第十章 主要经济业务事项账务处理

第十章主要经济业务事项账务处理★内容框架★知识概要第一节款项和有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用第三节债权、债务的发生和结算第四节资本的增减第五节收入、成本和费用第六节财务成果的计算★典型例题考试角度有三：【类型1】：考核概念【类型2】：考核概念内涵延伸【类型3】：对概念的综合考核，这个有一定的难度，需要对概念有着正确的理解一、单选题1.企业从银行借入三年期借款，应贷记的科目是（）。

【类型1】A.库存现金B.短期借款C.长期借款D.长期应付款[答疑编号5956100101：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』会计分录为：借：银行存款贷：长期借款2.下列各项中，不属于期间费用的有（）。

【类型1】A.制造费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用[答疑编号5956100102：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

3.下列不能作为费用核算的是（）。

【类型1】A.已销产品的成本B.职工薪酬C.罚款支出D.利息支出[答疑编号5956100103：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加和期间费用，选项A 是营业成本，选项B可以是计入管理费用或者销售费用，选项D是要计入利息支出，选项C 是要计入营业外支出。

4.（）科目的借方余额反映期末的在产品成本。

【类型1】A.生产成本B.原材料C.库存商品D.材料采购[答疑编号5956100104：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』生产成本科目的借方余额反映期末的在产品成本。

5.应在“应付职工薪酬”科目贷方登记的是（）。

【类型1】A.本月结转的代扣款项B.本月应分配的工资总额C.本月实际支付的工资数D.本月多支付的工资数[答疑编号5956100105：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』选项A的会计分录：借：库存现金（银行存款）贷：其他应收款选项B的会计分录：借：管理费用（等）贷：应付职工薪酬选项C的会计分录：借：应付职工薪酬贷：库存现金（银行存款）选项D多支付的工资数额是在应付职工薪酬的借方反映的。

（业务管理）第十章主要经济业务的会计核算办法第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。

有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。

本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。

一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。

该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。

1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。

收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。

借：库存现金20 000贷：银行存款20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。

借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。

借：库存现金300管理费用1700贷：其他应收款——备用金（赵宇）20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。

会计从业资格考试辅导 会计基础第1页 第十章 主要经济业务事项账务处理本章是考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断和计算分析等全部题型， 在线系统前三套模拟卷平均分为21分。

本章的知识要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制，预计本次考试会在20分左右，应引起考生的高度重视。

在线系统前三套模拟题分值分布第一节 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，按照货币资金的存放地点及其他用途不用，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是流动性最强的一种资产。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

一、现金和银行存款现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指单位的库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金特征的票证。

其他货币资金是指库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款、存出投资款。

1.现金的使用范围：国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。

2.库存现金限额一般是企业3-5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。

（一）提现的账务处理应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

【例10-1】A 公司从开户银行提取现金1 000元。

编制会计分录如下：[答疑编号3068100101]『正确答案』借：库存现金 1 000 贷： 银行存款 1 000 本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证（二）存现的账务处理应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

一、单项选择题1、下列经济业务事项，既属于财物的收发、增减和使用，又属于收入、支出、费用和成本的计算的是（）。

A.以银行存款购买原材料B.支付职工工资和奖金C.生产车间和管理部门领用材料D.购买原材料，款项尚未支付【正确答案】：C2、下列选项能够引起资产增加的是（）。

A.提取盈余公积B.资本公积转增实收资本C.企业销售商品，货款未收(售价大于成本)D.支付职工的工资【正确答案】：C【答案解析】：本题考核经济业务的发生对会计要素的影响。

企业销售商品，货款未收导致企业的应收账款增加，库存商品减少，但因为企业的售价超过库存商品的成本，因此应收账款增加额大于库存商品减少额。

总的来说资产是增加的，所以C正确。

选项A.B导致所有者权益内部一增一减，总额不变。

D导致企业的资产和负债同时减少。

3、下列各项中，不通过管理费用核算的是（）。

A.开办费B.职工差旅费C.广告费D.印花税【正确答案】：C【答案解析】：本题考核管理费用的核算内容。

广告费应该通过销售费用核算。

4、某企业从银行借入期限为9个月的借款10 000元，存入银行，应编制会计分录为（）。

A.借：银行存款 10 000贷：短期借款 10 000B.借：银行存款 10 000贷：长期借款 10 000C.借：长期借款 10 000贷：银行存款 10 000D.借：短期借款 10 000贷：银行存款 10 000【正确答案】：A【答案解析】：本题考核取得借款的核算。

企业从银行借入期限在一年以内的借款记入“短期借款”的贷方。

5、开出现金支票一张，支付本月工资120 000元。

应编制会计分录为（）。

A.借：应付职工薪酬——工资 120 000贷：库存现金 120 000B.借：库存现金 120 000贷：银行存款 120 000C.借：银行存款 120 000贷：应付职工薪酬——工资 120 000D.借：应付职工薪酬——工资 120 000贷：银行存款 120 000【正确答案】：D【答案解析】：本题考核职工薪酬的核算。

判断题1. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记发生的销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。

（）Y.对N.错2. 企业所取得的交易性金融资产初始成本中应该包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

（）Y.对N.错3. 在计划成本法下，企业已支付货款，但尚在运输中或尚未验收入库的材料，应通过“在途物资”这个科目来核算。

（）Y.对N.错4. 企业在采购材料时，收料在先，付款在后；若材料发票凭证都已收到，可通过“应收账款”核算。

（）Y.对N.错5. 对于材料已收到，但月末结算凭证仍然未到的业务，不能记入“原材料”账户核算。

（）Y.对N.错6. 在盘存日期，只有存放在本企业内的存货才视为企业的存货。

（）Y.对N.错7. 所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润分配。

（）N.错8. “主营业务成本”账户核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。

（）Y.对N.错9. 未分配利润有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定用途的利润。

（）Y.对N.错10. “利润分配——未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。

（）Y.对N.错11. 在某些情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，对于符合条件的企业，也可以用盈余公积分配现金股利或利润。

（）Y.对N.错12. 短期借款的利息可以预提，也可以在实际支付时直接记入当期损益。

（）Y.对N.错判断题1[答案]：N[解析]：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。

[答案]：N[解析]：企业所取得的交易性金融资产初始成本中不包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应该单独确认为应收项目核算。

第十章主要经济业务事项账务处理一、单项选择题1、某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月初乙材料的数量为40 吨，单价为3 100 元/吨，本月一次购入乙材料60 吨，单价为3 000 元/吨，则本月发出存货的单价为（）元/吨。

A、3 060B、3 040C、3 100D、3 0502、5 月12 日，A 企业验收入库甲产品65 台，实际单位成本2 000 元，该企业的会计处理正确的是（）。

A、借：主营业务成本130 000贷：库存商品——甲产品130 000 B、借：生产成本130 000贷：制造费用130 000 C、借：生产成本130 000贷：库存商品130 000 D、借：库存商品130 000贷：生产成本130 0003、下列各项中不属于存货的是（）。

A、低值易耗品B、包装物C、原材料D、工程物资4、下列各项中，不属于增值税一般纳税人存货成本的是（）。

A、商品的买价B、商品的增值税（取得专用发票）C、商品的消费税D、商品的运输费5、某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000 元，由于是批量销售，企业给予10％的商业折扣，适用的增值税税率为17％。

为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。

则该企业应收账款的入账金额为（）元。

A、23 400B、21 060C、18 000D、21 4006、企业收到上月销售产品的货款8 000 元。

这笔经济业务应编制的会计分录为（）。

A、借：银行存款8 000贷：主营业务收入8 000 B、借：银行存款8 000贷：预收账款8 000 C、借：银行存款8 000贷：其他应收款8 000 D、借：银行存款8 000贷：应收账款8 0007、“坏账准备”科目在期末结账前如果为贷方余额，反映的内容是（）。

A、已经提取的坏账准备B、已经发生的坏账损失C、收回以前已经确认并转销的坏账损失D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额8、企业偿还应付账款而享受的现金折扣应当记入（）科目。

会计基础第十章主要经济业务事项账务处理单项选择1下列会计科目中,用于核算企业取得交易性金融资产时所发生交易费用的是( ）A 财务费用B管理费用C投资收益 D 交易性金融资产2. 企业以银行存款支付应付账款，会引起相关会计要素变化,下列正确的是（）A 一项资产增加，另一项资产的减少B 一项资产减少,一项负债增加C 一项资产减少,一项负债减少D 一项负债减少，另一项负债增加3。

下列各项中，工企业应通过“主营业务成本”科目核算的是（）A 出售商品的成本B 销售材料的成本C 出租包装物的成本D 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额4. 某企业生产产品领用原材料剩余800元退回仓库，下列各项中,正确反映此项的分录的是（)A 借；原材料800 贷；生产成本800B 借；生产成本800 贷；原材料800C 借；原材料800 贷; 库存商品800D 借：管理费用800 贷；生产成本8005. 企业采用分期付款方式购入设备一台，总金额为600万元,在未来6年每年年末支付100万元。

下列关于设备初始入账价值的表述中，正确的是（)万元A大于600b小于600c等于600d不能确定6. 企业发生的下列各项费用中，不应计入销售费用的是（）A销售人员工资b销售商品广告费c销售部门办公设备折旧费d销售商品应结转的商品成本7. 下列各项中,属于债权的是( ）A应付账款b应付职工薪酬c应收票据d预收账款9甲公司为一般纳税人，持银行汇票1872000元购入原材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税税额272000元，材料已验收入库。

甲公司应编制的会计分录为（）A借：原材料1872000 b借：原材料1600000 贷：银行存款1872000 应交税费—应交增值税（进)贷:银行存款1872000C 借：原材料 d 借：原材料1600000贷：其他货币资金应交税费-应交增值税（进）272000贷：其他货币资金1872000 10. 企业出售一辆自用高级小轿车，取得出售价款时应编制的会计分录是（)A借记“银行存款”科目贷记“固定资产清理”科目b借记“银行存款”科目贷记“营业外收入”科目c借记“银行存款"科目贷记“其他业务收入"科目d借记“银行存款"科目贷记“主营业务收入”科目11。

第十章主要经济业务事项账务处理一、单项选择题1、下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。

A、应付职工工资B、应付职工奖金C、应付职工津补贴D、应付职工出差报销款2、甲公司月初“应付账款”科目贷方余额为400万元。

本月发生下列业务: （1）赊购原材料一批并已验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款为100万元，增值税额为17万元，（2）偿付上月所欠货款280万元。

月末甲公司“应付账款”科目余额为（）万元。

A、借方237B、贷方237C、借方563D、贷方5633、下列各项中，应当贷记“应付账款”科目的是（）。

A、赊购商品而发生的应付账款B、偿还应付账款C、冲销无法支付的应付账款D、确认当期应缴纳的所得税4、计提基本生产车间所使用的生产设备折旧时，应编制的会计分录是（）。

A、借记“生产成本”科目贷记“累计折旧”科目B、借记“生产成本”科目贷记“固定资产”科目C、借记“制造费用”科目贷记“累计折旧”科目D、借记“制造费用”科目贷记“固定资产”科目5、下列各项中，正确反映固定资产应提折旧总额的是（）。

A、固定资产原值-清理费用B、固定资产原值+清理费用C、固定资产原值+预计净残值D、固定资产原值-预计净残值6、下列会计科目中，（）用于核算企业取得交易性金融资产时发生交易费用。

A、财务费用B、管理费用C、投资收益D、交易性金融资产7、根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（）。

A、备用金B、银行汇票存款C、银行承兑汇票D、商业承兑汇票8、下列各项中（）属于有价证券。

A、企业债券B、银行支票C、银行本票D、银行汇票9、企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入（）科目，结平各损益类科目。

A、利润分配B、未分配利润C、投资收益D、本年利润10、企业本期发生下列支出中，应该直接计入当期损益的费用是（）。

A、车间管理人员的工资B、生产工人的工资C、生产车间折旧费D、产品广告费11、下列属于期间费用的是（）。

第十章主要经济业务事项账务处理练习题第一节款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款1．小企业开出一张现金支票从工商银行提现备用，金额为1000元。

2．小企业采购部小张准备出差，从财务处预借现金5000元。

3．小企业开出一张转账支票偿还前欠A公司货款，金额为100000元。

4．小企业将库存多余现金20000元送存工商银行。

二、交易性金融资产2008年1月1日年企业购入某上市公司债券，该券于2007年6月1日发行，面值3000万元，票面利率4%,企业支付价款3100万元（其中含已宣告发放的利息60万元），另支付代理佣金、印花税等费用20万元。

以下各题做分录。

1．企业于2008年1月1日取得交易性金融资产。

2．企业于2008年2月1日收到购置价款中所含利息60万元，存入工行。

3．2008年12月31日，确定全年应收利息。

4．2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。

5．假定企业于2008年6月30日编制资产负债表时，该券市价为3080万元，核算其公允价值变动。

6．假定企业于2008年12月31日编制资产负债表时，该券市价为3060万元，核算其公允价值变动。

7．2009年2月15日，企业出售该券，售价3070万元，存入工行。

8．将公允价值变动损益转出为投资收益。

三、其他投资业务的账务处理（一）短期投资业务1．小企业于2009年6月1日在股票交易所购买B股票10000股，每股10元，另支付相关手续费等5000元，全部价款用工行存款支付。

2．该股票于7月15日宣告发放上半年的现金股利，每股0.5元。

3．7月31日收到上述股利，存入工行。

4．7月31日，该票市价为9.3元每股，进行跌价准备处理。

5．8月31日，该票市价为9.8元每股，进行跌价准备处理。

6．9月30日，该票市价为10.3元每股，进行跌价准备处理。

（二）长期投资业务1．小企业于2007年1月1日购入A公司普通股50万股，每股9.8元，另支付相关手续费等100000元，全部价款用工行存款支付。

主要经济业务事项账务处理1. 收入确认收入确认是指确认业务交易项发生的一般要求。

按照会计准则的规定，企业应当在以下情况下确认收入：（1）已经交货或完成服务，客户已经接受并确认；（2）与该交易有关的利益归企业所有，能够可能对企业产生经济利益；（3）交易金额可以被可靠计量。

在确认收入时，需要注意以下几个问题：（1）确认收入的时间点：通常情况下，应当在服务或货物交付完毕后确认收入。

（2）确认收入的金额：应当根据合同的金额或协议的金额确认收入。

2. 收入核销收入核销是指取消已经确认收入的业务交易。

在实际操作中，可能会发生以下情况导致收入核销：（1）与收入相关的交易被撤销或取消，导致收入无法实现；（2）企业已经提供的服务或交付的货物被退还。

在核销收入时，需要注意以下几个问题：（1）核销收入的时间点：通常情况下，应当在与收入相应的业务交易发生变动时进行核销。

（2）核销收入的金额：应当根据实际情况确定核销的金额。

3. 收入结转收入结转是指将已经确认的收入分配到各个成本中心或项目中。

在收入结转时，需要按照以下几个方面进行处理：（1）确认收入归属的成本中心或项目：根据实际情况，确定收入所属的成本中心或项目。

（2）确定收入的结转方式：根据实际情况，确定收入的结转方式，例如按比例分配、按销售额分配等。

二、成本业务成本业务事项的账务是至关重要的。

在成本业务中，常见的账务处理包括成本确认、成本核销和成本分配三个方面。

1. 成本确认根据会计准则的规定，企业应当在以下情况下确认成本：（1）与收入相关的成本，可以可靠计量且与该收入相关；（2）对于能够对企业产生经济利益的成本，可以可靠计量。

在确认成本时，需要注意以下几个问题：（1）确认成本的时间点：通常情况下，应当在相关的业务活动发生后确认成本。

（2）确认成本的金额：应当根据实际情况确定确认的金额。

2. 成本核销成本核销是指取消已经确认的成本的业务交易。

在实际操作中，可能会发生以下情况导致成本核销：（1）成本相关的交易被撤销或取消，导致成本无法实现；（2）与成本相关的资产被退还。

第十章主要经济业务事项的账务处理第一节筹资撤资对外投资一投资者投入资本的核算1. 收到银行存款投资时（银行存款+ 实收资本+）借：银行存款贷：实收资本例.2009.8.1，收到B公司投入的货币资金200000元，已存入本公司银行存款户，全部构成注册资本金数额借：银行存款200000贷：实收资本-B公司200000例.2009年8月1日，收到A公司投入的银行存款220000元，其中应计入注册资本金数额为200000元借：银行存款220000贷：实收资本—A公司200000资本公积—资本溢价200002. 收到固定资产投资（固定资产+ 实收资本+）借：固定资产（公允价值）贷：实收资本例.2009.8.5收到B公司投入的全新厂房一栋，公允价值300000元，投资合同约定的投资价值300000元，全部构成注册资本金，假设不考虑其他因素借：固定资产300000贷：实收资本-B公司3000003. 收到无形资产投资（无形资产+ 实收资本+）借：无形资产贷：实收资本例.2009.8.7，收到C公司投入的专利权投资，公允价值1000000元，全部构成注册资本金借：无形资产100000贷：实收资本-C公司100000二.投资者撤资的核算1经批准，用银行存款返还投资者的注册资本金.（实收资本- 银行存款-）借：实收资本贷：银行存款例：2009.10.5，经批准，C公司从乐华公司退出，用银行存款归还其投资的注册资本金400000元，假设不考虑其他因素借：实收资本-C公司400000贷：银行存款400000三.借入资金的核算1. 向银行借入短期借款，款项存入银行（银行存款+ 短期借款+）借：银行存款贷：短期借款例.2009.1.1因临时性生产周转需要，向银行借款150000元，期限3个月，年利率6%，款项已存入银行借：银行存款150000贷：短期借款150000例.2009.1.1向银行借入2年期的借款1000000元，分期付息，到期还本，年利率9%（假设合同利率等于实际利率）借：银行存款1000000贷：长期借款10000002. 月末，计提利息，尚未支付（财务费用+ 应付利息+）借：财务费用贷：应付利息例.2009.1.31，预提本月银行借款利息7500元，尚未支付借：财务费用7500贷：应付利息75003. 用银行存款支付所欠利息（银行存款- 应付利息-）借：应付利息贷：银行存款4.用银行存款支付利息（前未计提）（银行存款- 财务费用+）借：财务费用贷：银行存款例.2009.3.31，用银行存款支付3个月的利息费用22500元，其中1 2月份各计提7500元，3月份发生7500元借：应付利息15000财务费用7500贷：银行存款22500例.2009.12.31，计提长期借款本年度利息额90000元（假设实际利率等于合同利率）（期末，计提利息尚未支付）借：财务费用90000贷：应付利息900005. 用银行存款归还短期借款（银行存款- 短期借款-）借：短期借款贷：银行存款例.2009.3.31，用银行存款归还短期借款本金150000元借：短期借款150000贷：银行存款150000例.2011.12.31，用银行存款归还长期借款本金1000000元借：长期借款1000000贷：银行存款1000000四.对外短期投资的核算1. 购入交易性金融资产时（银行存款- 交易性金融资产+）借：交易性金融资产-成本（买价）贷：银行存款2.用银行存款支付交易费用（银行存款- 投资收益-）借：投资收益贷：银行存款注意：购入交易性金融资产时，所产生的交易费用计入“投资收益”例.乐华公司2008.3.1从证劵市场上购买华盛股份有限公司股票30000股，每股价格8元，另付税费800元，共支付价款240800元，乐华公司准备随时出手将其划分为交易性金融资产进行核算借：交易性金融资产-成本240000贷：银行存款240000借：投资收益800贷：银行存款8003. 出售交易性金融资产时（银行存款+ 交易性金融资产-）借：银行存款（实收款=售价-支付的税费）贷：交易性金融资产-成本投资收益（差额：借或贷）例.假如乐华公司于2008.3.20将该项交易性金融资产出售，出售价为每股10元，总价款为300000元，另支付相关费用1000元借：银行存款299000贷：交易性金融资产-成本240000投资收益59000例.假如乐华公司于2008.6.20将该项交易性金融资产出售，出售价为每股7元，总价款210000元（假设不考虑相关税费）借：银行存款210000投资收益30000贷：交易性金融资产—成本240000第二节供应工程（购入材料）一.现购业务的核算（库存现金银行存款）1购入材料，材料已入库，款项用银行存款支付（原材料+ 银行存款-）借：原材料（买价+采购费用）应交税费-应交增值税（进项税）买价*17%贷：银行存款例.7.6五一工厂向六一工厂购入甲，乙材料一批，甲材料10000千克，每千克不含税价2元，乙材料20000千克，每千克不含税价1元，增值税率17%，假设未发生其他采购费用，上述款项已用银行存款支付，材料已验收入库借：原材料-甲材料20000-乙材料20000应交税费-应交增值税（进项税）6800贷：银行存款468002.购入材料，材料未入库，款项用现金支付（在途物资+ 库存现金-）借：在途物资（买价+采购费用）应交税费-应交增值税（进项税）买价*17%贷：库存现金例：7.8从吉昌公司购入丙材料，单价40元，增值税率17%，价税合计14040元，款项用现金支付，材料未入库借：在途物资-丙材料12000应交税费-应交增值税（进项税）2040贷：库存现金140403.材料验收入库。

第十章主要经济业务事项账务处理本章是考试中比较重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断、计算分析题全部题型。

本章的知识要求考生掌握主要经济业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制，对这章的内容考生应引起足够的重视。

第一节货币资金第二节交易性金融资产第三节存货第四节固定资产第五节应收账款第六节预付账款、其他应收款、应收票据第七节应付账款、应付票据、其他应付款第八节应付职工薪酬、应交税费、借款第九节资本的增减第十节收入、成本、费用第十一节财务成果的计算第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。

库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产。

一、现金管理制度根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：（一）现金的使用范围现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围，现金的使用范围主要体现为几个方面：凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。

（二）库存现金的限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存库存现金的最高数额。

这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3－5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。

企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。

（三）库存现金收支的规定1.企业库存现金收入应当于当日送存银行，如果当日送存有困难，由开户银行确定具体送存时间。

2.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，并由本企业会计部门负责人签章，开出现金支票，经银行核定后予以支付。

3.不得坐支现金。

4.企业因采购地点不统一，交通不便或存在其他特殊情况，必须使用库存现金的，应向银行提出申请，只有经过银行审核后才能予以支付。

第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付【例1】20×2年3月10日。

长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。

会计部门根据银行的付款通应编制如下会计分录：【例2】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。

会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：【例3】某公司将9 000元银行存款转作银行汇票存款。

【例4】某公司将100 000元银行存款存入证券公司，准备购买股票。

【例5】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。

A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。

会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：【例6】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。

甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。

2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券利息50万元。

甲公司应编制会计分录如下：（1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券：（2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：（3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入：（4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息：【例7】2010年6月30日，甲公司购买的乙公司股票的市价为3 100 000元；2010年12月31日，甲公司购买的该笔乙公司股票的市价为3 070 000元。

第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款（一）提现的账务处理（二）存现的账务处理1.红星公司开出现金支票，从建行提取现金3 000元备用；2.将当日超过备用限额的2 000元现金存入银行；3.通过建行转账支付水电费10 000元；4.销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税为3 400元。

二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理（二）出售交易性金融资产的账务处理（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理5.1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。

该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用1.2万元，购买股票款201.2万元。

3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。

第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）购买原材料的账务处理计划成本法6.红星公司购入甲材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为220 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。

实际成本法7.红星公司从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业代垫运杂费200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。

8.如果该材料尚在途中；9.材料验收入库。

（二）发出原材料的账务处理计划成本法10.红星公司月初结存材料的计划成本为5 000元，成本差异为超支差异100元。

本月入库材料的计划成本为15 000元，成本差异为节约差异500元，根据本月发料凭证汇总表，该公司当月生产车间领用材料1 500元，车间管理部门领用原材料50元。

实际成本法11.红星公司本月生产车间领用A材料50 000元，企业行政管理部门领用A材料500元，合计50 500元。