新准则营业税金及附加实务处理

会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。

增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。

该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。

新准则下应交税费实务处理1、新准则下应交增值税的核算：增值税是就货物或应税劳务部分征收的一种税，按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。

按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。

①增值税专用发票。

实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。

②完税凭证。

企业进口货特必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。

进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账凭证。

③购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。

（1）增值税的账务处理。

应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额），按实现的营业收入，贷记”主营业务收入“、”其他业务收入“科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

新准则下所得税费用实务处理1.递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益）。

 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证据。

 2.所得税费用的确认和计量 企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

即： 所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 3.所得税费用的核算 企业在损益类科目中需设置“所得税费用”，使用该科目时需注意： （1）本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

 （2）本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

 （3）所得税费用的主要账务处理。

 ①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。

 ②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

 企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

 （4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

 。

《初级会计实务》：营业税金及附加所属章节：本知识点属于《初级会计实务》第五章费用的第二节营业税金及附加的内容本知识点内容导航：包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等正文：营业税金及附加营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。

其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。

消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。

从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是二者的结合。

城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。

资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。

如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

【会计实操经验】营业税金及附加科目没了，增值税核算及账务处理有新变化营业税金及附加科目没了，增值税核算及账务处理有新变化。

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

0 1全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

0 2新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。

0 3企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

0 4“税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

0 5通用的会计分录（1）先计提的账务处理：借：税金及附加贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（2）缴纳时：借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款0 6期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。

增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 5 080贷：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税 756——应交教育费附加 324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税 756——应交教育费附加 324贷：银行存款 5 080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5 080贷：营业税金及附加 5 080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。

该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加 15 000贷：应交税费——应交营业税 15 000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理 100 000贷：应交税费——应交营业税 100 000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本 45 000贷：应交税费——应交营业税 45 000借：营业税金及附加 16 000贷：应交税费——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税 11 200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税 160 000——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税 11 200贷：银行存款 176 000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 31 000贷：营业税金及附加 31 000。

会计操作技能教案正确处理与报表披露的营业税金与附加会计操作技能教案：正确处理与报表披露的营业税金与附加一、引言在企业的经营活动中，营业税金与附加是不可避免的成本费用。

正确处理和报表披露营业税金与附加是会计人员必备的操作技能。

本教案将介绍如何正确处理和报表披露这些费用，以提高会计人员的工作效率和准确性。

二、营业税金与附加的定义与分类1. 营业税金的定义营业税金是指企业在经营活动中需要缴纳的各项税费，包括销售税、增值税、消费税、城市维护建设税等。

2. 附加费用的定义附加费用是指企业在经营活动中需要支付的其他费用，如教育费附加、地方教育费附加、水利建设专项收入等。

3. 营业税金与附加的分类根据不同的计算基础和税率，营业税金和附加费用可以分为固定税率和比例税率两种。

三、正确处理营业税金与附加1. 计提营业税金与附加根据国家有关规定和企业实际情况，按照固定税率或比例税率计算，计提相应的营业税金和附加费用。

计提时，应考虑纳税期限和税款缴纳的实际情况，确保金额的准确性。

2. 减免与误差调整在计算与缴纳营业税金与附加时，企业可能享受一些减免政策或出现误差。

在处理这些情况时，会计人员需要了解相关法规，并按照规定进行正确的减免和误差调整。

3. 记账和支付根据计提的营业税金与附加的金额，会计人员应及时进行记账，并在纳税期限内支付给相关税务机关。

记账和支付过程中，应注意保留好相关凭证和证明文件。

四、报表披露营业税金与附加1. 利润表营业税金与附加费用应按照相关会计准则在利润表中进行披露。

在填报利润表时，应按照规定的格式和项目进行分类，准确反映营业税金与附加的支出情况。

2. 现金流量表营业税金与附加费用在现金流量表中应按照现金支付的时间进行披露。

在填报现金流量表时，应将相应的金额填写到经营活动的现金流量项目中，并确保与利润表的金额一致。

3. 资产负债表营业税金与附加费用在资产负债表中作为成本费用进行披露。

在填报资产负债表时，应将营业税金与附加的金额计入相应的成本科目中，并确保与利润表的金额一致。

营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。

正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。

本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。

一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。

根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。

一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。

企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。

2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。

根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。

具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。

3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。

在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。

同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。

二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。

企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。

2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。

不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。

3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。

新准则中或有事项的账务处理方法1.资本化与费用化处理：根据新准则，一些以前被视为资本化处理的费用项目可能需要进行费用化处理，例如研发费用和广告费用等。

新准则要求公司根据一定的标准和规范，对这些费用进行分类和确认，并在财务报表中进行相应的披露。

2.合同收入与费用的确认：新准则要求公司根据合同规定，确认和计量合同收入和费用。

公司需要识别和判断合同的可执行性、收入的金额和时机，以及费用的发生时机和金额等。

同时，公司还需要进行合同风险的评估和处理，并进行相关风险披露。

3.减值损失的计提：新准则规定，公司应根据财务报告日的情况，对资产进行减值测试，当资产的账面价值超过其可收回的金额时，公司需要计提减值损失。

新准则对减值损失测试的方法和评估标准进行了详细的规定，并强调公司应尽量利用市场数据和相关指引进行准确的评估。

4.租赁合同的处理：新准则对租赁合同的处理要求进行了明确规定。

公司在租赁合同的资产和负债方面需要进行正确的分类和确认，并根据合同要求计量租赁费用和租赁收入。

新准则还要求公司对租赁合同进行风险评估和相关披露。

5.在营业收入确认方面，新准则对于如何确认营业收入、营业成本和营业税金的处理方法进行了规范和明确要求，公司必须按照新准则的要求对这些项目进行正确的核算和确认，并进行相应的披露。

总结来说，新准则中或有事项的账务处理方法主要包括资本化与费用化处理、合同收入与费用的确认、减值损失的计提、租赁合同的处理以及营业收入确认等。

公司需要根据新准则的要求，对这些事项进行正确的分类、确认和计量，并进行相关的风险评估和披露工作。

这些新准则的推出，旨在提高财务报告的准确性和透明度，增加投资者和利益相关方对企业财务状况和经营业绩的信任和认可。

新会计准则下的企业财务管理实务处理随着新会计准则的实施，企业财务管理实务处理也出现了一些新的变化。

本文将从以下几个方面来探讨新会计准则下的企业财务管理实务处理。

一、会计政策变更的影响新会计准则对计算利润和资产负债表结构的要求更为严格，要求企业在编制财务报表时选择适当的会计政策。

因此，企业在选择会计政策时需要充分考虑其对企业财务报告的影响，以确保报告的准确性和合规性。

在财务报告中，企业需要全面、准确地披露会计政策变更的原因、性质、影响及其对财务报表的影响。

这一点对公司的决策有着非常大的影响，因为错误的决策可能会导致长期业绩的下滑。

二、减值准备的计提新会计准则对资产减值的计提也有一定的影响，企业需要根据实际情况精准地计提减值准备。

在减值计提时，企业需要充分考虑各类风险因素、市场环境及业务运营状况，并合理预测未来可能发生的风险。

在计提减值准备时，企业需要按照规定的方法进行计算，确保计提的减值准备准确、合规。

企业应当采取科学的理论与方法，全面、准确、合规地计提资产减值准备，对未来的风险及时回应，保护企业资产的安全。

三、金融工具的应用由于金融工具的复杂性以及权益投资的特殊性质，企业在处理金融工具时需要采取专业、精准的处理方式。

新会计准则对金融工具的处理也有一定的规定，企业应当充分考虑这些规定，在处理金融工具时，按照规定的方法进行处理。

四、现金流量表编制现金流量表是业务管理中的一个重要部分，是企业财务报表中非常重要的一个组成部分。

新会计准则对现金流量表的编制作了一些规定，企业应当按照规定的方法编制现金流量表，以确保财务报表的准确性和合规性。

在编制现金流量表时，企业需要清楚现金流量的来源和用途，严格按照规定方法进行分类。

企业应当严格按照规定的方法进行现金流量的编制，以避免错误的决策和报告。

综上所述，随着新会计准则的推行，企业在财务管理实务处理中需要更加注意会计政策、减值准备、金融工具以及现金流量表的处理。

企业需要根据新会计准则的规定，科学合理地处理财务管理事务，保障财务可持续发展和企业长期市场竞争力。

会计中的营业税与附加税会计处理在会计中，营业税和附加税是企业经营活动中必不可少的税种。

正确处理和核算这些税款对于企业的财务报表和税务合规非常重要。

本文将介绍营业税和附加税的概念、计算公式以及会计处理方法。

一、营业税的概念和计算公式营业税是指企业在销售货物、提供劳务过程中需要缴纳的税款。

营业税的计算公式为：营业税额 = 销售额 ×营业税率在实际操作中，营业税一般由销售方在销售发生时计算、扣除，并由购买方支付。

二、营业税的会计处理方法1. 计提营业税应交账户在企业的财务会计系统中，需要设置一个“营业税应交”专门的科目，用于记录计提的营业税金额。

计提营业税的会计分录如下：借：营业税费用贷：营业税应交2. 营业税的税前扣除在计算企业的销售成本和费用时，可以将已经计提的营业税额从相关计算公式中扣除。

这样可以准确反映出企业的实际利润状况。

将营业税税前扣除的会计分录如下：借：销售成本/费用贷：营业税费用3. 缴纳营业税企业在规定的时间内需要将计提的营业税款缴纳给税务局。

缴纳营业税款的会计分录如下：借：营业税应交贷：银行存款三、附加税的概念和计算公式附加税是指在营业税基础上按照一定比例计算出的附加税款，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

附加税的计算公式为：附加税额 = 营业税额 ×附加税率附加税一般由企业在缴纳营业税后再计算，并交给税务局。

四、附加税的会计处理方法1. 计提附加税应交账户与营业税类似，企业需要设置一个专门的科目用于记录计提的附加税金额。

计提附加税的会计分录如下：借：附加税费用贷：附加税应交2. 缴纳附加税企业在规定的时间内需要将计提的附加税款缴纳给税务局。

缴纳附加税的会计分录如下：借：附加税应交贷：银行存款综上所述，营业税和附加税是企业经营活动中需要缴纳的重要税款。

企业在会计处理时需要准确计算和核算这些税款，并及时缴纳给税务局。

只有正确处理和核算了税款，企业才能保持财务报表的准确性，并遵守相关的税务法规要求。

新收入准则下建造合同的会计核算新收入准则采用了“五步法”收入确认模型来确认和计量收入，不再区分销售商品、提供劳务和建造合同等具体交易形式，而是按照统一的收入确认模型来确认收入。

在“五步法”收入模型下，建造合同的会计核算也发生变化，体现在新增了几个重要的会计科目以及具体的核算方法上。

一、新增的会计科目1、“合同资产”。

本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。

企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

2、“合同负债”。

本科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，货记本科目；企业向客户转让相关商品时，借记本科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入等科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

本科目期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。

3、“合同履约成本”。

本科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本收入准则应当确认为一项资产的成本。

企业发生上述合同履约成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目；对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记本科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。

4、“合同结算”。

本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。

新会计准则下的企业财务管理实务处理
新的会计准则（企业会计准则第二十三号——金融工具会计准则）对企业财务管理实务处理以及财务报表的编制和披露提出了新的要求和规定。

企业在进行财务管理时，需要遵守准则的规定，并采取相应措施，以确保相关财务信息的准确性和可靠性。

在财务管理实务处理方面，企业需要根据新的会计准则对金融工具进行分类和计量。

根据准则的规定，金融工具可分为金融资产和金融负债，其中金融资产包括债权投资、股权投资、金融投资和金融资产减值准备。

而金融负债包括应付票据、应付账款、预收款项和金融负债减值准备。

企业需要根据具体情况对所持有的金融工具进行分类，并按照准则的规定进行计量。

在财务报表的编制和披露方面，企业需要遵守准则的规定，对相关的财务信息进行披露。

根据准则的规定，企业需要在其财务报表中披露与金融工具相关的信息，包括持有的金融工具的种类、分类和计量方法、金融工具的风险管理政策以及金融工具对企业财务状况和经营业绩的影响等。

在编制财务报表时，企业也需要按照准则的规定，对金融工具进行公允价值衡量，并对公允价值进行相应的调整。

在企业财务管理实务处理中，企业需要加强对金融工具的风险管理。

准则要求企业建立和完善风险管理制度，对金融工具的风险进行评估和控制，并采取相应的措施，防范和化解风险。

企业需要根据自身的财务状况和经营特点，合理配置金融工具的种类和比例，以实现财务风险的控制和收益的最大化。

中级会计实务营业税金及附加的会计处理与管理营业税金及附加是指企业在正常经营活动中需要缴纳的各类税金和附加费用。

在中级会计实务中，正确处理和管理营业税金及附加对企业的财务状况和利润分配具有重要的影响。

本文将详细介绍营业税金及附加的会计处理和管理方法。

一、营业税金及附加的种类和范围营业税金及附加的种类和范围根据税法的规定而定，并根据不同行业和业务的特点有所差异。

一般包括增值税、消费税、营业税、土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。

二、营业税金及附加的会计处理方法1. 核算方法根据税法和财务会计准则的要求，企业需要将营业税金及附加纳入成本费用或经营费用中进行核算。

一般来说，如果税金和附加是与销售收入直接相关的，可以将其纳入销售成本；如果税金和附加是与管理费用直接相关的，可以将其纳入管理费用；如果税金和附加是与财务费用直接相关的，可以将其纳入财务费用。

2. 计提与结转营业税金及附加一般按照税法规定缴纳的比例进行计提，同时要根据发生的时间和金额及时结转到相关费用科目中。

在编制财务报表时，企业应当按照实际发生的税金和附加金额进行披露，确保财务信息的真实性和准确性。

三、营业税金及附加的管理方法1. 及时了解税法法规的更新与调整税法法规是企业纳税的依据，及时了解税法法规的更新与调整对企业合规运营和降低税务风险具有重要作用。

企业应当建立健全的税收政策研究和沟通机制，确保及时了解最新的税收政策，并相应调整企业的会计处理和管理方法。

2. 准确计算和申报税款企业应当加强对营业税金及附加的计算与申报工作，确保准确把握和计算应纳税额。

同时，要严格按照税法的规定及时申报税款，避免因延迟申报而产生滞纳金等额外费用。

3. 合理规避税负企业在遵守税法的前提下，可以通过合理的税务筹划和税务优惠政策的运用降低税负。

例如，可以选择适用税率较低的项目或享受税收优惠的政策，减少企业的税收负担。

4. 加强与税务机关的沟通与协调与税务机关的良好沟通与协调是企业顺利开展纳税工作的重要保障。

新准则下的营业税⾦及附加是如何规定的1、《企业会计制度》5402“主营业务税⾦及附加”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业⽇常活动应负担的税⾦及附加。

包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、⼟地增值税和教育附加费等。

5405“其他业务⽀出”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发⽣的⽀出，包括销售材料、提供劳务等⽽发⽣的相关成本、费⽤、以及相关税⾦及附加等。

2、新准则体系6402“其他业务成本”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发⽣的⽀出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租⽆形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

除主营业务活动以外的其他经营活动发⽣的相关税费，在“营业税⾦及附加”科⽬核算。

采⽤成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科⽬核算。

6403“营业税⾦及附加”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业经营活动发⽣的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使⽤税、⼟地使⽤税、印花税在“管理费⽤”科⽬核算，但与投资性房地产相关的房产税、⼟地使⽤税在本科⽬核算。

根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》的规定：第⼆⼗六条费⽤应当按照功能分类，分为从事经营业务发⽣的成本、管理费⽤、销售费⽤和财务费⽤等。

第⼆⼗七条利润表⾄少应当单独列⽰反映下列信息的项⽬：(⼀)营业收⼊;(⼆)营业成本;(三)营业税⾦;(四)管理费⽤;(五)销售费⽤;(六)财务费⽤;(七)投资收益;(⼋)公允价值变动损益;(九)资产减值损失;(⼗)⾮流动资产处置损益;(⼗⼀)所得税费⽤;(⼗⼆)净利润。

⾦融企业可以根据其特殊性列⽰利润表项⽬。

新准则利润表的构成项⽬改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收⼊减主营业务成本和主营业务税⾦及附加计算主营业务利润，单独计算其他业务利润的反映。

新准则下利润表简化了单列内容，对费⽤采⽤功能法列⽰，因⽽将原来在“其他业务成本”中列报的税⾦及附加⽀出与“主营业务税⾦及附加”合并为“营业税⾦及附加”。

营业税金及附加的核算与处理一、概述营业税金及附加是企业经营活动中产生的税费支出，对企业的财务状况和经营成果具有重要影响。

本文将介绍营业税金及附加的核算和处理方法，以帮助企业正确处理相关事务，并保证财务报告的准确性。

二、核算方法1. 营业税金的核算：营业税金是企业在销售商品、提供劳务或者转让不动产时按照法定比例计算的税费支出。

企业在核算营业税金时应遵循以下步骤：（1）明确税率：根据所在地区和商品类别的不同，确定适用的税率。

（2）计算销售额：根据销售发票或其他凭证，计算销售额。

（3）计算应纳税款：将销售额乘以适用的税率，计算应纳税款。

（4）核算营业税金：将应纳税款记录为营业税金支出。

2. 附加的核算：附加是企业除营业税金以外的其他相关税费支出。

常见的附加包括教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税等。

企业在核算附加时应遵循以下步骤：（1）明确征收标准：根据相关法规和政策，了解附加的征收标准。

（2）计算应纳税款：根据企业应纳税基数和适用的税率，计算附加的应纳税款。

（3）核算附加：将应纳税款记录为附加支出。

三、处理方法1. 账务处理：企业在核算营业税金及附加时，应按照以下原则进行账务处理：（1）冲减销售收入：将计算得出的营业税金及附加金额冲减对应的销售收入，使报表中的净销售额准确反映税金支出后的实际销售收入。

（2）计提减免：对符合减免条件的营业税金及附加，应按规定计提减免金额，并在财务报表中明确列示。

（3）结转费用：将营业税金及附加作为常规费用结转至损益表，同时将附加税费与相应的业务相关性费用合并核算。

2. 税务申报：企业在税务申报时，应按照相关规定申报营业税金及附加。

具体步骤如下：（1）按税种汇总：将营业税金及附加按税种分别汇总，确保各项税费的准确性。

（2）填写申报表：根据税务机关规定的申报表格，填写相关数据。

（3）申报与缴纳：根据申报表中的数据，按时向税务机关申报并缴纳相关税费。

四、注意事项1. 及时更新法律法规：企业应及时关注相关税法的变动，并将其纳入日常经营决策和财务处理中，以避免因税法变化而产生的处罚和罚款。

新会计制度税金及附加核算前言新会计制度税金及附加核算是企业在实行新会计准则时需要了解的重要内容，其中包括增值税附加、所得税附加等各项税费及有关资金租赁等附加核算。

在新会计制度实施后，为了贯彻税收优惠政策，企业需要进行充分计算税金及附加，以便实现税费的最小化支付，从而使企业获得更佳的利润水平，并提高企业在市场竞争中的竞争力。

税金及附加增值税附加增值税附加是政府在产品销售环节征收的税费，按照国家制定的标准，一般是在销售单价的基础上按照固定比例征收，该比例可能会因产品的类型及销售地点不同而有所变化。

在进行增值税附加核算时，企业需要计算销售税及附加税，然后根据税率计算税款金额，并在纳税申报表中进行填写。

同时，企业还需要根据税收法规，及时缴纳相关税金以避免发生税务处罚等问题。

所得税附加所得税附加是企业在实现利润时所需要缴纳的税费，通常按照企业利润所得的比例进行计算，根据国家制定的所得税率标准缴纳相关税费。

在进行所得税附加核算时，企业需要计算年度利润，然后根据税率计算税款金额，并填写纳税申报表。

其他附加除增值税附加及所得税附加外，企业还需要对其他附加进行相关核算，如城建税、企业所得税等税费。

企业需要根据国家税收法规，及时缴纳相关税费，以避免发生税务处罚等问题。

附加核算资金租赁核算资金租赁是企业在短期内需要资金时选择的一种非常便捷的融资方式，企业在进行资金租赁时需要进行相关核算。

介于增值税附加及所得税附加等税费，在进行资金租赁核算时也需要考虑相关税费。

在进行资金租赁核算时，企业需要将租赁费用作为成本进行确认，并计算税费及其他附加费用，最后对租赁费用进行相关资金的结算，以实现账务的正常处理。

股权融资核算股权融资是企业在需要大量资金支持进行扩张时的一种非常常见的融资方式，企业在进行股权融资时也需要进行相关核算，并考虑税费及其他附加费用等问题。

在进行股权融资核算时，企业需要将股权融资费用作为成本进行确认，同时计算税费及其他附加费用，最后对融资费用进行相关的金额结算，以实现账务的正常处理。