税收筹划计算题(小抄)

税务筹划练习题⼀、计算题1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。

要求：计算进项税额及农产品的采购成本。

2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。

⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。

要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。

3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。

（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。

（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。

计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。

4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。

（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。

⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。

1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。

2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。

该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。

2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。

试分析纳税筹划对公司的影响。

分析：化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。

在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。

2.某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。

开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。

企业所得税税率15％。

企业如何进行税务筹划？企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。

（1）选择开业当年享受税收优惠：2009年的40万元所得、2010年的180万元所得可以免税，2011年正常纳税，应纳所得税＝220×15％＝33（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2009年应纳所得税＝40×15％＝6 （万元）2010年的180万元所得、2011年的220万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税27万元。

3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。

2010年4月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。

税收筹划练习题[正文]税收筹划对于个人和企业来说，是一种合法的行为，通过合理的税收规划，可以最大程度地降低纳税负担，提高自身的财务状况。

在这个练习题中，我们将讨论一些税收筹划的案例，帮助您更好地理解税收筹划的重要性和操作方法。

案例一：个人所得税筹划小明是一名高收入的白领，每年的个人所得税都让他感到沉重。

他希望能够通过合理的税收筹划，降低个人所得税负担。

以下是一些建议：1. 合理使用税收优惠政策：小明可以充分利用国家对于教育、住房贷款等方面的税收优惠政策，减少纳税金额。

2. 合理安排收入结构：如果小明的妻子没有固定收入，可以将一部分收入转移到妻子的名下，以减少整体家庭所得税的负担。

3. 合理选择投资方式：小明可以选择投资于税收递延型理财产品，推迟缴纳个人所得税的时间，从而降低当前的纳税金额。

案例二：企业所得税筹划某公司是一家中小型企业，经营了多年，正面临着较高的企业所得税负担。

以下是一些建议：1. 合理利用税收优惠政策：企业应该详细了解国家对于各行业的税收减免政策，并合理安排企业的生产经营活动，以符合政策规定，享受优惠待遇。

2. 合理选择税务登记类型：企业可以合理选择税务登记类型，如小规模纳税人和一般纳税人，以适应企业实际情况，并降低税务负担。

3. 合理收入分配：企业可以通过合理的利润分配，将利润合理分配到股东或员工的个人收入，以减少企业所得税的缴纳金额。

总结：税收筹划是个人和企业管理财务的重要环节，通过合理的筹划，可以减轻负担，提高自身的财务状况。

然而，税收筹划并非一成不变，需要根据国家政策和个人或企业实际情况进行灵活调整。

因此，建议在进行税收筹划时，尽量咨询专业人士，并与税务部门保持良好的沟通，确保操作合法、合规。

这个练习题为您提供了一些税收筹划的思路和建议，希望能够帮助您更好地理解和应用税收筹划的知识。

祝您在财务管理中取得更好的效果！。

税收筹划计算题《纳税筹划》1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。

其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。

请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。

方案一：未进行筹划；方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。

超市属小规模纳税人。

方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。

该公司预计2007年9月份可以安装500台。

该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。

请进行税收筹划。

方案一：未进行税收筹划；方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。

这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。

方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。

增值税一、单项选择题1.2009年我国增值税发生了转型，具体是（）。

A.由生产型转为收入型B.由生产型转为消费型C.由收入型转为消费型D.由消费型转为生产型2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A.贵金属期货业务的实物交割环节B.典当业销售死当物品C.缝纫D.体育彩票的发行收入3.根据增值税法律制度的规定，下列选项中，应当征收增值税的是（）。

A.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税B.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于委托方C.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于双方共同拥有D.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于受托方4.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税混合销售行为的是（）。

A.软件销售公司销售软件产品并随同销售收取软件安装费B.商场销售电视机并随同销售提供送货服务C.电信单位自己销售电话机并同时为客户提供有关电信服务D.林木公司销售林木的同时提供林木管护劳务5.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，需要缴纳（）。

A.增值税B.营业税C.既不缴纳增值税也不需要缴纳营业税D.需要区分所有权是否转移来确定是缴纳增值税，还是营业税6.一般纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税后，（）内不得变更。

A.12个月B.24个月C.36个月D.48个月7.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列自产货物，实行增值税100%即征即退政策的是（）。

A.翻新轮胎B.再生水C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D.利用风力生产的电力8.某企业（增值税一般纳税人）2011年11月销售一批电视机，取得不含税价格是100万元，开具了增值税专用发票，同时收取包装物押金10万元，当期退还以前期间收取的押金5万元；同时提供送货服务，收取价款8万元，开具了普通发票，假设当期无其他销售及视同销售业务，则该企业当期应确认的增值税销项税额是（）万元。

准予从销项税额中抵扣的进项税额可以抵扣的情况1、从销售方取得的专用发票上注明的、按购进价格和适用税率计算的进项税额；2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的、按组成计税价格和适用税率计算的进项税额；3、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票上注明的税额从增值税销项税中抵扣；4、增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照13%的扣除率计算抵扣进项税额；5、增值税一般纳税人外购、销售货物或提供应税劳务而支付的运输费用，按运输结算单上注明的运费金额，按7%的扣除率抵扣进项税，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费则不得抵扣；6、生产企业一般纳税人购入废旧物资，回收经营单位销售的免税废旧物资，可按发票金额抵扣10%。

不得抵扣的情况1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5、第1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；6、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证的。

运费结构与税负的关系企业发生的运费的=对于一般纳税人自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税）。

假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%×R。

我们再换一个角度思考运费扣税问题：若企业不拥有自营车辆，而是外购，在运费扣税时，按现行政策规定可抵扣7%的进项税额，同时，这笔运费在收取方还应按规定缴纳3%的营业税。

这样，收支双方一抵一缴后，从国家税收总量上看，国家治减少4%（即7%-3%）的税收收入，即运费总算起来只有4%的抵扣率。

企业税收筹划习题答案企业税收筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理合法的财务安排和经营决策，以降低税负、优化税后利润为目的的一种财务管理活动。

以下是一些企业税收筹划的习题及其答案：习题一：某企业2023年度的应纳税所得额为500万元，税率为25%。

该企业计划通过捐赠一部分利润给慈善机构，以减少应纳税所得额。

若捐赠金额不超过应纳税所得额的12%，捐赠部分可以全额扣除。

请问该企业最多可以捐赠多少金额，以减少税负？答案：首先，计算企业应纳税额：500万元 * 25% = 125万元。

捐赠金额上限为500万元 * 12% = 60万元。

捐赠60万元后，应纳税所得额降至440万元，应纳税额为440万元 * 25% = 110万元。

通过捐赠60万元，企业可以节省税款：125万元 - 110万元 = 15万元。

习题二：一家制造企业在2023年购买了一台价值100万元的设备，预计使用寿命为10年。

该企业可以选择直线法或双倍余额递减法进行折旧。

若选择双倍余额递减法，第一年的折旧额是多少？答案：双倍余额递减法的折旧率是直线法的两倍，即20% * 2 = 40%。

第一年的折旧额为：100万元 * 40% = 40万元。

习题三：某企业在2023年有一笔100万元的应收账款，因为客户破产，预计无法收回。

企业决定将这笔应收账款作为坏账损失。

请问这笔损失是否可以在计算应纳税所得额时扣除？答案：根据税法规定，企业在经营过程中发生的坏账损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。

但需要提供充分的证据证明损失的真实性，并且需要按照税务机关的规定进行申报。

习题四：一家企业在2023年的经营活动中产生了100万元的亏损。

请问这笔亏损是否可以用于抵减未来年度的应纳税所得额？答案：根据税法规定，企业在某一年度产生的亏损，可以在一定年限内（通常是5年）用于抵减未来年度的应纳税所得额。

但具体规定可能因国家和地区的税法不同而有所差异。

习题五：某企业计划在2024年进行一项资本支出，预计支出金额为200万元。

会计1102《税收筹划》1综合练习第一章纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 纳税筹划的主体是（A）A纳税人 B 征税对象C计税依据 D 税务机关2. 纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（A违法性B可行性C非违法性D合法性3.避税最大的特点是它的（ C )A违法性B可行性C非违法性D合法性4. 企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。

A销售利润 B 销售价格C成本费用 D 税率高低5. 按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A不同税种 B 节税原理C不同性质企业 D 不同纳税主体6. 相对节税主要考虑的是（C ）。

A费用绝对值B 利润总额C货币时间价值D 税率7. 纳税筹划最重要的原则是（A ）。

A守法原则 B 财务利益最大化原则C时效性原则D 风险规避原则二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 纳税筹划的合法性要求是与（ABCD ）的根本区别。

A逃税 B 欠税C骗税 D 避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD等。

A增值税筹划B消费税筹划C营业税筹划D所得税筹划3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为( ABCD ）等。

A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为( ABCD ）等。

A个人获得收人的纳税筹划 B 个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划 D 个人经营的纳税筹划5. 纳税筹划风险主要有以下几种形式( ABCD )。

A意识形态风险 B 经营性风险C政策性风险 D 操作性风险6. 绝对节税又可以分为( AD)oA直接节税 B 部分节税C全额节税 D 间接节税三、判断正误题(正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“X” 。

每题1分，共10 分)1. ( × )纳税筹划的主体是税务机关。

2. ( √ )纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

纳税筹划试题二及答案纳税筹划试题二及答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.企业在从事生产经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。

A.风险性B.事先性C.目的性D.协作性2.甲企业收购一批免税农产品用于生产，农产品收购发票上注明价款为100000元，支付给运输公司的购货运费为2000元，则该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为（）元。

A. 12140B. 13140C. 13540D. 144403.某小规模纳税人生产企业从某家工厂购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计22000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。

A.一般纳税人开具的发票B.小规模纳税人开具的普通发票C.专业发票D.增值税发票4.甲商店为增值税小规模纳税人，今年12月份零售商品取得收入为29万元，销售其他商品、为某厂提供的广告做促销业务取得收入12万元则（）。

A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税8700元，不纳营业税C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元D.应纳增值税16415.09元，不纳营业税5.某销售公司某月份销售化妆品的收入额为40000元，该公司当月化妆品销售收入应纳消费税额为（）元。

A. 4000B. 10000C. 12000D. 180006.委托加工应税消费品在（）征收消费税。

A.加工环节B.纳税人提货时C.销售环节D.交付原材料时7.北京某建筑工公司提供建筑劳务，建设单位提供需要安装的设备价值125万元，建筑公司提供的材料4万元，建筑公司收取的人工费、管理费用等共13万元，建筑公司教案营业税的营业额是（）万元。

A. 4.92B. 4.52C. 17D. 38.税法规定的高新技术企业，其所得税税率为（）。

A. 25%B. 20%C. 15%D. 10%9.某企业在某一纳税年度发生与生产经营有关的业务招待费15万元，企业该年度全部营业收入为2000万元，则准予在企业所得税前扣除的业务招待费用是（）万元。

级数 全月应纳税所得额 税率(%)速算扣除数1 不超过1500元的3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 27556 超过55000元至80000元的部分35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格折让临界点（%） 17% 3% 86.80% 17% 0% 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0% 87.35%案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。

公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。

预计2012年能实现不含税销售额346万元，增值额为93.53万元，缴纳增值税15.9万元。

经过与其他同行比较，张三发现自己和税收负担过高。

经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他普通手机的平均增值率为10%。

请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。

答：方案一：由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位，从而变成小规模纳税人。

实际增值率=%03.273465.94= 平衡点=17.65% 实际增值率>平衡点选择小规模，节税5.52万元方案二：进行机构整合与业务调整并举。

将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人，经营高利润率的新机种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。

612.8%12*%10*)210346(%3*210=-+，节税7.288万元。

例：某纺织机械厂要外加工一批五金配件，如果要取得17%的增值税专用发票，从而使税收负担处于正常水平，就要到100公里以外的一个规模比较大的某五金加工厂（一般纳税人）去做加工，初步谈定每个工件的不含税加工费为10元，而当地也有几家规模较小的五金加工也能做这样的业务，并且这些小型厂家都能够提供3%的扣税率的增值税专用发票，那么，该纺织机械厂应该如何与那些小规模加工厂定价（含税）才不至于吃亏呢？ （已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%） 答：1. 10*（1+17%）*86.80%=10.16 （含税） 当小规模纳税人价格低于10.16元可从其处购买2.如果小规模纳税人处为10元，则一般纳税人处定价多少%)171(%80.8610+÷ （不含税）%80.8610（含税）例：B 市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售。

纳税筹划计算题第二章三．计算题1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。

（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。

（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。

（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。

（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。

（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。

（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。

（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。

（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。

（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。

（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。

上月赊销药品，本月收到货款及税款。

该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。

要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。

答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元) （2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。

1.某软件开发企业（一般纳税人）2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为3320元（专用发票通过税务机关的认证）；支付运费5000元，取得的国有运输企业开具运费发票上注明运费4000元、保管费600元、押运费400元。

该企业上述业务实际负担的增值税为多少？应纳税额＝18000＊17%－3320－4000*17%＝27000元税赋率＝27000／180000=15%（实际税负超过3%的部分即征即退）实际应纳税额＝180000*3%＝54002.某企业从事国家扶持的公共基础设施项目建设，企业拥有固定资产设备300万元，折旧年限为5年，净残值率为5%，假设企业在不考虑折旧的情况下，每年应纳税所得额为600万元，所得税税率为25%。

试讨论固定资产不同折旧方法下（年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法）的筹划策略。

方案一:采用平均年限折旧法。

第一年:折旧额＝300× (1－5%) ÷5=57(万元)，应纳所得税额＝(600－57) ×25%＝135.75(万元);第二年、第三年、第四年、第五年企业应纳所得税额均为137.75万元。

方案二:采用年数总和法。

第一年:折旧额＝300× (1－5%) ×5/15＝95(万元)，应纳所得税额＝(600－95) ×25%＝126.25(万元);第二年:折旧额=300× (1－5%) ×4/15＝76(万元)，应纳所得税额＝(600－76)×25%＝131(万元);第三年:折旧额＝300×(1－5%)×3/15＝57(万元)，应纳所得税额＝(600－57)×25%＝135.75(万元);第四年:折旧额＝300×(1－5%)×2/15=38(万元)，应纳所得税额＝(600一38)×25%＝140.5(万元);第五年:折旧额＝300×(1－5%)×1/15=19(万元)，应纳所得税额＝(600－19)×25%=145.25(万元)。

消费税纳税筹划例题
1. 王先生在某家电商购买了一台价格为8000元的电视机，该
电视机的消费税税率为5%，请计算王先生应付的消费税金额。

解答：消费税金额 = 电视机价格 ×消费税税率 = 8000元 × 5% = 400元
王先生应该付出的消费税金额为400元。

2. 张女士购买了一台价格为60000元的轿车，该轿车的消费税税率为10%，请计算张女士应付的消费税金额。

解答：消费税金额 = 轿车价格 ×消费税税率 = 60000元 ×10% = 6000元
张女士应付的消费税金额为6000元。

3. 李先生购买了一台价格为5000元的电动自行车，该电动自
行车是属于新能源汽车，对新能源汽车的消费税税率为0%，
请计算李先生应付的消费税金额。

解答：李先生不需要支付消费税金额，因为该车是属于新能源汽车，对新能源汽车不收取消费税。

以上是消费税纳税筹划的一些例题解答，希望能对你有所帮助。

请注意税率和纳税规定因地区和年份不同可能会发生变化，请在实际操作中参考最新的相关法规和政策。

A1、某市空调设备生产企业，年销售额为10200万元（不含税），其中收取的运费200万元。

如企业与客户签订购销合同，则上述业务属于典型的增值税混合销售业务。

而如果企业将自有车辆整合，设立独立核算的运输公司，负责产品运输，与客户签订运输合同，金额为200万元；与客户签订销售合同，金额为10000万元（不含税），则企业应选择哪一种合同签订方式？注：本题中，应纳城建税和教育费附加=（应纳增值税+应纳营业税)×10%（1）如果企业签订购销合同：应纳增值税税额＝10200×17％＝1734（万元）应纳城建税和教育费附加＝1734×(7％+3%)＝173.4（万元）应纳税额=1734+173.4=1907.4（2）如果企业改变合同签订方式，既签销售合同又签运输合同：空调设备生产企业应纳税额为应纳增值税额＝10000×17%=1700万元应纳城建税和教育费附加＝1700×(7％+3%)＝170（万元）运输公司应纳税额为：应纳营业税＝200×3％＝6（万元）应纳城建税和教育费附加＝6×(7％+3%)＝0.6（万元）实际总应纳税额=（1700+170)+(6+0.6)=1876.6（万元）综上，第二种合同签订方式比第一种合同签订方式节约税负为1907.4-1876.6=30.8元，所以企业应签订第二种合同方式。

2、如今房地产价格飞速上涨，买卖房地产缴纳的契税也很多。

假如你们家有价值为1000 000旧房一套，但为改善居住条件，欲卖掉旧房，买一套价值为1500 000元的新公寓房。

当地政府规定的契税税率为3%。

试说明如何筹划才能少缴纳契税？（写出筹划前与筹划后应纳契税和最后节税的金额）答：筹划方案：应该与房产公司商定双方进行房屋置换。

筹划前：应纳契税税额=1500 000×3%=45 000元筹划后：应纳契税税额=（1500 000-1000 000）×3%=15 000元节税的金额=45 000-15 000=30 000元B1、某企业销售一批商品，共22000件，每件100元（不含增值税），现欲采取实物折扣方式，即在10件商品的基础上赠送一件商品，以达到促销的目的，请问如果是你，你会选择此方案吗？若不会，你是否有更好的方案，请给出筹划方案并计算出节税金额。

实例1.某生产企业为增值税一般纳税人，税率为17%，预计每年含税销售收入23400000元，需外购原材料1000吨。

现有A、B、C三家企业提供货源，其中A为一般纳税人，适用税率17%；B为小规模纳税人，能够委托税务机关代开缴纳率为3%的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。

A、B、C三家企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元、10290元、10179元。

该企业应当如何进行税务筹划，选择哪家企业供货？分析：以从不同纳税人购进货物含税价比率R判定。

B与A的实际含税价格比率R=10290/11700×100%=87.95%<88.03%C与A的实际含税价格比率R=10179/11700×100%=87%>85.47%方案1：从A企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(11700 ×1000）/(1+17%)×17% =170(万元)税后现金净流量：2340-1170-170=1000万元方案2：从B企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(10290 ×1000）/(1+3%)×3% =310.03(万元)税后现金净流量：2340-1029-310.03=1000.97万元方案3：从C企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% =340(万元)税后现金净流量：2340-1017.9-340=982.1(万元)实例2.某食品零售企业符合一般纳税人条件，年含税销售额为81万元，适用17%增值税税率。

该企业年购入食品46万元（不含税），均取得增值税专用发票。

该企业应如何进行增值税纳税人身份的税务策划？分析：该企业支付购入食品价税合计：46×1.17=53.82（万元）该企业应纳增值税：81/1.17 ×17% -46 ×17%=3.95（万元）该企业税后现金净流量：81-53.82-3.95=23.23（万元）该企业的增值率：[81/（1+17%）-46]/46=50.5%如果将该企业分设成两个零售企业，则该企业税后现金净流量：分立后的两个零售企业缴纳的增值税合计：81/1.03×0.03=2.36（万元）分立后的两个零售企业税后现金净流量合计：81-53.82-2.36=24.82（万元）实例3. 2008年4月A企业销售货物给B企业，销售价款100万元，增值税额17万元，但B企业无力支付货款，经协商，B 企业以市价为117万元的设备一台抵账。

《税收筹划》考核内容与要求第一部分税收筹划计算与分析题（50%）（一）某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者的需求。

近期公司推出组合装礼品酒的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶价值115元的成套礼品酒销售，三种酒的价格分别是50 元、40 元、25 元，白酒消费税税率为20%、白兰地酒和葡萄酒的税率为10%，假设这三种酒每瓶均为一斤装，该月共销售一万套礼品酒。

请计算该企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。

解答：1.根据税法相关规定，成套礼品酒按三种酒的最高税率计算消费税，即按照白酒的消费税计算方法计算成套礼品酒的消费税：应缴消费税=（115 元*20%+3 斤*0.5 ）*10000 套=（23+1.5）*10000=245000元2.税务筹划酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售，可以把白兰地和葡萄酒放在成套礼品酒中销售，白酒单独销售，并在财务上分别核算。

（二）某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲采用三种方案：一是商品七折销售；二是购物满200 元赠送价值60元的商品（购进成本为40元）；三是购物满200 元，给返还60 元的现金。

该商场销售利润率为40％，即销售额为200 元的商品，其购进成本为120 元（注：以上价格均为含税价）。

假定要销售原价为20000 元的商品，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？解答：1.在方式一下：销项税额=20000*0.7*17%=2380 元进项税额=20000*60%/0.83*17%=2457.83 元商场应缴纳增值税=2380-2457.83=-77.83元2.在方式二下：销项税额=20000*17%=3400 元进项税额=100*（200*60%/0.83*17%+40/0.83*17%）=3277.11 元商场应缴纳增值税=3400-3277.11=122.89元3.在方式三下：销项税额=14000*17%=2380 元进项税额=20000*60%/0.83*17%=2457.83 元商场应缴纳增值税=2380-2457.83=-77.83元（三）某锅炉厂每年产品销售收入为2800 万元，其中安装、调试收入为600 万元。

五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。

在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。

请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。

三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。

在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。

刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。

应缴税款为：[（50000—3500）×30%—3375] ×12=（元）第二，兼职专栏作家。

在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。

应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=（元）第三，自由撰稿人。

在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。

应缴税款：×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。

比作为兼职专栏作家节税52800元（—67200）；比调入报社节税65100元（—67200）。

2.某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 % ，贴现率10 ％。

可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。

折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧l 200 30025% 10 %0.9092 0.8263 0.7514 0.6835 0.621合计加速折旧1 400 10025%。