会计报表附注内容提要PPT课件
- 格式:pptx
- 大小:447.68 KB
- 文档页数:127
会计报表附注内容提要会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
它是对会计报表的补充说明,是财务会计报告的重要组成部分。
企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容:一、不符合会计核算前提的说明二、重要会计政策和会计估计的说明三、重要会计政策和会计估计变更的说明,以及重大会计差错更正的说明(一)会计政策变更的内容和理由;(二)会计政策变更的影响数;(三)累积影响数不能合理确定的理由;(四)会计估计变更的内容和理由;(五)会计估计变更的影响数;(六)会计估计变更的影响数不能合理确定的理由;(七)重大会计差错的内容;(八)重大会计差错的更正金额。
四、或有事项的说明(一)或有负债的类型及其影响,包括:1.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债;2.未决诉讼、仲裁形成的或有负债;3.为其他单位提供债务担保形成的或有负债;4.其他或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债);5.或有负债预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由);6.或有负债获得补偿的可能性。
(二)如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时,则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。
五、资产负债表日后事项的说明应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容,估计对财务状况、经营成果的影响;如无法做出估计,应说明其原因。
六、关联方关系及其交易的说明(一)在存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,不论他们之间有无交易,都应说明如下事项:1.企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化;2.企业的主营业务;3.所持股份或权益及其变化。
(二)在企业与关联方发生交易的情况下,企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素,这些要素一般包括:1、交易的金额或相应比例;2.未结算项目的金额或相应比例;3.定价政策(包括没有金额或只有象征性金额的交易)。
会计报表附注内容提要会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容,企业可依照本企业所执行的会计核算制度,选择披露相关报表项目。
依据国家有关财务会计法规等规定,企业会计报表附注至少应当披露如下相关内容:一、企业的差不多情况(一) 企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。
(二) 企业所处行业、经营范围、业务性质、要紧经营活动和要紧业务板块。
(三) 母公司和集团总部的名称、治理结构。
二、财务报表的编制基础公司以持续经营为基础,依照实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则—差不多准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。
注:如公司2011年1月1日起首次执行《企业会计准则》,应按下列要求披露:本公司自2011年1月1日起执行财政部于2006年颁布的《企业会计准则》,并已按照《企业会计准则第38号-首次执行企业会计准则》及其他相关规定,对可比年度的财务报表予以追溯调整。
首次执行新会计准则对可比年度财务报表的阻碍详见附注XX。
注:假如资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用,则不应在持续经营的基础上编制财务报表。
以持续经营为基础编制财务报表不再合理的,企业应当采纳其他基础编制财务报表,并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制、披露未以持续经营为基础的缘故和财务报表的编制基础。
三、遵循企业会计准则的声明企业编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计可能企业应当披露采纳的重要会计政策和会计可能,不重要的会计政策和会计可能能够不披露。
在披露重要会计政策和会计可能时,应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础,以及会计可能中所采纳的关键假设和不确定因素。
(一) 会计期间企业设立不足一个会计年度的,应讲明其会计报表实际编制期间;子公司如采纳的会计期间与我国会计制度规定不一致的,需讲明是否进行调整。
附件5:会计报表附注内容提要企业应当按照规定披露附注信息。
其中:中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外,还应上报企业合并财务会计决算报表附注。
附注主要包括下列内容:一、企业的基本情况(一)企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。
(二)企业的业务性质和主要经营活动。
包括:所处行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
(三)母公司以及集团最终母公司的名称。
(四)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
(五)营业期限有限的企业,还应当披露有关其营业期限的信息。
二、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明编制的财务报表是否符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。
重要会计估计的说明,包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础,及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。
五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照《企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况,内容包括:(一)与会计政策变更有关的下列信息:1. 会计政策变更的性质、内容和原因。
2. 当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。
3. 无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
(二)与会计估计变更有关的下列信息:1. 会计估计变更的内容和原因。
2. 会计估计变更对当期和未来期间的影响数。
3. 会计估计变更的影响数不能确定的,披露这一事实和原因。