物流企业物流成本计算及企业物流成本表填写
甲公司是一家专业物流公司，截至2015年12月底，资产总额1531万元，负债总额765万元。
该公司共有员工38人，设有办公室、人力资源部、财务部、运营部、安全部、客服部6个部门。
公司主要从事受托物流业务的组织运营工作，运输业务由外部有运输资格的车队负责，装卸搬运业务雇佣外部搬运工完成，公司除1个自有仓库外，还在其他地区租赁4个仓库，另有1辆10吨叉车和2辆卡车，供内部零星装卸和运输使用。
本案例以甲公司2015年12月有关成本费用的资料为依据，计算2015年12月的物流成本。
甲公司的成本费用科目有主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出，其中营业外支出2015年12月无发生额。
1、获取2015年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关，具体信息见表1。
（首先判断各成本费用是否与物流相关）
2、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表1中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按两个维度计算物流成本。
将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——装卸搬运成本——委托 (1)
——运输成本——委托 (2)
（2）对于表1中第2项，经查明细资料，为运营部、安全部、客服等物流管理部门所耗人工费用，其中司机2人，工资共3600元，仓库作业人员4人，工资共8800元，其余为物流管理人员工资支出。
仓库作业人员兼做仓管、零星的装卸搬运和包装的工作时数分别为400小时，160小时和240小时。
仓库作业人员人工费按不同物流工作时数比例分配。
据此，相关物流成本计算如下：仓库保管工作时数占工作总时数的比例＝400÷（400+160+240）＝
装卸搬运工作时数占工作总时数的比例＝160÷（400+160+240）＝
包装工作时数占工作总时数的比例＝240÷（400+160+240）＝
运输作业的人工费＝3600
仓储作业的人工费＝8800×＝4400
装卸搬运的人工费＝8800×＝1760
包装作业的人工费＝8800×＝2640
物流管理作业的人工费＝－3600－8800＝
将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——运输成本——人工费…………………………………………………3600 3——仓储成本——人工费…………………………………………………4400 4
——装卸搬运成本——人工费……………………………………………1760 5
——包装成本——人工费…………………………………………………2640 6
——物流管理成本——人工费 (7)
（3）对于表1中第3项，经查明细资料，主要为物流管理人员劳动保护所耗。
将上述有关信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——物流管理成本——人工费 (8)
（4）对于表1中第4项，经查明细资料，主要为电话费等内容。
根据使用人员的相关信息，约80%的话费支出与物流信息管理相关。
据此，相关物流成本计算如下：
物流信息作业的一般经费＝×80%＝
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——物流信息成本——一般经费 (9)
（5）对于表1中第5项，经查明细资料，主要为物流管理部门所耗费用。
据此，相关物流成本计算如下：
物流管理作业的一般经费＝++＝
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——物流管理成本——一般经费 (10)
（6）对于表1中第6项，经查明细资料，主要为2辆卡车所耗费用。
本月2辆卡车用于零星物流运输业务行驶3000公里，用于物流管理部门市内交通行程2000公里。
物流成本按行驶公里数进行分配。
据此，相关物流成本计算如下：
物流业务运输行驶里程数占行驶里程总数比例＝3000÷（3000+2000）=
物流管理部门行驶里程数占行驶里程总数比例＝2000÷（3000+2000）=
运输作业耗用维护费＝×＝
物流管理作业耗用维护费＝×＝
将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：
——物流管理成本——维护费 (12)
（7）对于表1中第7项，经查明细资料，主要为货物及2辆车辆所发生的保险费，其中货物的财产保险费930元，车辆保险费1430元。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——存货保险成本——特别经费…………………………………………930 13——运输成本——维护费…………………………………………………1430 14
（8）对于表1中第8项，经查明细资料，为卡车、叉车、自有仓库及物流管理部门微机折旧费，数额分别为元、元、元和454元。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户（为简便起见，物流管理部门微机折旧费全部计入物流信息成本）：
物流成本——运输成本——维护费 (15)
——装卸搬运成本——维护费 (16)
——仓储成本——维护费 (17)
——物流信息成本——维护费……………………………………………454 18
（9）对于表1中第9项，经查明细资料，为自有仓库修缮摊销费用。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——仓储成本——维护费 (19)
（10）对于表1中第10项，经查明细资料，为物流管理部门所耗，主要为物流信息管理所发生的费用。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——物流信息成本——一般经费 (20)
（11）对于表1中第11项，经查明细资料，为2辆卡车修理所耗，本月2辆卡车用于零星物流运输业务行驶3000公里，用于物流管理部门市内交通行驶2000公里。
物流成本按行驶里程进行分配。
据此，相关物流成本计算如下：
修理费在运输和物流管理作业之间进行分配的资源动因见资料（6）的计算结果。
运输作业耗用维护费＝4123×＝
物流管理作业耗用维护费＝4123×＝
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——运输成本——维护费 (21)
——物流管理成本——维护费 (22)
（12）对于表1中第12项，经查明细资料，为物业管理部门办公用房租赁费及仓库水电费，其数额分别为20000元和元。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——物流管理成本——一般经费................................................20000 23——仓储成本——维护费 (24)
（13）对于表1中第13项，经查明细资料，为领用胶条、包装绳、手套等物品所耗用，上述物品主要用于包装业务。
将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
（14）甲公司在物流服务过程中，向委托方支付的备用金及押金在“其他应收款”科目中反映，其他应收款——备用金本月初余额为元，本月末余额为元；其他应收款——押金本月初余额为273800元，本月末余额为923800（2015年12约一年期贷款利率为%），据此，相关物流成本计算如下：存货占用自有资金所产生的机会成本＝[（+）÷2+（273800+923800）÷2]×%÷12＝元。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——流动资金占用成本——特别经费 (26)
3、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。
凡未注明委托字样的，为自营物流成本。
表2 甲公司物流成本汇总分析表（单位：元）
1）装卸搬运成本—委托＝1＝
2）运输成本－委托＝2＝
3）运输成本＝3+11+14+15+21＝3600++1430++＝
4）仓储成本＝4+17+19+24＝4400+++＝
5）装卸搬运成本＝5+16＝1760+＝
6）包装成本＝6+25＝2640+＝
7）物流管理成本＝7+8+10+12+22+23
＝+++++20000＝
8）物流信息成本＝9+18+20＝+454+＝
9）存货保险成本＝13＝930
10）流动资金占用成本＝26＝
11）运输成本－人工费＝3＝3600
12）仓储成本－人工费＝4＝2640
13）装卸搬运成本－人工费＝5＝1760
14）包装成本－人工费＝6＝2640
15）物流管理成本－人工费＝7+8＝+＝
16）物流信息成本－一般经费＝9+20＝+＝
17）物流管理成本－一般经费＝10+23＝+20000＝
18）物流管理成本－维护费＝12+22＝+＝
19）运输成本－维护费＝11+14+15+21＝+1430++＝
20）存货保险成本－特别经费＝13＝930
21）装卸搬运成本－维护费＝16＝
22）仓储成本－维护费＝17+19+24＝++＝
23）物流信息成本－维护费＝18＝454
24）包装成本－材料费＝25＝
25）流动资金占用成本－特别费＝26＝
4、根据上述计算结果填写“企业物流成本主表”，内容见表3。
表15 企业物流成本主表
企业详细名称：甲公司企业发人代码：××计量单位：元表号：企物流A1表 2015年12月
注：1、本表物流总成本各列，数字满足关系式:合计＝自营+委托；
2、本表各行满足关系式:08=01+02+03+04+05+06+07，12＝09+10+11且14＝08+12+13。
单位负责人：填表人：填表日期：200 年月日
备注：费用内容说明。
