•第十章会计档案
•一、会计档案的概念和内容
•二、会计档案的归档
•三、会计档案的保管期限
•四、会计档案的查阅和复制
•五、会计档案的销毁
•一、会计档案的概念和内容
•（一）、会计档案的概念
•概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。
•（二）会计档案的作用
•反映作用；史料作用；查证作用；监督作用
•（三）会计档案的种类及分类方法
•1、种类：
•（1）会计工作性质分为公司、企业会计档案、预算会计档案和银行会计档案•（2）管理期限分为永久会计档案和定期会计档案
•2、会计档案的分类方法
•（1）年度—形成分类法。一般适用于企业、事业单位
•（2）年度—机构分类法。一般适用于各级财政、税务等部门和所属单位较多的大型企业
（四）内容：会计档案内容包括四大类
•
•1、会计凭证类，包括记账凭证、原始凭证、汇总凭证等；
•2、会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿等；•3、财务会计报告类，包括会计报表、附表、附注及文字说明（财务情况说明书）等；•4，其他会计资料类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
•例10-1，下列描述中，正确是（）
•A月度财务计划和会计档案销毁清册不属于会计档案
•B我国的会计档案分为会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类和其他会计资料类
•C银行对账单、银行存款余额调节表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，属于会计档案。
•D会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
•答案：BCD
•二、会计档案的归档
•（一）会计档案的归档和保管要求
•例10-2 关于会计档案管理，下列说法正确的有（）
•A各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构负责整理立卷，装订成册，并编制会计档案保管清册
•B为了加强会计档案的管理，企业当年形成的会计档案也必须有专门的档案管理机构，而不能由会计机构暂行管理
•C单位会计机构对会计档案立卷之后，在保管一年期满后移交单位的会计档案管理
机构
•D当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年
•答案：ACD
•（二）、会计档案的归档程序
•1、对会计档案进行整理立卷；
•2、对会计档案进行编制卷号
•3、编制保管清册
•三、会计档案的保管期限
•1、定期保管期限有3年、5年、10年、15年、25年共5类
•2、永久保存的
•09教材第156页表10-2
•例10-3 下列关于会计档案保管期限的描述中，正确的有（）
•A根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最短期限是2年
•B计算会计档案保管期限的开始时间是每一会计年度终了后的第一天
•C根据《会计档案管理办法》的规定，原始凭证的保管期限是15年。
•D根据《会计档案管理办法》的规定，银行存款日记账的保管期限是25年
•答案：BCD
•四、会计档案的查阅和复制
•1、各单位的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
•2、外部人员和单位内部人员查阅会计档案的不同手续
•3、办理查阅手续时，查阅人应当认真填写档案查阅登记簿，将查阅人的姓名、单位、日期、数量、内容、归档等情况登记清楚。
•4、严禁在会计档案上涂画、标记、拆散原卷册，也不抽换
•五、会计档案的销毁
•（一）保管期满的会计档案销毁
•1、编制“会计档案销毁清册”
•2、报单位负责人审核并签署意见
•3、会计档案销毁前，监销人员按照清册进行清点校对
•4、应按规定指派人员监销
•1）一般企业事业单位的会计档案，由单位会计机构和档案机构共同派员监销
•2）国家机关的会计档案，应由同级财政、审计部门派员参加监销
•3）财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。
•5、会计档案销毁后，监销人员在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向单位负责人报告。
•（二）会计档案销毁应注意的事项
•1、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；
2、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
•3、会计档案销毁清册，应由单位档案部门永久保存
•例10-4下列有关会计档案查阅、复制和销毁的表述中，正确的有（）
•A保管期满但未结清的债权债务原始凭证可以销毁，但应有单位负责人签署意见•B会计档案销毁时，应由单位档案机构提出销毁意见
•C会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册并有单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见
•D会计档案销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销
•E会计档案不得借出，如有特殊需要可以提供查阅或者复制，查阅或复制时，应办理登记手续。
•答案：BCDE
•1、购入固定资产
•借：固定资产
•贷：银行存款（开出支票支付）
•贷：应付账款（款暂欠）
•2、材料采购
•（1）购入材料以后入库(实际成本法核算)
•①购入时：
•借：在途物资A
•应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率）
•贷：银行存款（款支付）
•贷：应付账款（款暂欠）
•贷：应付票据（开出商业汇票）
•贷：预付账款（款项已预付）
•②支付购入的运杂费
•借：在途物资B
•应交税费—应交增值税（进项税额）（运费*7%计算增值税进项税）•贷：库存现金、或银行存款
•③材料验收入库（结转采购成本）
•借：原材料A+B（注金额）
•贷：在途物资
•（2）购入材料并入库
•借：原材料
•应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率）
•贷：银行存款（款支付）
•贷：应付账款（款暂欠）
•贷：应付票据（开出商业汇票）
•贷：预付账款（款项已预付）
•（3）预付款时：
•借：预付账款
•贷：银行存款
•3、生产等领用材料
•借：生产成本----**产品（产品领用材料）
•制造费用（车间一般耗用）
•管理费用（管理部门用）
•贷：原材料
•4、工资的核算
•①提取现金（开出支票）
•借：库存现金
