凯文教育：关于公司年报问询函问题的专项回复

关于对辽宁科隆精细化工股份有限公司的

年报问询函

创业板年报问询函【2019】第422 号

辽宁科隆精细化工股份有限公司董事会：

请你公司在对《关于对辽宁科隆精细化工股份有限公司的问询函》（创业板年报问询函【2019】第169号）回复的基础上，结合同类可比公司，对以下问题进行明确回复：

1.你公司对北京建恺混凝土外加剂有限公司、辽宁昕煜丰混凝土有限公司、沈阳万融现代建筑产业有限公司、宁波晶元太阳能有限公司、沈阳四方商品混凝土有限公司、沈阳兴玖玖商品混凝土有限公司、沈阳龙元商品混凝土有限责任公司、沈阳九九商品混凝土有限公司等应收账款账龄均为4-5年，2017年及以前年度均未单项计提坏账，仅按照账龄分析法计提且计提比例较低，2018年度全额计提。你公司对秦皇岛达利德砼制品有限公司、秦皇岛市驰翔建筑材料有限公司应收账款账龄5年以上，以前年度单项计提但计提比例仅为50%，2018年度计提比例为100%。你公司对账龄2-3年，3-4年，4-5年应收账款的坏账准备计提比例分别为20%、30%、50%，远低于同行业上市公司。请你公司：（1）结合客户类型、客户经营情况、产品结构、付款方式等与可比公司进行对比，明确说明对账龄2-3年，3-4年，4-5年的应收账款计提坏账准备的比例均远低于同行业上市公司的原因。

（2）逐笔详细说明以上单项计提的应收账款以前年度坏账准备计提是否充分，结合以前年度和本年度坏账准备计提方法，说明是否存在通过坏账计提进行利润调节的情形。请会计师核查并发表明确意见。

2.我部关注到，本年度及以往年度你公司同行业可比公司奥克股份、佳化化学等研发支出全部费用化。你公司自2017年起对部分研发支出进行资本化处理，报告期内，你公司研发支出资本化金额771.75万元，同比增长21.35%，研发支出资本化率为16.53%。请你公司：（1）说明研发支出会计处理自2017年发生变化的原因，是否涉嫌通过研发支出资本化进行利润调节。（2）结合资本化研发项目明细及研发支出资本化确认时点和依据，并与可比公司研发支出全部费用化的情况进行对比，说明你公司会计处理的合理性。请会计师核查并发表明确意见。

关于对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限

公司的年报问询函

公司部年报问询函〔2019〕第144号

哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司董事会：

我部在对你公司2018年年度报告（以下简称“年报”）事后审查中关注如下事项：

1. 年报显示，你公司报告期营业收入同比上涨2

2.66%，生产量（万千瓦）同比增加11.29%，但能源成本、运输费和销售服务费均大幅下降，其中能源成本下降18.80%，运输费下降15.48%，销售服务费下降56.06%。此外，过去三年你公司期间费用率分别为25.84%、21.89%和17.05%，呈下降趋势。请你公司：

（1）说明报告期生产量增加的情况下能源消耗下降的原因，是否与同行业公司趋势一致，说明生产模式是否发生重大变化，如是，请说明详情，并量化分析新的生产模式下能源消耗的变化情况；

（2）说明报告期营业收入上升但运输费和销售服务费减少、期间费用率下降的原因，是否与同行业公司趋势一致，说明运营模式是否发生重大变化，如是，请说明详情并量化分析对运输费、销售服务费和期间费用的影响。

请年审会计师对上述情况进行核查并发表明确意见。

2. 你公司近三年销售毛利率分别为16.59%、29.23%和38.03%，报告期境内销售毛利率为37.87%，境外销售毛利率为51.80%。经查

询公开资料，申万三级行业“电机III”的14家可比上市公司中，2018年度销售毛利率最高值为37.18%，最低值10.44%，中位值21.50%，平均值22.33%。请结合你公司的产品结构、目标客户群体、上游原材料价格波动和下游市场需求变动的匹配性、同行业可比上市公司情况等，说明报告期毛利率尤其是境外销售毛利率较高的原因。

D公司问询函的经济后果研究

近期，D公司收到一封问询函，该问询函要求公司提供相关业务和财务数据。这封问询函的到来引发了广泛的关注，并对D 公司的经济产生了一系列的后果。

首先，D公司的股价受到了明显的影响。由于问询函的内容可能涉及公司的经营状况和财务状况，投资者对公司的前景产生了担忧，导致股价出现了明显的下跌。这种下跌不仅影响了公司的市值，也对股东的利益造成了损失。

其次，D公司的声誉遭受了打击。问询函的到来意味着监管机构对公司的关注和质疑，这对公司的声誉造成了不利影响。投资者和合作伙伴可能会对公司的经营和合规性产生质疑，导致对公司的信任下降。这对企业的长期发展和业务拓展都带来了阻碍。

除此之外，问询函还对公司的经营活动产生了一定的干扰。公司需要花费大量的时间和资源来回应问询函中的问题，并提供相关的数据和材料。这不仅对公司内部的人力和财务资源产生了压力，也可能导致公司在其他重要事务上的分心和耽误。这种干扰可能会对公司的运营效率和业务发展产生负面影响。

然而，D公司也可以从这封问询函中获取一些机会。首先，通过回应问询函并提供相关数据，公司可以展示其透明度和合规性，从而提升投资者和合作伙伴对公司的信任。其次，问询函的到来也是监管机构对公司的监督和指导，通过积极回应和配合，

公司可以与监管机构建立更好的合作关系，从而为未来的发展提供更加稳定和可靠的环境。

综上所述，D公司收到的问询函对其经济产生了一系列的后果。股价的下跌、声誉的受损以及经营活动的干扰都是这些后果的体现。然而，公司也可以从中获取机会，通过回应问询函展示其透明度和合规性，与监管机构建立更好的合作关系。这将有助于公司恢复市场信心，为未来的发展奠定坚实基础。

问询函专项说明

天健函〔2019〕488号

深圳证券交易所：

由江苏辉丰生物农业股份有限公司（以下简称辉丰股份公司或公司）转来的《关于对江苏辉丰生物农业股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2019〕第153号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。

一、2018年度，你公司已对停产涉及的长期资产计提减值准备22,463.86万元，并计提与讼诉相关的环境污染赔偿及罚款支出1,286.06万元，计提环境管控与修复费用10,967.03万元，年审会计师表示无法获取充分、适当的审计证据判断上述会计处理是否充分、适当。(1)……。(2)……。(3)……。(4)针对上述长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用，请年审会计师详细说明执行了何种审计程序，无法获取充分、适当审计证据的原因，是否执行替代程序，以及形成保留意见的依据。(5)……。（问询函第1条第4点）

(一) 针对长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用所执行的相关审计程序

1. 针对长期资产计提减值准备所实施的相关审计程序

针对辉丰股份公司所计提的长期资产减值准备，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层评估上述固定资产及在建工程是否存在减值迹象所做的相关考虑及客观依据；(3)获取并评价公司资产减值测试资料是否恰当、合理，并对资产减值测试过程进行相应复算；(4) 结合已复产车间的相关情况以及未复产车间的整改进展，了解公司复产的可能性，并向管理层和主管环保部门进行访谈核实；(5) 获取公司资产处置

问询函专项说明

天健函〔2019〕488号

深圳证券交易所：

由江苏辉丰生物农业股份有限公司（以下简称辉丰股份公司或公司）转来的《关于对江苏辉丰生物农业股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2019〕第153号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。

一、2018年度，你公司已对停产涉及的长期资产计提减值准备22,463.86万元，并计提与讼诉相关的环境污染赔偿及罚款支出1,286.06万元，计提环境管控与修复费用10,967.03万元，年审会计师表示无法获取充分、适当的审计证据判断上述会计处理是否充分、适当。(1)……。(2)……。(3)……。(4)针对上述长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用，请年审会计师详细说明执行了何种审计程序，无法获取充分、适当审计证据的原因，是否执行替代程序，以及形成保留意见的依据。(5)……。（问询函第1条第4点）

(一) 针对长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用所执行的相关审计程序

1. 针对长期资产计提减值准备所实施的相关审计程序

针对辉丰股份公司所计提的长期资产减值准备，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层评估上述固定资产及在建工程是否存在减值迹象所做的相关考虑及客观依据；(3)获取并评价公司资产减值测试资料是否恰当、合理，并对资产减值测试过程进行相应复算；(4) 结合已复产车间的相关情况以及未复产车间的整改进展，了解公司复产的可能性，并向管理层和主管环保部门进行访谈核实；(5) 获取公司资产处置

关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露

二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明

上海证券交易所上市公司监管一部：

安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“安永”或“我们”）接受丹化化工科技股份有限公司（以下简称“丹化科技”）委托，对江苏斯尔邦石化有限公司（以下简称“斯尔邦”或“标的公司”）的财务报表，包括2016年12月31日、2017年12月31日、2018年12月31日及2019年4月30日的合并及公司资产负债表，2016年度、2017年度、2018年度及截至2019年4月30日止4个月期间的合并及公司利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及相关财务报表附注（以下简称“相关期间财务报表”）进行审计。

我们对标的公司的相关期间财务报表执行审计程序的目的，是对标的公司的财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，是否公允反映标的公司2016年12月31日、2017年12月31日、2018年12月31日及2019年4月30日的合并及公司财务状况以及2016年度、2017年度、2018年度及截至2019年4月30日止4个月期间的合并及公司经营成果和现金流量表发表审计意见。

根据贵部2019年7月14日下发的《关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函》（上证公函【2019】1008号）的要求，我们会同公司对第二条和第四条问题进行了回复说明，具体如下（见附件）。

截至本回复说明日，我们对标的公司相关期间财务报表的审计工作尚未完成，本回复说明中所涉及的财务数据均为未经审计财务数据。

2023年年报问询函回答问题

对于2023年年报问询函的回答，主要应根据具体的问询内容来做出答复。以下是一个大致的示例：

尊敬的监管部门：

感谢贵部下发的《关于对XXX公司的年报问询函》 (公司一部年报问询函【XXXX】第XX号) ，我们已经收到并认真阅读了该函件。对于其中的各项问题，我司进行了逐条落实，现回复如下：

1. 关于毛利率问题：

报告期内，我公司毛利率为XX%，同比下降了XX个百分点。主要原因是由于原材料价格的上涨以及人工成本的增加，导致成本上升。此外，公司销售策略的调整和市场竞争的加剧也对毛利率产生了一定的影响。

2. 关于研发投入问题：

我公司在报告期内加大了对研发的投入，研发投入总额占营业收入的比例为XX%。这些投入主要用于新产品的研发、现有产品的改进以及生产工艺的优化等方面。公司认为，持续的研发投入有助于提升公司的核心竞争力，并保持公司的技术领先地位。

3. 关于存货问题：

报告期末，我公司存货余额较大，主要是由于产品结构的调整和销售策略的变化所致。公司已经采取了相应的措施，包括加强销售预测、优化生产计划、降低库存等，以降低存货风险。

4. 关于应收账款问题：

报告期末，我公司应收账款余额较大，主要是由于部分客户出现了付款延迟的情况。公司已经加强了应收账款的管理和催收工作，并采取了一系列措施来降低坏账风险。

5. 关于关联交易问题：

报告期内，我公司与关联方之间的交易主要是为了实现资源共享、降低成本和提高效率。这些交易均按照市场价格进行，没有出现利益输送的情况。公司将持续关注关联交易的合规性和公允性，以确保不存在损害公司和股东利益的行为。

关于业绩预告监管工作函回复公告

全文共四篇示例，供读者参考

第一篇示例：

近日，某上市公司因发布业绩预告不当，受到中国证监会工作函的提醒。根据工作函内容，该公司在发布业绩预告时未能履行相关义务，导致投资者误解公司的实际经营情况，给市场带来不良影响。监管部门要求该公司对此事做出解释，并采取相关措施纠正错误，以避免类似情况再次发生。

对于监管部门的工作函，该公司迅速做出回复并公告于众。在回复函中，该公司承认了发布业绩预告时的不慎之处，并表示将认真对待监管部门的指导意见，及时调整公司内部的管理体系，提高信息披露的质量和透明度。该公司还承诺将全力配合监管部门的监督检查，并接受相应的处罚和调整。

业绩预告的发布对于上市公司来说，既是一种责任，也是一种挑战。在信息披露过程中，公司需要密切关注市场变化，准确把握经营情况，避免夸大虚报或者掩盖真相。监管部门也应加强对业绩预告的监管力度，维护市场秩序，保护投资者的权益。

在实践中，监管部门可以进一步明确业绩预告发布的规范要求，规范上市公司的信息披露行为。监管部门还可以加强对业绩预告的审

核和监督，及时发现和纠正不当行为，保障市场的公平、公正和透

明。

关于业绩预告的监管工作是当前资本市场监管的重要组成部分。

监管部门和上市公司一定要加强合作，共同维护市场的稳定和健康发展。只有不断完善监管机制，加强监管工作，才能有效防范市场风险，保护投资者的利益，推动我国资本市场的健康发展。【2000字】

第二篇示例：

近日，有关业绩预告监管工作函回复公告的消息引起了市场的关注。根据监管部门发布的公告，对于未能及时履行业绩预告准确性承

业绩预报问询函-概述说明以及解释

1.引言

1.1 概述

概述部分：

业绩预报问询函是指证券交易所针对上市公司发布业绩预告后，对公司进行的问询函。业绩预报问询函的主要目的是为了了解和核实公司业绩预期的真实性，保护投资者利益，维护市场秩序和公平竞争。企业收到业绩预报问询函后，需及时、真实、准确地回复，否则将可能面临处罚。本文将对业绩预报问询函的背景、内容和影响进行深入探讨，以及对企业和市场的启示和未来发展进行展望。

文章结构部分的内容应包括对整篇文章的布局和组织结构的介绍。

文章结构部分的内容可以如下编写：

"1.2 文章结构：本文按照引言、正文和结论三个部分进行组织。在引言部分，将简要介绍业绩预报问询函的背景和目的；在正文部分，将详细分析业绩预报问询函的背景、内容以及影响；在结论部分，将总结业绩预报问询函的重要性，并对企业的启示和未来发展进行展望。通过以上结构的安排，读者可以清晰地了解整篇文章的组织和内容安排，便于理解和阅读。"

1.3 目的:

业绩预报问询函的目的在于对企业在业绩预报过程中所披露的相关信息进行深入了解和审查。通过向企业提出问题，监管部门可以及时发现潜在的风险和问题，在确保市场公平、公正的基础上，保护投资者的合法权益，维护市场秩序的稳定。同时，业绩预报问询函也能够促使企业加强内部管理和信息披露的规范性，提高业绩预报的准确性和及时性，从根本上提升企业的可持续发展能力。因此，对于监管部门和企业而言，业绩预报问询函的目的在于促进市场的健康发展，保障各方利益的合理性和稳定性。

2.正文

2.1 业绩预报问询函的背景

关于对深圳市同益实业股份有限公司

年报问询函的回复

天职业字[2020]29537号深圳证券交易所创业板公司管理部：

根据贵部《关于对深圳市同益实业股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2020】第328号）的要求，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”或“我们”）作为深圳市同益实业股份有限公司（以下简称“公司”或“同益股份公司”）2019年度财务报表审计的会计师，现就年报问询函中需要会计师回复的问题回复如下：

1.年报显示，报告期分行业营业收入构成中，批发业（化工材料）、批发业（电子材料）营业收入分别为134,376.01万元、44,359.33万元，同比分别增长14.83%、253.90%，销售量同比分别增长86.27%、55,02

2.99%，其中批发业（化工材料）毛利率提升0.85个百分点至11.20%，批发业（电子材料）毛利率下滑2.01个百分点至7.78%。财务报表注释销售费用中运输及车辆费本期发生额1,685.01万元，同比增长30%。

（1）请结合具体产品构成、销售均价较上年变动情况等说明报告期批发业（化工材料）、批发业（电子材料）营业收入增幅远低于销售量增幅的原因及合理性。

（2）请结合具体产品构成、主要客户情况、行业发展等说明报告期批发业（电子材料）营业收入大幅增长的原因。

（3）请结合销售模式、运输费定价方式等说明运输及车辆费增幅远低于批发业（化工材料）、批发业（电子材料）销售量增幅的原因。

（4）请结合上述情况以及产品定价方式等说明批发业（化工材料）营业收入增幅远低于销售量增幅情况下毛利率提升、批发业（电子材料）营业收入大幅增长而毛利率下滑的原因及合理性。请审计机构核查发表明确意见。

业绩预告问询函

尊敬的[公司名称]董事会：

我们注意到，贵公司在近期发布的业绩预告中，营业收入、净利润等关键财务指标出现了大幅波动。作为贵公司的股东，我们对这些变化深感关注，因此特发此问询函，希望得到贵公司的合理解释。

据公告显示，贵公司预计本年度营业收入较去年同期下降约XX%，净利润更是下滑了约XX%。虽然市场环境变化等因素可能对贵公司业绩产生影响，但如此大幅度的下滑仍超出了我们的预期。因此，我们需要更多信息来了解业绩下滑的具体原因。

此外，我们也注意到，贵公司在预告中未提及关于应对业绩下滑的措施和计划。作为负责任的股东，我们希望贵公司能够采取有效措施，积极应对当前的不利局面，以保障公司和股东的利益。

基于以上考虑，我们请求贵公司在收到本问询函后的XX日内，提供以下信息：

1. 对业绩下滑的具体原因进行详细说明，包括但不限于市场需求变化、竞争加剧、产品或服务定价策略调整等因素的影响；

2. 针对业绩下滑，贵公司将采取哪些措施和计划来改善经营状况；

3. 贵公司对未来发展的展望和战略规划。

我们期待贵公司能够认真对待我们的关切，及时回应并采取有效措施，以保障公司和股东的利益。同时，我们也希望贵公司能够加强信息披露的及时性和透明度，让股东更好地了解公司的经营状况和发展前景。

若贵公司未能在规定时间内提供上述信息或未采取有效措施改善经营状况，我们将考虑采取适当的措施来保护我们的权益。

特此函告！

[公司名称]股东[XXXXX]

XXXX年XX月XX日

关于对成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司的年报问询函的回复上会业函字(2020)第229号

上会会计师事务所(特殊普通合伙)

中国上海

上会会计师事务所(特殊普通合伙)

关于对成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司

的年报问询函的回复

上会业函字(2020)第229号深圳证券交易所公司管理部：

由贵部下发的《关于对成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函〔2020〕第56号，以下简称“问询函”）收悉，本所作为成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司（以下简称“公司”或“贝瑞基因”）2019 年度的审计机构，按照问询函的要求对相关问题进行了逐项核查，现就有关情况说明如下：

问题1、你公司与年报同时披露的《发行股份购买资产之标的资产业绩承诺完成情况的专项审核报告》显示，置入资产北京贝瑞和康生物技术股份有限公司2017-2019 年度分别实现扣非后净利润2.33 亿元、3.20 亿元、3.97 亿元，各年业绩完成率分别为101.90%、103.41%、98.19%；三年累计实现扣非后净利润9.50 亿元，累计业绩完成率为100.80%，业绩精准达标。公司2018 年、2019 年年报显示，分产品来看，2018 年、2019 年基础科研服务营业收入分别为 1.31 亿元、3.61亿元，分别同比增长136.89%、174.54%；毛利率39.71%、58.01%，分别同比增长9.59%、18.30%。

请你公司：（1）针对标的资产连续三年业绩精准达标的情况，说明是否存在调节利润的情形，请年审会计师核查并发表明确意见；（2）说明近三年基础科研服务的主要服务内容、主要客户及对应销售金额，并结合同行业可比公司情况说明公司基础科研服务毛利率逐年大幅增长的原因及合理性。

商誉减值问询函的回复

尊敬的XXX先生/女士：

对于贵公司发函关于商誉减值的问询，我非常感谢您对我们公司的关注，并且我将会从多个角度全面回答您的问题。

首先，我想解释一下商誉减值的概念。商誉是企业在企业合并或收购中支付的超过被收购公司净资产公允价值的部分，是企业的无形资产。商誉减值是指企业对商誉进行减值测试后发现商誉价值可能大幅下降，需要计提商誉减值准备的情况。商誉减值测试通常涉及对被收购企业的现金流量预测、市场环境变化等因素的综合考量，一旦商誉价值受到影响，企业就需要进行商誉减值准备。

其次，我将从财务和会计角度回答您的问题。商誉减值会计处理涉及到企业财务报表的编制，一般情况下，商誉减值准备会计处理是在利润表中计提商誉减值损失，同时在资产负债表中减少商誉账面价值，从而影响企业的利润和财务状况。此外，商誉减值也需要进行相关的披露，包括在财务报表注释中披露商誉减值的原因、计提的金额以及对企业未来经营的影响等信息。

最后，我想强调一下商誉减值对企业经营的影响。商誉减值通

常意味着企业在收购或合并中支付的资金可能未能产生预期的收益，这可能会影响企业的盈利能力和财务稳定性。因此，商誉减值不仅

仅是会计处理上的问题，更是对企业经营和未来发展的警示，企业

需要审慎对待商誉减值的问题，并采取相应的措施来应对这一情况。

总的来说，商誉减值是一个复杂的会计和财务问题，需要企业

在处理时慎之又慎，同时也需要充分理解其对企业经营的影响。希

望我对商誉减值的回答能够满足您的需求，如果您还有其他问题，

欢迎随时与我联系。谢谢！

递延收益专项说明问询函-回复

递延收益是财务会计中的一个重要概念，它涉及到公司的长期债务以及报表核算中的一些特殊项目。根据最新发布的问询函，有关递延收益的专项说明被要求提供。本文将一步一步回答这个问题，对递延收益进行深入解析。

首先，我们需要了解什么是递延收益。递延收益是指公司因为某些特殊原因而无法立刻确认为收入的金额。这些原因可能涉及到公司的长期债务、合同条款以及税收政策等。递延收益在财务会计中被认为是虚拟账户，它反映了公司未来会产生的收入。

在进行递延收益核算时，需要注意以下几点。首先，递延收益只有在实现条件满足的情况下才能转化为收入。比如，在合同约定的条件达成之前，公司通常无法确认递延收益为实际收入。其次，递延收益应该与相关的成本费用进行匹配，以确保准确反映公司的经济状况。最后，递延收益应该在合适的时机被计入财务报表中，以便投资者和其他利益相关者了解公司的盈利情况。

在递延收益的专项说明中，应该包括以下内容。首先，需要说明递延收益产生的原因和依据。这通常涉及到公司的特殊业务活动，比如合同签订或者税务优惠等。其次，在说明中应该详细说明递延收益的计算方法和相关的会计准则。这可以让读者更好地理解递延收益的核算过程，并从中获取

有关公司经济状况的信息。另外，递延收益的期限和预计的收入金额也应该在说明中明确列出。

在向问询函提出的问题中，提供明确的回答非常重要。首先，需要解释递延收益的性质和作用，以及为什么对于公司的财务报表来说递延收益的核算是重要的。其次，应该解释递延收益的具体计算方法，并给出实际的例子以加深读者的理解。最后，需要详细解释递延收益的专项说明应该包括哪些内容，并给出一些建议以帮助读者撰写这份说明。