《新编会计综合实训》参考答案(现金日记账)1

《会计综合实训》参考答案项目一1．借：银行存款——工行贷：实收资本——新华公司2．借：固定资产——房屋(糖果车间厂房)——房屋(饼干车间厂房) 贷：实收资本——食品公司3．借：固定资产——机器设备(威化生产线)——机器设备(饼干生产线) 应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款——工行贷：实收资本——昌源公司4．借：银行存款——工行贷：短期借款——工行5．借：银行存款——农行贷：长期借款——农行6．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——农行7．借：固定资产——运输设备(红岩货车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行8．借：固定资产——运输设备(长安轿车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行9．借：固定资产——管理设备(电脑)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行10．借：库存现金贷：银行存款——工行11．借：管理费用——开办费贷：库存现金12．借：管理费用——开办费贷：库存现金5 100 0005 100 000 1 500 0001 500 0003 000 000 600 000 400 000 170 000 730 0001 900 0002 000 0002 000 000 8 000 0008 000 000 2 003 400 340 3742 343 774 572 00088 400660 40094 50015 300109 80085 00014 45099 4505 0005 00050050040040013．借：管理费用——开办费贷：库存现金14．借：管理费用——开办费贷：库存现金15．借：管理费用——开办费应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行16．借：库存现金贷：银行存款——工行借：其他应收款——王华贷：库存现金17．借：材料采购——白砂糖应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行借：原材料——原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异贷：材料采购——白砂糖18．借：材料采购——黄油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据——重庆油脂公司借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行19．借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款——工行20．借：材料采购——奶粉应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆乳品公司借：原材料——原料及主要材料(奶粉) 贷：材料采购——奶粉材料成本差异21．借：材料采购——葡萄糖浆应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票借：银行存款——工行贷：其他货币资金——银行汇票200200300300 7 075.47424.537 5002 0002 0002 0002 000 38 522.526 397.4844 92010.5010.5037 5001 022.5238 522.5242 0007 14049 14024.5724.5730 00030 00040 2506 842.5047 092.5042 00040 2501 750 24 617.124 057.8828 6751 3251 325借：原材料——原料及主要材料(葡萄糖浆) 22 500 材料成本差异 2 117.12贷：材料采购——葡萄糖浆22．借：原材料——原料及主要材料(黄油) 贷：材料采购——黄油24 617.12 45 00042 000材料成本差异 3 00023．借：材料采购——面粉应交税费——应交增值税(进项税额) 15 000 2 550贷：应付账款——重庆粮食公司 17 550 借：原材料——原料及主要材料(面粉) 16 200贷：材料采购——面粉 15 000材料成本差异 1 20024．运输费分配率＝ 1 359.22 ／(1 000＋600＋800＋400) ＝0.485 4 柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40 (元)水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24 (元)苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32 (元)酵母应分配运输费＝ 1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26 (元) 借：材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母应交税费——应交增值税(进项税额) 6 594.26 5 949.98管理费用——开办费 10.50贷：银行存款——工行借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸42 079.70 6 000——苏打 1 360辅助材料——水果香精 21 000——酵母 6 400贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40 ——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26 材料成本差异 2 120.7825．借：材料采购——鸡蛋应交税费——应交增值税(进项税额) 65 000 11 050贷：应付账款——江津养鸡场 76 050 借：原材料——原料及主要材料(鸡蛋) 65 000 贷：材料采购——鸡蛋 65 00026．借：周转材料——低值易耗品(工作服) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行27．借：材料采购——盐应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆盐业公司借：原材料——原料及主要材料(盐)贷：材料采购——盐28．借：周转材料——低值易耗品(专用工具) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行29．借：应付职工薪酬——职工教育经费贷：银行存款——工行30．借：材料采购——润滑油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆天鸿物资公司借：原材料——辅助材料(润滑油)材料成本差异贷：材料采购——润滑油31．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：固定资产——机器设备(硬糖生产线)——机器设备(奶糖生产线) 贷：在建工程——糖果生产线注：硬糖生产线分配运费 2 000 元，奶糖生产线分配运费32．借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款——工行借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——应付社会保险费——应付住房公积金33．借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行34．借：管理费用——开办费贷：应付职工薪酬——工资35．借：管理费用——开办费贷：应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费45 0007 65052 6502 4003122 7122 4002 4007 0001 1908 1907 0007 0003 250552.503 802.503 0002503 2504 0006804 6801 104 200903 2002 007 4001 400 元。

11月份答案1、借：库存现金 2 000.00贷：银行存款 2 000.002、借：银行存款 300 000.00贷：长期借款——工行300 000.003、借：材料采购 51 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 8 670.00贷：应付账款——宏远公司 59 670.00借：原材料——E 48 000.00材料成本差异 3 000.00贷：材料采购 51 000.004、借：制造费用——第一车间——办公费 164.60——第二车间——办公费 108.60管理费用——办公费 108.60销售费用——办公费 298.20贷：库存现金 680.005、借：材料采购 5 800.00应交税费——应交增值税（进项税额） 986.00贷：银行存款 6 786.00借：原材料——F 6 000.00贷：材料采购 5 800.00材料成本差异 200.006、借：应收账款——北京三亚526 500.00财务费用 20.60贷：主营业务收入——甲产品450 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）76 500.00银行存款 20.607、借：库存现金 350.00贷：营业外收入——罚没利得 350.008、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 30 000.00贷：原材料——C材料 30 000.009、借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 660 000.00 贷：原材料——A材料 660 000.00 10、借：营业外支出 240.00贷：银行存款 240.0011、借：其他货币资金——银行汇票 1 480 000.00贷：银行存款 1 480 000.0012、借：材料采购 59 200.00应交税费——应交增值税（进项税额） 10 064.00贷：银行存款 69 264.00借：原材料——C 60 000.00贷：材料采购 59 200.00材料成本差异 800.0013、借：应收账款——深圳飞跃 1 170 000.00贷：主营业务收入——乙产品 1 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）170 000.0014、借：其他应收款——金勇1 200.00贷：库存现金 1 200.0015、借：银行存款 526 500.00贷：应收账款——北京三亚 526 500.0016、借：管理费用——办公费 3 600.00贷：银行存款 3 600.0017、借：管理费用——招待费 700.00贷：库存现金 700.0018、借：管理费用——其他 1 600.00贷：银行存款 1 600.0019、借：材料采购 10 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700.00贷：银行存款 11 700.00借：财务费用——手续费 13.10贷：银行存款 13.1020、借：周转材料——工作服 15 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550.00贷：银行存款 17 550.0021、借：固定资产清理 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份）贷：固定资产——货车 200 000.00借：固定资产清理 1 000.00贷：库存现金 1 000.00借：银行存款 6 000.00贷：固定资产清理 6 000.00借：营业外支出 134 566.67贷：固定资产清理 134 566.6722、（对应13）借：银行存款1 170 000.00贷：应收账款——深圳飞跃1 170 000.0023、借：应交税费——未交增值税 485,307.48——应交消费税 271,880.94——城建税 53,003.19——教育费附加 22,715.65——个人所得税 80,362.00——地方教育费附加 15,143.77贷：银行存款 928,413.0324、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 1 040 000.00 贷：原材料——B材料 1 040 000.0025、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 15 000.00 贷：原材料——C材料 15 000.0026、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 1 500.00 贷：原材料——F材料 1 500.0027、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 48 000.00 贷：原材料——G材料 48 000.0028、借：材料采购 192 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 32 640.00贷：应付票据——深圳南方 224 640.00借：原材料——G 192 000.00贷：材料采购 192 000.0029、（对应19）借：原材料——D 10 000.00贷：材料采购 10 000.0030、（对应14）借：销售费用——差旅费 1120.00库存现金 80.00贷：其他应收款——金勇 1200.0031、应交税费——应交增值税（进项税额） 102 632.19贷：银行存款 707 747.19借：原材料——A材料 550 000.00材料成本差异 55 115.00贷：材料采购 605 115.0032、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 4 000.00贷：原材料——E材料 4 000.00借：管理费用——物料消耗 1 600.00贷：原材料——E材料 1 600.0033、借：应付职工薪酬——工资1,177,920.00贷：银行存款 1,177,920.0034、借：应付职工薪酬——职工教育经费 800.00贷：库存现金 800.0035、借：管理费用——招待费 500.00贷：库存现金 500.0036、借：其他应收款——广州红星--存入保证金 2 360.00贷：银行存款 2 360.0037、借：周转材料——专用工具 1 500.00——包装箱 20 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）3 655.00贷：银行存款 25 155.0038、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 36 000.00 贷：原材料——E材料 36 000.00 39、借：库存现金 2 340.00贷：其他业务收入 2 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340.00借：其他业务成本 2 400.00贷：原材料——F材料 2 400.0040、（对应11）借：材料采购 1 260 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 214 200.00银行存款 5 800.00贷：其他货币资金——银行汇票 1480 000.00借：原材料——B 1 200 000.00材料成本差异 60 000.0041、借：营业外支出 10 000.00贷：银行存款 10 000.0042、借：交易性金融资产——红心股份――成本 100 000.00投资收益 3 000.00贷：银行存款 103 000.0043、借：银行存款 1 300 000.00贷：长期股权投资——黄河股份 1 000 000.00投资收益 300 000.0044、借：待处理财产损溢 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份1633.33）贷：固定资产——设备乙 200 000借：营业外支出 139 566.67贷：待处理财产损溢 139 566.6745、借：银行存款 99 533.33财务费用－手续费 466.67贷：应收票据——上海飞环 100 000.0046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料费 7 500贷：原材料——D材料 7 50047、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 96 000贷：原材料——G材料 96 00048、借：制造费用——第二车间——机物料消耗 3 000贷：原材料——D材料 3 00049、借：库存现金 20.00贷：待处理财产损溢 20.0050、借：制造费用——第一车间——劳动保护费 7 500贷：周转材料——工作服 7 50051、借：制造费用——第二车间——低值易耗品 600贷：周转材料——专用工具 60052、借：应收票据——北京三亚 3 510 000.00贷：主营业务收入——甲 3 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）510 000.0053、借：应付职工薪酬——社会保险费 235,584.00——住房公积金 141,350.40贷：银行存款 376,934.4054、电费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用9 620.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用7 100.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他3 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他2 000制造费用——第一车间——水电费2 000.00——第二车间——水电费3 000.00销售费用——水电费 3 000.00管理费用——水电费 2 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 5 392.40贷：银行存款 37 112.4055、（对应49）借：待处理财产损溢 20贷：营业外收入 2056、水费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用12 000 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用10 000生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 6 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 2 000制造费用——第一车间——水电费3 500.00——第二车间——水电费1 500.00销售费用——水电费 6 000管理费用——水电费 7 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 880.00贷：银行存款 50 880.0057、借：原材料——A材料13 200.00贷：应付账款——暂估应付款 13 200.0058、计提工资借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工536,220 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工856,320生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,000生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,000制造费用——第一车间——职工薪酬 120,360——第二车间——职工薪酬 62,000销售费用——职工薪酬 160,000管理费用——职工薪酬 140,000贷：应付职工薪酬——工资 1,931,90059、计提五险一金以及个税借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工270,791.10生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工432,441.60 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 15,655.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 13,130.00制造费用——第一车间——职工薪酬 60,781.80——第二车间——职工薪酬 31,310.00 销售费用——职工薪酬 80,800.00管理费用——职工薪酬 70,700.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 386,380.00——住房公积金 231,828.00——职工教育经费 48,297.50——工会经费 38,638.00 其他应付款——中新公司 270,466.00借：应付职工薪酬——工资 78,362.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,362.0060、计提折旧借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67 生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 1,796.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67 销售费用——折旧 3,593.33管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——设备乙 1,633.33——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00——货车 1,633.33注：折旧总额为：38,938.6761、分配材料差异原材料成本差异率计算表（说明：57笔业务暂估应付款入账的材料不应用于计算材料成本差异率）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料28,850.85 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料44,698.50生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 1,161.00生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 290.25制造费用——第二车间——机物料消耗 116.10 管理费用——物料消耗 61.92其他业务成本 92.88贷：材料成本差异 75,271.5011月原材料发出汇总表62、（分配辅助生产成本—供热车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用35,013.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用29,178.00制造费用——第一车间——其他 5,835.60制造费用——第二车间——其他 8,753.40销售费用——其他 5,835.60管理费用——其他 2,918.47贷：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 31 161.00——人工 46 655.00——其他 9 718.67 供热车间总金额 87,534.67辅助生产成本分配表63、（分配辅助生产成本—供气车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用16,869.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用18,978.30制造费用——第一车间——其他 4,217.40制造费用——第二车间——其他 8,434.80销售费用——其他 2,108.70管理费用——其他 2,108.12贷：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 7 790.25——人工 39 130.00——其他 5 796.67 供气车间总金额 52,716.92辅助生产成本分配表64、（分配制造费用）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用220,039.40 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用130,909.57贷：制造费用——第一车间——折旧 15,680.00其他 10,053.00办公费 164.60劳动保护费 7,500.00水电费 5,500.00职工薪酬 181,141.80制造费用——第二车间——折旧 12,086.67其他 17,188.20办公费 108.60机物料消耗 3,116.10低值易耗品 600.00水电费 4,500.00职工薪酬 93,310.00制造费用分配表65、借：库存商品——甲产品 1,539,072.00库存商品——乙产品 2,993,796.00贷：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品——直接材料724,392.00——直接人工594,720.00——制造费用219,960.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品——直接材料1,381,428.00——直接人工1,344,204.00——制造费用268,164.00甲产品成本计算单甲产品本月完工产品和月末在产品费用分配表乙产品成本计算单乙产品本月完工产品和月末在产品费用分配表66、借：主营业务成本——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00贷：库存商品——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00主营业务成本计算单库存商品出库单汇总表67、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）371,470.41 贷：应交税费——未交增值税 371,470.41 68、借：营业税金及附加 100,000.00贷：应交税费——应交消费税 100,000.0069、借：管理费用——无形资产摊销 6,000.00贷：累计摊销 6,000.0070、借：财务费用——利息支出 4,580.00贷：应付利息——工行 1,980.00——中行 2,600.0071、借：营业税金及附加 56,576.45贷：应交税费——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.4172、73、（银行对账单）略只有一笔未达账项“通讯费 1 155”12月份答案1、借：原材料——A材料2、借：管理费用——电话费 1 155贷：银行存款 1 1553、借：周转材料——包装箱——在用 3 600贷：周转材料——包装箱——在库 3 600借：银行存款 3 000贷：其他应付款——天平公司 3 000借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 854.70应交税费——应交增值税（销项税额） 145.304、借：银行存款 10 000 000贷：应付债券——面值 10 000 0005、借：管理费用——非货币性福利 1 500贷：银行存款 1 5006借：应付职工薪酬——工会经费 62,196.40贷：银行存款 62,196.407、借：材料采购（23 400.00+558） 23 958应交税费——应交增值税（进项税额）（3978+68.97） 4 046.97贷：银行存款 28 004.97 借：原材料——E 24 000贷：材料采购 23 958材料成本差异 428、借：应收账款——天河公司 140 400贷：主营业务收入——乙产品 120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 4009、借：固定资产——货车1 292 500贷：主营业务收入——乙产品 250 000应交税费——应交增值税（销项税额） 42 50010、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料72 000——丙产品——直接材料28 000 贷：原材料——B材料 100 00011、借：银行存款 134 400贷：应收账款——天河公司 134 400借：财务费用——手续费 6 000贷：应收账款——天河公司 6 00012、借：管理费用——其他 7 886贷：银行存款 7 88613、（注：有意安排原始支票大小写金额不一致，不能入银行存款）借：应收账款——广州金阳 5 850贷：其他业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：其他业务成本 4 800贷：原材料——G材料 4 80014、借：库存现金 2 500贷：银行存款 2 500借：销售费用——其他 2 500贷：库存现金 2 50015、借：交易性金融资产——天天股份——成本 240 000投资收益3000贷：银行存款 243 00016、借：银行存款 936 000贷：主营业务收入——乙产品 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）136 000借：销售费用——其他 1 144应交税费——应交增值税（进项税额） 141.39贷：银行存款 1 285.3917、借：材料采购 12 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 040贷：应付账款——宏远公司 14 040借：原材料——A材料 13 200贷：材料采购 12 000材料成本差异 1 20018、借：银行存款 11 700贷：原材料——D 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 70019、借：材料采购 40 560待处理财产损溢 1 040（510*2+20）财务费用——手续费 33.70贷：银行存款 41 633.70借：原材料——G 37,440材料成本差异 3120贷：材料采购 40 560借：其他应收款——深圳市铁路分局1 040贷：待处理财产损溢 1 040借：库存现金 1 040贷：其他应收款——深圳市铁路分局1 04020、借：管理费用——其他 2,502.00贷：银行存款 2,502.0021、借：应交税费——未交增值税371,470.41——应交消费税 100,000.00——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.41——应交个人所得税 78,362.00贷：银行存款606,408.86 22、借：坏账准备 50 000.00贷：应收账款——东方公司 50 000.0023、借：制造费用——第一车间——电话费 150——第二车间——电话费 150生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 150——供气车间——其他 150 销售费用——电话费 300管理费用——电话费 300贷：库存现金 1 20024、借：银行存款 108 630贷：交易性金融资产——东山股份－—成本 100 000 投资收益 8 63025、借：管理费用——其他 1500贷：库存现金 150026、借：待处理财产损溢 80贷：库存现金 80借：其他应收款——刘飞 80贷：待处理财产损溢 80借：库存现金 80贷：其他应收款——刘飞 8027、借：材料采购 862 790.00其中：（B 材料——541 663.20 C材料——321 126.80）应交税费——应交增值税（进项税额）(146200+344.83)146 544.83贷：应付票据——上海飞环 1 009 334.83借：原材料——B 594 000贷：材料采购 541 663.20材料成本差异 52 336.80借：原材料——C 297 000材料成本差异 24 126.80贷：材料采购 321 126.8028、借：银行存款 250 000营业外支出 48 500坏账准备 1 500贷：应收账款——胜利公司 300 00029、借：应付职工薪酬——工资 1 853 538.00贷：银行存款 1 853 538.0030、借：制造费用——第二车间——劳动保护 18 000贷：周转材料——工作服 18 000借：制造费用——第一车间——低值易耗品 1 500贷：周转材料——专用工具 1 50031、借：销售费用——其他 390贷：库存现金 39032、借：销售费用——广告费 8 400.00贷：银行存款 8 400.0033、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 27 000贷：原材料——C材料 27 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 550 000 贷：原材料——A材料 550 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 20 000 贷：原材料——E材料 20 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 960 000 贷：原材料——B材料 960 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 400 000 贷：原材料——B材料 400 00034、借：库存现金 2000贷：银行存款 200035、09年后价税分离借：在建工程——检测仪 101 930应交税费——应交增值税（进项税额） 17 238.54（17 000+238.54）贷：银行存款（117 000.00+2 168.54）119 168.5436、借：银行存款 1 404 000.00贷：主营业务收入——甲产品 1 200 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000.0037、借：银行存款 2 340 000.00贷：主营业务收入——乙产品 2 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000.0038、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 7 500贷：原材料——C材料 7 500 借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 900贷：原材料——F材料 900 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 24 000贷：原材料——G材料 24 000 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 4 800贷：原材料——E材料 4 800 借：制造费用——第一车间——机物料消耗 2 500贷：原材料——D材料 2 50039、借：管理费用——办公费 120贷：银行存款 12040、（对应本月35）借：在建工程——检测仪 1 000贷：银行存款 1 000借：固定资产——检测仪 102 930贷：在建工程——检测仪 102 93041、借：长期股权投资——大众公司 1 000 000贷：银行存款 1 000 00042、借：银行存款 3 460 860.00财务费用——手续费 49 140贷：短期借款 3 510 000.0043、借：应付账款——广州金阳 123 000贷：银行存款 123 00044、借：长期待摊费用 120 000.00贷：银行存款 120 000.0045、借：固定资产——设备丙 46 000贷：股本 46 000借：管理费用——其他 800贷：银行存款 80046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料6 000贷：原材料——D材料 6 000借：销售费用——机物料消耗 1 200贷：原材料——F材料 1 200借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 28 800 贷：原材料——G材料 28 80047、借：银行存款 4 626.50贷：财务费用——利息收入 4 626.5048、借：管理费用——其他 192 000贷：应付职工薪酬——辞退福利 192 00049、借：库存现金 4 260贷：其他应付款——天平公司 4 260借：周转材料——包装箱——在用7 500贷：周转材料——包装箱——在库 7 50050、借：银行存款 4 260贷：库存现金 4 26051、借：管理费用——其他 2 800.00贷：应付账款——百年咨询公司2 800.0052、借：应收账款——深圳飞跃 46 800贷：主营业务收入——丙产品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 80053、借：短期借款 200 000应付利息——工行 960财务费用——利息支出 480贷：银行存款 201 44054、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工465,156.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工799,353.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工88,817.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,400.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,340.00制造费用——第一车间——职工薪酬 118,000.00——第二车间——职工薪酬 106,000.00 销售费用——职工薪酬 151,800.00管理费用——职工薪酬 138,900.00贷：应付职工薪酬——工资 1,925,766.00班组应付职工薪酬结算表应付职工薪酬分配表55、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工148,849.92 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工255,792.96 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工28,421.44 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 10,048.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 8,428.80制造费用——第一车间——职工薪酬 37,760.00——第二车间——职工薪酬 33,920.00销售费用——职工薪酬 48,576.00管理费用——职工薪酬 44,448.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 385,153.20——住房公积金 231,091.9256、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工67,447.62 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工115,906.19生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工12,878.47生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 4,553.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 3,819.30制造费用——第一车间——职工薪酬 17,110.00——第二车间——职工薪酬 15,370.00销售费用——职工薪酬 22,011.00管理费用——职工薪酬 20,140.50贷：应付职工薪酬——职工教育经费 48,144.16——工会经费 38,515.32其他应付款——中新公司 192,576.60借：应付职工薪酬——工资 78,482.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,482.0057、（故意安排一张原始单据缺章）[增加：第二车间领用]借：制造费用——第二车间——办公费 250贷：库存现金 25058、(注：上月报废设备乙、货车，本月不计提折旧)借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他163.34（保持与上月一致）生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67销售费用——折旧 1,960.00管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00注：折旧总额为：35,672.0159、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料10,293.33生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料19,212.77 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接材料8,284.79 生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 486.81 生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 108.18 制造费用——第一车间——机物料消耗 45.08 销售费用——机物料消耗 21.64 其他业务成本 86.54 贷：材料成本差异 38,539.14原材料成本差异率计算表注：成本差异率精确到百分比小数点后3位。

新编财务会计实训参考答案实验一出纳核算岗位1.借：其他应收款——孙海林 500.00贷：库存现金 500.00 2.借：其他应收款——宏达公司 380.00贷：库存现金 380.00 3.借：管理费用——办公费 27.00贷：库存现金 27.00 4.借：管理费用——差旅费 350.00库存现金 150.00贷：其他应收款——孙海林 500.00 5.借：库存现金 1 000.00贷：其他应付款——红星公司 1 000.00 6.借：银行存款 1 000.00贷：库存现金 1 000.00 7.借：管理费用——养路费 804.00贷：银行存款 804.00 8-1.借：管理费用——福利费 1 913.00贷：应付职工薪酬——职工福利 1 913.00 8-2.借：应付职工薪酬——职工福利 1 913.00贷：银行存款 1 913.00 9.借：库存现金 1 000.00贷：银行存款 1 000.00 10.借：管理费用——办公费 180.00制造费用——办公费 400.00贷：库存现金 580.00 11.借：管理费用——招待费 150.00贷：库存现金 150.00 12.借：管理费用——办公费 318.60贷：库存现金 318.60 13.借：管理费用——办公费 8 000.00贷: 银行存款 8 000.00 14.借：销售费用——广告费 1 800.00贷：银行存款 1 800.00 15.借：管理费用——其他 2 420.00贷：银行存款 2 420.00 16.借：管理费用——保险费 6 258.23贷：银行存款 6 258.23 17.借：管理费用——电话费 4 200.00贷：银行存款 4 200.00 18.借：其他货币资金——银行汇票 8 000.00贷:银行存款 8 000.00 19.借：应付账款——本溪钢铁公司 12 000.00贷：银行存款 12 000.00 20.借：其他货币资金——银行本票 1 000.00贷：银行存款 1 000.00 21.借：材料采购——钢材 5 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 850.00银行存款 2 150.00贷：其他货币资金——银行汇票 8 000.00 22.借：银行存款 2 5740.00贷：主营业务收入 22 000 .00 应交税费——应交增值税——销项税额 3 740.00 23.借：财务费用——手续费 61.00贷：银行存款——手续费 61.00 24.借：财务费用——手续费 40.00贷：银行存款 40.00 25.借：应付职工薪酬——职工教育费 3 360.00贷：银行存款 3 360.00 26.银行对账单 700 983.77实验二资金核算岗位1.借：银行存款 400 000.00贷：短期借款——工行新金分行 400 000.00 2.借：财务费用——利息支出（400 000×28×5.58%÷360） 1 736.00贷：应付利息——工行新金分行 1 736.002-2.借：财务费用——利息支出（400 000×28×5.58%÷360）1 736.00贷：应付利息——工行新金分行 1 736.002-3.借：财务费用——利息支出（400 000×34×5.58%÷360）2 108.00贷：应付利息——工行新金分行 2 108.00 3.借：短期借款——工行新金分行 400 000.00应付利息——工行新金分行 5 580.00贷：银行存款 405 580.00 4.借：银行存款 664.20贷：财务费用 664.20 5.借：银行存款 120 000.00贷：长期借款——建行新金分行——本金 120 000.006-1.借：在建工程——车间建设工程 5 913.00贷：应付利息——建行新金分行 5 913.006-2.借：在建工程——车间建设工程 3 942.00财务费用——利息支出 3 942.00贷：应付利息——建行新金分行 7 884.006-3.借：财务费用——利息支出 7 884.00贷：应付利息——建行新金分行 7 884.00 7.借：长期借款——建行新金分行——本金 120 000.00财务费用——利息支出 1 971.00应付利息——建行新金分行 21 681.00贷：银行存款 143 652.008-1.借：银行存款 10 000 000.00贷：应付债券——数控车床购建工程债券——债券面值 10 000 000.008-2.借：在建工程——数控车床购建工程 120 000.00贷：银行存款 120 000.009-1.借：财务费用——手续费 2 340.00贷：银行存款 2 340.009-2.借：财务费用——手续费 20 000.00贷：银行存款 20 000.00 10-1.借：财务费用——利息支出（10 000 000×6%÷12×1）50 000.00在建工程——数控车床购建工程（10 000 000×6%÷12×11）550 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0010-2.借：在建工程——数控车床购建工程（10 000 000×6%）600 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0010-3.借：财务费用——利息支出（10 000 000×6%） 600 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0011.借：应付债券——周转资金债券——债券面值 10 000 000.00应付债券——数控车床购建工程——应计利息 1 800 000.00贷：银行存款 11 800 000.00 12-1.借：银行存款 900 000.00 应付债券——新产品研发债券——利息调整 100 000.00贷：应付债券——新产品研发债券——面值 1 000 000.00 12-2.实际利率 = 8.554%12-3.借：研发支出——费用化支出 76 986.00贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 16 986.00 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-4.借：研发支出——资本化支出 78 438.98贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 18 438.98 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-5.借：财务费用——利息支出 80 016.25贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 20 016.25 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-6.借：财务费用——利息支出 81 728.44贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 21 728.44 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-7.借：财务费用——利息支出 82 830.33贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 22 830.33 应付利息——建行新金分行 60 000.00 13-1.借：银行存款 510 000.00贷：应付债券——周转资金债券——面值 500 000.00 应付债券——周转资金债券——利息调整 10 000.00 13-2.实际利率= 4.984%13-3.借：财务费用——利息支出 25 418.40应付债券——周转资金债券——利息调整 4 581.60贷：应付债券—应计利息 30 000.0013-4.借：财务费用——利息支出 25 190.05应付债券——周转资金债券——利息调整 4 809.95贷：应付债券—应计利息 30 000.0013-5.借：财务费用——利息支出 29 391.55应付债券——周转资金债券——利息调整 608.45贷：应付债券—应计利息 30 000.00实验三存货核算岗位1.借:材料采购——生铁 63 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 10 710.00贷:预付账款——武山钢铁厂 73 710.00 1-2.借:原材料——原材料及主要材料——生铁 66 000.00 贷:材料采购——生铁 63 000.00 材料成本差异——原材料成本差异 3 000.00 2-1.借:材料采购——油漆 12 060.00应交税费——应交增值税——进项税额 2 050.20贷:银行存款 14 110.20 2-2.借:原材料——辅助材料——油漆 12 000.00材料成本差异——原材料成本差异 60.00贷:材料采购——油漆 12 060.00 3-1.借:材料采购——生铁 120 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 20 400.00贷:银行存款 140 400.00 3-2.借:原材料——原材料及主要材料——生铁 132 000.00贷:材料采购——生铁 120 000.00 材料成本差异——原材料成本差异 12 000.00 4.借:生产成本——基本生产——铸造车间——车床 11 000.00生产成本——基本生产——铸造车间——铣床 11 000.00贷:原材料——原材料及主要材料——生铁 22 000.005-1.借:材料采购——焦炭 6 920.00应交税费——应交增值税——进项税额 1 176.40贷:银行存款 8 096.40 5-2.借:原材料——燃料——焦碳 6 930.00贷:材料采购——焦炭 6 920.00 材料成本差异——原材料成本差异 10.00 6.借:原材料——配件——变速总成 52 050.00应交税费——应交增值税——进项税额 8 848.50贷:银行存款 60 898.50 7-1.借:制造费用——机加工车间 240.00贷:原材料——辅助材料——润滑剂 240.00 7-2.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 3 360.00贷:原材料——辅助材料——油漆 3 360.00 7-3.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 910.00生产成本——基本生产成本——铸造车间——铣床 1 190.00贷:原材料——燃料——焦炭 2 100.007-4.借:生产成本——辅助生产成本——机修车间 700.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 700.00 7-5.借:生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 56.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 56.00 7-6.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 500.00贷:原材料——辅助材料——油漆 500.00 7-7.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 11 200.00生产成本——基本生产成本——机加工车间——铣床14 000.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 25 200.00 7-8.借:生产成本——辅助生产成本——机修车间 4 340.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 4 340.00 7-9.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 3 300.00贷:原材料——原材料及主要材料——生铁 3 300.00 8.借:材料采购——煤14 991.35贷:银行存款 14 991.35 9.借:原材料——配件——向心推力轴承 36 100.00应交税费——应交增值税——进项税额 6 137.00贷:银行存款 42 237.00 10.借:原材料——燃料——煤 13 440.00其他应收款——铁路局 900.00材料成本差异——原材料成本差异 651.35贷:材料采购——煤 14 991.35 11-1.借:银行存款 1 638.00贷:其他业务收入——销售材料 1 400.00 应交税费——应交增值税——销项税额 238.00 11-2.借:其他业务成本——销售材料 1 400.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 1 400.00 12-1.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 45 500.00生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 27 300.00贷:原材料——外购件——标准件 72 800.00 12-2.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 6 300.00生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 3 780.00贷:原材料——外购件——电气元件 10 800.00 13-1.借:销售费用——包装费 180.00贷:原材料——外购件——包装物 180.00 13-2.借:在建工程——材料 2 375.10贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 2 030.00 应交税费——应交增值税——进项税额转出 345.10 13-3.借:管理费用——维修 140.00贷:原材料——原材料及主要材料——机物料 140.00 13-4.借:生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 1 400.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 1 400.00 13-5.借:制造费用——机加工车间——机物料 140.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 140.0013-6.借:制造费用——装配车间——机物料 70.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 70.00 14.借:委托加工物资——螺栓——材料费 4 340.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 4 340.00 15.借:生产成本——装配车间——铣床 69 680.00贷:原材料——外购配件——向心推力轴承 28 040.00原材料——外购配件——变速总成 41 640.00 16.借:委托加工物资——加工费 300.00应交税费——应交增值税——进项税额 51.00贷:银行存款 351.00 17.借:原材料——原材料及主要材料——圆钢 56 000.00贷:应付账款——暂估入账 56 000.00 18.原材料成本差异率-1.23%周转材料成本差异率18.46% 19.借：生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 -324.84生产成本——基本生产成本——铸造车间——铣床 -149.94生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 -17.91生产成本——基本生产成本——机加工车间——铣床 -172.20生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 -382.28生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 -684.62生产成本——辅助生产成本——机修车间 -61.99制造费用——机加工车间——材料 -4.67制造费用——装配车间——材料 -0.86在建工程 -24.97管理费用——材料 -1.72销售费用——包装费 -2.21委托加工物资——自制零件——螺栓 -53.38其他业务成本——销售材料 -17.22贷：材料成本差异——原材料成本差异 -1 898.82 20-1.借:制造费用——铸造车间——摊销473.84制造费用——装配车间——摊销 888.45制造费用——机修车间——摊销 888.45贷:周转材料——在库——千分表 1 500.00 周转材料——在库——磅秤 400.00材料成本差异——周转材料成本差异350.74 20-2.借:制造费用——机加工车间——摊销 497.53贷:周转材料——在库——刃具 420.00 材料成本差异——周转材料成本差异 77.53 20-3.借：周转材料——在用——工作服 5 182.63贷：周转材料——在库——工作服 4 375.00 材料成本差异——周转材料成本差异 807.63 20-4.借：制造费用—机加工车间-摊销 370.19制造费用—装配车间-摊销 2 221.13贷：周转材料——摊销——工作服 2 591.3220-5.借：周转材料——在用——工作鞋 4 548.86贷：周转材料——在库——工作鞋 3 840.00 材料成本差异——周转材料成本差异 708.86 20-6.借：制造费用—铸造车间——摊销 2 132.28制造费用—装配车间——摊销 142.15贷：周转材料——摊销——工作鞋 2 274.43 21.借：原材料——自制零件——螺栓 6 000.00贷:委托加工物资——自制零件——螺栓 4 586.62 材料成本差异——自制零件成本差异 1 413.38 22.借:库存商品——车床 1 091 762.50库存商品——铣床 333 441.00贷：生产成本 1 425 203.50 23.借：主营业务成本——车床 1 139 868.10主营业务成本——铣床 157 888.20贷：库存商品——车床 1 139 868.10 库存商品——铣床 157 888.20 24-1.借：原材料——原材料及主要材料——生铁 330.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 325.94 材料成本差异——原材料成本差异 4.06 24-2.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 323.83贷：管理费用——材料费 323.83 24-3.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 188.50贷：周转材料——在库——刃具 140.00 材料成本差异——周转材料成本差异 25.84应交税费——应交增值税 28.19 24-4.借：其他应收款——刘保管员 188.50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 188.50 25.生铁 183 700.00钢板 10 500.00 圆钢 63 084.00 油漆 8 140.00 润滑油 160.00 外购件 69 200.00 焦碳 5 530.00 原煤 14 220.00 柴油 175.00 自制零件 6 000.00 向心推力轴承 21 660.00 WX变速总成 31 230.00 千分表 6 000.00 磅秤 400.00 电子称 2 250.00 刃具 5 740.00 工作服 8 125.00工作鞋 7 200.00车床 911 894.40铣床 631 552.80合计 1 986 431.20 26.借:资产减值损失 6 751.03贷:存货跌价准备——生铁跌价准备 6 101.43 存货跌价准备——刃具跌价准备 649.60 27.略实验四固定资产核算岗位1.借：固定资产——汽车 93 600.00贷：银行存款 93 600.00 2-1.借：固定资产清理——车床清理 27 000.00累计折旧 8 000.00贷：固定资产——不需用 35 000.00 2-2.借：银行存款 30 000.00贷：固定资产清理——车床清理 30 000.00 2-3.借：固定资产清理——车床清理 3 000.00贷：营业外收入——处置非流动资产利得 3 000.00 3.借：在建工程——仓库建设工程 85 000.00贷：银行存款 85 000.00 4.借：管理费用——修理费 24 600.00贷：银行存款 24 600.00 5.借：固定资产清理——锅炉清理 1 200.00累计折旧 51 800.00贷：固定资产——锅炉 53 000.00 6.借：固定资产清理——锅炉清理 210.00贷：库存现金 210.00 7-1.借：库存现金 500.00贷：固定资产清理——锅炉清理 500.00 7-2.借：营业外支出——非流动资产处置损失 910.00贷：固定资产清理——锅炉清理 910.00 8.借：固定资产——起重机 85 000.00贷：实收资本——兰海实业公司 85 000.00 9-1.借：固定资产——台钻 340 000.00贷：以前年度损益调整 340 000.00 9-2.借：以前年度损益调整 112 200.00贷：应交税费——应交所得税 112 200.00 9-3.借：以前年度损益调整 227 800.00贷：利润分配——未分配利润 227 800.00 9-4.借：利润分配——未分配利润 22 780.00贷：盈余公积 22 780.00 9-5.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1 300.00累计折旧 1 700.00贷：固定资产——砂轮机3000.009-6.借：营业外支出——盘亏损失 1 300.00贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1 300.00 10.借：在建工程——锅炉安装工程 134 550.00贷：银行存款 134 550.00 11-1.借：固定资产——出租 128 000.00贷：固定资产——不需用 128 000.00 11-2.借：银行存款 2 000.00贷：其他业务收入——出租固定资产租金收入 2 000.00 11-3.借：营业税金及附加 100.00贷：应交税费——营业税 100.00 11-4.借：其他业务成本——出租固定资产折旧 1 013.00贷：累计折旧 1 013.00 12.借：资产减值损失——固定资产减值损失 40 000.00贷：固定资产减值准备 40 000.00 13-1.借：在建工程——锅炉安装工程 4 700.00 贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间 4 700.00 13-2.借：固定资产——锅炉 139 250.00贷：在建工程——锅炉安装工程 139 250.00 14.借：固定资产——汽车 112 320.00贷：营业外收入——捐赠利得 112 320.00 15.借：生产成本——辅助生产成本 4 700.00制造费用——折旧 4 9700.00管理费用——折旧 37 700.00贷：累计折旧 92 100.00 16-1.借：固定资产——数控车床 294 800.00贷：主营业务收入——铣床 250 000.00 应交税费——应交增值税 42 500.00银行存款 2 300.00 16-2.借：主营业务成本——铣床 250 000.00存货跌价准备 50 000.00贷：库存商品——铣床 300 000.00 17-1.借：投资性房地产——厂房——成本 480 000.00累计折旧 400 000.00公允价值变动损益——投资性房地产 120 000.00贷：固定资产——厂房 1 000 000.00 17-2.借：银行存款 40 000.00贷：其他业务收入——出租固定资产租金收入 40 000.00 18.借：固定资产——数控加工中心 912 600.00未确认融资费用——数控加工中心设备款 257 400.00贷：长期应付款——山东淄博昌盛机器厂 1 170 000.00实验五应付职工薪酬核算岗位1-1.借：管理费用——职工福利 315.04贷：应付职工薪酬——非货币性福利 315.04 1-2.借：应付职工薪酬——非货币性福利 315.04贷：库存现金 315.042-1.借：管理费用——职工福利 1 200.00贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200.002-2.借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200.00贷：银行存款 1 200.003-1.借：应付职工薪酬——职工教育费 1 913.00贷：银行存款 1 913.004.应付职工薪酬 19 155.16；实付职工薪酬 15 104.18。

目录实验1 会计数字的书写 (3)实验3 原始凭证的填制与审核 (4)实验4 记账凭证的填制与审核 (7)实验5 日记账的登记 (8)实验6 存货明细账的登记 (9)实验7 错账更正 (11)实验8 银行存款余额调节表的编制 (14)实验9 记账规则与结账 (14)实验10 科目汇总表核算组织程序 (17)实验11 资产负债表和利润表的编制 (23)实验13﹡基础会计综合模拟实验 (25)实验1 会计数字的书写一、在下表账格中用规范化的阿拉伯数字书写。

二、请将下列中文大写数字写成阿拉伯数字。

1. ¥28.452. ¥21,007,958.003. ¥90,000,011.004. ¥160,032.005. ¥0.896. ¥47,205.687. ¥3,900.708. ¥420,108.099. ¥100,000.0010. ¥8,000,000.03三、请将阿拉伯数字写成中文大写数字1.人民币捌万贰仟伍佰零陆元叁角捌分2.人民币壹拾壹万元整3.人民币陆佰贰拾元零贰角整或人民币陆佰贰拾元贰角整4.人民币伍佰万零贰拾元零叁角整或人民币伍佰万零贰拾元叁角整5.人民币捌万零伍佰零陆元零柒分6.人民币壹拾万零玖仟零捌拾元零捌角整或人民币壹拾万零玖仟零捌拾元捌角整7.人民币肆拾万零捌仟零陆拾柒元零玖分8.人民币柒万零贰元伍角整9.人民币陆仟柒佰万零叁仟元整10.人民币柒万捌仟叁佰玖拾伍元伍角捌分四、练习填写票据日期1.贰零零玖年零贰月零壹日2.贰零零玖年零壹月壹拾陆日3.贰零零玖年零壹拾月零叁拾日4.贰零零玖年壹拾壹月零壹拾日实验3 原始凭证的填制与审核实验资料1-原始凭证的填制 1、1月2日，开出现金支票从银行提取3500元现金备用。

中国工商银行（粤）现金支票存根No.88801234附加信息出票日期2009年01月02日 收款人：海湛股份有限公司 金 额：¥3500.00 用 途：备用金单位主管刘海 会计刘明中国工商银行现金支票（粤） No. 88801234出票日期（大写）贰零零玖年零壹月零贰日 付款行名称：工行跃进支行 收款人：海湛股份有限公司 出票人账号：83852658 本支票付款期限十天人民币 叁仟伍佰元整 （大写） 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ¥ 3 5 0 0 0 0用途 备用金上列款项请从我账户内支付出票人签章 复核 记账2、1月4日，销售给市湛化公司A 产品一批，当日填写进账单送存银行。

(1) 借:库存现金 10,000.00贷:银行存款 10,000.00 (2) 借:应付职工薪酬----职工福利费 120.00贷:库存现金 120.00 (3 ) 借:基本生产成本--加工车间--电动机Ⅰ（直接材料） 36,000.00--电动机II（直接材料） 165,000.00 贷:自制半成品----电动机Ⅰ毛坯件 36,000.00 ----电动机II毛坯件 165,000.00 (4) 借:固定资产—生产用 26,500.00贷:在建工程 --冲床 26,500.00 (5) 借:其他货币资金-----银行本票存款 25,000.00贷:银行存款 25,000.00 (6) 借:制造费用-----机修车间（其他费用） 2,550.00贷:银行存款 2,550.00 (7) 借:材料采购----生铁 19,499.50应交税费-----应交增值税(进项税额) 3,272.42贷:其他货币资金----银行本票存款 22,771.920 借:原材料—原料及主要材料--生铁 20,250.00 贷:材料采购-----生铁 19,499.50 材料成本差异-----原材料类 750.50 (8) 借:银行存款 250,000.00贷:应收账款-----白渠水电站 250,000.00 (9) 借:银行存款 2,228.08贷:其他货币资金---银行本票存款 2,228.08 (10) 借:固定资产清理 5,000.00累计折旧 95,000.00贷:固定资产---生产用 100,000.00 借: 固定资产清理 3,000.00 贷:银行存款 3,000.00 借:银行存款 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 借:营业外支出-----非流动资产处置损失 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 (11) 借:应付职工薪酬-----职工教育经费 350.00贷:库存现金 350.00 (12) 借:银行存款 5,850,000.00贷:主营业务收入---电动机II 5,000,000.00 应交税费----应交增值税(销项税额) 850,000.00 (13) 借:制造费用---铸造车间（材料） 6,580.00贷:原材料—燃料---煤 6,400.00—燃料---柴油 180.00 (14) 借:其他应收款-----赵颖 2,000.00贷:库存现金 2,000.00 (15) 借:应交税费-----未交增值税 220,000.00贷:银行存款 220,000.00 (16) 借:应交税费-----教育费附加 6,600.00------城市维护建设税 15,400.00 贷:银行存款 22,000.00 (17) 借:管理费用-----养路费 2,030.00贷:银行存款 2,030.00 (18) 借:应付职工薪酬---职工福利费 300.00贷:库存现金 300.00 (19) 借:银行存款 200,000.00贷:短期借款——江汉支行流动资金借款 200,000.00 (20) 借:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00贷:主营业务收入-----电动机Ⅰ 8,250,000.00 ------电动机II 1,000,000.00 应交税费-----应交增值税(销项税额) 1,572,500.00 (21) 借:材料采购-----生铁 28,200.00应交税费-----应交增值税(进项税额) 4,760.00贷:应付票据---华生金属公司 32,960.00 借:原材料---原料及主要材料--生铁 27,000.00 材料成本差异-----原材料 1,200.00贷:材料采购-----生铁 28,200.00 (22) 借:管理费用-----差旅费 1,947.00库存现金 53.00贷:其他应收款-----赵颖 2,000.00 (23) 借:制造费用-----铸造车间（材料） 13,500.00贷:原材料---原料及主要材料--生铁 13,500.00 (24) 借:应付票据—东江有色金属公司 300,000.00贷:银行存款 300,000.00 (25) 借:交易性金融资产---成本 175,000.00投资收益 1,510.00贷:银行存款 176,510.00 (26) 借:管理费用-----办公费 3,000.00应交税费----应交增值税(进项税额) 510.00贷:银行存款 3,510.00 (27) 借:基本生产成本---加工车间---电动机Ⅰ（直接材料） 12,000.00---电动机II（直接材料） 11,000.00 贷:自制半成品-----电动机Ⅰ毛坯件 12000.00 -----电动机II毛坯件 11000.00 (28) 借:制造费用-----装配车间（材料） 127,000.00贷:原材料----外购件-----电器元件 93,000.00 ------叶轮 28,000.00 ------主轴 6,000.00 (29) 借:管理费用------印花税 1,880.00贷:银行存款 1,880.00(30) 借:银行存款 10,822,500.00贷:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00(31) 借:材料采购------钢板 25,100.00应交税费------应交增值税(进项税额) 4,267.00贷:应付票据-----武汉钢铁公司 29,367.00 借:原材料---原料及主要材料---钢板 25,150.00贷:材料采购------钢板 25,100.00 材料成本差异-----原材料 50.00(32) 借:管理费用-----排污费 634.80贷:银行存款 634.80(33) 借:制造费用---装配车间（材料） 8,000.00贷:低值易耗品---工作服 8,000.00(34) 借:材料采购-----油漆 2,331.42应交税费-----应交增值税(进项税额) 396.34贷:银行存款 2,727.76借:原材料---辅助材料---油漆 2,500.00贷:材料采购------油漆 2,331.42 材料成本差异-----原材料 168.58（35）借:材料采购--生铁 31,200.00应交税费-应交增值税(进项税额) 5,304.00贷:应付票据--武汉钢铁公司 36,504.00借:原材料---原料及主要材料---生铁 32,400.00贷:材料采购-生铁 31,200.00材料成本差异-原材料 1,200.00（36）借:银行存款 197,342.00贷:交易性金融资产—成本 175,000.00投资收益 22,342.00（37）借:库存现金 2,000.00贷:银行存款 2,000.00（38）借:累计折旧 120,000.00贷:固定资产---生产用固定资产 120,000.00（39）借:制造费用-铸造车间（材料） 25,150.00贷:原材料—原料及主要材料----钢板 25,150.00（40）借:制造费用---装配车间（材料） 2,000.00贷:原材料---辅助材料----油漆 2,000.00（41）借:固定资产清理 350.00贷:库存现金 350.00 借：营业外支出-----非流动资产处置损失 350.00贷：固定资产清理 350.00（42）借:管理费用-修理费 105.00贷:库存现金 105.00（43）借:制造费用—机修车间（其他费用） 2,000.00--铸造车间（其他费用） 5,000.00--加工车间（其他费用） 3,000.00--装配车间（其他费用） 4,000.00管理费用—办公费 1,000.00销售费用—办公费 5,000.00贷:银行存款 20000.00（44）借:管理费用---招待费 500.00贷:银行存款 500.00（45）借:销售费用--交通费 28.00贷:库存现金 28.00（46）借:其他应收款—垫付职工保险费 25,000.00贷:银行存款 25,000.00（47）借:管理费用-修理费 2,860.00贷:银行存款 2,860.00（48）借:材料采购---煤 17,282.74应交税费-应交增值税(进项税额) 2,938.07贷:银行存款 20,220.81（49）借:固定资产清理 2,547,410.00累计折旧 52,590.00贷:固定资产—非生产用固定资产 2,600,000.00 借:长期股权投资---华光公司(成本) 2,500,000.00 营业外支出—非货币性资产交换损失 47,410.00贷:固定资产清理 2,547,410.00（50）借:银行存款 1,755.00 贷:其他业务收入—材料销售 1,500.00 应交税费--应交增值税(销项税额) 255.00 借：其他业务成本—材料销售 1,250.00贷：原材料—辅助材料---油漆 1,250.00（51）借：基本生产成本—铸造车间 47,580.00--加工车间 154,608.00--装配车间 191,284.00制造费用—铸造车间(人工) 4,386.00--加工车间(人工) 15,422.00--装配车间(人工) 17,605.00--机修车间(人工) 38,352.00管理费用—薪酬费用 91,392.00应付职工薪酬—职工福利费 6,304.00贷：应付职工薪酬--工资 566,933.00（52）借：应付职工薪酬—工资 111,611.62贷：其他应付款--住房公积金 55,711.40--社会保险金 50,590.26 应交税费--个人所得税 5,309.9（53）借：基本生产成本—铸造车间 19,188.00--加工车间 62,443.00--装配车间 77,061.14制造费用—铸造车间(人工) 1,763.00--加工车间(人工) 6,199.20--装配车间(人工) 7,076.60--机修车间(人工) 15,416.00 管理费用--薪酬费用 36,736.00应付职工薪酬—职工福利费 2,533.80 贷:应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40--社会保险金 172,705.34 （54）借：其他应付款--住房公积金 55,711.40 应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40 贷：银行存款 111,422.80 （55）借：应付职工薪酬—社会保险金 172,705.34 其他应付款—社会保险金 50,590.26贷：银行存款 223,295.60 （56）借：应付职工薪酬-工资 455,321.38 财务费用--手续费支出 200.00贷：银行存款 455,521.38 （57）借：制造费用--机修车间（材料） 1,800.00 贷：原材料—辅助材料---润滑油 1,800.00 （58）借：固定资产—生产用固定资产 183,000.00 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 31,110.00借：营业外支出—债务重组损失 2,590.00 贷：应收账款--山东通用机械有限公司 216,700.00 （59）借：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 贷：基本生产成本---铸造车间—电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 （60）借：基本生产成本—加工车间--电动机Ⅱ（直接材料） 176,000.00 贷：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 176,000.00 （61）借：材料采购-电器元件 200,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 34,000.00贷：应付账款--华生金属公司 234,000.00 借：原材料---外购件---电器元件 186,000.00 材料成本差异-原材料 14,000.00贷：材料采购-电器元件 200,000.00 （62）借：固定资产---生产用固定资产 30,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 5,100.00贷：营业外收入—接受捐赠利得 35,100.00 （63）借：基本生产成本—铸造车间 17,113.95--加工车间 13,691.16--装配车间 2,281.86 制造费用--机修车间（水电费） 1,140.93管理费用—水电费 3,803.10应交税费--应交增值税（进项税额） 6,465.27贷：银行存款 44,496.27（64）借：原材料—燃料---煤 16,000.00 材料成本差异-原材料 1,282.74贷：材料采购—煤 17,282.74 （65）借：银行存款 4,500.60贷：财务费用—利息收入 4,500.60 （66）借：短期借款-工商银行 1 100,000.00 财务费用--利息支出 58,012.50贷：银行存款 1 158,012.50 （67）借：应付票据—武汉钢铁公司 36,504.00贷：银行存款 36,504.00 （68）借：无形资产-A专利技术 28,000.00贷：银行存款 28,000.00 （69）借：管理费用—一般物耗 55,800.00贷：原材料—外购件---电器元件 55,800.00 （70）借：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00应交税费-应交增值税（进项税额） 8,540.80贷：银行存款 60,840.80 借：低值易耗品--刃具 240.00 原材料—原料及主要材料---钢板 50,300.00材料成本差异--低值易耗品成本差异 60.00材料成本差异--原材料成本差异 1,700.00贷：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00 （71）借：营业外支出—公益性捐赠支出 10,000.00 贷：银行存款 10,000.00 （72）借：管理费用—保险费 11,363.53 贷：银行存款 11,363.53 （73）借：银行存款 50,000.00 贷：应收账款--华兴水利公司 50,000.00 （74）借：管理费用—办公费 45.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 7.65贷：库存现金 52.65 （75）借：应收账款--湖南电视机厂 456,300.00 贷：主营业务收入--电动机Ⅰ 240,000.00--电动机Ⅱ 150,000.00应交税费-应交增值税（销项税额） 66,300.00 （76）借：材料采购-叶轮 34,895.73 应交税费-应交增值税（进项税额） 5,932.27贷：银行存款 40,828.00 （77）借：销售费用—广告费 106,140.00 贷：银行存款 106,140.00 （78）借：管理费用—职工薪酬 5,850.00贷：应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00借: 应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00 贷:银行存款 5,850.00 （79）借：财务费用--手续费支出 183.50 贷：银行存款 183.50 （80）借：制造费用--铸造车间（折旧费） 20,700.00--机加车间（折旧费） 48,000.00--装配车间（折旧费） 53,000.00--机修车间（折旧费） 19,700.00 管理费用--折旧费 57,707.00贷：累计折旧 199,107.00 （81）借：制造费用--加工车间 60.00 贷：低值易耗品—刃具 60.00 （82）借：管理费用—报刊杂志费 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00 （83）只做辅助记录（84）借：原材料—外购件—叶轮 35,000.00 贷：材料采购--叶轮 34,895.73 材料成本差异--原材料 104.27 （85）借：固定资产--非生产用固定资产 39,000.00 应交税费—应交增值税（进项税额） 6,630.00 贷：银行存款 45,630.00 （86）借：管理费用—无形资产摊销 3,000.00 贷：累计摊销 3,000.00 （87）借：管理费用—税费 6,200.00 贷：应交税费--房产税 3,000.00--土地使用税 3,200.00 （88）借：自制半成品--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 贷：基本生产成本--铸造车间--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 （89）借：长期股权投资—华光公司（损益调整） 17,500.00 贷:投资收益 17,500.00 （90）材料成本差异率--原材料=2.97%材料成本差异率--低值易耗品=1.83%（91）借:制造费用—铸造车间 1,343.33--加工车间 1.10--装配车间 3,977.70--修理车间 53.46 管理费用—一般物耗 1,657.26其他业务成本 37.13贷：材料成本差异--原材料 6,922.48--低值易耗品 147.50 （92）借：基本生产成本—铸造车间（直接人工） 666.12--加工车间（直接人工） 2,164.51--装配车间（直接人工） 2,677.98制造费用—铸造车间（直接人工） 61.40--加工车间（直接人工） 215.91--装配车间（直接人工） 246.47--修理车间（直接人工） 536.93管理费用—福利费 1,367.74贷:应付职工薪酬—福利费 7,937.06 借：管理费用—薪酬费用 390.74 贷：应付职工薪酬—福利 390.74（93）借：辅助生产成本—机修车间（制造费用） 81,549.32 贷：制造费用—机修车间 81,549.32 借：制造费用—铸造车间（修理费） 20,387.34—加工车间（修理费） 40,774.68—装配车间（修理费） 13,591.56管理费用—修理费 6,795.74贷：辅助生产成本—机修车间 81,549.32 （94）借：基本生产成本—铸造车间—电动机Ⅰ毛坯件（直接动力）13691.10—电动机Ⅰ毛坯件（直接人工）53947.20—电动机Ⅱ毛坯件（直接动力）3422.85—电动机Ⅱ毛坯件（直接人工）13486.92 贷：基本生产成本—铸造车间 84,548.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接动力） 10,925.76—电动机Ⅰ（直接人工） 174,935.04—电动机Ⅱ（直接动力） 2,765.40—电动机Ⅱ（直接人工） 44,280.47 贷：基本生产成本—加工车间 232,906.67 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（直接动力） 1,905.60—电动机Ⅰ（直接人工） 226,324.00—电动机Ⅱ（直接动力） 376.26—电动机Ⅱ（直接人工） 44,399.12 贷：基本生产成本—装配车间 273,304.98（95）借：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯Ⅰ件（制造费用）53,929.80—电动机毛坯Ⅱ件（制造费用）44,941.27 贷：制造费用—铸造车间 98,871.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（制造费用） 37,891.00—电动机Ⅱ（制造费用） 75,781.89贷：制造费用—加工车间 113,672.89 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（制造费用） 112,617.80—电动机Ⅱ（制造费用） 123,879.53贷：制造费用—装配车间 236,497.33（96）计算并结转自制半成品差异自制半成品差异率=（-308.50+1819.14）/（500000+181600）=0. 22%加工车间领用毛坯件Ⅰ差异=48000×0.22%=105.60加工车间领用毛坯件Ⅱ差异=352000×0.22%=774.40借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 105.60—电动机Ⅱ（直接材料） 774.40贷：自制半成品差异 880.00（97）借：自制半成品差异 1,819.14贷：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯件Ⅰ 1,568.10—电动机毛坯件Ⅱ 251.04借：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 413,416.50—电动机Ⅱ（直接材料） 483,511.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 181005.00—电动机Ⅰ（直接动力） 12310.50—电动机Ⅰ（直接人工） 167634.00—电动机Ⅰ（制造费用） 52467.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅱ（直接材料） 351680.00—电动机Ⅱ（直接动力） 12701.50—电动机Ⅱ（直接人工） 44138.50—电动机Ⅱ（制造费用） 74991.00 借：库存商品—电动机Ⅰ 1,353,452.40—电动机Ⅱ 443,242.00贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 979574.40—电动机Ⅰ（直接动力） 6541.20—电动机Ⅰ（直接人工） 217065.60—电动机Ⅰ（制造费用） 150271.20贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅱ（直接材料） 306584.00—电动机Ⅱ（直接动力） 2328.00—电动机Ⅱ（直接人工） 31654.00—电动机Ⅱ（制造费用） 102676.00（98）借:资产减值损失 730.00贷:坏账准备 730.00（99）借:主营业务成本—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90贷:库存商品—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90（100）借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2,369,821.18贷:应交税费—未交增值税 2,369,821.18借:营业税金及附加 236,982.12贷:应交税费—应交城建税 165,887.48—应交教育费附加 71,094.64（101）借:所得税费用 1,326,010.44贷:应交税费—应交所得税 1,326,010.44（102）借:主营业务收入 14,640,000.00其他业务收入 1,500.00投资收益 38,332.00营业外收入 35,100.00贷:本年利润 14,714,932.00 借:本年利润 10,719,400.70贷:主营业务成本 8,623,912.70营业税金及附加 236,982.12其他业务成本 1,287.13营业外支出 6,4350.00管理费用 301,064.91财务费用 53,895.40销售费用 111,168.00资产减值损失 730.00所得税费用 1,326,010.44（103）借:本年利润 9,131,531.30贷:利润分配—未分配利润 9,131,531.30借:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57贷:盈余公积—法定盈余公积 913,153.13—任意盈余公积 456,576.57借:利润分配—未分配利润 1 369,729.70贷:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57。

第一章总论表1-1
第二章会计要素会计科目和账户表2-1
第三章复式记账原理表3-2
第四章会计凭证填制与审核技术表4-1
表4-4
表4-6
表4-8
注释：记账凭证中，会计科目红色，表示用科目章，如果没有科目章，手写用黑字，以下相同，不再注释。

表4-10
表4-12
表4-14
第五章复式记账与会计凭证应用技术【会计工作项目之一】筹集资金业务
【会计工作项目之二】材料采购业务
【会计工作项目之三】产品生产业务
【会计工作项目之四】产品销售业务
【会计工作项目之五】其他经济业务
【会计工作项目之六】财务成果的计算与分配业务
第六章会计账簿的登记
第七章财产清查技术【会计工作项目之一】财产清查及其处理
【会计工作项目之二】盘盈盘亏及其处理
营业外支出盘亏损失60,000.00
待处理财产损溢待处理流动资产损溢300,000.00 6 处理盘盈待处理财产损溢待处理流动资产损溢8,300.00
管理费用其他8,300.00 7 处理盘亏其他应收款王雨600.00
管理费用盘亏损失5,400.00
待处理财产损溢待处理流动资产损溢6,000.00
第八章财务会计报告编制技术
表8-4
第九章账务处理程序应用技术
第十章基于工作过程的会计从业能力实训。

智慧树知到《会计综合实训》章节测试答案第一章1、资产类账户的借方登记( ）。

A.增加发生额B.减少发生额C.增加或减少发生额D.其余选项均不正确答案: 增加发生额2、下列属于损益类科目的是( ）。

A.制造费用B.本年利润C.生产成本D.所得税费用答案: 所得税费用3、企业年末结账后，一定没有余额的账户是( ）。

A.原材料B.生产成本C.本年利润D.利润分配答案:本年利润4、期末一般无余额的账户是( ）。

A.管理费用B.银行存款C.应付账款D.原材料答案：管理费用5、根据借贷记账法的账户结构,账户的贷方应登记( ）。

A.资产的减少B.负债的增加C.收入的增加D.所有者权益的减少答案：资产的减少,负债的增加,收入的增加６、下面有关明细分类账户的说法中,正确的有( )。

A.明细分类账户也称一级账户B.明细分类账户是进行明细分类核算的依据C.明细分类账户是进行总分类核算的依据D.明细分类账户提供更加详细具体的指标答案: 明细分类账户是进行明细分类核算的依据，明细分类账户提供更加详细具体的指标7、下列（ )账户的余额一般在借方。

A.生产成本B.原材料C.股本D.库存现金答案: 生产成本，原材料,库存现金８、费用类账户一般没有余额，如有应在借方。

( )A.对B.错答案:对9、一般说来，各类账户的期末余额与记录增加额的一方属同一方向。

（ )A.对B.错答案：对１0、凡有借方余额的账户都是资产类账户，凡有贷方余额的账户都是负债类或所有者权益类账户。

( ）A.对B.错答案:错第二章1、( )是会计工作的起点和关键。

A.填制和审核会计凭证B.编制会计分录C.登记会计账簿D.编制会计报表答案: 填制和审核会计凭证2、下列不能作为会计核算原始凭证的是（）。

A.发货票B.合同书C.入库单D.领料单答案: 合同书3、销售产品一批,部分货款收回存入银行，部分货款对方暂欠,该笔业务应编制的记账凭证是( ）。

A.收款凭证和付款凭证B.收款凭证和转账凭证C.转账凭证D.付款凭证和转账凭证答案: 收款凭证和转账凭证4、某会计员在审核记账凭证时,发现误将1 0００元写成1０0００,应采用（）进行更正。

2022年新编会计综合实训分录答案（二）本期经济业务南方吉祥电器制造厂2022年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。

1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。

借：材料采购借：应交税费贷：银行存款甲材料9600011232096000128.63应交增值税（进项税额）16320以下暂不做分录借：原材料甲材料88000借：材料成本差异甲材料8000贷：材料采购甲材料2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。

应付职工薪128.63借：职工福利费酬贷：库存现金3.1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。

借：银行存款65000613003700贷：交易性金融资产琼金盘股票贷：投资收益4.1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。

借：材料采购借：应交税费贷：应付账款乙材料6000070200600001000600应交增值税（进项税额）10200南方冶炼厂以下暂不做分录借：原材料乙材料54000借：材料成本差异乙材料6000贷：材料采购乙材料5.2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。

借：库存现金贷：银行存款借：管理费用贷：银行存款借：制造费用运输费一车间10006003626.2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。

72日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。

贷：银行存款借：管理费用贷：银行存款车船使用税18336218382日以银行存款支付地税局车船使用税183元。

简式记账凭证教材顺序号凭证编号日期摘要借方贷方总账科目明细科目总账科目112提现金库存现金银行存款222开出现金支票报销销售科宣传用品费销售费用 广告费银行存款332支付手续费财务费用手续费银行存款442销售车床，款存银行银行存款主营业务收入442销售车床，款存银行银行存款应交税费553销售普通车床，代垫运杂费，已经办理托收手续应收账款 大连机电公司主营业务收入553销售普通车床，代垫运杂费，已经办理托收手续应收账款 大连机电公司应交税费553销售普通车床，代垫运杂费，已经办理托收手续应收账款 大连机电公司银行存款663开出现金支票报销职工暖气费，从本月起在4个月内分摊应付职工薪酬职工福利银行存款773采购原材料圆钢，已预付定金材料采购圆钢预付账款773采购原材料圆钢，已预付定金应交税费应交增值税预付账款884销售科任民报销差旅费，收回现金销售费用 差旅费其他应收款 884销售科任民报销差旅费，收回现金库存现金其他应收款994用现金报销报销厂办汽车加油费管理费用 其他库存现金 10104销售车床，款已预收预收账款上海机械厂主营业务收入10104销售车床，款已预收预收账款上海机械厂应交税费11114发放上月职工工资，代扣三险一金及个人所得税应付职工薪酬工资银行存款11114发放上月职工工资，代扣三险一金及个人所得税应付职工薪酬工资应交税费11114发放上月职工工资，代扣三险一金及个人所得税应付职工薪酬工资应付职工薪酬11114发放上月职工工资，代扣三险一金及个人所得税应付职工薪酬工资应付职工薪酬11114发放上月职工工资，代扣三险一金及个人所得税应付职工薪酬工资应付职工薪酬11114发放上月职工工资，代扣三险一金及个人所得税应付职工薪酬工资应付职工薪酬12124支付住房公积金应付职工薪酬住房公积金银行存款 13135销售刻模铣床，款存银行银行存款主营业务收入13135销售刻模铣床，款存银行银行存款应交税费14145交纳社保费应付职工薪酬医疗保险费银行存款14145交纳社保费应付职工薪酬失业保险费银行存款14145交纳社保费应付职工薪酬养老保险费银行存款14145交纳社保费应付职工薪酬工伤保险费银行存款14145交纳社保费应付职工薪酬生育保险费银行存款15155收到大连机电公司上个月前欠货款存入银行银行存款应收账款16165支付公司会议室装修费管理费用修理费银行存款17175预借差旅费其他应收款任民银行存款18185购买起重机，并支付安装费在建工程 起重机安装工程银行存款 18185购买起重机，并支付安装费应交税费应交增值税银行存款 19199退回预收上海机械厂结余款预收账款上海机械厂银行存款20209缴纳上月税费应交税费未交增值税银行存款 20209缴纳上月税费应交税费企业所得税银行存款 20209缴纳上月税费应交税费城建税银行存款 20209缴纳上月税费应交税费教育费附加银行存款 20209缴纳上月税费应交税费地方教育费附加银行存款 20209缴纳上月税费应交税费个人所得税银行存款21219预付企业暖气费，于本月起在4个月内分摊预付账款暖气费银行存款21219预付企业暖气费，于本月起在5个月内分摊应交税费应交增值税银行存款22229预付下年度保险费预付账款保险费银行存款23239从建行银行取得短期借款银行存款短期借款 24249厂部固定资产转清理固定资产清理 磨齿机清理固定资产 24249厂部固定资产转清理累计折旧 固定资产 25259处置固定资产取得变价收入存入银行银行存款 固定资产清理 25259处置固定资产取得变价收入存入银行银行存款 应交税费26269按税法计算销售二手设备税费减免应交税费应交增值税-税费减免固定资产清理26279结转固定资产清理净收益固定资产清理磨齿机清理营业外收入272810用现金支付机加工车间维修零件费制造费用机加工车间-修理库存现金282910用现金报销购买增值税专用发票工本费管理费用办公费库存现金293010用现金报销销售部门邮费销售费用 手续费库存现金303110电汇办理退货主营业务收入 刻模铣床银行存款 303110电汇办理退货应交税费应交增值税银行存款303210退货按照期初存货成本入库库存商品刻模铣床主营业务成本 313310开出现金支票报销厂办购买办公用品管理费用 办公费银行存款323410购买设备交给机加工车间使用（二手设备，按照4%减半计算增值税，不得固定资产机加工车间-机器设备银行存款333510在鞍山市开立采购专户其他货币资金外埠存款银行存款343610上解工会经费应付职工薪酬工会经费银行存款353711支付广告费销售费用 广告费银行存款363811从鞍钢采购圆钢，收回外埠存款结算余款材料采购圆钢其他货币资金363811从鞍钢采购圆钢，收回外埠存款结算余款应交税费应交增值税其他货币资金363811从鞍钢采购圆钢，收回外埠存款结算余款银行存款其他货币资金373911预付下年度上半年报刊费（下年1-6月每月平均摊销）预付账款报刊费银行存款384011购买劳保用品材料采购劳保鞋银行存款 384011购买劳保用品材料采购耐热手套银行存款 384011购买劳保用品应交税费应交增值税银行存款 394111收到新职工赵钢押金库存现金其他应付款404211销售普通车床，收到银行承兑汇票应收票据沈阳机电公司主营业务收入 404211销售普通车床，收到银行承兑汇票应收票据沈阳机电公司应交税费414312收到大连机电公司前欠货款存银行银行存款应收账款 424412支付由本企业承担销售运杂费销售费用 运杂费银行存款434512支付法律咨询费管理费用 咨询费银行存款444612销售刻模铣床款存入银行银行存款主营业务收入444612销售刻模铣床款存入银行银行存款应交税费454716归还短期借款本金和利息（其中本月应承担利息6 834元）短期借款 建设银行银行存款454716归还短期借款本金和利息（其中本月应承担利息6 834元）财务费用利息支出银行存款454716归还短期借款本金和利息（其中本月应承担利息6 834元）应付利息建设银行银行存款464816购买手机，交给企业聘请专家应付职工薪酬非货币性福利银行存款464916分配为专家购买专家费用管理费用职工福利应付职工薪酬475016购买办公用品，交给行政管理人员使用管理费用办公费银行存款485112用现金购买润滑油材料采购润滑油库存现金485112用现金购买润滑油应交税费应交增值税库存现金495216用现金报销厂办有线电视费管理费用办公费库存现金505316销售科任民报销差旅费，补付差额销售费用 差旅费其他应收款505316销售科任民报销差旅费，补付差额销售费用 差旅费银行存款515416支付专家房租管理费用职工福利应付职工薪酬515516分配专家房租应付职工薪酬非货币性福利银行存款525617应收票据贴现银行存款 应收票据 525617应收票据贴现财务费用 利息支出应收票据535717申报房产税、城镇土地使用税、车船使用税管理费用各种税费应交税费535717申报房产税、城镇土地使用税、车船使用税管理费用各种税费应交税费535717申报房产税、城镇土地使用税、车船使用税管理费用各种税费应交税费545817报销财务部门采购会计工具书管理费用办公费库存现金555918用银行汇票采购材料，收回结算余款材料采购轴承D138其他货币资金 555918用银行汇票采购材料，收回结算余款应交税费应交增值税其他货币资金 555918用银行汇票采购材料，收回结算余款银行存款 其他货币资金 566018用现金报销厂办停车费管理费用其他库存现金576119用现金报销办公室王月差旅费管理费用差旅费库存现金586219销售普通车床，办理委托收款手续应收账款大连机电公司主营业务收入 586219销售普通车床，办理委托收款手续应收账款大连机电公司应交税费596320采购圆钢，付银行承兑汇票材料采购圆钢应付票据 596320采购圆钢，付银行承兑汇票应交税费应交增值税应付票据 606423收到存款利息银行存款财务费用616523支付机修车间维修费生产成本 辅助生产成本-机修车间银行存款616523支付机修车间维修费应交税费应交增值税银行存款 626623支付包装箱采购款材料采购包装箱银行存款 626623支付包装箱采购款应交税费应交增值税银行存款 636723申请银行本票其他货币资金银行本票银行存款646823收到大连机电公司前欠货款存入银行银行存款应收账款656923预交诉讼费用其他应收款抚顺市中级人民法院银行存款667023用银行本票结算采购原煤款，用银行存款支付采购原煤运杂费材料采购原煤667023用银行本票结算采购原煤款，用银行存款支付采购原煤运杂费应交税费 应交增值税667023用银行本票结算采购原煤款，用银行存款支付采购原煤运杂费其他货币资金667023用银行本票结算采购原煤款，用银行存款支付采购原煤运杂费其他货币资金667023用银行本票结算采购原煤款，用银行存款支付采购原煤运杂费银行存款677123机加工车间报废固定资产转清理固定资产清理 磨床清理固定资产 677123机加工车间报废固定资产转清理累计折旧 固定资产 687223支付食堂购买冰箱和烤箱款固定资产 厂部-其他银行存款697323支付机加工车间固定资产报废清理费固定资产清理 磨床清理银行存款 707424出售报废设备款存银行银行存款 固定资产清理 707424出售报废设备款存银行银行存款 应交税费707524按照税法规定计算减免增值税，结转清理净损失应交税费应交增值税-税费减免固定资产清理707524按照税法规定计算减免增值税，结转清理净损失营业外支出非流动资产处置损失固定资产清理717624销售产品，代付运费，款已预收，退回多余货款预收账款 沈阳机电公司主营业务收入717624销售产品，代付运费，款已预收，退回多余货款预收账款 沈阳机电公司应交税费717624销售产品，代付运费，款已预收，退回多余货款预收账款 沈阳机电公司银行存款717624销售产品，代付运费，款已预收，退回多余货款预收账款 沈阳机电公司银行存款727724开出现金支票报销厂办印刷费管理费用 办公费银行存款 737824商业汇票到期，存入银行银行存款 应收票据 747925开出支票购买专利权无形资产专利权银行存款758025支付工程款，在建工程完工交付使用，结转工程成本在建工程除尘设备改建工程银行存款758025支付工程款，在建工程完工交付使用，结转工程成本应交税费应交增值税银行存款758125支付工程款，在建工程完工交付使用，结转工程成本固定资产铸造车间-机器设备在建工程768225收回厂办备用金和王月借款库存现金 其他应收款 768225收回厂办备用金和王月借款库存现金 其他应收款 778325存现金银行存款 库存现金788425支付电费（包括17%的增值税）生产成本 辅助生产成本-配电车间银行存款788425支付电费（包括17%的增值税）应交税费应交增值税银行存款798526支付水费，并分配应交税费应交增值税银行存款798526支付水费，并分配生产成本 辅助生产成本-机修车间银行存款798526支付水费，并分配生产成本 辅助生产成本-配电车间银行存款798526支付水费，并分配制造费用铸造车间-水电费银行存款798526支付水费，并分配制造费用机加工车间-水电费银行存款798526支付水费，并分配制造费用装配车间-水电费银行存款798526支付水费，并分配管理费用水电费银行存款808626销售部分多余钢材，款存银行银行存款其他业务收入808626销售部分多余钢材，款存银行银行存款应交税费818726合同纠纷案结案，结算预交诉讼费，收回现金管理费用其他其他应收款818726合同纠纷案结案，结算预交诉讼费，收回现金库存现金其他应收款828826支付电汇手续费财务费用手续费银行存款838926原材料验收库，结转材料成本差异原材料原料及主要材料-圆钢材料采购838926原材料验收库，结转材料成本差异材料成本差异原料成本差异材料采购 838926燃料验收入库，结转成本差异原材料 燃料-原煤材料采购 838926燃料验收入库，结转成本差异材料成本差异 燃料成本差异材料采购838926外购半成品验收入库，并结转成本差异原材料外购半成品-轴承D138材料采购838926外购半成品验收入库，并结转成本差异材料成本差异外购半成品成本差异材料采购839026辅助材料验收入库，并结转成本差异原材料 辅助材料-润滑油材料成本差异839026辅助材料验收入库，并结转成本差异原材料辅助材料-润滑油材料采购839126周转材料——劳保用品验收入库，并结转成本差异周转材料耐热手套材料采购839126周转材料——劳保用品验收入库，并结转成本差异材料成本差异劳保用品和专用工具成本差异材料采购839126周转材料——劳保用品验收入库，并结转成本差异周转材料劳保鞋材料采购839126周转材料——劳保用品验收入库，并结转成本差异材料成本差异劳保用品和专用工具成本差异材料采购839226周转材料——包装箱验收入库，并结转成本差异周转材料包装箱材料采购839226周转材料——包装箱验收入库，并结转成本差异周转材料包装箱材料成本差异849326分配材料生产成本基本生产成本-铸造车间-普通849326分配材料生产成本基本生产成本-铸造车间-刻模849326分配材料生产成本基本生产成本-机加工车间-普849326分配材料生产成本基本生产成本-机加工车间-刻849326分配材料生产成本 基本生产成本-装配车间-普通849326分配材料生产成本 基本生产成本-装配车间-刻模849326分配材料生产成本辅助生产成本-机修车间-材料849326分配材料制造费用 铸造车间-材料849326分配材料制造费用 装配车间-材料849326分配材料管理费用 材料849326分配材料其他业务成本出售材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849326分配材料原材料849426分配周转材料生产成本基本生产成本-装配车间-普通849426分配周转材料生产成本基本生产成本-装配车间-刻模849426分配周转材料生产成本 辅助生产成本-机修车间-材料849426分配周转材料生产成本 辅助生产成本-配电车间-材料849426分配周转材料制造费用 铸造车间-材料849426分配周转材料制造费用 机加工车间-材料849426分配周转材料制造费用装配车间-材料849426分配周转材料销售费用 包装费849426分配周转材料其他业务成本出租周转材料849426分配周转材料周转材料 849426分配周转材料周转材料849426分配周转材料周转材料849426分配周转材料周转材料849426分配周转材料周转材料859527支付厂办电话费管理费用 办公费银行存款 869627支付供电车间购物款生产成本 辅助生产成本-配电车间银行存款 869627支付供电车间购物款应交税费应交增值税银行存款879727将库存商品——普通车床交给机加工车间作为固定资产固定资产 机加工车间-机器设备主营业务收入 879727将库存商品——普通车床交给机加工车间作为固定资产应交税费应交增值税应交税费889827收到包装箱租金，存入银行银行存款 其他业务收入 889827收到包装箱租金，存入银行银行存款 应交税费899927报销厂办办公费管理费用办公费银行存款9010027报销会计员单纯纯专升本学费的70％，其余部分由个人承担应付职工薪酬职工教育经费银行存款9110127销售刻磨铣床，款已到账银行存款 主营业务收入 9110127销售刻磨铣床，款已到账银行存款 应交税费9210227报销办公室为迎接新年晚会的奖品开支管理费用其他银行存款9310327退回抚矿机械厂上月所收的押金其他应付款抚矿机械厂银行存款9410427收到作为投资的设备固定资产 机加工车间-机器设备实收资本9510527在建起重机安装完工，交付给铸造车间使用固定资产 铸造车间-机器设备在建工程9610627接受捐赠设备交给机加工车间使用固定资产 机加工车间-机器设备营业外收入9710730购买M65S系统数控加工中心，在建，款已支付在建工程数控加工中心安装工程 银行存款9710730购买M66S系统数控加工中心，在建，款已支付应交税费应交增值税银行存款9810830机加工车间钻床转清理固定资产清理 钻床清理固定资产 9810830机加工车间钻床转清理累计折旧固定资产 9810930出售报废设备银行存款 固定资产清理 9810930出售报废设备银行存款 应交税费9811030按照税法规定计算税费减免，结转清理净损益应交税费应交增值税-税费减免固定资产清理 9811030按照税法规定计算税费减免，结转清理净损益营业外支出非流动资产处置损失固定资产清理9911130交纳房产税，城镇土地使用税，车船使用税应交税费房产税银行存款 9911130交纳房产税，城镇土地使用税，车船使用税应交税费城镇土地使用税银行存款 9911130交纳房产税，城镇土地使用税，车船使用税应交税费车船使用税银行存款 10011230盘亏包装箱待处理财产损溢待处理流动资产损溢周转材料10011330盘亏包装箱，盘亏固定资产待处理财产损溢待处理固定资产损溢固定资产 10011330盘亏包装箱，盘亏固定资产累计折旧 固定资产10111430朝阳重型机械厂倒闭，应收账款无法收回坏账准备应收账款坏账准备应收账款10211530分配今年初预付的报刊费和保险费管理费用 办公费预付账款10211530分配今年初预付的报刊费和保险费管理费用保险费预付账款10311630分配企业预付暖气费制造费用铸造车间-其他预付账款10311630分配企业预付暖气费制造费用机加工车间-其他预付账款10311630分配企业预付暖气费制造费用装配车间-其他预付账款10311630分配企业预付暖气费管理费用其他预付账款10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本基本生产成本-铸造车间-普通应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本基本生产成本-铸造车间-刻模应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本基本生产成本-机加工车间-普应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本基本生产成本-机加工车间-刻应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本基本生产成本-装配车间-普通应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本基本生产成本-装配车间-刻模应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本辅助生产成本-机修车间-职工应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费生产成本辅助生产成本-配电车间-职工应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费制造费用铸造车间-职工福利应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费制造费用机加工车间-职工福利应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费制造费用装配车间-职工福利应付职工薪酬10411730分配企业负担的职工暖气费管理费用职工福利应付职工薪酬10511830计算并缴纳河道工程维护费（代垫职工个人应交河道费下月从工资中扣管理费用各种税费应交税费10511830计算并缴纳河道工程维护费（代垫职工个人应交河道费下月从工资中扣其他应收款代垫职工个人应交河道费应交税费10511930计算并缴纳河道工程维护费（代垫职工个人应交河道费下月从工资中扣应交税费河道修建工程维护费银行存款10612030计算价调基金管理费用价调基金应交税费10612130缴纳价调基金应交税费价调基金银行存款10712230收到罚款库存现金营业外收入10812330计算残疾人就业保障金管理费用各种税费应交税费10812430缴纳残疾人就业保障金应交税费残疾人就业保障金银行存款10912530计提无形资产累计摊销管理费用 无形资产摊销累计摊销10912530计提无形资产累计摊销管理费用 无形资产摊销累计摊销10912530计提无形资产累计摊销管理费用 无形资产摊销累计摊销11012630计提折旧费生产成本辅助生产成本-机修车间-折旧累计折旧11012630计提折旧费生产成本辅助生产成本-配电车间-折旧累计折旧11012630计提折旧费制造费用铸造车间-折旧费累计折旧11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费制造费用装配车间-职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费管理费用职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费销售费用职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11613331计算企业负担的五险一金、工会经费和职工教育经费应付职工薪酬11713431计提短期借款利息、长期借款利息财务费用利息支出应付利息11713431计提短期借款利息、长期借款利息财务费用利息支出长期借款11813531计提坏账资产减值损失计提坏账坏账准备11813631计提坏账坏账准备预付账款坏账准备资产减值损失11913731分配辅助生产车间成本制造费用铸造车间-修理费生产成本11913731分配辅助生产车间成本制造费用机加工车间-修理费生产成本11913731分配辅助生产车间成本制造费用装配车间-修理费生产成本11913731分配辅助生产车间成本管理费用修理费生产成本11913831分配辅助生产车间成本生产成本基本生产成本-铸造车间-普通生产成本11913831分配辅助生产车间成本生产成本基本生产成本-铸造车间-刻模生产成本11913831分配辅助生产车间成本生产成本基本生产成本-机加工车间-普生产成本11913831分配辅助生产车间成本生产成本基本生产成本-机加工车间-刻生产成本11913831分配辅助生产车间成本生产成本基本生产成本-装配车间-普通生产成本11913831分配辅助生产车间成本生产成本基本生产成本-装配车间-刻模生产成本11913831分配辅助生产车间成本制造费用铸造车间-水电费生产成本11913831分配辅助生产车间成本制造费用机加工车间-水电费生产成本11913831分配辅助生产车间成本制造费用装配车间-水电费生产成本11913831分配辅助生产车间成本管理费用水电费 生产成本12013931分配基本生产车间制造费用生产成本基本生产成本-铸造车间-普通制造费用。

新编财务会计实训参考答案实验一出纳核算岗位1.借：其他应收款——孙海林 500.00贷：库存现金 500.00 2.借：其他应收款——宏达公司 380.00贷：库存现金 380.00 3.借：管理费用——办公费 27.00贷：库存现金 27.00 4.借：管理费用——差旅费 350.00库存现金 150.00贷：其他应收款——孙海林 500.00 5.借：库存现金 1 000.00贷：其他应付款——红星公司 1 000.00 6.借：银行存款 1 000.00贷：库存现金 1 000.00 7.借：管理费用——养路费 804.00贷：银行存款 804.00 8-1.借：管理费用——福利费 1 913.00贷：应付职工薪酬——职工福利 1 913.00 8-2.借：应付职工薪酬——职工福利 1 913.00贷：银行存款 1 913.00 9.借：库存现金 1 000.00贷：银行存款 1 000.00 10.借：管理费用——办公费 180.00制造费用——办公费 400.00贷：库存现金 580.00 11.借：管理费用——招待费 150.00贷：库存现金 150.00 12.借：管理费用——办公费 318.60贷：库存现金 318.60 13.借：管理费用——办公费 8 000.00贷: 银行存款 8 000.00 14.借：销售费用——广告费 1 800.00贷：银行存款 1 800.00 15.借：管理费用——其他 2 420.00贷：银行存款 2 420.00 16.借：管理费用——保险费 6 258.23贷：银行存款 6 258.23 17.借：管理费用——电话费 4 200.00贷：银行存款 4 200.00 18.借：其他货币资金——银行汇票 8 000.00贷:银行存款 8 000.00 19.借：应付账款——本溪钢铁公司 12 000.00贷：银行存款 12 000.00 20.借：其他货币资金——银行本票 1 000.00贷：银行存款 1 000.00 21.借：材料采购——钢材 5 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 850.00银行存款 2 150.00贷：其他货币资金——银行汇票 8 000.00 22.借：银行存款 2 5740.00贷：主营业务收入 22 000 .00 应交税费——应交增值税——销项税额 3 740.00 23.借：财务费用——手续费 61.00贷：银行存款——手续费 61.00 24.借：财务费用——手续费 40.00贷：银行存款 40.00 25.借：应付职工薪酬——职工教育费 3 360.00贷：银行存款 3 360.00 26.银行对账单 700 983.77实验二资金核算岗位1.借：银行存款 400 000.00贷：短期借款——工行新金分行 400 000.00 2.借：财务费用——利息支出（400 000×28×5.58%÷360） 1 736.00贷：应付利息——工行新金分行 1 736.002-2.借：财务费用——利息支出（400 000×28×5.58%÷360）1 736.00贷：应付利息——工行新金分行 1 736.002-3.借：财务费用——利息支出（400 000×34×5.58%÷360）2 108.00贷：应付利息——工行新金分行 2 108.00 3.借：短期借款——工行新金分行 400 000.00应付利息——工行新金分行 5 580.00贷：银行存款 405 580.00 4.借：银行存款 664.20贷：财务费用 664.20 5.借：银行存款 120 000.00贷：长期借款——建行新金分行——本金 120 000.006-1.借：在建工程——车间建设工程 5 913.00贷：应付利息——建行新金分行 5 913.006-2.借：在建工程——车间建设工程 3 942.00财务费用——利息支出 3 942.00贷：应付利息——建行新金分行 7 884.006-3.借：财务费用——利息支出 7 884.00贷：应付利息——建行新金分行 7 884.00 7.借：长期借款——建行新金分行——本金 120 000.00财务费用——利息支出 1 971.00应付利息——建行新金分行 21 681.00贷：银行存款 143 652.008-1.借：银行存款 10 000 000.00贷：应付债券——数控车床购建工程债券——债券面值 10 000 000.00 8-2.借：在建工程——数控车床购建工程 120 000.00贷：银行存款 120 000.00 9-1.借：财务费用——手续费 2 340.00贷：银行存款 2 340.00 9-2.借：财务费用——手续费 20 000.00贷：银行存款 20 000.00 10-1.借：财务费用——利息支出（10 000 000×6%÷12×1）50 000.00在建工程——数控车床购建工程（10 000 000×6%÷12×11）550 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0010-2.借：在建工程——数控车床购建工程（10 000 000×6%）600 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0010-3.借：财务费用——利息支出（10 000 000×6%） 600 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0011.借：应付债券——周转资金债券——债券面值 10 000 000.00应付债券——数控车床购建工程——应计利息 1 800 000.00贷：银行存款 11 800 000.00 12-1.借：银行存款 900 000.00 应付债券——新产品研发债券——利息调整 100 000.00贷：应付债券——新产品研发债券——面值 1 000 000.00 12-2.实际利率 = 8.554%12-3.借：研发支出——费用化支出 76 986.00贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 16 986.00 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-4.借：研发支出——资本化支出 78 438.98贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 18 438.98 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-5.借：财务费用——利息支出 80 016.25贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 20 016.25 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-6.借：财务费用——利息支出 81 728.44贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 21 728.44 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-7.借：财务费用——利息支出 82 830.33贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 22 830.33 应付利息——建行新金分行 60 000.00 13-1.借：银行存款 510 000.00贷：应付债券——周转资金债券——面值 500 000.00 应付债券——周转资金债券——利息调整 10 000.00 13-2.实际利率= 4.984%13-3.借：财务费用——利息支出 25 418.40应付债券——周转资金债券——利息调整 4 581.60贷：应付债券—应计利息 30 000.0013-4.借：财务费用——利息支出 25 190.05应付债券——周转资金债券——利息调整 4 809.95贷：应付债券—应计利息 30 000.0013-5.借：财务费用——利息支出 29 391.55应付债券——周转资金债券——利息调整 608.45贷：应付债券—应计利息 30 000.00实验三存货核算岗位1.借:材料采购——生铁 63 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 10 710.00贷:预付账款——武山钢铁厂 73 710.00 1-2.借:原材料——原材料及主要材料——生铁 66 000.00 贷:材料采购——生铁 63 000.00材料成本差异——原材料成本差异 3 000.00 2-1.借:材料采购——油漆 12 060.00应交税费——应交增值税——进项税额 2 050.20贷:银行存款 14 110.20 2-2.借:原材料——辅助材料——油漆 12 000.00材料成本差异——原材料成本差异 60.00贷:材料采购——油漆 12 060.00 3-1.借:材料采购——生铁 120 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 20 400.00贷:银行存款 140 400.00 3-2.借:原材料——原材料及主要材料——生铁 132 000.00贷:材料采购——生铁 120 000.00 材料成本差异——原材料成本差异 12 000.00 4.借:生产成本——基本生产——铸造车间——车床 11 000.00生产成本——基本生产——铸造车间——铣床 11 000.00贷:原材料——原材料及主要材料——生铁 22 000.00 5-1.借:材料采购——焦炭 6 920.00应交税费——应交增值税——进项税额 1 176.40贷:银行存款 8 096.40 5-2.借:原材料——燃料——焦碳 6 930.00贷:材料采购——焦炭 6 920.00 材料成本差异——原材料成本差异 10.00 6.借:原材料——配件——变速总成 52 050.00应交税费——应交增值税——进项税额 8 848.50贷:银行存款 60 898.50 7-1.借:制造费用——机加工车间 240.00贷:原材料——辅助材料——润滑剂 240.00 7-2.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 3 360.00贷:原材料——辅助材料——油漆 3 360.00 7-3.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 910.00生产成本——基本生产成本——铸造车间——铣床 1 190.00贷:原材料——燃料——焦炭 2 100.007-4.借:生产成本——辅助生产成本——机修车间 700.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 700.00 7-5.借:生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 56.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 56.00 7-6.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 500.00贷:原材料——辅助材料——油漆 500.00 7-7.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 11 200.00生产成本——基本生产成本——机加工车间——铣床14 000.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 25 200.00 7-8.借:生产成本——辅助生产成本——机修车间 4 340.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 4 340.00 7-9.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 3 300.00贷:原材料——原材料及主要材料——生铁 3 300.00 8.借:材料采购——煤14 991.35贷:银行存款 14 991.35 9.借:原材料——配件——向心推力轴承 36 100.00应交税费——应交增值税——进项税额 6 137.00贷:银行存款 42 237.00 10.借:原材料——燃料——煤 13 440.00其他应收款——铁路局 900.00材料成本差异——原材料成本差异 651.35贷:材料采购——煤 14 991.35 11-1.借:银行存款 1 638.00贷:其他业务收入——销售材料 1 400.00 应交税费——应交增值税——销项税额 238.00 11-2.借:其他业务成本——销售材料 1 400.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 1 400.00 12-1.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 45 500.00生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 27 300.00贷:原材料——外购件——标准件 72 800.00 12-2.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 6 300.00生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 3 780.00贷:原材料——外购件——电气元件 10 800.00 13-1.借:销售费用——包装费 180.00贷:原材料——外购件——包装物 180.00 13-2.借:在建工程——材料 2 375.10贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 2 030.00 应交税费——应交增值税——进项税额转出 345.10 13-3.借:管理费用——维修 140.00贷:原材料——原材料及主要材料——机物料 140.00 13-4.借:生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 1 400.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 1 400.00 13-5.借:制造费用——机加工车间——机物料 140.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 140.0013-6.借:制造费用——装配车间——机物料 70.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 70.00 14.借:委托加工物资——螺栓——材料费 4 340.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 4 340.00 15.借:生产成本——装配车间——铣床 69 680.00贷:原材料——外购配件——向心推力轴承 28 040.00原材料——外购配件——变速总成 41 640.00 16.借:委托加工物资——加工费 300.00应交税费——应交增值税——进项税额 51.00贷:银行存款 351.00 17.借:原材料——原材料及主要材料——圆钢 56 000.00贷:应付账款——暂估入账 56 000.00 18.原材料成本差异率-1.23%周转材料成本差异率18.46% 19.借：生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 -324.84生产成本——基本生产成本——铸造车间——铣床 -149.94生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 -17.91生产成本——基本生产成本——机加工车间——铣床 -172.20生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 -382.28生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 -684.62生产成本——辅助生产成本——机修车间 -61.99制造费用——机加工车间——材料 -4.67制造费用——装配车间——材料 -0.86在建工程 -24.97管理费用——材料 -1.72销售费用——包装费 -2.21委托加工物资——自制零件——螺栓 -53.38其他业务成本——销售材料 -17.22贷：材料成本差异——原材料成本差异 -1 898.82 20-1.借:制造费用——铸造车间——摊销473.84制造费用——装配车间——摊销 888.45制造费用——机修车间——摊销 888.45贷:周转材料——在库——千分表 1 500.00 周转材料——在库——磅秤 400.00材料成本差异——周转材料成本差异350.74 20-2.借:制造费用——机加工车间——摊销 497.53贷:周转材料——在库——刃具 420.00 材料成本差异——周转材料成本差异 77.53 20-3.借：周转材料——在用——工作服 5 182.63贷：周转材料——在库——工作服 4 375.00 材料成本差异——周转材料成本差异 807.63 20-4.借：制造费用—机加工车间-摊销 370.19制造费用—装配车间-摊销 2 221.13贷：周转材料——摊销——工作服 2 591.3220-5.借：周转材料——在用——工作鞋 4 548.86贷：周转材料——在库——工作鞋 3 840.00 材料成本差异——周转材料成本差异 708.86 20-6.借：制造费用—铸造车间——摊销 2 132.28制造费用—装配车间——摊销 142.15贷：周转材料——摊销——工作鞋 2 274.43 21.借：原材料——自制零件——螺栓 6 000.00贷:委托加工物资——自制零件——螺栓 4 586.62 材料成本差异——自制零件成本差异 1 413.38 22.借:库存商品——车床 1 091 762.50库存商品——铣床 333 441.00贷：生产成本 1 425 203.50 23.借：主营业务成本——车床 1 139 868.10主营业务成本——铣床 157 888.20贷：库存商品——车床 1 139 868.10 库存商品——铣床 157 888.20 24-1.借：原材料——原材料及主要材料——生铁 330.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 325.94 材料成本差异——原材料成本差异 4.06 24-2.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 323.83贷：管理费用——材料费 323.83 24-3.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 188.50贷：周转材料——在库——刃具 140.00 材料成本差异——周转材料成本差异 25.84应交税费——应交增值税 28.19 24-4.借：其他应收款——刘保管员 188.50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 188.50 25.生铁 183 700.00钢板 10 500.00 圆钢 63 084.00 油漆 8 140.00 润滑油 160.00 外购件 69 200.00 焦碳 5 530.00 原煤 14 220.00 柴油 175.00 自制零件 6 000.00 向心推力轴承 21 660.00 WX变速总成 31 230.00 千分表 6 000.00 磅秤 400.00 电子称 2 250.00 刃具 5 740.00 工作服 8 125.00工作鞋 7 200.00车床 911 894.40铣床 631 552.80合计 1 986 431.20 26.借:资产减值损失 6 751.03贷:存货跌价准备——生铁跌价准备 6 101.43 存货跌价准备——刃具跌价准备 649.60 27.略实验四固定资产核算岗位1.借：固定资产——汽车 93 600.00贷：银行存款 93 600.00 2-1.借：固定资产清理——车床清理 27 000.00累计折旧 8 000.00贷：固定资产——不需用 35 000.00 2-2.借：银行存款 30 000.00贷：固定资产清理——车床清理 30 000.00 2-3.借：固定资产清理——车床清理 3 000.00贷：营业外收入——处置非流动资产利得 3 000.00 3.借：在建工程——仓库建设工程 85 000.00贷：银行存款 85 000.00 4.借：管理费用——修理费 24 600.00贷：银行存款 24 600.00 5.借：固定资产清理——锅炉清理 1 200.00累计折旧 51 800.00贷：固定资产——锅炉 53 000.00 6.借：固定资产清理——锅炉清理 210.00贷：库存现金 210.00 7-1.借：库存现金 500.00贷：固定资产清理——锅炉清理 500.00 7-2.借：营业外支出——非流动资产处置损失 910.00贷：固定资产清理——锅炉清理 910.00 8.借：固定资产——起重机 85 000.00贷：实收资本——兰海实业公司 85 000.00 9-1.借：固定资产——台钻 340 000.00贷：以前年度损益调整 340 000.00 9-2.借：以前年度损益调整 112 200.00贷：应交税费——应交所得税 112 200.00 9-3.借：以前年度损益调整 227 800.00贷：利润分配——未分配利润 227 800.00 9-4.借：利润分配——未分配利润 22 780.00贷：盈余公积 22 780.00 9-5.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1 300.00累计折旧 1 700.00贷：固定资产——砂轮机3000.009-6.借：营业外支出——盘亏损失 1 300.00贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1 300.00 10.借：在建工程——锅炉安装工程 134 550.00贷：银行存款 134 550.00 11-1.借：固定资产——出租 128 000.00贷：固定资产——不需用 128 000.00 11-2.借：银行存款 2 000.00贷：其他业务收入——出租固定资产租金收入 2 000.00 11-3.借：营业税金及附加 100.00贷：应交税费——营业税 100.00 11-4.借：其他业务成本——出租固定资产折旧 1 013.00贷：累计折旧 1 013.00 12.借：资产减值损失——固定资产减值损失 40 000.00贷：固定资产减值准备 40 000.00 13-1.借：在建工程——锅炉安装工程 4 700.00 贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间 4 700.00 13-2.借：固定资产——锅炉 139 250.00贷：在建工程——锅炉安装工程 139 250.00 14.借：固定资产——汽车 112 320.00贷：营业外收入——捐赠利得 112 320.00 15.借：生产成本——辅助生产成本 4 700.00制造费用——折旧 4 9700.00管理费用——折旧 37 700.00贷：累计折旧 92 100.00 16-1.借：固定资产——数控车床 294 800.00贷：主营业务收入——铣床 250 000.00 应交税费——应交增值税 42 500.00银行存款 2 300.00 16-2.借：主营业务成本——铣床 250 000.00存货跌价准备 50 000.00贷：库存商品——铣床 300 000.00 17-1.借：投资性房地产——厂房——成本 480 000.00累计折旧 400 000.00公允价值变动损益——投资性房地产 120 000.00贷：固定资产——厂房 1 000 000.00 17-2.借：银行存款 40 000.00贷：其他业务收入——出租固定资产租金收入 40 000.00 18.借：固定资产——数控加工中心 912 600.00未确认融资费用——数控加工中心设备款 257 400.00贷：长期应付款——山东淄博昌盛机器厂 1 170 000.00实验五应付职工薪酬核算岗位1-1.借：管理费用——职工福利 315.04贷：应付职工薪酬——非货币性福利 315.04 1-2.借：应付职工薪酬——非货币性福利 315.04贷：库存现金 315.042-1.借：管理费用——职工福利 1 200.00贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200.002-2.借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200.00贷：银行存款 1 200.003-1.借：应付职工薪酬——职工教育费 1 913.00贷：银行存款 1 913.004.应付职工薪酬 19 155.16；实付职工薪酬 15 104.18。

填写现金日记账和银行存款日记账姓名：班级：学号：1、明轩公司2010年4月，“库存现金”账户期初借方余额为3,000元；“银行存款”账户期初余额为800,000元。

该厂4月份发生的现金和银行存款收付业务如下：⑴3日，公司供应科业务员张强出差，预支差旅费2,000元，付现金。

⑵4日，售给胜利公司25＃产品100件，每件80元，价款已全部收到，存入银行（不考虑增值税）。

⑶6日，通过银行存款支付上月所得税35,400元。

⑷8日，以现金支付公司办公人员市内交通费980元。

⑸8日，从银行提取现金3,000元备用。

⑹10日，向银行借入的为期3个月的借款已经到期，通知银行以存款偿还借款100,000元。

⑺12日，以银行存款偿还短期借款利息2,500元。

⑻15日，从银行提取现金50,000元备发工资⑼15日，以现金支付公司职工的工资50,000元。

⑽20日，张强出差回来，报销差旅费2,340元，不足部分补足现金。

⑾22日，以银行存款支付广告费1,500元。

⑿23日，出售公司多余材料，收到现金240元（不考虑增值税）。

⒀25日，以现金购入公司零星办公用品，共计540元。

要求：⑴开设三栏式“库存现金”、“银行存款”日记账，并登记期初余额。

⑵根据业务资料登记现金日记账、银行存款日记账。

⑶月末分别结账。

银行存款日记账银行存款日记账3、杭州西湖公司2009年12月初现金日记账借方余额为500000元。

12月份部现金日记账银行存款日记账5、登记银行存款日记账（10分）华丰公司银行存款日记账期初余额为200000万元银行存款日记账。