个人独资企业的纳税筹划

个人独资企业个人经营所得税率表

背景

个人独资企业是一种常见的企业形态，在中国的创业和个人经营中得到广泛应用。个人独资企业的所得税是个人经营所得的一种税收，对于个人独资企业的经营者来说是必须了解和遵守的重要税务规定。个人独资企业个人经营所得税率表是对个人独资企业的所得按照不同档次进行纳税的规定。

税务解释

个人独资企业所得税是指个人独资企业经营所得的应纳税额。个人独资企业的经营所得包括企业收入减去相关费用后所得的净额。按照我国税法的规定，个人独资企业的所得应按照不同档次逐级计税。

个人独资企业个人经营所得税率表

个人独资企业所得税的计税方法是按照所得额进行分档计税。根据中国税法的规定，个人独资企业的个人经营所得税率表如下：

所得额（元）税率（%）

不超过30,000 5

超过30,000不超过90,000 10

超过90,000不超过300,000 20

超过300,000不超过500,000 30

超过500,000 35

以上所得税率适用于个人独资企业的经营所得。例如，如果个人独资企业的年收入为100,000元，那么属于超过30,000不超过90,000的范围，税率为10%。具体的计税方法是先计算超过30,000元的部分（即70,000元），然后按照10%的税率计算税额。

实际案例分析

为了更好地理解个人独资企业个人经营所得税率表的应用，我们来看一个实际案例。

小张是一名个人独资企业的经营者，他的企业年收入为200,000元。我们来计算一下他需要缴纳的个人经营所得税。

首先，根据个人独资企业个人经营所得税率表，他的所得额在超过90,000不超过300,000的范围内，税率为20%。

26．计税依据的筹划一般从哪些方面人手?

27．公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?

26．计税依据的筹划一般从哪些方面人手?

计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：

(1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。

(2)控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。

三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

(3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。

27．公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?

通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应缴所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应缴所得税较少呢?这需要考虑以下几方面的因素：

个人独资企业的财务制度

一、总则

个人独资企业财务制度（以下简称“财务制度”）是为规范个人独资企业的财务管理行为，保障企业财务安全及稳定运行而制定的内部管理规范。本财务制度适用于本企业及所有相关经营活动的财务管理。

二、财务管理组织

1. 设立财务管理部门，负责企业财务管理工作。

2. 设立内部财务稽核部门，负责对企业财务管理工作的监督和检查。

3. 设立会计部门，负责企业各项经济业务的会计核算和财务报告编制。

三、财务预算管理

1. 制定年度财务预算，包括企业的收入、支出、利润、现金流等内容，并会同企业的各部门进行编制和实施。

2. 实施预算控制，对企业的各项支出进行预算控制，确保各项支出符合预算要求。

3. 定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取有效措施进行调整。

四、财务会计制度

1. 严格执行企业会计政策和会计法规，确保会计处理合法、准确。

2. 进行企业会计核算和报告编制，及时提供企业财务信息。

3. 进行财务会计凭证管理，确保凭证的真实性、完整性。

4. 发票管理，确保企业进项、销项发票的及时、准确登记。

五、资金管理制度

1. 制定企业资金管理规定，包括资金收支、结余、借贷、投资等内容。

2. 定期进行资金计划，确保企业资金的安全和有效利用。

3. 建立资金池管理制度，合理调配企业内部资金，提高资金利用效率。

六、税务管理制度

1. 遵守国家税收法律法规，及时、准确缴纳各项税费。

2. 定期进行税务风险评估，预防和化解税务风险。

3. 建立税务筹划机制，合理规划纳税策略，减少税负。

七、财务风险管理

1. 建立风险管理制度，包括市场风险、信用风险、流动性风险等内容。

个人独资企业缴纳个税的会计账务处理流程借：所得税费用

贷：应交税费——应交个人所得税

转入利润：

借：本年利润

贷：所得税费用

个人独资企业含义

个人独资企业，简称独资企业，是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。其典型特征是个人出资、个人经营、个人自负盈亏和自担风险。投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经济实体。

个人独资企业的投资人必须是中国人，所以外商独资企业不是个人独资企业。

个人独资企业财产不足以清偿全部债务的，投资人应当

以其个人的其他财产予以清偿。个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但是债权人自个人独资企业解散后五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。

最重要的一点，个人独资企业不同于一人有限公司，不是法人。

个人独资企业适用税率

1.个人独资企业实行查账征收办法的，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5%-35%的武技超额累进税率;

2.实行核定征收，按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按照其应纳所得税额的大小，适用5%~35%的五级超额累进税率。

个人所得税概念

人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

原创：税务筹划－个人所得税筹划案例汇集

发布: 2007-9-25 21:42 | 作者: cpadf | 来源: 东方财务

一、企业不可盲目筹划个税

由于工作关系，我经常接触一些企业的财务经理或相关办税人员，听他们诉说需求最大的是如何降低企业员工的个税负担，并且有根有据，一到发工资的时候，就会听到有员工说为什么人家同样挣这么多的钱，为什么缴税比我们少的多？是不是你们财务部门为了表功，尽可能地让我多缴一些？一些主管领导也常对财务部门提出要求，是不是可以做些税收筹划方面的考虑，使大家的个税负担降低。

实际上，从税收政策角度看，个人所得税鲜有筹划空间，除了1600元费用扣除额和法定的“三险一金”可以不计入个税应纳税额外，其他个税免税项目很少，所以在实际操作过程中，一些单位所谓的节税方法不外乎是两种。一是收入费用化，即将支付给个人的工资性收入体现为公司的管理费用，以减少个人的个税负担，这种行为不属于筹划范畴，属于涉税违法行为，一经查实，必将受到税务部门处罚。二是通过“三险一金”优惠政策调整，较为突出的是住房公积金，由于当时一些企业经过批准可以突破住房公积金的缴存上限，所以给企业通过公积金规避个税提供了空间，一些外企职员因此可以缴存数千元的公积金而享受免税待遇。

2006年6月27日，财政部、国家税务总局下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，其中规定：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。这一条规定，实际上为住房公积金缴存比例规定了一个抵扣个人所得税的上限，超比例缴存的住房公积金部分纳入个人所得税的应纳税所得额，同时又为住房公积金的缴存基

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税收是国家财政收入的主要来源，在我国目前征收的税种有18个，个人所得税虽然不是第一大税，但是占据了重要的一席之地。近几年来，伴随着经济高速发展，人们的收入水平、生活水平也逐渐提高，个人所得税不再是高薪阶层所特有的，普通的工薪阶层也会涉及到个人所得税。因此，个人所得税虽然不是我国的第一大税种，但纳税人数众多，涉及面非常广，绝大部分的家庭里会有一个人成为个人所得税的纳税人。按照我国目前的税法规定，个人所得税的征税范围包括个人薪酬、劳务报酬、稿酬收入、特许权使用费、个体户或个人独资企业、合伙企业的经营所得、个人财产租赁所得、偶然所得等项目，而个人所得税的纳税人又分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人承担的是无限责任，非居民个人承担的是有限责任，因此，个人所得税的纳税筹划也就应运而生。但是，由于税务筹划在我国出现比较晚，个人所得税的征税政策也在不断改进，因此个人所得税的纳税筹划也在不断地探索和研究中。

随着金税三期的推行，金三的税务功能系统逐步完善，利用全方位大数据平台识别系统，以及“个人所得税”APP 的使用，把纳税人的收入都纳入数据平台，因此，合法、合规地进行税收筹划才是税收筹划根本原则。近几年发生的明星、公众人物偷税漏税案例曝光，遭到封杀，从此毁掉自己的事业者比比皆是。因此，利用个人所得税的税收政策，预先对个人所得税进行纳税筹划，合理避税或节税就成了大众关心的问题。

个人所得税对于个人而言，无疑是减少了个人收入或财富。因此，税收筹划的产生主要是纳税人对自身经济利益的追求。所谓“法无禁止即可为”，只要纳税人没有违反税法中的条款，利用税收优惠政策，选择税赋最轻的方案，都是纳税人的权利，是合法的。利用税收筹划，一方面可以减轻纳税人的负担，另一方面有助于国家完善相关税收政策、法规。

税收筹划的思路和步骤是什么？

1、全面了解纳税人的情况

纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。

(1)基本情况。企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范围、经营规模、关联关系和股权架构等。企业的组织形式、经营范围不同，其缴纳的税种也不尽相同。如果企业是股份有限公司，其取得收入后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。如果企业是个人独资企业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个人所得税（法人合伙人需要缴纳企业所得税）。了解了企业的基本情况后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。

(2)财务情况。企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收筹划方案切实可行。

(3)风险态度。节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税收筹划方案的设计。

2、分析纳税人的现行纳税情况

在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。

3、熟练掌握税收相关法律规定

个人独资企业的税收规定

个人独资企业是指由个人拥有和经营的企业形式，有独立法人资格，享有相应的权益和承担相应的责任。在税收方面，个人独资企业需要遵守一系列税收规定，这些规定主要包括所得税、增值税和个人所得税等。

首先是所得税。个人独资企业的所得税按照企业实际取得的税前利润计算并缴纳。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，税前利润是指个人独资企业经营活动所得的总额减去可抵扣的费用、成本和损失后的余额。个人独资企业所得税税率按照企业实际应税所得额的不同，分为15%和25%两档。税

率的确定与企业所在地、行业性质等相关，需要根据相关税收政策具体指导。

其次是增值税。个人独资企业如果达到法定的月销售额标准，需要依法办理增值税一般纳税人资格，并进行增值税的登记。在开展经营活动过程中，个人独资企业需要按照增值税政策规定完成纳税申报和缴纳增值税。增值税的税率根据增值税适用范围不同，分为17%和13%两档。

最后是个人所得税。在个人独资企业的经营过程中，如果企业主从企业中提取了自己的部分利润或其他形式的报酬，就需要缴纳个人所得税。个人所得税的缴纳按照个人所得税法的规定进行，根据个人年收入金额的不同，分为不同级别，税率也有所不同。

除了以上三个主要的税种外，个人独资企业还需要参照相关税

法法规，按照法定期限和要求完成各类税务申报和缴纳工作，如印花税、城市维护建设税等。需要注意的是，个人独资企业要遵守缴纳税款的要求，并按照国家税收政策与规定进行合理的税务筹划。

个人独资企业在纳税过程中还可以享受相关税收优惠政策，如小规模纳税人的简化办税制度、税收减免、税收优惠、税收退税等。这些优惠政策可以在一定程度上减轻企业的税负，促进企业发展。

个人独资企业做税收筹划有4大优势，这些你知道吗？

1.个人独资企业申请容易。

相比有限责任公司，个人独资企业在申请注册和注销等方面，都有相对更简单的流程，对内部管理的要求也更少，更适合创业者投资创业。

2.个人独资企业没有企业所得税。

与有限责任公司相比，个人独资企业只需要交个人所得税，不需要交企业所得税。相当于是省了一道税。在利润不高的情况下，个人独资企业能享受更低的所得税税率。

比如，30万的利润，个人独资企业要缴纳的个税大约是5.85万，而有限责任公司

的所得税分红税加起来有12万。

3.个人独资企业经营灵活，可以挂靠筹划。

将生产经营挂靠到科研单位，或者民政福利企业，能享受到很好的税收优惠政策。4.分散利润，降低税率。

个人独资企业的个人所得税是累进税率，利润越大，税率越高，分散利润，让所得

税落到低税率的档次，是所得税筹划的重点。

个人独资企业在节税中的应用：

降低增值税、所得税：在税收优惠园区成立与主公司经营范围相匹配的一般纳税人个人独资企业分流部分业务，让个人独资承担部分利润去交税。

降低员工个税：让高收入员工成立工作室和公司签立合同，把工资以合作费形式公对公打款，工作室可以代开专票进一步为企业减少增值税负担，在税收洼地成立的工作室增值税还可以享受增值税返还。

降低股东分红税：

在税收优惠园区注册有限合伙企业，让有限合伙企业成为公司股东，20%分红税照常交，但是交完税后会有地方财政返还税款地方留存部分20%-70%；

注册配套主公司经营范围相符的个人独资企业，通过业务分流让个人独资承担主公司部分利润去交税，可以避免部分利润交股东分红税。

纳税筹划案例

LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

纳税筹划

第二章纳税筹划基础

五、案例分析计算题（每题20分，共40分)

1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？

某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17 ％的增值税税率。该企业年购货金额为80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？

1. 王先生承租经营一家服装企业（有限责任公司，职工人数为100人）。该企业将全部资产（资产总额800000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费250000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的年含税销售额为200万元，会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？

企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠20万元，2009 年和2010年预计企业会计利润分别为100万元和120万元，企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将20万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠10万元，2010年再捐赠10万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对企业更有利？

个人所得税纳税筹划方法有哪些

1.合理利用基本减除费用：个人所得税法规定了一些基本减除费用，

比如子女教育、赡养老人等。合理利用这些基本减除费用，可以减少纳税额。

2.合理规划收入与支出：个人所得税纳税的依据是收入减去支出的金额。因此，合理规划收入与支出的时间和金额，可以在一定程度上减少纳

税额。比如，将收入安排到在离年底最近的月份，而将支出安排到下一年，可以延后纳税的时间。

3.合理利用税收优惠政策：政府为了鼓励经济发展和社会公益，往往

会出台一些税收优惠政策，比如购买住房、购买车辆、捐赠慈善等。合理

利用这些优惠政策，可以减少纳税额。

4.合理利用扣缴义务人的相关政策：在个人所得税的扣缴义务上，个

人可以通过合理分配收入的方式，将一部分所得税转嫁给扣缴义务人。比如，在与雇主签订劳动合同时，可以通过合理分配薪资的方式，减少个人

所得税的扣缴比例。

5.合理利用投资收益的个税处理方式：个人通过投资可以获得投资收益，在纳税时可以根据自己的情况选择合适的个税处理方式。比如，可以

选择实行按月缴税，分散纳税负担；也可以选择分期缴纳个人所得税，减

少一次性缴纳带来的压力。

6.合理利用各项专项附加扣除：个人所得税法规定了一些专项附加扣除，如住房贷款利息支出、培养子女教育费用等。合理利用这些附加扣除，可以减少纳税额。

7.合理规划父母赡养老人的方式：个人可以通过合理规划父母赡养老人的方式，选择最合适自己的赡养方式，以减少纳税额。例如，可以选择将赡养费用支付给自己的父母，以获得赡养费用的专项附加扣除。

个人独资企业税收筹划方案

一、企业所得税筹划方案

1.合理选择适用税务政策

根据个人独资企业的经营特点和税收优惠政策，选择合适的税务政策

可以降低纳税负担。比如选择增值税的一般纳税人制度，可以享受进项税

额抵扣、按月申报和退税等政策；选择所得税的简易办法，可以按照固定

的比例计算应纳税额而不需要逐笔核算企业收入和支出。

2.合理安排企业收入和支出

3.合理利用税收优惠政策

根据国家税收政策，个人独资企业可以享受一系列税收优惠政策，比

如减免企业所得税、减免印花税、减免城市维护建设税等。个人独资企业

可以通过合理利用这些优惠政策，减少税负。同时，也可以了解并利用地

方性税收优惠政策，比如地方所得税优惠政策，根据企业所在地的具体情

况选择适用的税收优惠政策。

二、增值税筹划方案

增值税是个人独资企业中一个较为重要的税种。个人独资企业可以通

过合理的增值税筹划方案来降低企业的纳税负担。

1.合理选择增值税纳税方式

个人独资企业可以选择增值税的一般纳税人制度或小规模纳税人制度。一般纳税人制度适用于规模较大的企业，可以进行进项税额抵扣，但需要

按月申报和缴税。小规模纳税人制度适用于规模较小的企业，可以按照固

定的比例计算纳税额，申报和缴税周期可以选择较长的季度。个人独资企业可以根据自身具体情况选择适合的增值税纳税方式。

2.合理利用增值税减免政策

根据国家的增值税政策，个人独资企业可以享受一系列增值税减免政策，比如征收率较低的行业、企业新建投资项目等可以享受减免增值税的政策。个人独资企业可以根据自身经营特点和税收政策，合理利用这些减免政策，减少纳税负担。

个人独资企业需要缴纳哪些税，个税计算方式

说到个人独资企业，大家或多或少都有了解吧，特别是经常关注税收筹划的朋友，都会被安利个人独资企业，那么，个人独资企业到底有什么魅力呢?下面就让我们揭开他神秘的面纱吧？

个人独资企业是指由一个人投资经营的企业，企业负责人是投资者本人。按照我国现行税法有关规定，私营独资企业取得的生产经营所得和其他所得，应按规定缴纳个人所得税。这里说的个人所得税是经营所得，也就是个人经营所得税，按照现行税法规定不交企业所得税，缴纳的个人所得税，是按照5%-35%的超额累进税率计算

比如，一家广告设计工作室为个人独资企业，纳税人身份为小规模纳税人，2019年取得收入500万元，那么它需要缴纳的税为：

增值税：500/1.01*1%=4.95（万元）

个人经营所得税：500/1.01*10%*30%-4.05=10.81（万元）

附加税：4.95*5%=0.25（万元）

税金总计：4.95+10.81+0.25=16.01（万元）

相信大家都比较疑惑，个人经营所得税应该怎么算呢，别急，

小编现在就跟大家详细介绍一下，上述的个人经营所得税是按照小编当地的算法算的，小编当地是核定一个行业利润率10%，然后再根据五级累进制计算个税，其中这个10%的行业利润率是核定的服务行业的行业利润率10%，每个行业的税率都不同。

在计算个税的时候，需要先把收入乘以一个利润率，这样得到的就是核定的利润，再在这基础上套用五级累进制，如上面500万（叶老师I87230-33785)，就用500*10%=50万，这50万就是利润，因为是含税，所以需要除以1.01（增值税），得到的数字是49.5万，这个49.5万对应的是第四档