的困惑,而且造成建立一种什么样的税务代理制度的困惑。

因为从税务代理的委托当事人的立场出发,就要求建立有利于维护自己利益的地位独立、公正公开办税、纯粹民间性质的税务代理机构,要求税务代理人是为自己服务,而不是为国家服务;从国家的立场出发,建立税务代理制度固然有规范征管之目标要求,更重要的是有利于维护国家权益,依法办理税务代理事宜,满足国家财政收入需要的税务代理机构。

我国税务代理中存在的问题与对策随着我国经济的不断发展，税收管理工作也越来越重要。

税务代理作为税务服务的重要组成部分，对于纳税人来说具有重要的意义。

然而，我国税务代理在实践中存在着一些问题，这些问题不仅影响了税务代理的发展，也影响了纳税人的切身利益。

本文将从税务代理存在的问题和对策两个方面进行探讨。

一、税务代理存在的问题1. 从业人员素质不高税务代理机构的从业人员素质参差不齐，有的从业人员缺乏专业知识和技能，无法胜任工作，有的从业人员缺乏职业操守，不遵守职业道德规范，严重影响了税务代理的形象和信誉。

2. 服务质量不高税务代理机构的服务质量参差不齐，有的机构服务态度冷漠，对客户缺乏耐心和细心，有的机构服务质量差，审核不严格，导致客户的税务风险增加。

3. 合规意识不强有些税务代理机构缺乏合规意识，为了追求利益，不遵守税务法规，甚至违法操作，导致客户出现税务风险。

4. 服务费用高有些税务代理机构的服务费用高昂，远远超出客户的承受能力，严重影响了税务代理的普及和发展。

二、税务代理的对策1. 提高从业人员素质税务代理机构应该注重人才培养，提高从业人员的专业知识和技能，加强职业操守和道德规范的培训，提高税务代理机构的信誉和形象。

2. 提高服务质量税务代理机构应该注重客户需求，提高服务态度，提高审核标准，加强审核流程，提高服务质量，保护客户的利益。

3. 加强合规意识税务代理机构应该严格遵守税务法规，加强合规意识，不违法操作，保障客户的税务安全。

4. 合理定价税务代理机构应该合理定价，根据客户的实际情况，提供合理的服务费用，促进税务代理的普及和发展。

综上所述，税务代理作为税务服务的重要组成部分，对于纳税人来说具有重要的意义。

然而，我国税务代理在实践中存在着一些问题，需要我们加以解决。

只有加强税务代理机构的管理，提高从业人员的素质和服务质量，加强合规意识，合理定价，才能更好地为纳税人服务，促进税务代理的健康发展。

我国税务代理现状及几点思考【摘要】我国税务代理业务在现代社会中扮演着重要角色，为纳税人提供全方位的税务服务，促进了税收的合规和征收。

本文从我国税务代理业务的概况入手，探讨了其重要性，并分析了现阶段的发展趋势和存在的问题。

在建议与改进部分，提出了加强行业规范化和专业化的重要性，并展望了未来税务代理业务的发展前景。

总结指出，应重视税务代理的重要性，加强行业规范化和专业化，为税收征收提供更好的支持和服务。

税务代理行业应当不断创新，适应时代发展的需求，为建设现代化国家的税收体系作出应有的贡献。

【关键词】税务代理业务、重要性、行业现状、发展趋势、存在问题、建议、改进、未来展望、发展前景、规范化、专业化、重视。

1. 引言1.1 概述我国税务代理业务我国税务代理业务是指专门从事税务咨询、税收筹划、纳税申报、税务审计等税务业务的代理机构或个人所提供的服务。

随着我国税收政策的不断调整和改革，税务代理业务也逐渐成为企业和个人避税、减税、甚至规避税收风险的重要手段。

税务代理业务是税收管理的重要组成部分，其准确性和规范性直接影响着纳税人的利益和税收征管的效率。

我国税务代理业务的发展经历了起步阶段、快速发展阶段和规范化发展阶段，逐渐形成了一套完善的税务代理服务体系。

目前，我国税务代理业务已经涵盖了各行各业，税务代理机构数量和规模不断扩大，服务范围不断拓展，服务质量和效率也得到了显著提升。

税务代理业务在提高纳税人遵纳税法意识、减轻税收负担、促进税收征管效率等方面发挥着不可替代的作用。

随着我国税收制度的进一步完善和税务代理行业的不断规范，税务代理业务在未来将持续发展壮大，为我国经济社会发展做出更大贡献。

税务代理业务的重要性将日益凸显，也将对整个税收征管体系起到积极推动作用。

1.2 重要性税务代理作为承担着税收征管和纳税服务的重要角色，在我国的财税体系中具有不可替代的地位和作用。

税务代理不仅能够帮助纳税人合理避税，降低税负，提高资金利用效率，还可以协助企业遵纪守法，规范经营行为，规避税收风险，确保企业的可持续发展。

税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，受纳税⼈、扣缴义务⼈委托代为办理各项涉税事宜⾏为的总称。

在现代社会经济条件下，税务代理业的产⽣和发展有其客观性和必然性。

⽬前，税务代理⾏业在国外已经发展成为⽐较成熟的⾏业，以欧洲为例，税务咨询业的产值占到国民⽣产总值的近⼀个百分点，在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在⽇本，注册税务师的数量达7万多⼈。

我国的税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建⽴⽽发展起来的⼀项新兴事业，其产⽣和发展壮⼤，对于加强税收管理，保证国家财政收⼊，维护税收和经济秩序，都有着积极的意义，如何借此机遇建⽴规范完善的税务代理制度，以促进税收征管效率更是当务之急。

但从我国代理市场发展的现状看,明显与预期相去甚远，主要存在以下⼀些问题： ⼀、在税务代理资格认定和税务代理⼈确认的管理⽅⾯存在很⼤漏洞税务代理是⼀项政策性强、受法律约束较强的⼯作，因此受托代理机构及代理⼈的资格认定，未经国家税务总局及其授权部门确认批准，所有机构不得从事税务代理。

税务代理专业⼈员必须经严格考试取得中华⼈民共和国注册税务师执业资格证书并由省、⾃治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注册登记⽅可从事代理业务。

就⽬前我国国情⽽⾔，具有正规资格的税务代理⼈稀缺，因此，国家规定持有律师、注册会计师资格证书者可申请免于参加注册税务师的统⼀考试，只需提供从事过税务⼯作，进⾏过税务培训或具有相应能⼒的证明，履⾏登记注册⼿续即可从事税务代理业务。

这⼀标准显然远远低于社会主义市场经济条件下，税务代理⼈应具备的执业资格标准。

另外，在实际⼯作中，税务机关⼯作⼈员很难分辨前来办理涉税事宜的⼈员是企业内部⼈员还是代理⼈员，很多没有代理资格的公司和⼈员利⽤这个管理上的漏洞，从事⾮法的税务代理业务。

有的地区在确认代理⼈资格管理⽅⾯，没有明确的标准和规定；有的部门，在代理⼈前来办理涉税事宜时，不是承认注册税务师管理机构的注册登记，⽽是认可⼯商局发放的代理证件。

作者： 权立枝
作者机构： 山西省太原理工大学文学院
出版物刊名： 税务研究
页码： 97-97页
主题词： 理发 税务代理机构 税务代理人员 从业人员 注册税务师 供给市场 发达国家 专业技术 权威性 垄断性 责任感 事业心 业务 税法
摘要：一、我国税务代理发展中存在的主要问题(一)税务代理有效供给市场不足 税务代理是一项权威性、垄断性、高智商业务．需要从业人员有强烈的责任感、事业心和较高的职业道德．而且精通税法，业务娴熟，经验丰富。

但目前，与发达国家相比，我国缺乏专业技术过硬，素质较高、能力较强的税务代理人员．我国现有税务代理机构20∞多家．从业人员约36万人，其中注册税务师仅为1万余人，。

关于事业单位财政税收的问题及对策分析侯莉发布时间：2021-10-19T02:19:45.840Z 来源：《中国经济评论》2021年第6期作者：侯莉[导读] 与普通企业的经营不同，事业单位并不是以盈利为目的的，事业单位的最主要工作目标，就是向社会大众提供文化、教育、卫生等多种公益性服务。

但也正是因为事业单位其工作的性质为公益性的，所以，国家对于事业单位的考核标准是其公共服务的完成度，而不是考核其所创造的经济价值。

周至县房地产管理所西安周至 710400摘要：当下，我国改革开放的进程逐渐深入，而事业单位的财政税收模式和机制，也应当根据当下的改革势态做出相应的调整。

在计划经济体制下，事业单位的财政都是依靠政府的扶持和补贴来进行，但是随着市场经济的发展，国家和政符逐渐减少对于事业单位的财政扶持和补贴。

由此同时，事业单位需要认真的思考一下财政和税收的问题，当前事业单位财政税收存在一定的问题，而如何解决这些问题，应当采取哪些对策来事业单位现在急需思考的。

关键词：事业单位；财政税收；问题及对策前言：与普通企业的经营不同，事业单位并不是以盈利为目的的，事业单位的最主要工作目标，就是向社会大众提供文化、教育、卫生等多种公益性服务。

但也正是因为事业单位其工作的性质为公益性的，所以，国家对于事业单位的考核标准是其公共服务的完成度，而不是考核其所创造的经济价值。

这一情况导致事业单位的财政和税工作，都转变得非常复杂和隐蔽。

一、事业单位财政税收存在的问题（一）税收收缴行为不规范对于事业单位的财政和税收工作国家是有明确的标准的，具体分为免税和应税两种形式。

但是，在具体的操作中，大部分事业单位的财务工作人员，不知道是对于国家相关政策和不了解，还是对事业单位的工作性质有所误解，也或者财务工作人员的故意为之[1]。

总之，大部分事业单位的财务工作人员的税收收缴行业当中，普遍存在虚减、少扣少缴以及逃税漏税等多种恶劣的税收收缴不规范行为。