会计实务：消费税最低计税价格由税务机关核定_2

由税务机关核定应税消费品的计税价格的规定
为保证国家财政收入，防止纳税人以谎报销售价格的手段隐瞒或转移一部分应税销售额。

税法规定，对采用从价定率征收方法的应税消费品征税时‚如果纳税人提供的应税消费品的销售价格明显偏低而又没有正当理由，税务机关有权核定其计税价格。

计税价格核定的权限是：
1.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

消费税的计税价格的核定公式为：
某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷（1+45%）
不进入烟草交易会，没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局按照下列公式核定：
某牌号规格卷烟计税价格=该牌号卷烟市场零售价格÷（1+35%）
2.其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。

3.进口应税消费品的计税价格由海关核定。

消费税组成计税价格
消费税是一种对特定商品和服务征收的税收形式，旨在通过增加商品和服务的成本来限制其消费量。

消费税由两个主要组成部分构成，计税价格和税率。

首先，计税价格是指税收基础，即在计算消费税时所采用的商品和服务的价格。

一般情况下，计税价格由商品或服务的销售价格减去特定的减免额来确定。

减免额是为了考虑到某些特殊情况下的价格变动，如商品折扣、退货或换货等，而对销售价格进行相应的调整。

计税价格还可以根据商品的分类和性质进行调整。

各国对不同种类的商品和服务采取不同的计税政策，以反映其不同的消费税目标。

一些国家会区分基本生活必需品和奢侈品，对不同种类的商品采取不同的税率和计税政策。

其次，税率是消费税的另一个重要组成部分。

税率是指对商品和服务征收的税收比例。

税率的大小取决于政府的决策和经济状况。

一般来说，税率较高的商品和服务会受到更大的消费税影响，从而
降低其消费量。

相反，税率较低的商品和服务则会受到较小的消费税影响，鼓励人们购买和消费。

消费税的税率通常是在政府的预算中制定和调整的。

政府可以根据不同的经济目标和财政需求来调整消费税税率，以平衡税收收入和经济发展之间的关系。

总的来说，消费税由计税价格和税率两个组成部分构成。

计税价格是消费税的基础，税率则决定了商品和服务受到的税收影响程度。

消费税的目的是限制特定商品和服务的消费量，以调节经济发展和税收收入之间的平衡。

不同国家和地区的消费税政策各不相同，但其基本原理和组成部分类似。

消费税暂行条例篇1：消费税暂行条例消费税暂行条例最新的消费税暂行条例是11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自1月1日施行的条例，下面是具体内容。

消费税暂行条例(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布月5日国务院第34次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和国境内生产、托付加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

其次条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

消费税税目、税率的调整，由国务院打算。

第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向托付方交货时代收代缴税款。

托付加工的应税消费品，托付方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的方法计算应纳税额。

应纳税额计算公式: 实行从价定率方法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额方法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。

纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第七条纳税人自产自用的应税消费品，根据纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，根据组成计税价格计算纳税。

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消费税的计税依据是什么(⼀)实⾏从价定率征收的消费税的计税依据是应税消费品的销售额。

1.企业销售应税消费品企业销售应税消费品，应按其实际销售额计算纳税。

这⾥所说的销售额是指纳税⼈销售应税消费品向购买⽅所收取的全部价款和价外费⽤，但不包括应向购货⽅收取的增值税税款。

如果纳税⼈应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专⽤发票⽽发⽣价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。

其换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率)上⾯所说的“价外费⽤”，是指价外收取的基⾦、集资费、返还利润、补贴、违约⾦(延期付款利息)和⼿续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

但下列款项不包括在内：(1)承运部门的运费发票开具给购货⽅的。

(2)纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的。

其他价外费⽤，⽆论是否属于纳税⼈的收⼊，均应并⼊销售额计算征税。

实⾏从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，⽆论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并⼊应税消费品的销售额中征收消费税。

如果包装物不作价随同产品销售，⽽是收取押⾦，此项押⾦则不应并⼊应税消费品的销售额中征税。

但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取⼀年以上的押⾦，应并⼊应税消费品的销售额，按照应税消费品的适⽤税率征收消费税。

对既作价随同应税消费品销售，⼜另外收取押⾦的包装物的押⾦，凡纳税⼈在规定的期限内不予退还的，均应并⼊应税消费品的销售额，按照应税消费品的适⽤税率征收消费税。

2.企业⾃产⾃⽤应税消费品纳税⼈通过⾃设⾮独⽴核算门市部销售的⾃产应税消费品，应当按照门市部对外销售额征收消费税。

纳税⼈⽤于换取⽣产资料和消费资料、投资⼊股和抵偿债务等⽅⾯的应税消费品，应当以纳税⼈同类应税消费品的最⾼销售价格作为计税依据计算消费税。

附件白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及相关法律法规制定本办法。

第二条白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

第三条办法第二条销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。

销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。

包销是指，销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。

第四条白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照本办法附件1的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报。

第五条白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。

第六条主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照本办法附件2的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。

税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。

第七条除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合本办法第二条需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。

第八条白酒消费税最低计税价格核定标准如下：（一）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

（二）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。

2024年税务师之税法一精选试题及答案二单选题（共40题）1、根据税法规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）（）以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

A.30%B.60%C.70%D.80%【答案】 C2、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣并向其机构所在地主管税务机关申报缴纳D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人支付加工费的当天。

【答案】 A3、（2019年真题）2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。

经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。

应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48B.17363.79C.17824.78D.19293.10【答案】 B4、根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。

A.个体工商户在境内开采天然气B.外商投资企业在境内开采煤炭资源C.境内某企业销售外购的金属矿D.境内某盐场销售生产的井矿盐【答案】 C5、下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.航空公司提供的湿租服务B.融资性售后回租C.提供会议场地及配套服务D.写字楼广告位出租【答案】 D6、营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（）。

A.9%B.6%C.10%D.13%【答案】 B7、某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2020年9月发生业务如下：（1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。

新消费税试题一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项）1、以下关于消费税说法不正确的有（）A 消费税是选择少量消费品征收的B 消费税纳税人同时也是增值税纳税人C 增值税纳税人同时也是消费税纳税人D 征收消费税的货物属于增值税征收范围2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（）A 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税B 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税C 纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税D 进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（）A 从价定率B 从量定额C 从价定率和从量定额复合计税D 累进计税4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（）A组成计税价格=（成本+利润）+ （1-比例税率）B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）+ （1-比例税率）C组成计税价格=（成本+利润）+ （1-比例税率）+自产自用数量X定额税率D 以上都不对。

5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价为（）A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）+ （1-比例税率）B组成计税价格=（材料成本+加工费）+（I-比例税率）C组成计税价格=（材料成本+加工费）+ （1-比例税率）+委托加工数量X定额税率D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（）A组成计税价格=（关税完税价格+关税） +（1-消费税比例税率）B 组成计税价格=关税完税价格+关税C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）-（1-消费税比例税率）D组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税比例税率）+进口数量X消费税定额税率机关解缴消费税税款。

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法（2011年10月27日国家税务总局令第26号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。

第二条卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有牌号、规格的卷烟。

卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。

第三条卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。

第四条卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。

第五条《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。

第六条《卷烟生产企业年度销售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。

第七条《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）。

省税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。

第八条新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。

卷烟生产企业应于新牌号、新规格卷烟实际销售的当月将上述信息报送主管税务机关。

第九条本办法第三条所称卷烟条包装商品条码按以下标准采集：（一）标准条（200支/条）包装的卷烟，为条包装卷烟的商品标识代码；（二）非标准条包装的卷烟，为卷烟实际外包装商品标识代码。

一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于(B )。

A．一般消费税 B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是(A )。

A．啤酒屋销售的自制扎啤B．土杂商店出售的烟火鞭炮C．黄河牌卡车D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目的是( D)。

A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是(B )。

A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B．动力艇不征收消费税C．卡丁车不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( C)在境内。

A．生产地B．使用地C．起运地或所在地 D．销售地6．征收消费税的车辆包括( A)。

A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税(A )元。

A．90125 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．00[解析]组成计税价格=35000×(1+10％)÷(1-20％)=48125(元)白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20％=2125(元)应纳税额=88000+2125=90125(元)8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有(D )。

A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列情况应征消费税的有(B )。

A．药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B．商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C．收回后的委托加工实木地板用于职工福利D．收回后的委托加工粮食白酒直接销售10．某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。

【老会计经验】消费税最低的计税价格由税务机关核定目前, 对白酒行业实行从价定率和从量定额相结合的复合计算办法征收消费税, 粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%, 定额税率为0.5元/斤（500克）。

《消费税暂行条例》规定, 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的, 由主管税务机关核定其计税价格。

近日, 《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定, 自2009年8月1日起, 白酒生产企业销售给销售单位（销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构）的白酒, 生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税, 下同）70%以下的, 税务机关应核定消费税最低计税价格。

核定标准：1.生产企业销售给销售单位的白酒, 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含）以上的, 暂不核定消费税最低计税价格。

2.生产企业销售给销售单位的白酒, 生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的, 消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%～70%范围内自行核定。

其中生产规模较大, 利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒, 税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%～70%范围内。

3.对账证不全的小酒厂白酒消费税采取核定征收方式。

这里要注意几点：一是层级核定计税价格。

白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒, 在规定的时限内逐级上报至国家税务总局, 国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。

除国家税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外, 其他需要核定消费税最低计税价格的, 由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。

二是从高适用计税价格。

注册税务师税法（二）模拟题2020年(44)(总分140,考试时间150分钟)单项选择题1. 1.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，不正确的是( )。

A. 对进口的石脑油征收消费税B. 对催化料、焦化料征收消费税C. 对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D. 对卡丁车不征消费税2. 2.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是( )。

A. 卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定并报财政部备案B. 进口卷烟的计税价格由省级税务局核定C. 卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D. 卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟生产环节销售价格扣除生产环节毛利核定3. 3.企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是( )。

A. 地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B. 汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C. 高档化妆品企业生产用于交易会样品的高档化妆品D. 卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝4. 4.某百货公司(增值税一般纳税人)黄金饰品部2019年4月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；采用以旧换新方式向消费者个人销售金首饰600克，收回旧首饰200克。

收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。

该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为( )元。

A. 31858．41B. 30088．50C. 30265．49D. 34200．005. 5.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是( )。

A. 委托加工实木地板的纳税人是受托加工企业B. 携带高档化妆品入境的纳税人是携带者C. 零售金银首饰的纳税人是消费者D. 跨境电子商务零售进口应税消费品的纳税人是电子商务企业6. 6.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

A. 高档小汽车轮胎B. 体育用发令纸C. 每辆180万元(不含增值税)的越野车D. 销售价格为9000元(不含增值税)的手表7. 7.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。

文静白酒业已进入多事之秋：塑化门事件余波未了，11月21日，一则关于泸州老窖(32.95,0.77,2.39%) (000568.SZ)和五粮液 (27.98,0.52,1.89%) (000858.SZ)被指偷税共近10亿的传闻在网络上浮现。

11月22日，本报记者从宜宾市国税局获悉，该税务机关高度重视此事，已对五粮液展开税务情况的清理核实，并按照宜宾市委市政府指示，将以专题汇报的形式加以上报，并将尽快把核查结果公诸于众。

这则网络新闻显示，根据国税总局国税函［2009］38号规定，酒类企业合并报表收入的50%至70%应缴纳消费税，按照白酒比例税率20%计算，在未包括从量税的基础上，当期的消费税额至少要占收入的10%以上。

也就是说白酒生产企业的消费税负在10%以上。

但根据泸州老窖和五粮液2011年年报显示，2011年全年，泸州老窖白酒业务收入为82.32亿元，上缴消费税5.20亿元，消费税占收入比为6.31%；五粮液白酒类主营业务收入184.74亿元，上缴消费税11.60亿元，消费税占收入比为6.27%。

由此，中央财经大学企业税务专家景小勇指出，上述两企业很有可能存在偷税漏税的行为。

事实上，早在2009年，国税总局确实下发了国税函［2009］380号，而不是38号文，以加大对白酒生产企业消费税基的征收力度。

因此，根据白酒生产企业普遍设立公司，以酒厂卖给公司较低的对外出厂价作为消费税计税价格的做法受到遏制。

380号文明确规定，对白酒生产企业给单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于单位对外价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在单位对外价格50%至70%范围内自行核定。

如此一来，消费税的计税价格由按原来的厂家对外出厂价来计算，变成了按公司的对外价格来计算，极大地堵住了白酒厂家少缴消费税的漏洞。

那么，身为白酒大王，五粮液的消费税纳税依据具体是多少呢？记者查阅五粮液2011年报和四川华信集团会计师事务有限责任公司的审计报告获知，五粮液的消费税计税价格是按照国税总局在2009年随后下发的416号文执行，即税务总局确定五粮液的核定比例暂统一确定为60%。

消费税暂行条例实施细则第二十一条的内容、主旨及释义一、条文内容：条例第十条所称应税消费品的计税价格的核定权限规定如下：（一）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（二）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（三）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

二、主旨：本条是关于纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由时核定应税消费品计税价格的主体的规定。

三、条文释义：消费税条例第十条规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

实施细则进一步细化了核定应税消费品计税价格的主体。

与原实施细则相比，本条规定作了如下修改：一是将税务总局核定计税价格的应税消费品目录从“甲类卷烟和粮食白酒”扩大到“卷烟、白酒和小汽车”，并增加规定税务总局核定计税价格后送财政部备案；二是将其他应税消费税核定计税价格的主体由“国家税务总局所属税务分局”改为“省、自治区和直辖市国家税务局”。

将“国家税务总局所属税务分局”改为“省、自治区和直辖市国家税务局”的主要原因是，全国各地省级和省以下税务机关，在1994年新税制改革实施后，分设国家税务局系统和地方税务局系统，原来的税务机关根据征管范围的不同一分为二，国家税务局系统负责征收和管理增值税、消费税、中央企业所得税等中央税税种，地方税务局系统负责征收和管理营业税、个人所得税、土地增值税等地方税税种。

新税收征管体制改革以后，为确保税收征管与新税制协调运行，国家税务总局提出了建立和推行“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的征管模式。

各地围绕这一模式，从本地实际情况出发，普遍实施了征管改革，许多地方将几个税务所组建成一个税务分局，基层税务所大幅度减少，形成了以税务分局为最基层征收管理单位的格局。

修订后的《中华人民共和国税收征管法》第十四条规定的税务分局，主要指省级以下各级国家税务局和地方税务局根据当地实际需要而设立的税务分局，这些税务分局属于税务局的派出机构。

如何核算卷烟消费税税率?根据《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号)规定，税务总局重新核定了生产环节纳税人各牌号规格卷烟消费税最低计税价格，具体核算方法如下：一、调整烟产品生产环节消费税政策(一)调整卷烟生产环节消费税计税价格新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。

(二)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

1.甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%。

2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%。

卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。

(三)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

将雪茄烟生产环节的税率调整为36%。

二、在卷烟批发环节加征一道从价税(一)纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

(二)征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

(三)计税依据：纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。

(四)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

(五)适用税率：5%。

(六)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

(七)纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(八)纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

(九)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

调整后的烟产品消费税税目税率表税目税率征收环节烟1.卷烟工业(1)甲类卷烟56%加0.003元/支生产环节(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元))(2)乙类卷烟36%加0.003元/支生产环节(调拨价70元(不含增值税)/条以下)商业批发5% 批发环节2.雪茄36% 生产环节3.烟丝30% 生产环节课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

“价格明显偏低核定”与“最低计税价格制度”价格明显偏低核定和最低计税价格制度都是与税收相关的概念，它们对于税收征收和税收管理有着重要的影响。

本文将对这两个概念进行详细阐述。

一、价格明显偏低核定价格明显偏低核定是指税务机关在税收征收过程中，当纳税人的交易价格明显偏低时，根据自己的业务判断和经验，对该交易价格进行重新确定。

这种核定方式往往是在交易价格与市场价格存在明显差异的情况下使用的，主要是为了防止纳税人通过人为降低交易价格以减少纳税额。

价格明显偏低核定的适用范围包括但不限于以下几个方面：1.纳税人与关联企业之间的交易价格明显偏低。

在跨国公司或者具有多个企业实体的企业集团中，为了通过调整交易价格来在税务上实现利润转移，纳税人往往会将交易价格人为压低，从而减少纳税额。

2.纳税人与非关联企业之间的交易价格明显偏低。

有些企业为了通过调整交易价格来避税，减少纳税额，可能会将交易价格人为压低，从而导致交易价格明显偏低。

3.纳税人销售商品或者提供劳务时的价格明显偏低。

在一些商品的交易中，为了减少纳税额，纳税人可能会将销售商品或者提供劳务的价格人为压低。

二、最低计税价格制度最低计税价格制度是指税务机关针对一些商品或服务的交易，在交易价格低于一定的最低计税价格时，可以按照最低计税价格进行核定纳税。

这种制度主要是为了避免企业通过降低交易价格从而减少纳税额。

最低计税价格制度常见于一些需要高度监管的商品或服务，例如烟酒、能源等。

对于这些商品或服务，税务机关会制定一些规定，规定交易价格不能低于一定的最低计税价格，以确保纳税人按照公平、合理的方式纳税。

最低计税价格制度的实施有以下几个主要步骤：1.确定最低计税价格。

税务机关会根据市场情况、行业特点等因素，综合考虑确定最低计税价格。

最低计税价格一般是根据成本、利润率等因素来确定的。

2.监测交易价格。

税务机关会通过各种方式来监测交易价格，例如抽查、调查等。

如果发现交易价格低于最低计税价格，税务机关可以进行核定纳税。

消费税的计税依据消费税的计税依据是什么消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。

在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，下面是小编为大家带来的消费税的计税依据是什么，希望大家能够喜欢!消费税的计税依据消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。

实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。

实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准3、自产自用应税消费品a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;b、用于其他方面的:有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。

按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷(1- 消费税税率)应纳税额 =组成计税价格×消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

根据消费税法律制度的规定消费税是一种由政府对商品和服务收取的税款，旨在调节经济、促进产业发展和改善财政收入。

消费税法律制度是指国家对消费税的收取、管理和监督的法律规定。

首先，消费税法律制度规定了纳税人的义务和责任。

根据消费税法律制度的规定，所有生产和销售商品和服务的公司、个体工商户和个人都是消费税的纳税人，需要按照法律规定向国家缴纳相应的消费税款项。

纳税人应当按照规定的税率和计税周期进行缴税，并及时申报和汇缴税款。

同时，消费税法律制度规定了纳税人的纳税义务和责任，包括正确计算和申报纳税金额、及时缴纳税款、保存和提供与纳税有关的账簿和资料等。

其次，消费税法律制度规定了消费税的计算和征收方式。

根据消费税法律制度的规定，消费税的计算方式是根据销售价格和税率来确定的。

销售价格是指商品和服务的实际销售价格，税率是指国家规定的消费税税率。

消费税的征收方式是按照税额和税率来征收的，即销售价格乘以税率得到税额，纳税人需要根据税率和销售价格计算出应缴纳的消费税款项并及时缴纳给国家。

此外，消费税法律制度还规定了消费税的管理和监督措施。

根据消费税法律制度的规定，国家税务机关负责对纳税人进行税收管理和监督，包括核实纳税人的销售额和税款申报情况、检查纳税资料和账簿的真实性和准确性、进行税款的征收和追缴等。

纳税人应当配合税务机关的检查和核实工作，并提供与纳税有关的账簿和资料。

同时，税务机关也负责对纳税人的申报和缴税情况进行监督，发现纳税人的违法行为或漏税情况应当及时作出处罚和追缴税款等处理。

综上所述，消费税法律制度是对国家对消费税的收取、管理和监督的法律规定。

该制度规定了纳税人的义务和责任、消费税的计算和征收方式以及消费税的管理和监督措施，旨在确保纳税人按时、按规定缴纳消费税款项，维护国家的财政收入和税收秩序，并促进产业发展和经济稳定。

纳税人应当合法合规地进行纳税申报和缴纳税款，并积极配合税务机关的管理和监督工作。

同时，国家税务机关也应当加强对纳税人的监督和管理，建立健全的税收制度和监督机制，确保消费税的有效征收和使用。