方案-内部控制审计的程序和方法

内部控制审计的流程与方法在企业的日常运营中，内部控制是确保企业目标实现、资源合理利用以及风险得到有效管理的重要手段。内部控制审计是对企业内部控制系统的评估和验证过程，它的目的是为了发现和解决内部控制系统中存在的问题和不足，从而提高企业的管理效能和规范运营。本文将介绍内部控制审计的流程与方法。

一、内部控制审计的流程

（一）确定审计目标和范围

在进行内部控制审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。审计目标一般是根据企业的具体情况和需求确定的，例如，是否要对整个企业的内部控制系统进行审计，还是只对某个部门或业务流程进行审计。确定审计范围可以帮助审计人员更加有针对性地进行工作，确保审计结果的准确性和实用性。

（二）制定审计计划

制定审计计划是内部控制审计的重要环节。在制定计划时，应该考虑到审计的时间安排、审计的方法与技术、所需人力资源等方面的因素。审计计划应该合理、可行，并且需要与相关部门进行充分的沟通和协调，以确保计划的有效执行。

（三）执行审计程序

执行审计程序是内部控制审计的核心环节。审计人员需要根据审计

计划，采取相应的审计方法和技术，进行数据的收集和整理，同时还

需要与相关人员进行访谈和观察，以了解企业的内部控制制度是否完善、是否符合相关法规和规定。在执行过程中，审计人员应该保持独立、客观的原则，并做好相应的记录和证据的保存。

（四）整理审计结果

在执行审计程序后，需要将审计所得的数据进行整理和分析，并形

成审计报告。审计报告应该包括审计的目的、范围、方法、结果和建

议等内容，同时需要给出相应的证据和依据，以保证审计结果的真实

内部审计方案

一、背景介绍

公司内部审计是为了保护公司的财产安全和管理规范，在内部进行

监督和管理的一种方法。随着公司业务的不断拓展和发展，内部审计

越来越受到重视。为了规范和提高内部审计的效率和质量，公司决定

制定一套内部审计方案。

二、内部审计的目的和任务

1.目的

（1）维护公司的财产安全，防范各种风险。

（2）监督和评估公司内部控制和管理制度的有效性。

（3）提供内部审计报告以及风险评估报告等。

2.任务

（1）制定、完善和执行公司内部控制制度。

（2）评估内部控制制度的有效性，并提出改进意见。

（3）审核公司各项业务和流程，发现存在的问题并提出解决方案。

（4）提供风险评估报告，提示公司存在的风险及其影响。

（5）提供内部审计报告，评估各项制度和流程执行情况，并提出

改进意见。

三、内部审计程序

1.计划阶段

（1）审计委员会成立，依据公司的规章制度和需要确定内部审计计划。

（2）制定审计计划，确定审计范围、审计时间、审计对象等。

（3）编制审计方案，确定审计方法、技术和手段等。

2.实施阶段

（1）进行内部控制和管理制度和流程的审核和评估，发现存在的问题。

（2）依据审计方案进行数据和信息收集，并对收集到的数据进行分析和处理。

（3）采用适当的程序和技术手段进行检查和核对。

3.报告阶段

（1）编制内部审计报告，全面评估各项制度和流程的执行情况，并提出改进意见。

（2）编制风险评估报告，提示公司存在的风险及其影响，并提出建议和对策。

（3）将审计报告提交给有关领导和部门，以便取得审定。

四、内部审计的要求和规范

1.坚持独立性原则，避免外部干扰。

⼀、内部控制审计的具体⽬标与程序

内部控制审计的具体⽬标是什么？我们熟悉这样⼀个答案：检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性和适宜性，以完善内部控制。那么，在审计实践中，究竟采⽤什么样的尺度，来检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性呢？也就是内部控制审计的具体⽬标是什么呢？了解审计，必须了解它的对象。同理，探讨内部控制审计的⽬标，需要探讨内部控制的⽬标。

（⼀）内部控制的具体⽬标

内部控制的⽬标是什么？熟悉内部控制⼀般知识及《商业银⾏内部控制指引》的⼈都知道，内部控制的⽬标主要有三个⽅⾯：遵循性⽬标，即确保外部法令、内部规章得到遵循；营运性⽬标，即保证经营⽅针及⽬标的实现；可靠性⽬标，即信息真实、完整与及时。我把这三个⽬标归结为⼀个⽬标：防范和控制风险。什么是风险？风险是资产、资⾦遭受损失的可能性。这就是说，内部控制是与企业的资产、资⾦相联系的，其具体⽬标是保障资产、资⾦（包括表内外资产、资⾦）的安全，免受损失。

静的安全与动的安全特征。资产、资⾦的安全可分为静的安全和动的安全。静的安全是指存量资产、资⾦处于持有状态时没有损失发⽣；动的安全是指资产、资⾦处于交易流转过程中时没有损失发⽣。资产、资⾦处于“静的安全”状态，具备以下四个基本特征：⼀是存在性——即其是客观存在的，既不会⽆中⽣有，也不会被⼈巧取豪夺；⼆是完整性——即其是完好的，没有遗漏、破损或技术性贬损；三是归属性——即从权利归属上看，其是属于资产、资⾦持有⼈的，“为我所有”；四是计价正确性，即资产、资⾦的⾦额是计算正确的。资产、资⾦的“动的安全”，具备⼀个基本特征：就是增值性或收益性，即资产、资⾦在流转过程中保值、增值。

内部控制审计的具体流程

第一步：立项和计划

内部控制审计的第一步是制定审计立项和计划。这包括确定审计的目标和范围，以及确定审计的时间表和资源需求。审计立项时，需要明确审计的目的、重点和限制条件，并与相关部门协商确定内部控制审计的时间和资源。审计计划应包括审计程序、抽样方法、数据收集方法以及确定内部控制目标和指标的方法。

第二步：数据收集和分析

数据收集是内部控制审计的重要步骤。审计人员需要收集与内部控制相关的数据和信息，包括企业的内部控制文件和记录、相关法规和政策、相关调查报告等。数据收集可以通过文件审查、面谈、观察等手段进行。收集到的数据需要进行分析和整理，以确定内部控制的强弱点，并为后续的审计工作提供依据。

第三步：内部控制评估

内部控制评估是内部控制审计的核心环节。在这一步骤中，审计人员通过比较内部控制的实际情况和预定的内部控制目标和标准，评估内部控制的有效性和有效性。评估方法可以采用问卷调查、抽样检查、数据分析等。评估结果可以提供有关内部控制的缺陷和需要改进的方面。

第四步：问题识别和建议

问题识别和建议是内部控制审计的关键环节之一、在问题识别阶段，审计人员需要识别并确定内部控制中存在的问题和不足之处。这些问题可能包括内部控制制度的缺陷、员工操作失误、管理漏洞等。在问题识别阶

段，审计人员还需要提出改进建议，以帮助企业改善内部控制情况。改进建议可以包括加强人员培训、优化流程、加强监督和检查等。

第五步：汇报和跟踪

审计工作完成后，审计人员需要将审计结果和建议整理成报告，并向企业管理层和审计委员会等相关方面进行汇报。报告应包括审计的目的、方法、过程和结论，以及改进建议和时间表。在报告中，审计人员还可以建议设定跟踪机制，以监督改进措施的实施情况。跟踪工作可以通过定期汇报、检查和复核等方式进行。

内控审计程序

内控审计程序是指企业为了保障其经营活动的合法性、规范性和有效性，对其内部控制体系进行检查和评估的一系列程序和方法。内控审

计程序主要包括内部控制评价、风险评估、内部审计、合规审计等方面，下面将从这几个方面来详细介绍。

一、内部控制评价

1. 内部控制概念

内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一套完整的组织结构、管

理制度和工作流程，以确保企业经营活动的合法性、规范性和有效性，并防止不利事件的发生。

2. 内部控制评价内容

内部控制评价主要包括以下几个方面：

（1）风险识别：对企业可能遭受的各种风险进行识别和分类，建立风险清单，以便于后续工作开展。

（2）流程分析：对企业各项业务流程进行分析，找出其中存在的问题，并提出改进意见。

（3）组织结构：对企业组织结构进行分析和评估，发现其中存在的问题，并提出改进意见。

（4）管理制度：对企业各项管理制度进行分析和评估，发现其中存在的问题，并提出改进意见。

（5）信息系统：对企业信息系统进行分析和评估，发现其中存在的问题，并提出改进意见。

3. 内部控制评价方法

内部控制评价主要采用以下几种方法：

（1）问卷调查法：通过向相关人员发放问卷来了解其对内部控制的认识和看法。

（2）访谈法：通过与相关人员面对面交流，了解其对内部控制的认识和看法。

（3）文件审查法：通过查阅企业相关文件来了解其内部控制情况。

（4）实地检查法：通过实地检查企业各项经营活动，了解其内部控制情况。

二、风险评估

1. 风险概念

风险是指在不确定的环境下，可能造成损失或影响达成目标的事件或

情况。风险评估是指对企业可能面临的各种风险进行识别、分类、分

内部审计五大流程与方法

一、计划与准备

内部审计的计划与准备阶段是审计工作的基础，包括明确审计目标、范围和时程，确定审计资源和人员，编制审计程序和计划，进行前期准备工作等。具体方法如下：

1.明确审计目标：根据组织的战略目标和内部控制需求，确定本次审计的目标，例如关注重点是财务报表准确性、内部控制流程的完整性还是合规性等。

2.确定审计范围：确定本次审计的范围，包括审计对象、审计程序以及相关的流程和活动。同时还需要考虑所采用的审计方法和技术。

3.编制审计计划：制定详细的审计计划，包括审计资源的分配、审计程序的安排、审计工作的时间表等。同时，考虑到审计工作需要与被审计对象的管理层和其他相关方进行沟通协调，确保审计工作的顺利进行。二、实施审计程序

实施审计程序是内部审计的核心阶段，包括采集、分析和评估相关证据，以获取对被审计对象的了解，进一步判断其合规性和有效性。具体方法如下：

1.采集证据：通过调阅文件资料、观察业务流程、进行面谈等方式，从被审计对象和相关人员处收集证据，用于评估内控制度的设计和执行情况。

2.分析证据：对采集到的证据进行分析，识别存在的风险和问题，确定内部控制的不足之处，量化并评估风险的程度和影响。

3.评估内控：根据分析结果，评估内部控制的有效性和合规性，确定

是否存在内部控制的缺陷和改进的空间，在此基础上提出改进建议。

三、撰写审计报告

撰写审计报告是对审计结果进行总结和汇报的阶段，通过书面报告的

形式向组织的管理层和其他相关方提供审计意见和建议。具体方法如下：

1.总结审计结果：总结审计发现的关键问题和风险，陈述清楚，准确

内部审计方案

内部审计方案是指企业为了加强内部管理，发现并解决组织内部问题，提高运营效率而制定的一系列计划和措施。下面我将就内部审计方案的制定步骤、内部审计的目标、内部审计的程序和内部审计的报告进行详细解析。

1. 内部审计方案制定步骤：

（1）明确审计目标：首先明确审计的目标，例如发现内部控制缺陷、降低风险水平等；

（2）确定审计范围：根据企业内部情况和需要，确定审计的范围，包括审计的部门、业务范围等；

（3）编制审计计划：根据审计目标和范围，制定审计计划，包括审计的时间、地点、审计人员的分配等；

（4）制定审计程序：根据审计计划，制定具体的审计程序，确定内部审计的方法论和具体操作步骤；

（5）实施审计工作：按照审计程序，实施内部审计工作，包括收集数据、分析资料、核查内部流程等；

（6）编制审计报告：总结审计结果，编制审计报告，包括问题发现、风险评估、建议改进等；

（7）跟踪审计结果：对审计结果进行跟踪，确保问题解决和改进措施的落实。

2. 内部审计的目标：

（1）推动内部控制：通过审计发现问题和风险，推动内部控制的建立和完善，提高企业运营效率；

（2）降低风险水平：通过发现和解决内部控制缺陷，降低组织内部的风险水平，保护企业利益；

（3）提高运营效率：通过审计工作，优化业务流程，提高资源利用效率，提升企业运营效率；

（4）加强合规管理：通过审计工作，监控企业的合规情况，防止违法违规行为的发生。

3. 内部审计的程序：

（1）内部控制评价：对企业的内部控制制度进行评价，发现存在的问题和缺陷；

（2）风险评估：对企业的风险进行评估，确定可能出现的风险，制定相应的控制措施；

内部控制审计的程序与方法

一、内部控制审计的概念

内部控制审计是指对企业内部控制体系的制度、程序进行全面、系统、持续性检查，评价其有效性、可靠性和适当性，发现存在的问题，提供合理建议的一种审计方式。内部控制是一种强有力的管理手段，是各种企业管理人员必须掌握的技能之一，是企业保证财务报告真实准确性的重要保障。

内部控制审计的目的是为了根据国家相关法律法规、审计委员会和企业管理部门的要求，评价内部控制制度的完整性、有效性及是否达到既定的目标，发现问题和弱点，提出改进建议，保证企业内部控制体系的稳定和有效运行。

二、内部控制审计的程序

1. 制定审计计划：审计计划应依据企业的规模、特点和经营情况确定审计对象、审计范围和重点，确立审计目标和任务，并编制责任申请书，明确审计程序和方法。

2. 进行评价和风险评估：评价企业内部控制制度的有效性和可靠性，评估其风险程度，检验企业内部控制制度与规划是否一致，确定审计重点和目标。

3. 实施审计计划：制定审计程序和方法，收集必要的证据，采取适当的审计工具和技术，执行审计计划。

4. 建议和意见：根据发现的问题，提出可行的改进建议和具体实施方案，加强企业内部控制制度的管理与监督，提高企业内部控制制度的有效性和可靠性。

5. 编制审计报告：按照审计排期和程序，编制审计报告，反映审计结论和意见，为企业内部控制制度的改进和完善提供有力保障。

三、内部控制审计的方法

1. 规划法：该方法主要指定内部控制标准，制定内部控制目标和计划，制定内部控制指南，建立内部控制制度，加强内部控制制度的实施和监督。

内控审计实施方案

内部控制审计程序和方法【一】

（一）内部控制审计程序概述

为了论述方便，首先简要分析一下内部控制审计的分类。

经济组织内部进行内部控制审计，不可能都针对整个内部控制系统进行，更多情况是对其中部分展开。

按照涉及内部控制的范围，大致可分为如下三类：

1、业务循环内部控制审计，所谓业务循环内部控制是指对某个业务循环实施的控制，这种审计按照经济组织的业务纵向展开，专门审计业务循环内部控制;

2、非独立部门内部控制审计，这种审计专门针对某个不独立的部门或机构所涉及的内部控制，所谓不独立，是指财务上不独立，没有独立的财务机构，也不单独核算;

3、独立单位内部控制审计，这种审计是对经济组织所属的独立单位的内部控制进行审计，独立单位是指财务上独立的，可以是投资中心或利润中心，也可以是子公司，单独设置财务机构的分公司，它们自己本身可能有一套内部控制，同时还要执行经济组织作为整体的内部控制。

这三类审计各有各的特点，但在审计程序上，由于独立单位内部控制审计相对较复杂，程序最全面，因此以下即以其为蓝本讨论。

内部控制审计程序与其他审计中作为审计程序的内部控制评价应该有相似之处，因为毕竟两者都是以内部控制为焦点而展开，但由于服务的目标不一致，在程序上也有差别。

内部控制评价程序一般是：

1、了解与记录内部控制;

2、初步评价控制风险;

3、实施符合性测试;

4、评价内部控制的强弱。

作为一种单独开展的审计，了解经济组织的基本情况这些准备工作是必须的，因为对内部控制需求越强烈的经济组织，其规模越大，这是必然的;在大规模的组织里，管理高层、各个下属机构的诸多具体的基本情况内部审计人员不可能都熟悉。

内部控制审计的程序与方法

1.环境评估：环境评估是审计的第一步，它旨在了解组织的内外部环境和文化，以便确定内部控制的基础和影响因素。

2.风险评估：风险评估是确定可能会威胁到组织内部控制的风险和威胁的过程。这可以通过访谈员工、查阅文档和观察组织活动来完成。

3.控制评估：控制评估是评估组织内部控制框架的有效性和合规性的过程。这包括了对内部控制政策、程序和控制的批判性评估。

4.测试内部控制：测试内部控制是通过实施多个测试来验证控制的有效性和完整性。这包括了控制活动的抽查等。

5.采样：采样是为了评估内部控制的有效性而从总体中抽取样本的过程。可以采用随机抽样、系统抽样和无效抽样等方法。

6.文件审计：文件审计是审查与内部控制相关的文档和记录的程序。这包括了审查控制政策、程序和记录的合规性和一致性。

7.访谈和观察：通过访谈员工和观察组织活动，审计人员可以获得更多关于内部控制的信息。这可以帮助他们了解内部控制的执行情况和问题的存在。

8.故技重施：故技重施是通过重复之前的测试或程序来验证控制的持续有效性。这可以帮助评估内部控制的可持续性和一致性。

9.数据分析：数据分析是使用统计方法和分析工具来评估内部控制的有效性和合规性。这可以包括趋势分析、异常检测和数据挖掘等技术。

10.缺陷追踪和报告：在审计过程中发现的缺陷需要记录和追踪，并及时向管理层报告。这可以通过编制缺陷清单、缺陷修复计划和审计报告实现。

通过以上的程序和方法，内部控制审计人员可以评估并提供关于组织内部控制的有关信息和建议，以帮助组织改进内部控制体系的有效性和合规性。这对于保护组织的利益和财务健康至关重要。

内部控制方案解决的程序和步骤

一、内部控制方案的程序

1.制定控制目标：内部控制方案的首要任务是制定明确的控制目标。

这些目标应与公司的使命和目标相一致，并且可以帮助公司实现长期成功。

2.评估风险：公司需要识别和评估潜在的风险和威胁，以确定可能对

公司运营和成果造成负面影响的因素。这可以通过风险评估和内外部环境

的全面审查来实现。

3.设计控制措施：基于对风险的评估，内部控制措施应被制定出来以

减轻或消除企业面临的风险。这包括制定政策和程序、分配职责、设置审

批流程和实施技术控制等。

4.实施控制措施：为了有效实施内部控制方案，公司应该分配适当的

资源和支持，并确保员工理解和遵守控制措施。此外，培训和教育也应提

供给员工，以增加他们对内部控制方案的认识和理解。

5.监督和监控：内部控制方案应通过监督和监控的方法来确保其有效

性和实施的符合性。这可以通过进行内部审计、检查和测试来实现，并与

员工和管理层进行定期的沟通和反馈。

二、内部控制方案的步骤

1.风险评估和识别：公司需要对可能影响业务运作和目标实现的风险

进行评估和识别。这包括对内、外部环境的分析和审查，并对重要业务流

程和控制活动进行评估。

2.控制措施的开发：根据风险评估的结果，应制定适当的控制措施，并确保它们能够防范潜在的风险和威胁。例如，通过建立审批流程、分配职责、制定政策和程序等。

3.信息系统和技术支持：信息系统和技术支持可以帮助企业更好地管理和监督业务流程，并提高内部控制方案的效果。这包括实施安全访问控制、数据备份和恢复、网络安全和防火墙等。

4.内部控制的通信和培训：公司应向员工传达内部控制的重要性和目标，并提供相关的培训和教育，以确保员工能够理解和遵循控制措施。

内部控制审计的程序和方法

内部控制审计是指对组织内部控制制度进行评估和检查的过程。它

旨在帮助组织识别风险、发现问题，并提出改进建议以加强内部控制

环境。下面将介绍内部控制审计的程序和方法。

一、编制审计计划

在进行内部控制审计之前，审计师需要制定一个审计计划。该计划

包括确定审计目标、范围和时间表等。首先，审计师应了解组织的目

标和运营情况，明确审计的目标是什么。其次，审计师需要确定审计

的范围，即需要审计的部门、流程或项目等。最后，审计师应安排审

计工作的时间表，确保审计能够按计划进行。

二、了解内部控制环境

在进行内部控制审计之前，审计师需要了解组织的内部控制环境。

内部控制环境包括组织的管理层风险意识、道德价值观、管理风格等。了解内部控制环境有助于审计师评估组织内部控制的有效性，并指导

审计工作的开展。

三、风险评估

风险评估是内部控制审计的关键步骤。审计师需要识别组织内部存

在的潜在风险，并评估这些风险对组织目标的影响程度。风险评估可

以通过查看组织的政策文件、流程图、内部报告等来进行。同时，审

计师还需要与组织内部的相关人员进行交流，了解他们对风险的看法

和控制措施的有效性。

四、确定审计程序

基于风险评估的结果，审计师需要确定适应性的审计程序。审计程

序包括内部控制测试、审核相关文件和记录、访谈关键人员等。审计

程序的目的是确认组织的内部控制制度是否存在缺陷或不足，并评估

这些问题对组织目标的可能影响。

五、进行实地调查和测试

为了验证内部控制的有效性，审计师需要进行实地调查和测试。实

地调查可以通过观察工作场所、沟通员工等方式进行。测试可以包括

内部控制体系的审计程序与方法有效的内部控制体系对于任何组织都至关重要，它有助于确保财务报表的准确性、资产的保护和业务流程的高效性。内部审计是评估和监督内部控制体系的重要工具。本文将探讨内部控制体系审计的程序和方法。

一、风险评估

在进行内部控制体系审计之前，首先需要进行风险评估。风险评估包括对组织内部控制环境和风险的全面了解。审计人员需要与管理层和员工沟通，收集信息并分析可能存在的风险。根据风险评估的结果，审计程序可以更加有针对性地进行。

二、审计计划制定

审计计划的制定是内部控制体系审计的重要步骤。审计计划需要明确审计的目标、范围和时间安排。审计人员还应该确定所需的资源和技能，并组织审计团队。

三、内部控制测试

内部控制测试是核心的审计程序之一。通过测试，审计人员可以评估内部控制的有效性和运行情况。内部控制测试可以分为可靠性测试和有效性测试。

可靠性测试包括对内部控制的设计进行评估，以确定其是否合理和适用。审计人员可以通过文件审查、系统观察和流程分析等方法来进行可靠性测试。

有效性测试是评估内部控制的实际操作情况。审计人员可以通过抽样检查、交叉验证和数据分析等方法，验证内部控制的有效性。同时，审计人员还应该关注异常情况和错误处理的情况。

四、抽样检查

由于审计人员无法检查所有的交易和操作，抽样检查成为内部控制体系审计的常用方法。通过抽样检查，审计人员可以从整体上评估内部控制的有效性。

在进行抽样检查时，审计人员应该根据风险评估确定抽样方法和样本大小。抽样方法可以是随机抽样、区间抽样或者判断性抽

样。抽样检查的结果需要经过合理的统计分析，以得出对整个内部控制的评估。

内部控制审计学习总结

一、内部控制制度审计的主要内容

内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中：

1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。

2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。

3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。

4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和发展。

内部控制审计的具体流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作4个内容。

内部控制审计的程序：

（一）计划审计工作

注册会计师需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。

计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响：

1.与企业相关的风险；

2.相关法律法规和行业概况；

3.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

4.企业内部控制最近发生变化的程度

5.与企业沟通过的内部控制缺陷；

6.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

7.对内部控制有效性的初步判断;8.可获取的、与内部控制有效性相关的证

据的类型和范围。

注册会计师应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用，以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注应越多。

在进行风险评估以及确定必要的程序时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。企业组织结构经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标的方式。企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险所需实施的控制。注册会计师应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。

注册会计师应当在计划审计阶段对企业董事会的内部控制评价工作进行评估，判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能应由注册会计师执行的工作。注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。一般而言，与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。需要强调的是，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其它相关人员的工作而减轻。

企业内部审计流程及方法

在现代商业环境中，企业内部审计起着至关重要的作用。它是一种

对企业内部各个方面进行全面和系统评估的过程，以确保企业的运营

和治理达到合规与高效。本文将介绍企业内部审计的流程及相关方法，以帮助企业建立稳健的内部控制体系。

一、审计目标的确定

在进行内部审计之前，企业需要明确审计的目标。审计目标应涵盖

企业治理、风险管理、业务流程以及内部控制等方面。审计目标的明

确定义有助于内部审计团队更好地制定审计计划和方法。

二、内部审计计划的制定

内部审计计划是内部审计的基础，它需要充分考虑企业的规模、行

业特点和关键业务流程等因素。内部审计计划应包括审计资源的分配、审计范围的界定、审计周期的确定以及审计程序和方法的制定等内容，以确保审计工作能够全面覆盖企业的关键领域。

三、风险评估与控制测试

内部审计的重点是风险评估和内部控制的有效性测试。审计团队需

要对企业的主要风险进行评估，并确定相应的内部控制测试方案。这

些测试方案可以包括问卷调查、取证样本的抽取、数据分析以及现场

观察等方法，以确保企业的内部控制能够有效降低风险，并减少可能

的漏洞和欺诈行为。

四、数据分析与信息采集

数据分析在内部审计中扮演着重要角色。通过对企业内部各项指标

和数据进行分析，审计团队可以发现潜在的问题和异常情况。数据分

析可以利用现代技术和工具，如数据挖掘、机器学习等方法，以帮助

审计团队更好地理解企业的运营情况。

五、发现问题与建议改进

在进行内部审计的过程中，审计团队可能会发现一些问题或改进机会。这些问题可以涉及企业的内部控制缺陷、违规行为、成本效益低