税务会计第1章 税务会计总论

1.1.1 税务会计
税务会计应按照税法规定，正确计算 和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误； 确何在税法规定的期限内缴纳税款，做到 不拖不占，迅速缴库。 税务会计受各国会计规范方式、税制 结构体系的影响，一般可以分为：以所得 税会计为主体的税务会计、以流转税（商 品税）会计为主体的税务会计以及以流转 税与所得税并重的税务会计三种，在我国， 采用的是第三种复合税制体系。
1.2 税务会计基本前提
1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 纳税主体 持续经营 纳税会计期间 货币时间价值 年度会计核算
1.2.1 纳税主体
纳税主体是指直接负有纳税义务的实 体，它包括单位和个人（法人和自然人）， 纳税主体也称作纳税义务人，这明确了国 家对谁征税的问题。
1.2.2 持续经营
税务会计的目标即纳税人通过税务会 计所要达到的目的。税务会计的目标与其 服务的信息使用者密切相关，向税务会计 信息使用者提供有助于税务决策的会计信 息是其的基础目标，不同的使用者有不同 的要求。
1.1.5 税务会计的原则
1．遵从税法原则 2．权责发生制与收付实现制原则 3．历史成本计价原则 4．相关性原则 5．配比原则 6．确定性原则 7．划分经营所得和资本利得原则 8．可预知原则
1.4 税务会计纳税基础
1.4.1 税法概述 1.4.2 税法构成要素
1.4.1 税法概述
税法是指有权的国家机关制定的用于 调整税收分配过程中形成的权利和义务关 系的法律规范的总和。
1.4.2 税法构成要素
税法的构成要素有总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则 等项目。其中纳税义务人、征税对象和税 率是构成税法的三个最基本的要素。
1.3.5 应缴税额
应缴税额是税务会计特有的要素，它 受计税依据、税率、单位税额和减免税规 定的影响，根据计税依据和其适用税率或 单位税额相乘所得。
1.3.6 税务会计等式
财务会计有会计恒等式，税务会计也 有自己的会计等式，它是税务会计各要素 之间的关系构成。 （1）应税所得＝应税收入－扣除费用 （所得税适用） （2）应纳税额＝计税依据×适用税率 /单位税额（适用于所有税种）
1.5.2 纳税申报
纳税人必须依照法律、行政法规规定 或者税务机关依照法律、行政法规的规定 确定的申报期限、申报内容如实办理纳税 申报，报送纳税申报表、财务会计报表以 及税务机关根据实际需要要求纳税人报送 的其他纳税资料。
1.5.3 税款征收
税务机关依照法律、行政法规的规定 征收税款，不得违反法律、行政法规的规 定开征、停征、多征、少征、提前征收、 延缓征收或者摊派税款。除税务机关、税 务人员以及经税务机关依照法律、行政法 规委托的单位和人员外，任何单位和个人 不得进行税款征收活动。
1.1.2 税务会计的对象
税务会计的对象是指税务会计所要核 算和监督的内容。
1.1.3 税务会计的任务
税务会计作为会计学科的一门分支， 它同样具有反映和监督的职能。税务会计 的任务是双方面的，既要以税法为标准， 促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税 法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。
1.1.4 税务会计的目标
第1章 税务会计总论
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 税务会计概述 税务会计基本前提 税务会计要素 税务会计纳税基础 税务管理 现行税收法律体系
1.1 税务会计概述
1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 税务会计 税务会计的对象 税务会计的任务 税务会计的目标 税务会计的原则
1.5 税务管理
1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 税务登记 纳税申报 税款征收 法律责任
1.5.1 税务登记
企业，企业在外地设立的分支机构和 从事生产、经营的场所，个体工商户和从 事生产、经营的事业单位(以下统称从事生 产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起 三十日内，持有关证件，向税务机关申报 办理税务登记。税务机关应当自收到申报 之日起三十日内审核并发给税务登记证件。
1.2.5 年度会计核算
即税制是建立在年度会计核算的基础 上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 课税只针对某一特定纳税期间里发生的全 部事项的净结果，而不考虑当期事项在后 续年度中的可能结果如何，后续事项将在 其发生的年度内考虑。年度会计核算是税 务会计中最基本的前提。
1.3 税务会计要素
1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.3.5 1.3.6 计税依据 应税收入 扣除费用 应税所得 应缴税额 税务会计等式
1.3.1 计税依据
计税依据是指税法中规定的计算应纳 税额的根据，也可以称作为税基，计税依 据与税率相乘即为纳税人应交纳的税款。 不同的税种计税的依据不同，计税依据有 销售额、增值额、所得额等。
1.3.2 应税收入
应税收入是指企业因销售商品、提供 劳务等行为所取得的收入，它同时还必须 满足税法所认定的应税收入确认原则：与 应税行为相联系和与某一种具体税种相关。 财务会计上确认的非应税或免税收入不属 于应税收入。
持续经营是指企业的生产经营活动在 可以预见的将来，会按照即定的目标持续 下去
1.2.3 纳税会计期间
这里的纳税会计期间亦称为纳税年度， 是指纳税人按照税法规定Fra Baidu bibliotek划分的纳税年 度。
1.2.4 货币时间价值
货币的时间价值是指随着时间的推移， 投入周转使用的资金价值发生增值的能力 或数额。与财务会计一样，税务会计在核 算中采用货币作为计量单位，记录、反映 企业的涉税事项，同时，税务会计也将货 币的时间价值考虑了进去。这一基本前提 已经成为税收立法、税收征管的基点。
1.3.3 扣除费用
企业因获得应税收入而必须支付的相 关成本、费用、税金和损失，在税法所允 许的范围内可予以扣除，凡超过法定规定 扣除标准的，一律以税法规定的限额为依 据，因此，这里所说的扣除费用也称为法 定扣除项目金额。
1.3.4 应税所得
企业的应税收入与扣除费用的差额就 是税务会计中的应税所得，也叫做应纳税 所得。它与财务会计中的所得（会计利润） 含义不同，是所得税的计税依据。如果应 税所得出现负数，那么则称为“应税亏 损”。