项目审计的重点及注意事项
受合同部的委托，在这次办的合同管理培训班中，主要和大家一起研讨一下合同管理与审计的联系：
一、审计及合同的有关概念：
（一）合同的定义及其基本内容
什么是合同：根据《合同法》第一章第二条：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（注：现在我们签订的大多数合同中，平等主体只能是书面用语了，是一种合同用语形式了，现实中已经很难做到平等了，我们的合同权力因相关原因不能充分行使，例如业主违约考虑到市场的问题不敢与之硬碰硬；有时还考虑到与地方政府的关系，也不能诉诸与法律手段，例如洛阳牡丹桥工程款的至今未支付问题；分包方签订了合同后因达不到相应的利益不履行合同或瑕疵履行，只施工有利益的部分，例如在存在不平衡报价的情况下只施工开挖、不施工衬砌，此例同二中的（三））。
合同的基本内容：
根据《合同法》第一章第十二条：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：1、当事人的名称或者姓名和住所；2、标的；3、数量；4、质量；5、价款或者报酬；6、履行期限、地点和方式；7、违约责任；8、解决争议的方法。
施工中的合同种类：
在施工中签订的合同主要有：与业主签订的总包合同、与分包方签订的分包合同、与供应商签订的购销合同（如购料、设备等）、租赁合同等，主要是
总包合同与分包合同。
（二）有关审计的基本概念
什么是审计：为确定经济行为及经济现象的结论和所制定标准（是广义的标准，含法律、法规，行业规范，惯例及内部管理制度、会议纪要等）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评价，并将结果传达给利害关系人的系统过程。
根据不同主体划分的审计类别有三种：政府审计（政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查财政收支及公共资金的收支、运用情况）、内部审计（内部审计是由内部设置的审计部门或人员实施的审计，主要检查本单位的财务收支及经营管理活动）、注册会计师审计。我们此次主要是结合前两类审计对合同管理中应关注的事项或问题进行讨论。
（三）二者的联系就是审计对按合同条款
二、施工中所签订的合同及管理中存在的一些问题（仅是列举一些，但并不仅限于这些问题）：
（一）项目部（工区）对集团公司（或子公司）下发的合同文件或合同范本原文照搬，或不同项目的合同相互复制而不加修改，例如、在起草合同时，只是在合同范本中加上数字，文字表述不切合项目的实际情况；例如、将另一个项目签订过的合同复制过来使用，不按新项目的实际情况对复制件进行修改。
（二）、所签订的合同虽然具有一般合同所要求的条款，但缺少规范分包方履约能力的条款，如分包方合同中对分包方资源配置的要求（人员素质的要求、资金的要求、特别是设备的质量标准，如购买日期，已经使用年限，尚可使用年限，发动机的生产日期，发动机号、成新度、合理的估值作价等，这样
做还可以防止分包方中途退场时，产生纠纷的处理，利于核实设备价款）如某项目回购分包方的挖机。
（三）、所签订的合同缺少对分包方履约质量的规定条款或相关条款不齐全（不仅包括工程质量而且也包括合同履行质量及和工序之间的衔接）。现在签订的分包合同大多数在合同中只提出了对工程质量的要求，这也是对的，但对分包方的约束仅有质量方面是不够的，也是不全面的，对分包方的约束也是无力的，（例如合同定义中的举例，在存在不平衡报价的情况下分包方只施工开挖、不施工衬砌，造成前后工序严重脱节，同时也带来一定的安全隐患。在合同的履行过程中，因为分包方对自身的社会信誉要求不高或其偿付能力不强，往往只履行合同中对自己有利的方面，对不利于自己的条款不履行或瑕疵履行。如与分包队伍签订了一座隧道施工的分包合同，因合同规定该座隧道的开挖、初期支护、捡铺底及衬砌等所有工序全部由该分包方施工，在签订合同时各工序的单价也就没有均衡考虑（开挖工序的单价相对较高，而衬砌工序的单价相对较低）。在实际施工时，该分包方只施工了隧道开挖及初期支护等单价相对较高工序，对衬砌工序以所谓的天气冷或人员不足等原因没有施工，一直到衬砌工序影响项目的整体进度时，分包方提出增加衬砌工序的单价，并以不提高单价不再进行施工相威胁。这时如果以合同条款为由清退该分包队伍，则该分包队伍必然要阻碍其他施工队伍进场施工；如果将衬砌等工序另与其它分包队伍签订分包合同，则单价低了无人分包，高了给项目造成损失；利用法律手段来促使分包方继续履行合同（一般情况下还不能诉诸与法律），其必然要偷工减料影响工程质量或影响合同工期，给企业的社会信誉带来负面影响，进而使企业失去业主的信任而给企业造成更大的损失；通过法律手段让其赔偿损失，因其偿付能力不强而使得判决得不到执行，即使强制执行，其执行结果
也无法弥补给企业造成的损失。
（四）确定对外分包的合同价格比较随意，依据不充分。在分包工程中，有的对分包工程价格的确定非常随意，凭经验或参照其它单位的价格来确定分包价格或随意确定一个管理费提取比例，没有重新按照定额、预算标准及市场价格信息进行计算，最终提取的管理费还不够补偿竞标所发生的费用及项目发生的必要管理费用，如大包工程提上两个点，自己却又上了很多管理人员等资源，又承担了业主、监理等有关的费用，导致所提费用不能弥补所发生的费用，更不用说上交了；有的在确定分包工程价格时，甚至不考虑中标价格，把工程以高于中标价的价格分包出去（并不是中标价偏低的原因），形成巨额亏损（例如某工地分包价格、碎石加工价格）；此外在确定分包价格时没有考虑子工程项目之间是否存在不平衡报价的问题。
（五）合同中有关付款条款过于简单或加重自己的责任或含糊不清等。如，按时付款或在验工几天内付款，没有考虑业主款项到账时间或付款是否与进度相符合或付款是否与工序的衔接相符合。如工序不相衔接时，在各子项目存在利润不均衡时，分包方只施工了与其有得的工序，而对利润较少或亏损的子项目不施工或迟滞施工，等利润较为丰厚的子项目施工完后，在计价的工程付完之后，问题就会发生了，如要求对后续工区提高分包单价或闹着退场，如此一来也会引发退场时一系列的问题例如原分包方要求你接收相关设备、后来的分包方肯定会漫天要价。
（六）合同条款不完善，或前后条款含义相互矛盾，或有的与对方签订只有数量没有单价、或只有单价没有数量或只有数量、单价没有总价的合同，致使经济纠纷不断，严重影响了企业的信誉；有的甚至与对方签订了“利他合同”的合同，对方只有权利、没有责任，而自己则只有责任、没有权利，给项目带
来重大损失。如某项目部将重约80T的旧模板台车出售给一个施工队伍，合同约定该台车的售价为28万元。合同中只写了项目部负责将台车安装调试好交由购买方使用，至于价款支付方式及支付时间在合同中却没有提及。项目部的安装人员在安装调试合格后，也没有向购买方索要货款，后来购买方在其工程完工后一走了之杳无音信，此合同给项目部造成28万元的损失。
合同管理在实际工作过程中，存在这样那样的不足很多，也不能一一列举，大家在工作中要善于总结发现缺陷，并在工作中不断的去完善，这样才能将合同管理工作做好。
三、总承包合同（即与业主签订的合同）应关注的事项。
（一）总承包合同中的经营风险及其管理（口述风险的种类及合同管理主要关注的是经营及外部审计风险）
1、在施工图出具前早做工作取得主动。在采用预设计图（或招标图）进行招标的情况下，如果中标或很可能中标的情况下，尽可能早的与设计单位联系，力争引导设计单位在出具的施工图时，采集一些我们的建议（这项在二次经营会上大家也得到了广泛的认可），将在施工中要增加的项目补足，对于量多价低的项目，如果价格不好改变，就将要施工的工程数量变少。
2、管理人员全面了解主合同内容，吃透合同条款，结合施工图评估合同中的潜在风险，估计风险的重要性、评价其发生的可能性，对有失公平的条款制定相应的应对预案。
3、合同管理人员要及时对主合同中的各子项目的工程量进行清理，对施工图出具前没有来得及调整的项目、投标中的漏项、预期变更项目事先做好二次经营预案。
（二）总承包合同中的外部审计风险及其应对
外部审计风险主要与总承包合同相关，外部审计时产生的主要风险是核减工程价款，无论是数量、质量最下午落脚点都是核减价款，现在一些地方业主采取通过审计的方式拒绝变更、索赔或支付工程款，如去年国家审计署审计最终也是核减工程价款；前一段时间网上也一篇报到，十堰市就是通过审计部门拒绝支付工程款，对于外部审计风险我们应主要从以下方面做好工作来应对（但并不限于这些方面）。
1、合同管理人员要吃透合同条款，对含义模糊或有多种理解的条款要心中有数，转换角色的考虑审计人员会如何找问题，会找哪些问题，各个问题自己又该如何应对。
2、在平时工作中在吃透合同条款的基础上要注意对基础资料的收集、整理及保存，如业主、监理的会议纪要、通知、传真地方政府的一些相关的地方法规及相关的补充协议（也即是审计中所说的标准）等。
3、确保以下方面（但不限于）的内容或数据之间相互吻合（1）计价的内容与相关定额的规定相符（如画图说明在赣龙铁路审计时就出现了有轨运输洞口200米范围内的运费问题，当时业主也给计了，审计时非要核减，最终是带领审计人员现场查看并做了大量的工作才没有扣减，在不相符时，要有合理的理由及业主、设计、监理等方面出具的书面资料；（2）计价的内容、数量要与施工图上的内容、数量相符，在存在变更的情况下，合同外增加的内容要有合理的批复资料并且理由充分；（3）、主要材料的计价数量要与采购量、耗用量相符，即使是实际没有用这么多，或者是实际并没有施工，只要计了价，就要把相关的物资资料、实验资料补齐，特别是注桨、中空锚杆等作业的内容现在审计人员更容易关注；（4）、计价的数量与对分包方计价的数量，在施工中一些工序分包给了分包方，如打锚杆，我们在分包合同中大多写了按实际施工数
量给分包方进行计量，实际施工数量可能远远不够，这样就出现业主计价的数量与我们对分包方之计价数量不相符了，（口头阐述处理方法，在分包方不知道的情况下另外增补计价数量，事后冲回）（5）计价内容、数量、日期等要与内业资料（工程日志、实验资料等）的内容、数量、日期相符，否则会引起审计人员的关注，如某项目审计（审计时审计人员就是奔着施工事故来的）超前地质预报的计价与内业资料上所记载的地质预报数量不相符，要求是每25M 做一次，可资料上有的甚至是100多M也没有做一次，还有帷幕注桨的计价与资料
上记载的注桨量也有很大的出入，导致动用了大量的人力在审计前去补做资料。这种情况就要求我们在平时做资料时，即使是我们在一些工序上没有施作，但在做内业资料、实验资料等资料时也要按施工程序的要求编制齐全，以防不测之需（6）各期完成的工程量与资源的生产能力相符合（特别是设备、机具的生产能力），各期完成的实物工作量如与资源的生产能力不符合，也容易引起审计关注（如工程日志中记录的注桨量与注桨机的配置是否匹配，某工地设备资料上显示其拥有的注桨机24小时不停也只能注60方左右，而内业资料上却出现了日桨量100多方、200多方、300多方等不等的注桨数量）（7）实验资料、采购资料、工程技术资料之间的内在关系。
四、分包合同在内部审计中应完善的事项
内部审计主要与分包合同的管理相关，内部审计的目的决定了其在分包管理中关注的内容，内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性、完整性以及经营活动的效率、效果开展的一种评价审计，其目的是评价内部控制的建立健全及执行的有效性。分包合同管理的过程也是有关分包工程内部控制制度执行的过程，所以内部审计关注分包合同的管理也是从分包合同开始到
分包合同最终结算的全过程。
内部审计关注的分包合同管理的事项（但不限于）：
（一）签订合同前的工作：1、分包合同在签订前要有双方相关人员参与的合同谈判过程记录，合同管理小组成员不得无故缺席，如缺席记录后要附有本人出具的缺席理由；2、签订的合同要有相应的单价分析，总价包干的要有确定总价的计算过程及理由，分包价高于责任成本时要有上级合同管理部门的复核及分管合同领导的批复；3、分包合同签订前合同草稿要经过合同小组的全体成员会签，每人对合同草稿条款的修改要以书面资料形式附在合同草稿后作为该成员会签的证明，没有修改意见的在合同草稿上签字确认草稿经过其会签。
合同签订后就严格按照合同条款的规定，双方认真履行合同义务，充分行使合同权利。
（二）分包计价的管理：
1、对分包方实际完成的合同内的合格工程量要及时计价，计价时每一项目的金额和数量要和其后面所附的计算单、交接图等附件的内容或计算结果一致，每一个本期数字都要有相应的附件。
2、验工计价的格式要有至少要有本期计价、本年累计、开工累计等栏。
3、对于合同中没有的项目，如需要分包方施工，要另行签订合同或签订补充合同，验工计价通常是一份合同一验，不得相互混验。
4、对分包方的验工数量不得大于业主对我们验工数量，对于变更项目业主尚未给我们计价，在谨慎估计并且确保不会出现超付款的情况下灵活掌握。
5、计价资料的签字要齐全，原始附件的签字人员数量要以能起到相互监督作用为准（如台班数量的签认）。
五、系统的讲一下如何更好的促使分包方提高履约质量，防止分包方中途
退场（也既是结合分包方退场这个问题，前面说的有点乱，再重复一下对分包工程的管理）。
（一）平衡不同合同项目的合同单价，如中标开挖高、衬砌低，分包时使开挖偏低，衬砌略高的方法（即价格约束）。
（二）合同条款上的约束，履约能力（如分包方设备、机具的备案管理）施工工序进度的衔接、款项拨付等条款（合同条款约束）。
（三）实际施工中对分包方的管理，人员的备案、民工工资的监督发放，材料的管理以防止分包方盗卖变现，分包方进入施工现场且施工中现在或将来需要的设备、机具不得中途退场（实际过程约束）。
（四）当各工序之间的进度超出合理界限时，对其实强制措施，强制其停止超前工序的施工，对超前工序需要用的材料发料，对完成的超前工序的工程量不签认、不计价、不付款，直到落后工序赶上来且界限在合理值范围内（结算约束）。
（五）、分包方耍无赖时，他们要挣的是钱，也不是不要命，只要我们的经理、总工等管理人员没有做风筝经理、风筝总工等，没有从分包方那儿获取好处，没有做他们的利益相关者，他们的无赖是耍不起来的。
六、国家审计署审计中存在的问题
2007年，国家审计署对铁道部重点铁路建设项目开展了全面审计，中国中铁系统范围内共有26个项目接受审计，这次国家审计的范围之大、层次之高、时间之长、内容之细前所未有。审计对象包括项目建设、设计、施工、监理各方，审计内容涵盖了项目建设期内所有的经营管理活动和财务收支，各单位迎接和配合审计的任务非常艰巨。集团公司承建的铁路项目共有渝怀线、宜
万线、石太线、武广客专、兰武线等5个项目8个标段接受审计署审计。
2008年4月，审计署对铁路项目的审计已经基本结束，根据审计的情况看问题主要集中在工程分包转包、工程质量、工程变更索赔、材料的数量与质量、大额现金收支、发票的真实性、设计数量或验工计价数量与实做数量不符等。我们对此次铁路项目审计发现的具体问题作了总结，主要有以下十五个方面的问题：1、违规分包、转包，业主指定分包（审计时还不能说是业主指定分包）；2、重复计价、变更不实，造成核减价款（主要表现形式是单价不合理、多计工程量、变更索赔资料不齐全）；3、套取现金、公款私存违反财经纪律（审计人员通过查主要管理人员的工资卡和相关个人账号）；4、偷工减料、以次冲好、设计数量与实际数量不相符（处理此类事情要有前瞻性，提前规划处理方案，处理时要避免个人行为的发生，设计量与实际量不符的问题如中空锚杆、维幕注桨中使用的材料）；5、价外加价，违规收费（如业主供料情况内部又收取业务费）；6、资金相互拆借，难以收回；7、合同缺失、条款不全，合同管理不规范（如有价无量、有量无价等现象）；8、施工配合费手续不全，对方不进账，或支用现金存在对方个人卡；9、截流挪用、拖欠扣减征地费用，没有支付到位，使农民的利益受到伤害；10、投标、信誉评价等方面的商业贿赂行为；11、预提成本、虚列费用（在业主提前预验时存在此类问题）；12、不按规定对材料进行抽检、不按要求进行超前地质预报（完善相关技术档案资料）；
13、用大额现金结算款项、上交管理费（在不容易开户的情况下容易发生此类问题）；14、招待费、礼品等虚开发票，白条抵库入账；15、工程日志中记录
的施工数量与其当期的设备生产能力不符。
工程结算审计中工程量计算的注意事项 工程结算审计过程中，工程量计算占用的工作时间，约占整个工程结算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点： 1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。 2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。 3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额
中相应的工程细目的口径相一致。例如，某综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据
“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。 4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。 5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。 6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
项目审计的重点及注意事项 受合同部的委托，在这次办的合同管理培训班中，主要和大家一起研讨一下合同管理与审计的联系： 一、审计及合同的有关概念： （一）合同的定义及其基本内容 什么是合同：根据《合同法》第一章第二条：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（注：现在我们签订的大多数合同中，平等主体只能是书面用语了，是一种合同用语形式了，现实中已经很难做到平等了，我们的合同权力因相关原因不能充分行使，例如业主违约考虑到市场的问题不敢与之硬碰硬；有时还考虑到与地方政府的关系，也不能诉诸与法律手段，例如洛阳牡丹桥工程款的至今未支付问题；分包方签订了合同后因达不到相应的利益不履行合同或瑕疵履行，只施工有利益的部分，例如在存在不平衡报价的情况下只施工开挖、不施工衬砌，此例同二中的（三））。 合同的基本内容： 根据《合同法》第一章第十二条：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：1、当事人的名称或者姓名和住所；2、标的；3、数量；4、质量；5、价款或者报酬；6、履行期限、地点和方式；7、违约责任；8、解决争议的方法。 施工中的合同种类： 在施工中签订的合同主要有：与业主签订的总包合同、与分包方签订的分包合同、与供应商签订的购销合同（如购料、设备等）、租赁合同等，主要是
总包合同与分包合同。 （二）有关审计的基本概念 什么是审计：为确定经济行为及经济现象的结论和所制定标准（是广义的标准，含法律、法规，行业规范，惯例及内部管理制度、会议纪要等）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评价，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 根据不同主体划分的审计类别有三种：政府审计（政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查财政收支及公共资金的收支、运用情况）、内部审计（内部审计是由内部设置的审计部门或人员实施的审计，主要检查本单位的财务收支及经营管理活动）、注册会计师审计。我们此次主要是结合前两类审计对合同管理中应关注的事项或问题进行讨论。 （三）二者的联系就是审计对按合同条款 二、施工中所签订的合同及管理中存在的一些问题（仅是列举一些，但并不仅限于这些问题）： （一）项目部（工区）对集团公司（或子公司）下发的合同文件或合同范本原文照搬，或不同项目的合同相互复制而不加修改，例如、在起草合同时，只是在合同范本中加上数字，文字表述不切合项目的实际情况；例如、将另一个项目签订过的合同复制过来使用，不按新项目的实际情况对复制件进行修改。 （二）、所签订的合同虽然具有一般合同所要求的条款，但缺少规范分包方履约能力的条款，如分包方合同中对分包方资源配置的要求（人员素质的要求、资金的要求、特别是设备的质量标准，如购买日期，已经使用年限，尚可使用年限，发动机的生产日期，发动机号、成新度、合理的估值作价等，这样
文书注意事项 一、审计通知书 （一）审计通知书的审计范围应与审计实施方案一致。 （二）一般项目审计通知书应注意三日前送达，即被审计单位签收通知书比审计日记第一天提前三个工作日以上。 （三）审计通知书要根据审计或调查项目的需要来抄送单位或个人，经济责任审计项目的通知书必须抄送被审计的领导干部本人，被审计本人应在送达回证上签字。 （四）审计通知书必须按《审计法》规定的职责，依据审计不同种类，写明审计执法的法律依据，不能仅以工作计划或政府工作安排作为审计执法依据。例：1.经济责任审计依据《审计法》第二十五条，2.政府投资的建设项目审计依据《审计法》第二十二条，3.专项审计调查审计依据《审计法》第二十七条，4.授权审计依据《审计法》第二十八条。5.本级各部门审计（预算执行、决算）依据《审计法》第十六条，6.本级政府的审计（同级审）依据《审计法》第十七条，7.金融机构审计依据《审计法》第十八条，8.事业组织审计依据《审计法》第十九条，9.国有企业审计依据《审计法》第二十条，10.社保基金、各种专项资金审计依据《审计法》第二十三条。
（五）审计通知书审计依据原则：1.自行安排的审计项目，可视具体的审计对象，依据《审计法》的相关条款和年度审计项目计划；2.上级指令性计划项目或授权项目，依据《审计法》的相关条款和上级授权文件、工作方案等；3.经济责任审计项目，依据《审计法》第二十五条和组织部门的委托通知。 （六）审计通知书的主题词：?审计通知书?，审计调查通知书的主题词：?审计调查通知书?。 二、审计实施方案 （一）加大审前调查力度，收集审前调查资料，做好审前调查记录。（二）不能以审计工作方案代替审计实施方案，审计实施方案应做到要素齐全、目标明确、重点突出、针对性和操作性强。应根据审前调查情况突出对审计目标有重要影响的审计事项，具体编制实施步骤和方法。按要求审计分工应具体，应体现计划工作时间，有关人员签字审批手续齐全。 （三）市局统一组织的项目档案中应包括市局审计工作方案。（四）审计实施方案将作为下一步审计质量考核的重点。 （五）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。‘ 三、审计日记
工程结算审计应注意的几个方面 基本建设项目工程结算是指项目施工单位与项目建设管理单位或项目法人对其已完成建筑安装工程量依据国家有关规定进行的一次性价款结算。它是项目建设过程中非常关键的原始记帐凭证，工程结算的准确程度直接影响着基本建设项目投资的真实性与合法性。因此，要搞好基本建设项目审计工作，必须抓好工程结算审计，才能有效防范风险，提高审计质量。工程结算审计关键点控制主要包括以下几个方面的内容： 一是工程招投标情况的审计。建设项目招投标情况审计的内容主要是：１．审查工程项目招投标程序是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。２．审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。３．审查附属工程是否经过招投标。４．审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。 二是设备投资的审计。设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装的设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。在对设备投资进行审计时应将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。 三是材料的审计。对材料进行审计时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。有无施工单位在材料价格上做文章，有些概算中的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。对此，审计人员首先要了解政府有关工程造价的规定；其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查最高限价是否超出了规定的范围，非最高限价的材料是否有双方议定的价格协议等等。如果有出入，或者价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，这些都可作为疑点进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。 四是现场签证的审计。现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同，但应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。 五是工程量的审计。工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。如：原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理，砌体的计算应审查是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌人砌体的构件等所占的休积，钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限，避免重算，钢筋工程量的计算应审查钢筋的搭接、弯曲等的确定值是否正确，道路工程量计算应审查不规则交叉口的面积计算，安装与装饰工程量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。 六是定额套用的审计。定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。
结算审计工作流程及注 意事项 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
结算审计工作流程及注意事项 一、审计工作流程 1、接受委托 2、签订工程咨询合同（熟悉汇编规定收费依据以及让利额度，对清单计价及定 额计价分别说明），在签定合同的第一时间将咨询合同的副本交办公室存档，以便进行网上合同登记，每月指定专人负责上报网上备案项目完成情况及收费完成情况。 3、根据项目类别确定具体的部室及项目负责人，传达委托方意图，确定执业时 间，交接图纸及其他相关资料，说明委托方联系人情况,提交咨询合同。 4、收集资料（包括：招标文件、清单、投标控制价、商务及技术投标书、合同 及中标通知书、图纸、签证、结算书等）。 成果文件：完成建设方委托资料清单。 5、审查报审资料。对照资料交接清单检查所提交的结算资料是否完整合法，施 工合同约定的结算方式是否存在不可操作的问题，采用的定额价目表是否明确，是否进行招投标，有无标底，结构是否完整，内容是否合法；设计变更和签证的有效性是否符合合同约定。 6、向委托方提出资料中存在的问题。进一步与委托方沟通，明确委托的要求； 接到资料三天之内以书面方式提出所缺资料清单及存在的问题，如果所缺资料或提供的资料不完善对结算时间影响较大，对于时间要求很紧的项目尤其要阐明其重要性并同时申请审核时限应从资料完善后开始；所有向委托方发出的书面文件必须经部门主任确认。
7、列工作计划及时间安排表提交项目负责人，在实际工作中若有变化可调整并 及时提交项目负责人，并且应注明延后（提前）理由。 成果文件：完成工作计划表 8、初步现场勘察，对现场进行认识勘察 成果文件：认识勘察记录表 9、进一步研究已提交的结算资料。尤其研究施工合同、补充协议、招标文件， 参照复核表的内容，确定定额种类、工程类别、人工费单价，确定项目的难点、审核重点及审核措施，制订出切实可行的审核实施方案，作出工作计划，重点把握好基础超深、变更签证、材料价格等事项，注意审核时限是否在合同或招标文件中有约定。 10、依据所收集资料进行工程量计算，利用各种有效软件，计算主要工程量，并 与报审结算书工程量对比。 成果文件：完成工程量计算书 11、详细现场勘察，对现场进行详细勘察及测量 成果文件：详细勘察记录表 12、核对工程量及其他内容 成果文件：施工单位工程量确认表签字、审计增减内容分析说明及依据 13、出具初步结果。按核对后的工程量套用相关定额出具初步结算书，并对照审 核后工程量、复核表进行自审或校核，并作出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析；之后再请施工单位预算员对初步预算书核查，对前期核对的工程量进行签字确认，对存在的争议问题提出书面意见。
房地产开发企业的审计注意事项 1、索取五证 五证的范围、申请顺序及作用 “五证”包括《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《开工证》、《国有土地使用证》、《商品房销售许可证》（《商品房预售许可证》） 项目最初申办的就是《建设用地规划许可证》，这个证件严格限定土地使用范围、边界和占地面积。 第二申办的是《建设工程规划许可证》，此证件限定本规划地块上所建建筑物的功能类别，是属于商用、厂房、住宅、公寓等。 第三申办的是《开工许可证》，此证件是申请可以合法施工。 第四申办的是《国有土地使用证》，这是开发商花费比较高的一个证件，开发商要向国家交纳相应的国有土地使用金。房屋是否拥有产权，全系此证。一般住宅的国有土地使用年限为70年。 最后申办的是《商品房销售许可证》，拥有此证的商品房，是可以合法买卖的商品房。是开发商已经交纳了土地使用金，可以合法买卖的房屋。 2、应重点关注的几个问题及相应的审计取证 （一）收入根据《企业会计具体准则-收入》的定义作为判断的基础，同时要考虑房地产的特殊性。房地产开发企业提供的商品是土地或住宅及其他建筑物，房地产开发企业销售商品，特别是住宅，往往采取银行按揭的方式，即购房户仅缴纳所购房款的20%及以上不等，其余房款则由按揭贷款银行提供，购房户根据同银行达成的协议，在以后年度，向银行定期归还贷款本金和利息；一般情况下，在客户已办妥银行按揭并收到按揭款时确认收入，但是根据企业的管理要求不同，现在不少的房地产开发企业在收到首付款时即确认收入，有的尚未办妥按揭手续，而在应收账款科目核算，特别是对于年终促销的房地产公司，年度资产负债表会形成很大一笔应收账款。 审计取证： （1）索取商品房预售许可证，看企业已售并确认收入的商品房是否在商品房预售许可证上。 （2）索取企业提供的销售清单，与销售部的房屋买卖合同统计表进行对比，抽取一定的样本看是否存在金额差异。 （3）抽查部分购房合同，特别是交楼时间的规定及办理房产证、土地使用证的期
结算审计工作流程及注意事项 一、审计工作流程 1、接受委托 2、签订工程咨询合同（熟悉汇编规定收费依据以及让利额度， 对清单计价及定额计价分别说明），在签定合同的第一时间将咨询合同的副本交办公室存档，以便进行网上合同登记，每月指定专人负责上报网上备案项目完成情况及收费完成情况。 3、根据项目类别确定具体的部室及项目负责人，传达委托方意 图，确定执业时间，交接图纸及其他相关资料，说明委托方联系人情况,提交咨询合同。 4、收集资料（包括：招标文件、清单、投标控制价、商务及技 术投标书、合同及中标通知书、图纸、签证、结算书等）。 成果文件：完成建设方委托资料清单。 5、审查报审资料。对照资料交接清单检查所提交的结算资料是 否完整合法，施工合同约定的结算方式是否存在不可操作的问题，采用的定额价目表是否明确，是否进行招投标，有无标底，结构是否完整，内容是否合法；设计变更和签证的有效性是否符合合同约定。 6、向委托方提出资料中存在的问题。进一步与委托方沟通，明 确委托的要求；接到资料三天之内以书面方式提出所缺资料清单及存在的问题，如果所缺资料或提供的资料不完善对结
算时间影响较大，对于时间要求很紧的项目尤其要阐明其重要性并同时申请审核时限应从资料完善后开始；所有向委托方发出的书面文件必须经部门主任确认。 7、列工作计划及时间安排表提交项目负责人，在实际工作中若 有变化可调整并及时提交项目负责人，并且应注明延后（提前）理由。 成果文件：完成工作计划表 8、初步现场勘察，对现场进行认识勘察 成果文件：认识勘察记录表 9、进一步研究已提交的结算资料。尤其研究施工合同、补充协 议、招标文件，参照复核表的内容，确定定额种类、工程类别、人工费单价，确定项目的难点、审核重点及审核措施，制订出切实可行的审核实施方案，作出工作计划，重点把握好基础超深、变更签证、材料价格等事项，注意审核时限是否在合同或招标文件中有约定。 10、依据所收集资料进行工程量计算，利用各种有效软件，计算主要工程量，并与报审结算书工程量对比。 成果文件：完成工程量计算书 11、详细现场勘察，对现场进行详细勘察及测量 成果文件：详细勘察记录表 12、核对工程量及其他内容 成果文件：施工单位工程量确认表签字、审计增减内容分析说
事务所实习生做的事比较简单 无非就是发银行函证或者跑函证，抽凭复印（上面会抽好，叫你去翻），贴报告，项目人少的话可能需要做做简单的底稿吧 首先态度要端正，人要勤快，上面让你做什么照着做，不懂的一定要问问。做审计程序的过程中可以思考下怎么做比较好，或者为什么要这样做，问问题尽量少问开放性问题，比如我不懂怎么办、XX工作要怎么做等问题，尽量问是不是应该这样做，这样让现场负责人甚至经理能看到你在工作中有思考 其次，具体工作的话，比如函证，一定要对清数字，函证内容要完整，比如银行存款外可能有贷款、抵押、票据等信息都需要函（复杂的话一般也不会让实习生做），简单的函证信息就是银行存款金额，一定要对好对账单金额；抽凭的话可以注意下金额、往来单位、附件内容等信息，发现异常第一时间和现场负责人沟通；贴报告的话就是tie数（对数），然后ca数（cast报表数字，比如明细加总等于总金额）。 最后，自己工作做完后一定要先自己review一遍，没问题了再交给上面的人review，千万不要做完后就丢上去。 就是到被审计单位去做现场审计，项目里其他人都会做底稿，做底稿需要依赖被审计单位的账簿合同等原始材料，所以你的工作基本上就是帮他们找相应的凭证和材料，做一些数据录入，询证函生成等等，再往上就会教你做一点基本的审计底稿，比如说短期借款。 一项审计业务的基本流程 1、向企业报送审计投标方案 2、中标后编制审计总体计划 3、按照总体审计计划，所领导（部门）确定项目负责人，委派项目组成员 4、项目负责人编制具体审计计划，确定项目分组和人员，明确具体审计任务，进行外勤审计工作 5、审计人员在项目小组长带领下，按照具体审计底稿操作流程，开展外勤审计工作 6、项目组在外勤现场基本完成审计底稿编制，与审计单位交换审计意见，完成外勤审计工作 7、项目组开展内勤工作，完善审计工作底稿，编制审计报告，交给事务所质检审核 8、事务所质检通过后，编制正式审计报告、专项报告、管理建议书等交给企业 9、项目负责人根据审计业务约定书，收回审计费用，完成审计任务 10、项目组成员与客户单位负责人进行回访、保持联系、延伸发展业务
工程竣工结算审核中应该注意哪些问题？ 1核查工程资料的真实性和完整性 1.1审核竣工图的正确性 竣工图应根据施工图和设计变更正确绘制，审核时，一方面要核对原施工图和变更资料，检查竣工图是否正确，注意竣工图与原施工图的差异，如哪些部位取消了，哪些部位为新增内容，这些差异都有可能是结算中的关键所在。如经比较某竣工图与原施工图，发现某道砖外墙上增加一樘铝合金窗，该工程外墙装饰为贴面砖，内墙为混合砂浆抺灰，那么引起的工程量变化不仅是增加相应的窗及过梁工程量，还得扣除等面积的墙体面积及外墙贴面砖和内墙混合砂浆抺灰的工程量。另一方面要核对竣工图与实物是否相符，是否完整，要带着竣工图查看现场，比如某一工作内容，竣工图注明按某种施工做法施工，但到现场一看却发现与竣工图中注明的做法不完全一样，当然造价就不一样。只有正确的竣工图才是工程竣工结算的准确依据。 1.2审核签证资料的真实性 签证资料应有建设单位驻工地代表、承包商和监理工程师签字盖章，并且需核实其真实性。结算审核中发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、他人代笔等多种形式，更多的形式是部分签证与工程实际情况不符，如签证做法与实际做法不符，签证的实体尺寸与现场实物的尺寸不符等等，而在许多签证中不负责任的业主代表或监理工程师签的都是诸如“以上情况属实”之类的套话，加之现在很多监理工程师只知道施工过程中的质量控制，造价知识懂得不多，所谓的让监理工程师进行现场投资控制仅是空谈而已，也就不能过分希望通过监理工程师对签证加以把关，此时应带着怀疑的目光看待这些签证，带着问题向建设单位工地代表或监理工程师或现场施工人员调查了解，反复核实其真实性。
专项审计报告编制要求 第一章报告内容 专项审计报告应包括以下主要内容： 一．说明部分 1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）； 2．说明会计责任、审计责任、审计依据。 二．企业及项目基本情况 1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。 2．简述项目情况。 三．基金项目合同及相关规定 1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。 2．项目投资总额。 3．创新基金用途。 4．项目合同规定的各项经济指标情况。 四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况 1．资金到位情况 2．资金支出情况 3．项目各项经济指标完成情况 （1）项目实现销售收入情况（按年度分列） （2）项目成本情况 （3）项目缴纳税金情况
（4）项目应承担的期间费用 （5）项目实现利润 五．报告附注 1、会计政策注释。 2、企业适用税种及税率。 3．主要财务指标注释。 第二章注意事项 一．关于审计依据：在说明段中应明确《科技型中小企业技术创新基金*******项目合同》作为审计依据。 二．关于投资总额：应详细报告投资情况，包括已完成部分，计划新增部分，新增部分中创新基金资助部分。 三．关于资金支出情况：应按固定资产投入、开发费用投入、流动资金投入三类分别列示。 四．关于项目收入确认：不仅应包括项目产品本身的销售收入，还包括通过服务、出租、培训等方式实现的收入也应计入项目收入。 五．关于时间一致性问题：审计报告应注意保持时间上的一致性。考核期为创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月。 六．关于项目累计收入：累计收入是从创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月，基金项目实现的总收入。 七．关于项目年度收入：年度收入是截止到审计当月，前12个月内基金项目实现的收入。 八．关于项目应承担的期间费用：期间费用应按照项目实现的收入与同期企业总收入的比例进行分摊。
一、项目前期计划 1.了解行业背景。 由于项目计划等原因，很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。因此，笔者认为在前期调查中，应当分两方面进行。一是对行业及企业的整体了解，主要渠道有网络以及一些专业书刊，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响：二是利用项目组人员调查的财务数据情况，初步了解及分析企业的财务状况。 2.评价风险因素。 （1）客户财务报表对外口径差别风险，应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询客户工商登记注册资料，到税务机关调阅查询纳税申报资料。到银行调阅查询贷款申请资料，并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对，主要考虑企业有可能存在对外报送不同财务报表及验资报告的情况，尽早了解其对外报告的差异以及具体原因。 （2）资产产权风险。应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，有些资产可能未办理或者无法办理产权，有些资产所有权可能存在潜在纠纷，应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响。 （3）其他方面。如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等。内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。尤其该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。 特别强调的是，对于一个IPO项目，实际上不存在非标准意见的审计报告，因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时，就意味着这个项目的谈判失败，笔者认为注册会计师在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则投入大量物力及人力后，发现各方很难在某些方面达成共识时，可能已给各方造成不同程度的影响。 二、审计过程控制 （一）审计程序的选择及底稿的要求 1.总体分析。对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明。以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。 2.现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。现金流量也是各方关注重点，因此在复核（或者代编现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的勾稽关系。 3.内控审核。与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核可选择的资料较多，因为在这个过程中。会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考。可以一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给注册会计师，很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据，如员工劳动关系核查等，可以作为薪资循环测试的底稿。 4.重大合同的摘录。通常情况下，在审计中可以合理计划一至两名助理人员，完成对重大采购、以及融资、投资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，对相关资料做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。 （二）审计中存在一些问题的处理 1.涉税事项的调整。收入或者成本方面的调整在审计过程中必然会引起税金的调整。 （1）所得税的影响。当审计调整涉及到企业以前年度所得税时，对原始报表与申报表的差异进行列报。在发现相关差异的当期进行调整，并补征人库，具体作法是在税务部门允许的情况下，企业作为自查调整，在以后年度完税入库，不过这种做法的风险是，监管部门可能认为补税引起的规范经营效果需要进一步观察，通常要求企业规范运营一年后再申报。 （2）增值税的影响。一些收入或者存货的调整项目会涉及到增值税的调整，实务操作中存在两种观点。一种观点是调整增值税，因为考虑到附加税直接影响损益，而且相关金额可能较大：另一种观点是不调整增值税，实际上一些收入或者存货项目的调整对增值税及相关附加税的影响都是时间性差异，因此没有必要调整。笔者认为，除非是金额特别重大，否则没有必要
工程审计注意事项 1、虚报工作量。认真核对工作量可以避免； 2、重复报量，重复报洽商。同一变更内容往往会有两份以上的洽商变更； 3、曲解合同条款； 4、含糊洽商部位。有一个施工单位上报预算，曾利用洽商含糊不清的部位及建设单位结算人员不熟悉工地及工作态度的不认真，通过一份洽商偶多要了600多万元； 5、涂改洽商内容； 6、变换定额编号； 7、对于人工费取费的工程，更改定额人工费含量达到工程造价的加大； 8、更改预算软件自动计算的工作量，如高层建筑超高费等； 9、虚增工作项目； 10、不光明的手段。 意见及观点： 1、做为施工方结算时多报的情况是环境造成的，因为总要给审核方留有一定的审核余地。 实事求是的报也会被审掉一部分的。 2、说的情况也是存在的，但究其原因，也是各为其主、各尽其责而亦。但只要不违背定额规定、文件精神，双方都能过得去就达到最高境界了，这也是我们做造价人员所追求的最终目标。
3、每个问题都要辩证地去看,买卖不同.但是施工方往往处于弱势哟 4、还是要讲究公平公正！ 审查工程预结算的技巧 编制工程预结算是一项资料多、分析计算量较繁重的工作，有许多政策性和技术性的问题，因此对造价咨询报告的复核审查也是一项技术性、政策性、经济性强的工作。审查的主要内容主要是工程量计算和预算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果做好审查前的准备工作和采取合适的审查方法、技巧，那么审查工程预结算就可能取得事半功倍的效果。 （一）做好审查前的准备工作 1、熟悉施工图纸。施工图是编审预结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。 2、了解预结算包括的范围。根据预结算编制说明，了解预结算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。 3、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。 （二）审查工程预结算的技巧。 为实现工程预结算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预结算采用对比，逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审查工作达到事半功倍的实效。
第一部分： 1、项目的概况介绍 2、参建的单位介绍 3、参建的设计、施工、监理、建设单位投入的技术力量介绍、包括技术人员、工程师、高级工程师的投入 4、施工过程的管理介绍、比如进度、质量、安全、验收、进度款支付、合同履行情况。 5、详细介绍整个工程质量控制中设计、施工过程采取了那些措施。建设单位在控制质量起了什么作用。 第二部分 1、质量事故发生的原因，以及发生的因素，包括人为因素、自然灾害因素，台风雨季等等。 2、事故发生之后现场采取了什么措施。 3、介入质量事故调查、工程审计的时间、目的的概要阐述 4、审计过程查看的资料、询问记录、以及当事人阐述的纪要汇报。以及资料的完善情况，施工顺序按照国家的技术要求进行操作与否。 5、对事故的情况进行分析： 5.1、设计图纸的重点： 5.1.1、设计方案的采用，建设单位是否是选择具备边坡支护设计资质的设计单位。 5.1.2、施工前期设计单位是否现场实际调查情况，勘查现场，依据实际 情况情况来分析边坡方案的比选。 5.1.3、设计的方案是否按照国家规范进行设计，通过地质报告提供的数 据计算受力，包括边坡的滑移、侧压力、破裂面、抗倾覆计算等等。 5.1.4、设计的方案是否进行相关的论证。例如南宁市的基坑的边坡支护 方案是在南宁市建委的组织下通过相关的专家论证后方可实施。 5.2、施工过程的注意事项 5.2.1、施工前施工、监理单位是否对设计图纸的方案可行与否，应提出 相关的合理建议。对有经验、技术力量雄厚的单位，比对图纸就可以发现相关的问题。 5.2.3、施工前是否充分认识回填土的边坡对工程的损害性、和破坏性。 5.2.4、对垮塌的挡墙施工过程的质量控制详细说明，采取了什么措施。 5.3、建设单位的注意事项 5.3.1、依据设计单位的边坡支护方案以及国家规范，结合我们的边坡高 度的。按照国家要求是需要有特定资质（支护施工的资质）要求的施工单位进行施工。现场的施工单位是否具备资质要进行核查。没有资质进行承包。则说明公司有违法发包的现象。 5.3.2、施工过程我们投入的管理人员是不是专业人员。技术力量能否满 足要求。不是技术人员存在的不足。是技术人员对边坡的认识、工作经验经历不足对工程带来的危害。 6、综合以上分析说明施工中的不足。方案选定的错误，并说明相关的单 位的错误原因。 第三部分： 以审计部的工作思路，结合该工程的事故提出一些合理化建议。篇二：标准审计报告 审计报告 永恩审字[2010]第025号
工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。一下详细介绍结算审计五大内容： 1. 对合同、协议、招投标文件的审核 进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。 合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。 先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。 目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。 2. 工程量的审核 重中之重：工程量的审核。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。
对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。 采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。 工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。 一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。 另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。 3. 费用的审核 1）定额子目套用的审核是审计重点
审计现场注意事项 总务部： ●办公区域卫生，闲置房间的卫生。 ●准备参观用劳保品，安全帽保证干净无汗渍。 ●公司主干道卫生，厕所卫生。 ●空地上杂草剪理，生活垃圾、建筑垃圾 安环部： ●厂区内消防设施，完好，有效期内，清洁。 ●安全标识检查。检查记录表。 ●车间、仓库、QC、安环部： 生产部： ●负责车间外围（车间/仓库外至道沿上方）的卫生，墙缝中杂草，草丛中 的垃圾，窗台上的灰尘，落水管附近的油污，关好窗户或窗纱。 ●负责建筑主体墙面卫生，标识的正确、端正、干净。 ●保证垃圾桶正确放置，外表面清洁。 ●保证辖区内安全消防设施完好、安全标识齐全。 ●内部卫生：窗台、窗纱、墙角蛛网。 ●清洁工具保证干净、完好、存放区域的干净整洁。 ●垃圾桶规范放置，卫生，桶内不要有太多垃圾。 ●设施完好，掉瓷砖、墙面污染、地面损坏补充。 ●状态标识，污染、损坏、缺失。 ●劳保品、工具箱的卫生，箱内物品的清理。 ●头顶能源主管道上的卫生，电梯内的卫生。 ●记录：现场文件须受控，有盖章。多余文件、临时通知、小笔记本、墙 面上粘贴的小标签。 ●记录台保持清洁。 ●记录填写规范，文件的现场定置，文件夹的卫生。
●四、五车间已停产，但前面的记录还有很多欠账，需及时补起来。 ●人员：劳保用品，操作行卫，着装…… 仓库： ●定置管理。 ●帐卡物一致。 ●盖合格章。 ●卫生：窗台、墙角、死角。 ●注意抽屉内物品的放置，整洁有序，多余东西全部清理 ●虫鼠控制：记录、设施、现场蚊虫…… ●记录准确完整。 QC： ●卫生：注意墙角及蛛网，样品准备区域，有水池的地方。 ●标识：仪器、样品、试剂…… ●到二楼微生物室沿途的卫生，研发部的门窗要关好，防止审计人员看到 多余的东西。 设备部： ●保证设备的正常运行，无跑冒滴漏现象。 ●校验标签的有无，位置，有效期。 ●外工：注意现场卫生，施工规范，人员防护到位。 ●设备台账，检修记录，检修台账，对应一致。
深圳市福田区上梅林卓越城二期B座1305-1306 1305-1306 Tower B, Block 2, Zhuoyuecheng, Shangmeilin, Futian District, Shenzhen 香港特别行政区尖沙咀廣東道28號力寶太陽廣場 1412 UNIT 12 14/F LIPPO SUN PLAZA 28 CANTON ROAD TSIM SHA TSUI KL 香港公司审计注意事项 香港在2017年7月1日加入全球CRS协议，对于没能提供审计报告的企业，公司信息将会被提交到当地国家，会影响公司的信誉，一旦被抽查还会产生较严重的罚款，甚至是关闭公司银行账户。 香港公司核数时间为：初成立公司自成立日后15-18个月，第一次核数时间会决定公司的年结日。在进行年度报税时，都要聘请专门的核数师对公司账目进行核对。核数师会根据公司财务状况及做账质量出具一份香港公司核数报告（香港公司核数也就是我们大陆所说的香港公司审计）。 在进行香港公司审计时，我们需要注意下列事项： 1、分清楚公司年审和审计：年审是在公司成立第12个月进行，审计是在公司成立第18个月进行。二者时间段不同，做的事情也不同。香港公司年审内容为：续期商业登记证、续期注册证书、法定秘书以及注册地址费用，而审计则只是对公司财务帐目的核实与核准。 2、香港公司应该委托具有专业资质的会计师事务所处理公司的会计事务，他们更具备专业性，能够根据公司的账面情况，分析问题并给予筹划建议。 3、委托专业的会计师事务所帮忙出具一份不保留意见的审计报告，更加有利于企业成功报税，还能为企业的长远发展提供有利证明！而一份有保留意见的香港审计报告则容易引发香港税务局对公司进行进项财务调查。 4、当然，在委托会计师事务所做审计报告时，还需要审核事务所的资质及专业性，公司成立时间越长，公司在这方面的经验越丰富，能够给企业的帮助也更全面。 5、在进行审计时，需要提前准备好每笔流水对应相关的票据，以及公司运营过程中的消耗的费用成本(如：差旅费、工资等），便于事务所精确的进行帐户调整和相关核数工作! 6、事务所为公司提供的审计报告反映着公司的盈利状况，在盈利的状态下是需要缴税的（2018年4月份香港税务署正式发布：法团首年200万元利得税税率从16.5%降至8.25%，其后的利润则继续按照16.5%收取，实现更具竞争力的税制环境）。如果企业长时间不做审计报告，但又在不断壮大，就容易被税务局和银行稽查！如果没有办法交待公司财富的由来，就可能被认定为洗黑钱，对账户的使用和公司发展都非常不利。 PS：如有其他问题，具体请咨询我司恒通国际。
一、结算中常见问题的原因分析 结算争议多，导致编审不及时甚至严重拖期，首先在于项目定位模糊，设计随意变更，造成合同总价或单价难以覆盖并锁定。 其次，招标图纸深度不够。 一方面，设计院不提供材料及设备的技术规格要求，造成技术要求模糊，合同界面不清，风险界定不明，招标单位无法编制出完整的工程量清单，清单项目或描述不清或多漏项，招标单位无法精准报价，价格的竞争型受限，开发商或建设施工单位难以合理评定标价； 另一方面，由于设计图深度不够等问题不得不延至施工阶段解决，建设施工单位不得不采用开口合同，致使合同严密性差，争议和现场签证多，成本难以锁定，而建设施工单位也不得不花费大量时间和人力加以协调。 再次，合同分拆过细。 一方面，建设施工方将大量材设采用甲供合同或甲定乙供合同予以分拆，合同数量少则几十多则上百，为此不得不安排大量人力负责材设的确认、采购、协调、管理及收验货； 另一方面，合同分拆导致项目合同关系更为复杂，建设施工方不得不承担直 接管理责任及总承包方应承担的部分责任，在工程进展及结算中常发生互相推诿扯皮的现象，从而造成无效成本，乃至进度拖延。 最后，承包商不及时编制施工图预算，部积极与投资监理核对预结算，其原因就在于总包填资（至结构封顶）施工、合同暂估价或利润水平较高，或其内部管理混乱。 二、工程结算审核的10大要点 1、做好结算审核的准备工作 首先，应要求承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核时，附上结算价款不再调整的承诺。 其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。 再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更内容是否完整体现在竣工图纸上。 最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。 此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；成本控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审核计划；成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核计划。
工程审计注意事项1、虚报工作量。认真核对工作量可以避免;2、重复报量,重复报洽商。同一变更内容往往会有两份以上的洽商变更;3、曲解合同条款;4、含糊洽商部位。有一个施工单位上报预算，曾利用洽商含糊不清的部位及建设单位结算人员不熟悉工地及工作态度的不认真，通过一份洽商偶多要了6００多万元；５、涂改洽商内容;６、变换定额编号；7、对于人工费取费的工程，更改定额人工费含量达到工程造价的加大;8、更改预算软件自动计算的工作量,如高层建筑超高费等；９、虚增工作项目；10、不光明的手段。意见及观点:１、做为施工方结算时多报的情况是环境造成的,因为总要给审核方留有一定的审核余地。实事求是的报也会被审掉一部分的。2、说的情况也是存在的，但究其原因,也是各为其主、各尽其责而亦。但只要不违背定额规定、文件精神，双方都能过得去就达到最高境界了，这也是我们做造价人员所追求的最终目标。3、每个问题都要辩证地去看，买卖不同.但是施工方往往处于弱势哟4、还是要讲究公平公正！ 审查工程预结算的技巧 编制工程预结算是一项资料多、分析计算量较繁重的工作，有许多政策性和技术性的问题,因此对造价咨询报告的复核审查也是一项技术性、政策性、经济性强的工作。审查的主要内容主要是工程量计算和预算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果做好审查前的准备工作和采取合适的审查方法、技巧,那么审查工程预结算就可能取得事半功倍的效果。(一）做好审查前的准备工作1、熟悉施
工图纸。施工图是编审预结算分项数量的重要依据,必须全面熟悉了解,核对所有图纸，清点无误后依次识读。2、了解预结算包括的范围。根据预结算编制说明，了解预结算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。3、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质,收集熟悉相应的单价、定额资料。(二）审查工程预结算的技巧。为实现工程预结算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预结算采用对比，逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审查工作达到事半功倍的实效。 1、分组计算审查法。分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组,并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如：(1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。（2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层。(3）内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。在第(１）组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定: 回填土量=挖土量－(基础砌体+垫层体积) 余土外运量＝基础砌体＋垫层体积在第（2）组中，先把底层建筑面积、楼(地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、刷白的工程量与楼(地)面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，