第6章-其他税收法律制度-课后作业讲课稿

第六章其他税收法律制度【基本要求】（一）掌握本章相关税种的纳税人（二）掌握本章相关税种的征税对象（征收范围）和税率（税目）（三）掌握本章相关税种的计税依据（四）掌握本章相关税种应纳税额的计算（五）熟悉本章相关税种的税收优惠（六）了解本章相关税种的征收管理历年分值及今年分值预测2012年：单选5分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计15分2013年：单选3分，多选6分，合计：9分2014年：单选4分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计14分今年分值预测：15分左右第一节关税法律制度重点：纳税人应纳税额的计算关税税收优惠难点：计税依据知识点一：纳税人（常考考点）1、贸易性商品的纳税人：经营进出口货物的收、发货人。

2、物品的纳税人包括：知识点一：纳税人（常考考点）【例题】根据规定，下列各项中，那些属于关税纳税人( )。

A、进口货物收货人B、出口货物发货人C、携带物品进境的入境人员D、进口货物的代理人【答案】ABC知识点二：课税对象和税目（轮换考点）关税的课税对象是进出境的货物、物品。

关税的税目由《海关进出口税则》规定，包括三个主要部分：归类总规则、进口税率表、出口税率表知识点三：税率（轮换考点）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

其中进口税率又分为：1．普通税率——无优惠条约国家货物——原产地不明的货物2．最惠国税率——最惠国待遇条约国家货物3．协定税率——有区域性协定国家货物4．特惠税率——有特殊关税优惠条约5．关税配额税率——关税配额限度内的税率6．暂定税率——临时情况下关税税率知识点知识点四：计税依据（常考考点）（重点）对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。

关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。

1. 进口货物的完税价格。

（1）一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

（一般货物——海关审定的成交价格的到岸价格）知识点四：计税依据（常考考点）（重点）（2）特殊贸易下进口货物的完税价格。

第二部分税法部分——第六章其他税收法律制度【前言】1.考情分析：年均分值15分左右，题型主要为选择和判断题。

2.教材结构：本章共8节，介绍了14个税种的基本知识。

3.学习方法：本章税种较多，每个税种的内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的，考生在学习中要注意总结提炼，并进行适当的习题演练。

【知识点】房产税房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。

一、征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

【提示1】包括郊区但不包括农村；【提示2】房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

【考题·单选题】（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。

A.农村村民的住宅B.县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房D.市区商场的地下停车场『正确答案』A『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。

二、纳税人【考题·判断题】（2018年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。

（）『正确答案』×『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。

三、税率、计税依据和税额计算（一）税率1.从价计征的，税率为1.2%。

2.从租计征的，税率为12%。

（二）应纳税额的计算1.从价计征余值作为计税依据教材公式：应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%【老杨的公式】应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%÷12×应税月份【考题·单选题】（2019年）2018年甲公司的房产原值为1 000万元，已提折旧400万元。

已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

2021年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第六章其他税收法律制度考点一与房地产相关税种（一）纳税人在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

【提示 1 】耕地，是指用于种植农作物的土地。

【提示 2】①经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；②农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务；③未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

（二）征税范围1. 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应当依法缴纳耕地占用税。

【提示1】园地，包括果园、茶园、橡胶园、其他园地（包括种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等其他多年生作物的园地）。

【提示2】林地，包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地（包括疏林地、未成林地、迹地、苗圃等林地），不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

【提示3】草地，包括天然牧草地、沼泽草地、人工牧草地，以及用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地。

【提示4】农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附履设施用地。

【提示 5】养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。

【提示 6】渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地，以及用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田。

设直接为农业生产服务的生产设施 的，不缴纳耕地占用税。

3. 纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。

4. 因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，应当依照规定缴纳耕地占用税。

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义1
其他税收法律制度
考情分析
◆本章考情分析
本章涉及13个税种的内容，分别是：
分析以往考题，本章应试特点是：（1）题型均为单项选择题、多项选择题、判断题。

（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。

◆本章最近三年考试题型、分值、考点分布
◆本章内容结构和重点内容：
本章涉及13个税的法律制度。

新增:第一节关税；第九节城建税和教育费附加（2012年教材中不在本章）;第十节其他税（包括4小税）。

大纲要求：
1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；
2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；
3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。

◆本章课程讲解
第一节关税法律制度
关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

一、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

物品的纳税人是个人。

二、课税对象和税目
关税的课税对象是进出境的货物、物品。

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

三、税率
（一）税率的种类
进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。

（二）税率的确定
一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

第六章其他税收法律制度考点一：房屋、土地有关税种（五项）一、房产税（一）房产税纳税义务人★★1.特定坐落位置的房产我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）。

2.纳税义务人以上地区内拥有房屋“产权”的单位和个人。

具体包括：（1）产权所有人；（2）承典人；（3）房产代管人或者使用人。

具体规定：（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。

（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。

（3）产权出典的，“承典人”为纳税人。

（4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

（5）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

（6）纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

（7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

（二）房产税征税范围★★城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

【提示1】注意“坐落地点”，不包括农村的房屋。

【提示2】注意是“房屋”，因此独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

【张稳老师图示说明】房屋和土地涉及的税种较多，因此要准确区分不同税种征税范围的“边界”。

第一，所说“城市、县城、工矿区和建制镇”的土地，我们不用区分土地所有制形式；第二，只要纳税人占用的这些纳税区域内的土地，均属于“城镇土地使用税”的征税范围，而在这些土地之上建设的“房屋”，才属于“房产税的征税范围”；第三，在这些纳税区域内的“非房屋”，如烟囱、水塔等建筑物或构筑物，不属于“房产税征税范围”，但其占用的土地，依然应征收“城镇土地使用税”。

（三）房产税应纳税额计算★★★房产税的计税依据、税率计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%【提示】各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定从租计征房产租金12% 全年应纳税额＝租金收入（不含税）×12%（或4%）税率优惠①个人出租住房，不区分用途，按“4%”的税率征收。

初级会计职称经济法基础主讲教师：刘老师框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税5城镇土地使用税城镇土地使用税法律制度（2012年多选题、2013年多选题）1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。

2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。

3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。

4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

5.城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。

城镇土地使用税的纳税人【2013】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。

例题1•多选题出租土地使用权的单位A.承租土地使用权的单位B.拥有土地使用权的个人C.土地使用权共有方D.【答案】ACD【解析】（1）选项ABC：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；（2）选项D：土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。

【2012】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（ ）。

例题2•多选题A. 拥有土地使用权的单位或个人为纳税人B. 拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人C. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人D. 土地使用权共有的，以共有各方为纳税人【答案】ABCD（2013年单选题）1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

2.建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。

3.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。

4.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土城镇土地使用税的征税范围【2014】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。