电信营改增讲义

解答电信业营改增26个热点问题一、电信业服务纳入营改增试点的具体范围是什么？电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。

包括基础电信服务和增值电信服务。

基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

二、电信业服务的适用税率？提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。

三、电信运营商套餐收入分摊如何确定？从有利于电信业发展，调动企业提供增值电信服务的积极性出发，把握实事求是的原则，对电信企业的各种套餐类型进行适当归并分类，确定公允价值和分摊规则，报省局备案后在全省统一执行。

四、预存话费优惠购机和购机赠话费如何处理？按照《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）第四条规定，纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

电信企业提供电信业服务附赠电信终端（购机赠话费中的电信终端），取得的全部价款和价外费用中，暂以电信终端的成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

入网当期，电信企业按用户实际支付的优惠购机款向用户开具增值税发票（电信企业按终端成本全额缴纳销项税金），用户预存款部分开具收据。

消费后，按实际消费额向用户开具增值税（专用）发票。

已经开具发票的优惠购机款不得重复开具发票。

五、业务销售附带赠送电信服务业务如何处理？按照《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）第四条规定，纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

第三章营业税改征增值税【本章主要内容】第一节营业税改征增值税概述第二节纳税人和扣缴义务人第三节应税服务★★第四节税率和征收率★第五节应纳税额的计算★★第六节特殊经营行为和行业的税务处理第七节营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接第八节税收减免★第九节征收管理第十节增值税专用发票的使用及管理【本章重点内容】营改增的应税服务具体范围、税率和征收率、营改增后的增值税一般纳税人应纳增值税计算、营改增的应税服务中的税收减免。

【本章主要内容】第一节营业税改征增值税概述一、我国增值税制度的建立和发展1.引进与建立：我国于1979年引进、试点增值税，1984年正式建立，并公布了《增值税条例（草案）》及其实施细则。

2.规范：1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步走上规范化的道路。

3.营业税改征增值税改革试点：2012年1月1日起，在部分地区和行业试行：（1）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点。

（2）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

（3）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。

试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。

纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。

4.2013年8月1日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并将广播影视作品的制作、播映、发行纳入试点行业。

二、营改增的重要意义1.有利于完善税制，消除重复征税；2.有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；3.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

第二节纳税人和扣缴义务人一、纳税人（一）纳税人的一般规定在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。

（二）提供应税服务的界定有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。

浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施随着我国不断推进营改增政策，企业电信业务也面临着一系列的影响和挑战。

营改增政策的实施，对企业的税收政策、成本管理、财务管理等方面都有不小的影响。

今天，我们就来浅谈一下“营改增”对企业电信业务的影响及应对措施。

我们来谈谈营改增对企业电信业务的影响。

营改增是指将原来的增值税和营业税合并为一种税收制度，这种政策调整对企业电信业务有以下几方面的影响：1.成本上升：营改增政策的实施将导致企业电信业务的成本上升。

由于增值税的税率普遍高于营业税，而且增值税的纳税对象也更广泛，因此企业在购买电信服务时所需要支付的税费会相应增加，从而增加了企业的经营成本。

2.税负增加：原来根据营业税征收和纳税范围，企业在购买电信服务时所需要支付的税费并不高，但是营改增后，由于增值税的税率和纳税对象不同，使得企业在购买电信服务时需要支付的税负较之前有所增加。

3.现金流受挤压：由于企业购买电信服务所需要支付的税费增加，企业的现金流也受到一定的挤压，尤其对于现金流不充裕的中小企业来说，这种影响更加显著。

营改增政策对企业电信业务会在税负、成本和现金流等方面产生一定的影响，对企业经营带来一定的压力。

接下来，我们来谈谈应对“营改增”对企业电信业务的措施。

对于企业来说，面对营改增政策带来的影响，需要采取一系列的措施来应对，以降低对企业经营的不利影响：1.合理规划成本：企业对于电信业务的采购需要进行合理规划，尽量选择成本更低的服务商和套餐，合理控制成本的增长，以降低税负的影响。

2.积极主动申报税款：企业在购买电信服务时，应积极主动申报应交的增值税款，合理管理纳税风险，避免因为税款申报不足而导致的税收风险。

3.优化税收筹划：企业可以通过优化税收筹划，合理安排业务布局和税务结构，降低税负的影响，提高企业的税收合规性和效率。

4.加强内部管理：企业在电信业务方面应加强内部管理，合理规划和调配资金，保障现金流的稳定，提高资金使用的效率。

电信行业“营改增”两种典型业务的会计处理【摘要】在“营改增”政策下，电信行业面临着会计处理的挑战。

本文首先介绍了营改增政策背景，然后分别阐述了话费业务和宽带业务的会计处理原则。

接着分析了营改增政策对电信行业会计处理的影响，指出电信企业需要加强规范以适应政策变化。

最后强调了在“营改增”政策下，电信行业会计处理需要及时调整方法，加强规范，以确保会计处理符合政策要求。

电信企业应当重视会计处理规范化，并随时关注政策变化，以保证会计处理的准确性和合规性。

【关键词】电信行业，营改增，会计处理，话费业务，宽带业务，影响，挑战，政策变化，规范，适应。

1. 引言1.1 电信行业“营改增”两种典型业务的会计处理话费业务是电信行业的核心业务之一，也是营改增政策下的重点关注对象。

话费业务的会计处理涉及到用户缴费、服务费用、折旧等多个方面，需要对相关成本和收入进行精细分类和核算，确保财务报表的真实性和可靠性。

电信行业在营改增政策下的会计处理需要加强规范，及时调整会计处理方法以适应政策变化，确保企业财务运作的稳健和可持续发展。

2. 正文2.1 营改增政策背景下电信行业会计处理原则营改增是我国税制改革的重要一环，旨在推动从原来的以增值税为主的税制向以营业税和增值税并行的税制转变。

在营改增政策下，电信行业的会计处理原则需要做出相应调整。

营改增政策要求将电信业务纳入增值税征税范围，因此电信行业在进行会计处理时需要重点关注增值税的计提和报销。

根据国家相关规定，电信企业需要按照实际情况对增值税进行计提并按规定时间将其报销，同时还需注意抵扣增值税时的合规性和准确性。

营改增政策对电信行业的收入确认和费用支出也提出了要求。

电信企业需要按照收入确认原则和费用实际发生原则进行会计处理，确保收入和费用的记录真实准确。

还需注意营改增政策对不同业务的税率要求，确保税负计算的准确性。

营改增政策下电信行业会计处理原则还包括对资产和负债的确认和计量。

电信企业需要根据政策规定和会计准则对资产和负债进行合理确认和计量，确保资产负债表的真实性和完整性。