将生产的应税消费品用于投资的会计处理

2021纳税筹划习题和答案一、名词解释1、纳税筹划：纳税筹划是指纳税人或其代理人在现行税收法律环境下，自觉地运用税收，会计，法律，财务等综合知识，采取合理合法或非违法的手段，以及降低税收本钱服务于企业财务管理目标的理财行为。

2、狭义的纳税筹划：是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下，通过对经营，投资，理财等活动的事先安排和筹划，选择最优的可行方案，以到达税收负担最低或税收利益最大的经济行为。

3、广义的纳税筹划：是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。

4、节税：是指利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税。

5、避税：纳税人通过个人或企业事务的认为安排，利用税法的漏洞，特例和缺陷，躲避或减轻其纳税义务的行为。

6、税法漏洞：是指由于各种原因税法遗漏的规定或规定的不完善之处7、税法特例：是指标准的税法里因政策等需要而对某种特殊情况所做出的某种不规范的规定8、税法缺陷：是指税法规定的错误之处9、税负转嫁：是在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品进价的方法，将税收负担转移给购置者或供给者的一种经济行为，税负转嫁只适用于流转税，及只适用于纳税人与负税人有可能别离的税种。

10、偷税：是指纳税人有意识的违反税收法律规定，到达少缴税或不缴税的目的。

11、减免税：是国家对特定的地区，行业，企业，工程及情况所给予纳税人完全免征税收或局部减征税收的照顾或奖励措施。

12、减免税技术：是指在合法和合理的情况下。

使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的种种纳税筹划技术。

13、税率差异技术：是指在合法和合理的情况下，利用一些空间内的税率差距而直接节减税收的纳税筹划技术。

14、分劈技术：是指在合法合理的情况下，使所得财产或经营工程在两个或多个纳税人之间进行分劈，使应税所得，应税财产或经营工程得以适用较低税率缴税或按较低税负的税种缴税，从而到达减税的目的。

2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理)单选题（共50题）1、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。

A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】 C2、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。

月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费—未交增值税100000 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000 贷：应交税费—未交增值税100000C.借：应交税费—未交增值税100000 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费—未交增值税100000【答案】 A3、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。

下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。

A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10000 贷：原材料9100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919 贷：原材料9100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 819C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100 贷：原材料9100D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 900【答案】 A4、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。

A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】 B5、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的（）前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

关于消费税会计处理的规定关于消费税会计处理的规定1993年12月27日，财政部《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一.交纳消费税的企业，应在“应交税金”科口下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。

二.企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科贷记“银行存款”科LK 发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

三、企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。

企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

随同产品岀售但单独汁价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支岀"科口，贷记“应交税金一应交消费税”科口。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

企业实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科LL贷记“银行存款”科目。

四、需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，山受托方代扣代交税款。

受托方按应扣税款金额借记“应收帐款”、“银行存款”等科贷记“应交税金一应交消费税”科口。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科Lh委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金一应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

消费税会计——消费税的计算一、销售额的确定销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用所包括和不包括的内容，与增值税相同。

以外汇结算销售额的，其销售额以结算当日或当月1日的外汇牌价（中间价）折合人民币计算。

一旦确定后，一年内不得变更。

纳税人以外购已税烟丝生产的卷烟、已税酒和酒精生产的酒，已税化妆品生产的化妆品、已税护肤护发品生产的护肤护发品、已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、已税鞭炮生产的鞭炮焰火，在计算应缴消费税时，为了避免重复纳税，可以扣除外购已税消费品买价，再以其余额计缴消费税。

如何具体计算，国家税务总局有统一规定。

应税产品的销售额应是纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应缴的增值税税额；若纳税人应税消费品的销售额中已含增值税税额，应换算为应计消费税的销售额。

其计算公式如下：应税消费品的销售额＝含增值税销售额／（1＋增值税税率或征收率）纳税人如果向购买方开具的是增值税专用发票，上式就按增值税税率计算；如果开具的是普通发票，上式就按征收率计算。

卷烟从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。

调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。

调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心（下称交易中心）和各省烟草交易（定货）会（下称交易会）2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布。

核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。

核定价格的计算公式如下：某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1＋35％）2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。

新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。

第三章消费税的会计核算思考题参考答案1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。

没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税销售额。

第一，实行从价计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。

第二，实行复合计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润+自用数量×定额税率1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。

《国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]156号）和《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）对全国平均成本利润率做了具体规定。

企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非应税项目等其他方面，按规定缴纳的消费税应计入有关科目。

2.纳税人不再退还的包装物押金应如何进行会计核算？增值税方面，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税销项税额。

逾期是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。

在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。

纳税人为销售货物出租、出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）仍不退还的均并入销售额征税。

需要注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。

应税消费品已纳税额抵扣的税务及会计处理[摘要] 委托加工收回或外购的应税消费品连续生产其他应税消费品时,其已纳税额准予抵扣&#65377;现行税法对已纳税额抵扣的税务处理已有相关的规定,但现行财务会计制度对此的会计处理尚未明确规定,相关的教学用书也很少提及&#65377;本文对该类业务的税务及会计处理进行了较为细致的探讨,以期对实务工作提供帮助&#65377;[关键词] 应税消费品;抵扣;税法;会计处理委托加工收回或外购的应税消费品连续生产其他应税消费品时,其已纳税额准予抵扣&#65377;对于已纳税额的计算以及准予抵扣的已纳税额,现行税法有了相应的规定,但理解起来尚有一定的难度,特别是涉及相应的会计处理,现行的会计准则未作详细的规定,因此对于会计学习人员和实务工作者都有一定的难度&#65377;本文将详细地探讨应税消费品已纳税额抵扣的税务及会计处理&#65377;一&#65380;委托加工收回的应税消费品已纳税额抵扣的税务及会计处理根据税法的规定,委托加工收回的应税消费品由受托方在向委托方交货时代扣代缴消费税&#65377;因此,委托加工收回的货物若直接销售,由于消费税是单一环节,为避免重复征税,销售时不再征收消费税&#65377;若委托方收回的应税消费品(如烟丝等11类)用于连续生产应税消费品(如卷烟等11类),其已纳消费税准予从连续生产的应税消费品税额中抵扣&#65377;当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额的计算公式是:当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=期初库存的委托加工应税消费品已纳税额+当期收回的委托加工应税消费品已纳税额-期末库存的委托加工应税消费品已纳税额(1)委托加工应税消费品的已纳税额计算公式是:委托加工应税消费品的已纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) ×消费税税率或=“委托加工物资”÷(1-消费税税率)×消费税税率(2)委托方收回后用于连续生产应税消费品的,其已纳消费税准予抵扣&#65377;因此,委托方发出材料&#65380;支付加工费时,通过“委托加工物资”账户核算其成本;支付代扣消费税时,通过“应交税费——应交消费税”账户核算&#65377;然而新会计准则中并没明确已纳消费税抵扣的会计处理&#65377;为了清晰地反映其抵扣过程,在“应交税费——应交消费税”二级科目下可设置“待扣税金”明细账户&#65377;该明细账户借方核算企业在期初库存&#65380;本期收回及期末库存的应税消费品已纳消费税税额,贷方核算企业领用的应税消费品已纳税额,即当期准予扣除已纳税额&#65377;例1:某卷烟厂委托A厂加工烟丝,卷烟厂和A厂均为增值税一般纳税人&#65377;卷烟厂提供原料55 000元,支付加工费20 000元,增值税3 400元,A厂应代扣代缴消费税,收回后用于连续生产成卷烟&#65377;①支付材料及加工费时:借:委托加工物资75 000应交税费——应交增值税(进项税额)3 400贷:银行存款23 400原材料55 000②由于用于连续生产,根据公式(2)计算当期委托加工烟丝时支付的消费税=75 000/(1-30%)×30%=32 143(元)&#65377;借:应交税费——应交消费税(代扣税金)32 143贷:银行存款32 143③委托加工烟丝入库时:借:原材料75 000贷:委托加工物资75 000假设当月销售3个标准箱,每标准箱250条,每条调拨价格为60元,期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税2 580元,期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19 880元,分录如下:④销售卷烟,取得收入时:借:银行存款52 650贷:主营业务收入(60×250×3) 45 000应交税费——应交增值税(销项税额)7 650⑤销售卷烟,计提消费税=150×3+45 000×45%=20 700(元)&#65377;借:营业税金及附加20 700贷:应交税费——应交消费税20 700⑥根据公式(1)计算当月准予抵扣的消费税为2 580+32 143-19 880=14 843元:借:应交税费——应交消费税14 843贷:应交税费——应交消费税(代扣税金)14 843⑦当月实际上缴消费税额=20 700-14 843=5 857(元)&#65377;借:应交税费——应交消费税5 857贷:银行存款5 857对于例1中“应交税费”明细账户的变化可用丁字形账户表示(见图1)&#65377;二&#65380;外购的应税消费品已纳税额抵扣的税务及会计处理根据税法的规定,外购货物若直接销售,由于消费税是单一环节,为避免重复征税,销售时不再征收消费税&#65377;对于某些应税消费品(如卷烟)是用外购已缴纳消费税的应税消费品(如烟丝)连续生产出来的,在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时,税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税额&#65377;当期准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税额的计算公式为:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额=期初库存的外购应税消费品已纳税额+当期购进的应税消费品已纳税额-期末库存的应税消费品已纳税额(3)外购的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为:外购的应税消费品已纳税额=外购应税消费品的买价×消费税税率(4)外购收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时可以抵扣外购时已纳税额&#65377;因此,在购入应税消费品时,不应按买价全额作为原材料的成本,应按允许抵扣的消费税,借记“应交税费——应交消费税(待扣税金)”,按外购价款扣除允许抵扣消费税的数额,借记“物资采购”或“原材料”科目&#65377;例2:某卷烟厂4月份购进已税烟丝一批用于生产A牌卷烟,买价是100 000元,增值税额17 000元,已入库存,已付款&#65377;为了简化计算,假定对卷烟只执行50%比例税率,烟丝的比例税率为为30%&#65377;①支付烟丝价款时,由于用于连续生产,根据公式(4)计算当期外购烟丝已纳税额=100 000×30%=30 000(元);进项税额=100 000×17%=17 000(元)&#65377;借:原材料——烟丝(100 000-30 000)70 000应交税费——应交增值税(进项税额)17 000应交税费——应交消费税(待扣税金)30 000贷:银行存款117 000假设当月销售A卷烟取得不含税销售收入320 000元,款项已收&#65377;期初库存外购烟丝买价50 000元,期末库存外购烟丝买价70 000元&#65377;②销售卷烟,取得收入时:借:银行存款374 400贷:主营业务收入320 000应交税费——应交增值税(销项税额)54 400③销售卷烟,计提消费税320 000×50%=160 000(元)&#65377;借:营业税金及附加160 000贷:应交税费——应交消费税160 000④根据公式(3)计算当期准予扣除的已纳税额=50 000×30%+30 000-70 000×30%=24 000(元)&#65377;借:应交税费——应交消费税24 000贷:应交税费——应交消费税(代扣税金)24 000⑤当月实际上缴消费税额=160 000-24 000=136 000(元)&#65377;借:应交税费——交消费税136 000贷:银行存款136 000对于例2中“应交税费”明细账户的变化可用丁字形账户表示(见图2)&#65377;三&#65380;小结消费税是单一环节征收,因此委托加工收回或外购的应税消费品,若继续用于生产应税消费品,其已纳税额是准予扣除的&#65377;但已纳税额的计算方法因两者计算成本的方法不同也略有不同&#65377;委托加工应税消费品已纳税额的计税依据是材料成本和加工成本,具体见公式(2);外购应税消费品已纳税额的计税依据是买价,具体见公式(4)&#65377;对于二者已纳税额准予扣除的部分实际上是当期领用的部分&#65377;在此,可以借用财产清查法中的实地盘存制,即采用以存计耗的方法来计算当期领用应税消费品的已纳税额,公式(1)&#65380;(3)都是基于此思路进行税务处理&#65377;至于二者相应的会计处理,2006年颁布的新准则中并未对此进行具体规定&#65377;本文提出通过“应交税费——应交消费税(待扣税金)”明细账户核算在委托加工或外购环节已纳税额和准予抵扣的已纳税额,从而与核算企业向税务机关的已纳税额和应纳税额的“应交税费——应交消费税”账户相区别&#65377;主要参考文献[1] 中国注册会计师协会. 2007年度注册会计师全国统一考试辅导教材——税法[M]. 北京:经济科学出版社,2007.[2] 盖地.税务会计与税务筹划[M]. 北京:中国人民大学出版社,2007.[3] 侯立新. 税务会计与合理有效避税实务[M]. 北京:企业管理出版社,2006.。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的1、对于销售⾃制应税消费品，应当按应缴消费税税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

同时还需作与销售收⼊和应缴增值税有关的账务处理。

例：某⼯⼚所设门市部某⽇对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。

增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，应缴消费税4000元，销售收⼊已全部存⼊银⾏，则会计分录为：借：银⾏存款46800贷：主营业务收⼊40000应交税⾦——应增值税(销项税额)6800借：主营业务税⾦及附加4000贷：应交税费——应交消费税40002、对于把应税消费品作为投资的，将按规定把应缴纳的消费税额计⼊“长期投资总额”，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃产的应税消费品投资到另⼀企业，并为后者开具专⽤发票，价款4万元，增值税6800元，价税合计46800元。

消费税税率为5%，应纳消费税额为2000元。

若成本为3万元，则会计分录为：借：长期投资——其他投资38800贷：产成品30000应交税费——应交增值税(销项税额)6800应交税费——应交消费税20003、对于视同销售⾃制应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴消费税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃制应税消费品1万元⽤于抵偿应付账款，消费税率为10%，应纳消费税额为1000元，则会计分录为：借：主营业务税⾦及附加1000贷：应交税费——应交消费税10004、对于⾃产⾃⽤应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴的消费税税额借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“营业费⽤”、“应付福利费”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

消费税的会计分录账务如何处理消费税的会计处理⼀般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。

下⾯区别不同情况具体加以说明。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(1)公司⽣产的应税消费品，销售时或⽤于换取⽣产资料、消费资料及抵偿债务、⽀付代购⼿续费等⽅⾯时，应按照应交消费税额借记“营业税⾦及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

发⽣销货退回时做相反的会计分录。

【例】明天橡胶⼚销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。

对此应做如下会计分录：借：营业税⾦及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000【例】假定上述⼯⼚⽤汽车轮胎换取某进出⼝公司的⽣产设备，应纳税额仍为36000元。

应做如下会计分录：借：固定资产36000贷：应交税费——应交消费税36000如果公司⽣产的应税消费品⽤于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户;如果公司⽣产的应税消费品⽤于公司在建⼯程、⾮⽣产机构等⽅⾯且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“销售费⽤”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

【例】⼤成汽车制造公司⽤⾃产乘⽤车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆⼩车共应交纳消费税额40000元。

对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40000贷：应交税费——应交消费税40000【例】某啤酒⼚为了扩⼤产品销路，举办⼀个啤酒展览会，使⽤啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。

对此应做如下会计分录：借：销售费⽤4400贷：应交税费——应交消费税4400对于随同应税消费品⼀同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

对于企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

【老会计经验】消费税会计处理??消费税的帐务处理（一）生产销售应税消费税的帐务处理企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记产品销售税金及附加科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

实际缴纳税消费税时，借记应交税金--应交消费税科目，贷记银行存款科目。

发生销货退回及退税时作相反的分计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

（二）以自产应税消费品投资的帐务处理企业以自产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（三）生产应税消费品换取生产资料等的帐务处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应缴纳的消费税，按照本规定第一条的规定进行会计处理。

（四）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的帐务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记固定资产、在建工程营业外支出、产品销售费用等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（五）随同产品出售单独计价的包装物的帐务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出、其他应付款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（六）委托加工应税消费品的帐务处理需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。

受托方按应扣税款金额借记应收帐款、银行存款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目，贷记应付帐款、银行存款等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记应交税金--应交消费税科目，贷记应付帐款、银行存款等科目。

第四章消费税（单元测试）一、单项选择题1.根据消费税的相关规定，下列轮胎属于应税汽车轮胎的是（）。

A.收割机专用轮胎B.农用拖拉机专用轮胎C.摩托车轮胎D.手扶拖拉机专用轮胎2.某金店为增值税一般纳税人，2013年10月零售金项链取得含税销售额58.5万元；零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元；采取以旧换新方式零售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。

该金店2013年10月份应缴纳消费税（）万元。

A.2.5B.2.65C.2.8D.3.653.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。

甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.2.5B.12.5C.113.5D.141.84.某酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月将新酿制的5吨高级白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是500000元，无同类产品市场销售价格。

已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；成本利润率为5%。

则该酒厂上述业务应缴纳消费税（）元。

A.131250B.132500C.137500D.1362505.某手表制造厂为增值税一般纳税人，2013年9月向甲商场销售A类手表500只，取得不含税销售收入400万元；向乙专卖店销售B类手表300只，取得不含税销售收入360万元。

已知高档手表的消费税税率为20%。

该手表制造厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.36B.72C.80D.1526.下列贵重首饰中，不在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.黄金镶嵌首饰B.铂金首饰C.钻石饰品D.包金首饰7.2013年10月，甲烟草集团公司（增值税一般纳税人）从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业（增值税一般纳税人）收取不含税加工费20万元。

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将自产的应税消费品用于在建工程的会计处理
企业将自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,按规定不需交纳消费税.但将自产的应税消费品用于在建工程的,应于移送使用时计算交纳消费税,按应税消费品的账面成本和按规定计算应交纳的消费税,借记"在建工程"等科目,按应税消费品的账面成本,贷记"产成品"或"自制半成品"科目,按规定计算应交纳的消费税,贷记"应交税金-应交消费税"科目.
《税法》规定:纳税人自产自用的应税消费品,除用于连续生产应税消费品外,凡用于其他方面的,于移送使用时纳税.用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面.所谓"用于在建工程",是指把自产的应税消费品用于本单位的各项建设工程.例如,石化工厂把自己生产的柴油用于本厂基
建工程的车辆、设备使用.所以应税消费品用于在建工程(生产经营用动产或非生产生产经营用动产)均需要确认消费税.具体分录为:
自产应税消费品用于生产经营用动产:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费--应交消费税
自产应税消费品用于非生产经营用动产:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费--应交增值税(销项税额)
--应交消费税
以上就是关于将自产的应税消费品用于在建工程的会计处理的详细介绍，更多与在建工程会计处理有关的内容，请继续关注数豆子会计网，希望本文对你有所帮助。

企业消费税四种税收筹划方法《中华人民共和国消费税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》已经修订并分别由国务院令[2008]第539号及财政部令[2008]第051号发布，自2009年1月1日起施行。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

消费税是价内税，其税负的高低直接影响企业的利润水平，企业通过消费税税收筹划，降低消费税负，可提高企业的经济效益。

消费税筹划可着重从以下几方面进行：一、选择最佳的应税消费品加工方式，降低消费税负企业生产应税消费品，可以选择自行加工，也可以选择委托加工。

自行加工应税消费品由生产企业按照销售收入和规定的税率计算缴纳消费税。

纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税。

用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税；委托加工的应税消费品收回后，可以在本企业继续加工成应税产成品，也可以直接对外销售。

继续加工再对外销售的，原支付给受托方的消费税可以抵扣；直接对外销售的，不再缴纳消费税。

企业进行生产应税消费品筹划时按应税消费品加工方式进行测算，选择消费税负最低的方案，现举例分析对比如下：（一）选择自行加工应税消费品方案1.选择自行购进原材料，自行生产应税消费品对外销售方案[例1]金陵卷烟厂购进一批烟叶价值200万元，准备由一车间加工成烟丝，预计加工费为220万元，然后由二车间加工成甲类卷烟，预计加工费为80万元，生产完成后出售甲类卷烟，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。

金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟应纳消费税税额＝1500×45%＝675（万元）金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟税后利润＝（1500－200－220－80－675）×（1－25%）＝243.75（万元）2.选择用外购已纳消费税的原材料继续生产应税消费品对外销售方案[例2]金陵卷烟厂购进已经缴纳消费税烟丝价值495万元（注：已经缴纳消费税烟丝价值495万元计算参见例3），准备投入加工费80万元继续加工成甲类卷烟对外出售，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。

1、适用的税收政策：①自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；②用于其他方面的，于移送使用时交纳消费税。

用于其他方面的应税消费品主要包括用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

注：用于连续生产非应税消费品，则应纳税；用于其他方面的，一般也是增值税的视同销售。

2、消费税的计算：①按同类消费品的销售价格计算；②没有同类消费品的销售价格的，按组成计税价格计算，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）。

3、会计处理方法：企业自产的产品自用是一种内部结转关系，不存在销售行为，作销售处理后，企业会凭空增加一块利润，然而并没有因此而增加资金，会对企业的资金周转不利，而按成本转账，则可以避免这种弊病。

按成本转账就是在产品移送使用时，将该产品的成本按用途转入相应的科目中。

例如将自产产品用于在建工程，即将产品成本转入在建工程的成本中。

会计分录为：借：在建工程贷：库存商品（自制半成品）应交税费――应交增值税（销）应交税费――应交消费税（可税前扣除）4、举例：【例1】某炼油厂2007年5月份将其自产的柴油5000升用于本厂的基建工程的车辆，该柴油的单位成本为4元/升，单位售价10元/升，消费税单位税额为0.1元/升。

（1）纳税会计：总成本＝5000×4＝20000（元）销售额＝5000×10＝50000（元）应交增值税＝50000×17％＝8500（元）应交消费税＝5000×0.1＝500（元）借：在建工程29000贷：库存商品20000应交税费―应交增值税（销）8500应交税费―应交消费税500注1：调增纳税所得50000-20000-500＝29500（元）；注2：计算的城建税、教育费附加可计入“在建工程”并在税前扣除（本笔业务未予计算。