企业研究开发费用税前扣除政策教材

研发费用加计扣除培训课件一、引言在当今日新月异的科技时代，企业研发已成为推动经济增长、提升竞争力的关键因素。

为鼓励企业加大研发投入，激发创新活力，国家出台了研发费用加计扣除政策。

本课件旨在为企业财务、研发及相关管理人员提供研发费用加计扣除政策的详细解读和实务操作指导。

二、政策概述研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业技术创新而制定的一项税收优惠政策。

该政策允许企业在计算企业所得税时，将实际发生的研发费用在据实扣除的基础上，再按一定比例加计扣除，从而降低企业研发成本，激发创新动力。

三、政策适用范围与对象1. 适用范围：该政策适用于会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用的居民企业。

2. 适用对象：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

四、政策优惠力度与方式1. 优惠力度：研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销）。

对于集成电路和工业母机行业，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按220%税前摊销。

2. 优惠方式：研发费用加计扣除政策的扣除，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

五、研发费用范围与界定研发费用主要包括以下几类：1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务研究开发费用是指企业为开展科学研究、技术开发而发生的支出。

在中国，研发费用在纳税时可以享受税前扣除的政策，这为企业提供了一定的财务优惠。

本文将对研究开发费用税前扣除政策进行解读，并简要介绍操作实务。

首先，研究开发费用的范围是非常广泛的，包括工资薪金、试验设备购置费、研究设备购置费、研究用耗材费、研究用仪器、设备购置费等。

这些费用均可列入研究开发费用的范畴，并在纳税时享受税前扣除的政策。

其次，研究开发费用税前扣除政策的具体操作如下。

企业在申报纳税时，需要将研究开发费用列入成本支出项，一般在企业会计报表的费用科目中进行记录。

在填报纳税申报表时，企业需要按照相关税法和规定，将研究开发费用列入抵扣项目，并按照规定的比例进行扣除。

通常，研究开发费用的税前扣除比例为75%。

值得注意的是，企业在享受研究开发费用税前扣除政策时，需要满足以下几个条件。

首先，企业需具备研发实力，即具备开展科学研究、技术开发的能力和条件。

其次，相关研究开发费用必须是合法且真实存在的，不能存在假冒、虚报、被冒的情况。

此外，企业还需要将研发费用进行详细的账务记录，并收集相关的发票、收据、合同等材料作为备查依据。

在操作实务中，企业可以采取以下几个步骤来确保研究开发费用的税前扣除。

首先，企业应建立完善的研发项目管理机制，包括项目选择、经费安排、进度控制等。

其次，企业需建立健全的研发费用核算制度，确保研发费用的准确计算和合理分配。

此外，企业还可以通过与科研院所、高校等进行科技合作，进一步提高研发成果的质量和效益。

最后，在纳税申报时，企业需要仔细审查相关文件和材料，确保研发费用的真实性和合规性，以便顺利享受研究开发费用税前扣除政策。

总之，研究开发费用税前扣除政策在一定程度上鼓励了企业进行科学研究和技术创新，提高了企业的研发投入和创新能力。

企业在享受该政策时需加强内部管理，确保研发费用的准确计算和合规申报。

希望本文对研究开发费用税前扣除政策的解读及操作实务有所帮助。

企业研究开发费用税前扣除政策企业研究开发费用是指企业为了实施技术创新和科技进步而发生的各项费用，包括研究和试验开发费用、新产品试制费用以及专利、商标和其他知识产权费用等。

在企业发展和经济转型的过程中，研究开发费用的扣除政策对于鼓励企业加大研发投入、推动科技创新具有重要意义。

下面，将介绍并分析我国企业研究开发费用税前扣除政策的相关情况。

我国企业研究开发费用税前扣除政策的实施可以追溯到2008年。

当时，我国税法进行了重大修订，增加了对于企业研发费用税前扣除的规定。

根据现行的税法规定，《中华人民共和国企业所得税法》第六章第四十六条和第六十七条对于企业研发费用的税前扣除进行了详细的规定。

其中，第四十六条规定了以自身名义对外发行深圳证券交易所创业板创新层股票的研究开发费用，可以按照实际发生额扣除；第六十七条规定了对于投资方向为高新技术产业以及技术转移、技术开发服务等领域的企业研发费用，可以按照实际发生额的150%计算。

根据这些规定，企业在核算研究开发费用时，可以根据实际情况以及相关凭证将研发费用加以核算，并按照一定的比例进行扣除。

这种税前扣除政策的实施，有助于降低企业的税负，进一步激发企业加大研发投入的积极性。

同时，这也为科技创新和技术进步提供了经济支持和保障。

然而，目前我国企业研究开发费用税前扣除政策仍存在一些问题和挑战。

首先，扣除比例和政策范围仍然有待进一步完善。

当前，我国对于企业研发费用的税前扣除比例相对较低，而且政策范围也相对狭窄，主要适用于高新技术产业和技术转移、技术开发服务等领域。

这使得其他行业的企业在享受税前扣除的政策上存在一定的限制。

其次，研发费用的核算和认定标准不够明确。

在实际操作中，一些企业往往面临研发费用的核算和认定难题，导致无法享受税前扣除的政策。

此外，税务部门对于企业研发费用的核查和认定也存在一定的困难和挑战。

为了进一步推动科技创新和技术进步，我国可以进一步改进企业研究开发费用税前扣除政策。

2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。

为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。

本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。

二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。

2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。

三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。

a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。

b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。

2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。

3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。

四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。

企业研究开发费用税前扣除管理办法一、研究开发费用的范围研究开发费用指企业为完成研究开发项目而发生的专利申请费用、研究试验不成功费用、软件开发费用、技术开发费用、论证费用、鉴定费用、知识产权转让费用等直接与研究开发项目相关的费用。

研究开发费用必须是合理、真实有效的，企业需要通过会计凭证、票据等来证明费用的发生。

二、研究开发费用税前扣除的管理办法1.扣除比例根据国家有关规定，企业可以在计算应纳税所得额时将研究开发费用的30%直接扣除。

对于高新技术企业、科技型中小企业等，扣除比例可以适当提高。

2.扣除条件企业需要满足以下条件才能享受研究开发费用税前扣除的优惠政策：（1）经登记注册并合法经营的企业，有固定的研究开发机构或者配备了专业研究开发人员；（2）研究开发费用是合理、真实有效的，企业需要通过会计凭证、票据等来证明费用的发生；（3）研究开发费用是为开展符合国家科技发展方向的项目所发生且能够得到资金拨付的；（4）企业在计算研究开发费用税前扣除时，需按照国家相关规定进行审核备案。

3.扣除程序企业在年度纳税申报时，可以通过填写《企业汇总纳税申报表》的附表，将研究开发费用的30%交纳的税额从应纳税所得额中扣除。

三、注意事项1.填报申报时，企业需准确、全面地填写研究开发费用的项目、金额、发生时间等相关信息。

2.企业应严格按照国家相关规定进行研究开发费用的备案和审核，确保费用的合理性和真实性。

3.企业研究开发费用的扣除额度不能超过研究开发费用的实际发生额。

4.对于存在研究开发费用虚增、偷税漏税等违法行为的企业，税务部门将依法予以查处，并追究企业法定代表人或相关责任人的法律责任。

通过企业研究开发费用税前扣除，企业可以减轻负担，提高科研开发的积极性和创新能力，促进企业技术进步和竞争力的提升。

在实施过程中，企业需要按照相关规定履行申报、备案等程序，以确保扣除的合法性和合规性。

同时，税务部门也应加大对企业的监管力度，确保政策的有效实施。

企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）第一条为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。

第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

第四条企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

页脚内容1（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

【法规解读】解读《企业研究开发费用税前扣除管理办法》2008年12月10日,国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法［试行]〉的通知》(国税发［2008]116号，以下简称《办法》)。

虽然《办法》篇幅很简短,只有20个条文，但对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确.另外，由于《办法》从2008年1月1日起执行，因此所有符合条件的企业都可以在2008年度企业所得税汇算清缴期间将优惠落实.对相关利益主体特别是纳税人而言需要特别重视以下关键点.一、研发费用扣除以专账管理为前提《办法》只适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业，这就意味着非居民企业以及实行核定征收的居民企业被挡在了加计扣除优惠的大门之外。

对大多数纳税人而言,欲求享受优惠,至少需要实行查账征收,建立健全财务会计核算制度，设置“研发支出"等账户对研发费用进行正确的归集和分配。

《办法》同时要求企业填写附表所规定的费用项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研发费用的实际发生金额。

企业应于年度汇算清缴所得税申报时，向主管税务机关报送《办法》规定的相应资料。

如果企业申报的研发费用不真实或者资料不齐全，不得享受加计扣除,主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

笔者建议，纳税人应按照研发项目或承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用，这样既可以满足会计核算的细化要求，也可以满足税务计算检查的要求。

实际工作中，税务机关已经取消了对技术开发费加计扣除的事前审批，但是在事后监督检查时税务机关仍要求享受技术开发加计扣除政策的纳税人必须账证健全，并能从不同科目中准确归集技术开发费用的实际发生额,这就必须借助准确详细的台账记录。

同时，《办法》还要求纳税人在一个纳税年度内进行多个研发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研发费用额。

二、研发活动只针对自然科学《办法》中所指的研发活动只适用于自然科学,即企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

研究开发费用归集及相关税收政策操作指南研究开发费用（Research and Development Expenditure，简称R&D费用）是企业在研制新产品、改进技术或开展研究项目等活动上发生的费用。

为了鼓励企业增加研发投入，许多国家制定了相关的优惠政策，对企业进行税收激励。

本文将详细介绍R&D费用归集的方法以及相关的税收政策和操作指南。

一、R&D费用的归集方法R&D费用的归集是指企业将研究开发相关的费用准确地列入R&D费用科目，以便达到享受税收优惠的目的。

以下是R&D费用的归集方法：1.明确R&D费用企业应根据《企业会计准则》相关规定，将符合研究开发活动的费用明确为R&D费用。

这些费用包括但不限于研究人员工资、实验室设备、材料采购、专利申请费用、科研合作费用等。

2.区分直接费用和间接费用R&D费用可以分为直接费用和间接费用。

直接费用是指可以直接与具体研发活动相关联的费用，例如研究人员的工资和实验室的设备购置费用等。

间接费用是指与研发活动有关，但无法直接与具体项目相关联的费用，例如研究管理人员的工资和一般行政费用等。

3.细化R&D费用科目为了更准确地归集R&D费用，企业可以根据具体的研发项目和活动，细化R&D费用的科目。

例如，可将研发人员的工资划分为直接人工费用和间接人工费用，将实验室设备采购费用分为直接材料费用和间接材料费用等。

4.建立R&D费用统计系统企业应建立起相应的R&D费用统计系统，记录并归集R&D费用的各项支出。

这样可以更加方便地核算和申报R&D费用，确保享受到相应的税收优惠。

二、R&D费用的相关税收政策为了鼓励企业加大研究开发投入，许多国家制定了相关的税收政策，对R&D费用给予一定的税收优惠。

以下是一些常见的相关税收政策：1.研发费用加计扣除在企业所得税方面，很多国家允许企业将研发费用在计算应纳税所得额时进行加计扣除，从而减少企业的纳税负担。

企业研发费税前扣除政策解读和实操讲解企业研发费税前扣除政策解读和实操讲解企业研发是推动科技创新和经济发展的重要力量，为了鼓励企业加大研发投入，提升研发效益，政府出台了一系列的支持政策，其中之一就是企业研发费用税前扣除政策。

本文将对该政策进行解读和实操讲解。

一、政策解读根据财政部、科技部、国家税务总局等部门联合发布的《关于进一步加强企业研发费用税前扣除管理的通知》，自2018年1月1日起，全面实施企业研发费用税前扣除政策。

1. 适用范围该政策适用于在中国境内注册并具备独立法人资格的企业，包括国有企业、私营企业、外商投资企业等。

2. 适用项目符合国家和地方有关规定的企业研发费用支出项目，包括科技活动、科学实验、技术开发等。

3. 扣除比例和限额企业可以按照实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照一定比例进行扣除。

具体扣除比例为，一般纳税人不超过75%，小型微利企业不超过150%。

对于超过扣除限额的部分，可以在后续年度继续扣除，最长不超过5年。

4. 扣除方式企业需要在年度所得税汇算清缴时，申报研发费用税前扣除。

具体操作流程为，填写《企业研发费用税前扣除申请表》，并提供相关支持材料，如研发项目名称、研发费用明细、发票等。

税务机关将依据审核结果，对申请进行审核并决定是否批准扣除。

二、实操讲解企业在实际操作中，需要注意以下几点：1. 明确扣除项目企业在申报时，需要明确具体的研发项目和费用科目。

研发项目应符合国家和地方的相关政策和要求，费用支出应能够以发票和其他相关票据予以证明。

2. 规范费用管理企业在研发活动中，应注意规范费用管理，确保费用支出的真实性、合法性。

研发费用支出应有相关凭证，如发票、支票、银行转账凭证等。

3. 完善审计制度企业应建立健全内部审计制度，对研发费用支出进行审计，在确保支出符合政策规定和财务管理要求的前提下，确保支出准确、全面。

4. 加强沟通与馈赠企业在申报时，应主动与税务部门进行沟通，了解政策执行的具体要求和申报流程，及时解决问题。

逐条解读财税[2013]70号研究开发费用税前加计扣除有关政策根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）和《中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》等有关规定，经商科技部同意，现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题通知如下：一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

学习体会：国税发[2008]116号只规定“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

”到底是应发工资还是实发工资在实际操作中存在争议，本次文件将基本保险等纳入加计扣除范围，等于明确了是将应发工资作为加计扣除项目。

（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

学习体会：国税发[2008]116号规定“专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费”作为加计扣除范围显得过窄，用于研发过程中的仪器、设备运行维护等费用也是一笔不小的开支。

本次文件扩大扣除范围，但同时如何区分研发用仪器和其他仪器的运行维护费还需企业在账簿、票据以及内控手续上进行规范。

（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

学习体会：同上，扩大加计扣除范围，但内控手续一定要完善。

（四）新药研制的临床试验费。

学习体会：国税发[2008]116号没有将临床试验费纳入加计扣除范围，本次将临床试验费纳入进来，对医药企业绝对是利好。

但也存在一些问题，临床试验费的发生由谁监管，是否合理是一个很大的问题。

PS：临床试验费大体包括临床试验观察费、检查费、医院管理费、组长费、伦理费、三个会议（方案讨论+中期+总结）、方案及CRF设计费、总结撰写费、统计费、临床启动会费用、监查差旅费、技术服务费、税费等等（五）研发成果的鉴定费用。