中税协金融行业税务代理培训班学员问题解答(四)(老会计人的经验)

三、判断题1、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。

（×）2、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。

（×）3、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。

（×）4、税收管辖权的交叉是造成国际重复征税的主要原因。

( × )5、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。

（√）6、税收法律关系双方的权利与义务不对等。

( × )7、税收法律关系中最实质的东西是享有权利和承担义务的当事人。

( √ )8、法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人.自然人是权利客（×）9、增值税是对资产增值部分的税。

（×）10、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。

（× ）11、增值税一般纳税人和小规模纳税人的判定主要看其会计核算水平和年应税销售（√）12、增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收入。

计算税额时应换算为不合税收入。

( √ )13、增值税一般纳税人将自产货物用于本单位搞职工福利的，虽未销售，但应视同销售货物计算销项税。

( √)14、增值税纳税人可以根据本企业的注册资金多少和实际经营规模大小决定是否为一般纳税人( × )15、计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。

（×）16、“未交增值税”借方余额反映企业应缴来缴的增值税。

（×）17、计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税的价格。

（）18、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征消费税。

（×）19、纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。

（× ）20、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

注册税务师行业相关知识问答一、注册税务师行业的法律依据是什么？1、《中华人民共和国税收征收管理法》第八十九条规定：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

2、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条规定：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。

第九十八条规定：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。

第一百一十一条规定：纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。

3、《中华人民共和国行政许可法》第十二条第三款规定：提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业,需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项。

4、《中华人民共和国会计法》第三十六条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

5、《中华人民共和国公司法》第三条规定：有限责任公司和股份有限公司是企业法人。

有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

股份有限公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

第二十三条规定：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东实缴的出资额。

有限责任公司的注册资本不得少于下列最低限额：……（四）科技开发、咨询、服务性公司人民币十万元。

二、党的十四大以来国家关于加速发展第三产业的重大决策有哪些？（一）党的十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出：“发展市场中介组织，发挥其服务、沟通、公证、监督作用。

2024 涉税实务客观题汇总【知识点1】涉税专业服务的特点【习题1 ·单选题】下列不属于涉税专业服务特点的是（）。

A.独立性B.公益性C.公正性D. 自愿性【答案】B【解析】涉税专业服务的特点包括：公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性。

【知识点2】涉税专业服务范围【习题1 ·单选题】以下业务税务代理公司可以从事的是（）。

A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.涉税鉴证业务D. 纳税情况审查【答案】A【解析】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

【习题2 ·单选题】关于税务师权利和义务及职业道德的说法，错误的是（）。

A. 税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得干预B. 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C. 税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D. 税务师从事涉税鉴证业务须从形式上保持独立【答案】D【解析】税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审査业务，必须从实质上保持独立性。

【知识点3】涉税专业服务行政监管【习题1 ·多选题】下列关于涉税专业服务行政监管，说法正确的有（）。

A. 涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构实名信息B. 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的次月底前办理涉税专业服务专项报告报送C. 涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类业务的，可按“一般税务咨询”填报D. 涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构的，由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息E. 涉税专业服务机构应于每年3 月31 日前，以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》，报送从事涉税专业服务的总体情况【答案】ACE【解析】选项B ，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3 月31 日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

第二章增值税的会计核算思考题参考答案1.一般计税方法如何进行应纳税款的计算？一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

第一，销项税额的计算销项税额是指纳税人发生应税交易，按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。

相应的计算公式为：销项税额=销售额×税率销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额。

国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

其中，对价为纳税人发生应税交易收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但是，下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。

②纳税人将该项发票转交给购买方的。

（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

③所收款项全额上缴财政。

（4）销售货物的同时因代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

如果纳税人在发生应税销售行为时采用销售额和销项税额合并定价方法，则应将含税销售额换算为不含税销售额。

相应的计算公式为：应税销售额=含税销售额1+税率另外，对纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时也应该按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。

《税法》课程实践教学存在的问题及改进探讨作者：纪金莲来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第3期党的十八大明确提出要加快发展现代职业教育，推动高等教育内涵式发展。

十八届三中全会决定明确提出要加快建设现代职业教育体系。

普通高校培养应用型人才必须把教学的着力点放在实践教学这一重要环节上。

加强实践教学注重学生实践能力培养，是应用型大学的培养目标，如何适应社会和工作岗位需要，培养高素质应用型财会类专业人才，值得深思。

财会类专业学生毕业后大部分是在企业就业，企业财会人员不仅仅要懂会计，还要掌握税收知识和涉税业务技能，完成应纳税额计算、纳税申报等工作，再高一点还要求能进行纳税筹划，纳税技能是企业财务人员应具备的基本技能。

实践教学对学生职业能力的培养发挥着重要作用。

一、现阶段《税法》课程实践教学存在的主要问题（一）对实践教学的重要性认识不够。

目前地方本科院校财会类专业理论课程体系比较健全，也在不断加大实践教学，以提高学生的专业理论和动手能力，但实践教学的广度和深度还不够。

在财会类人才培养中，实践教学主要在会计核算方面，会计软件的应用比较成熟，毕业生具备一定的会计核算能力，而税务会计核算、纳税申报能力显得不足。

《税法》等相关课程长期以来注重课堂理论教学，注重应纳税额的计算，但对实践教学的重要性认识不够，欠缺税务事项流程认知、纳税申报等能力的培养。

（二）实训项目和教学手段与现实还有差距，不能满足职业岗位需要。

多数税务实训侧重于应纳税额的计算和纳税申报表的填写，缺少程序性的工作认知，实训项目有限，不能涵盖税务工作的全部。

现实中纳税申报以网上申报为主，纳税申报实训需要配备相应的软件，目前市场上的办税模拟软件可以选择的余地很小, 部分高校缺少必要的实训软件，有软件的也因税收政策变动频繁, 软件供应商开发的难度和成本较高, 软件升级滞后于税收政策的变化，不能及时提供更新版本。

因此,用这样的软件进行实训,不能提升学生的实践工作能力。

税务实操问题及回答1. 请问如何申报个人所得税？个人所得税是个人在一定时期内取得的各类所得按法定规定纳税的一种税种。

申报个人所得税的一般流程如下：- 在规定的申报期限内，填写个人所得税申报表；- 根据个人所得税申报表的要求，如工资、稿费、股息、财产租赁、赡养老人等情况，按照相应法定税率计算应纳税额；- 将计算出来的应纳税额在规定期限内缴纳给税务机关。

2. 我可以退还个人所得税吗？根据个人所得税法的规定，纳税人在以下情况下可以办理个人所得税退税：- 纳税人计算预缴税款后，发现实际应纳税额少于预缴税款的金额；- 纳税人因其他原因多缴纳税款。

3. 如何办理增值税开票？办理增值税开票的一般流程如下：- 见证购销双方签订合同或形成的其他书面协议；- 根据实际销售情况，开具增值税专用发票；- 按照规定及时报送销售情况和发票信息给税务机关；- 根据规定的时间，缴纳相应的增值税。

4. 增值税一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别在于纳税人的纳税额度和纳税方式：- 增值税一般纳税人是指年应税销售额超过国家规定的纳税起征点的纳税人；- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过国家规定的纳税起征点的纳税人。

5. 如何享受税收优惠政策？享受税收优惠政策的具体办理流程如下：- 查找并了解适用的税收优惠政策；- 根据规定提交申请材料；- 进行审核和评估；- 获得批准后，按照规定享受税收优惠政策。

6. 企业如何管理与外国企业的跨境税务问题？企业管理与外国企业的跨境税务问题需要注意以下几点：- 准确了解和遵守国内和外国的税务规定；- 建立合理的跨境财务管理模式，并确保财务记录和报表的准确性；- 遵守国际税务合规的原则，避免利用国际税务规避税务的行为；- 寻求专业的税务咨询和服务以获取准确的跨境税务信息。

7. 如何申请税务登记？申请税务登记的一般流程如下：- 准备申请税务登记所需的材料，如企业的营业执照、组织机构代码等；- 在税务机关办理税务登记，并提交所需的材料；- 经过审核，税务机关颁发税务登记证。

各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。

由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。

请各位同仁在讲解时加以注意。

由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。

我的邮箱为************.cn。

谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。

然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。

这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。

因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。

2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。

其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。

（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。

委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。

3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。

税务代理实务课后习题答案税务代理实务课后习题答案税务代理实务是财务与税务领域的重要一环，对于企业和个人来说都具有重要的意义。

通过学习税务代理实务，我们能够更好地理解税收政策和法规，提高纳税合规性，减少税务风险。

下面是一些税务代理实务课后习题的答案，希望对大家的学习有所帮助。

1. 企业在申报增值税时，如何计算应纳税额？答：企业在申报增值税时，应根据销售额和进项税额进行计算。

首先，计算销售额，即销售商品或提供劳务的金额。

然后，计算进项税额，即购买商品或接受劳务支付的增值税金额。

最后，将销售额减去进项税额，得到应纳税额。

2. 个人在申报个人所得税时，如何计算应纳税额？答：个人在申报个人所得税时，应根据个人所得额和适用税率进行计算。

首先，计算个人所得额，即个人的收入减去相关的免税额和专项扣除。

然后，根据个人所得额所属的税率表，确定适用的税率。

最后，将个人所得额乘以适用税率，得到应纳税额。

3. 企业如何进行税务筹划以减少税负？答：企业可以通过合法合规的方式进行税务筹划，以减少税负。

首先，企业可以通过合理的成本费用安排，合理分摊费用，减少应纳税所得额。

其次，企业可以选择适用税率较低的税种，如小规模纳税人适用简易办法纳税。

此外，企业还可以利用税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等。

4. 个人如何进行税务筹划以减少税负？答：个人可以通过合法合规的方式进行税务筹划，以减少税负。

首先，个人可以合理利用个人所得税的各项扣除，如子女教育、住房贷款利息等。

其次，个人可以选择适用税率较低的税种，如个体工商户适用简易办法纳税。

此外，个人还可以利用税收优惠政策，如购买商业健康保险享受的税收优惠等。

5. 企业如何进行税务合规管理？答：企业可以通过建立健全的税务合规管理制度，加强内部控制，确保税务合规。

首先，企业应及时了解税收政策和法规的变化，确保申报纳税的准确性。

其次，企业应建立完善的会计核算制度和税务管理制度，确保资料的真实性和完整性。

纳税清单常见问题及解答!（老会计人的经验）去年3月启动以来,个人纳税清单的使用范围越来越广泛.以下这些纳税清单常见的问题,你有没有遇到?1问:为什么纳税清单显示记录不全?答:纳税清单显示的是和注册用户姓名、身份证件号码、身份证件号码一致的个税代扣代缴信息.如您觉得缺少记录,请核对:1.请与单位人事财务核实这些月份是否正常申报并缴纳了个人所得税.如遗漏申报或申报差错请扣缴单位人事财务至主管税务机关办税服务厅更正申报信息.2.请与单位人事财务核实申报个税的关键信息是否正确,包括姓名、身份证件号码、身份证件号码.如发生这种情况的用户请携带有效身份证至主管税务机关办税服务厅办理自然人登记变更或自然人多证同用并档业务,即可正常查询.3.请与单位人事财务核实纳税清单不显示的月份,用户的计税收入额是否为0,按照业务规则,计税收入额为0的纳税记录纳税清单不显示.2问:我有部分个税是采用自行申报的方式申报的,为何未能在纳税清单中查询出?答:目前纳税清单暂不包含自行申报方式,目前仅支持代扣代缴方式申报的个税记录,预计将从8月底开始扩大显示范围,届时将包含自行申报记录.3问:为什么我网上打印的纳税清单和办税服务厅打印的完税证明内容不一致?答:两者口径略有区别,个税完税证明打印的是税额非0的所有记录;纳税清单打印计税收入额非0的代扣代缴方式申报的记录.4问:我的纳税清单上,税额是0的记录,没有打印缴款日期,怎么办?答:税额为0的记录,有的有缴税日期,有的没有缴税日期.这取决于扣缴单位当月申报记录是否缴款.如果扣缴单位所有人的合计税额为0,那就不需要缴款,因此缴款日期就是空的.5问:我去大厅办理了合并申报,但是为什么纳税清单中查询不到此条记录?答:7月金税三期系统上线后,您办理的合并申报都是通过自行申报的方式,纳税清单暂时只包含代扣代缴方式申报的记录,自行申报不在代扣代缴范围内,所以不打印,预计将从8月底开始扩大显示范围,届时将包含自行申报记录.6问:我名字错了,打印出来的纳税清单没法使用,怎么办?答:请先与扣缴单位确认,申报信息中是否姓名填错,如您的申报记录中的姓名、身份证件号码、身份证件号码有差错,请用户携带有效身份证至主管税务机关办税服务厅办理自然人登记变更或自然人多证同用并档业务,即可正常查询.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

目录1. 专用发票发票联遗失后的税款抵扣 (4)2. 购买税控专用设备所支付费用的全额抵减 (5)3. 为公司安全购入的物品可否抵 (6)4. 公司迁移前未抵扣进项税额的继续抵扣 (8)5. 免费维修服务所更换配件的涉税处 (9)6. 对进口软件产品汉字化处理的增值税政策 (11)7. 退休人员生活补贴的会计处理 (13)8. 企业所得税季度预缴的数据准确性 (14)9. 未在当年税前扣除资产损失的追补确认 (15)10. 未办理税务登记注销企业应进行汇算清缴 (17)11. 汇算清缴多缴税款在退税时可否加算利息 (18)12. 不足12个月取得的股票分红不是免税收入 (20)13. 财务软件的最低折旧年限 (21)14. 开具与实际不符的发票的法律责 (22)15. 叉车是否需要交车辆购置税 (23)16. 企业会计处理办法与税收不一致时按什么处理 (24)1.专用发票发票联遗失后的税款抵扣【问题陈述】因工作失误，遗失了销售方开具的尚未认证的货物运输业增值税专用发票的发票联和抵扣联，应怎样办理税款抵扣？【政策链接】《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）规定：第二十八条一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

01、【简答题节选】宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。

现境内乙股份有限公司计划按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：宋先生向乙公司转让所持有的甲公司的股权，全部收取现金。

请回答下列问题：该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？参考答案：宋先生不需要缴纳增值税。

个人转让境内未上市公司的股权，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。

02、【真题·综合题节选】某物业公司为增值税一般纳税人，从2024年3月起向业主收取A楼盘车位管理费106万元（含税）。

已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。

请回答下列问题：物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？具体的销项税是多少？参考答案：物业公司收取的这部分车位管理费按”现代服务——商务辅助服务（物业管理服务）”项目征收增值税，税率为6%。

具体的销项税额=106÷（1＋6%）×6%＝6（万元）。

03、【简答题】（2023年）酒店式公寓的经营者以长（短）租形式出租酒店式公寓，有两种运作模式：第一种是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房间保洁、安保等酒店式配套服务。

第二种是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服务。

已知酒店式公寓经营者系增值税一般纳税人。

问题：两种运作模式下，酒店式经营者取得的经营收入对应的增值税税率分别是多少？参考答案：第一种运作模式按住宿服务6%的增值税税率计缴增值税；第二种运作模式按出租不动产9%的增值税税率计缴增值税。

04、【单选题】转让基础设施资产经营权，按（）计征增值税。

A.建筑服务B.现代服务C.销售不动产D.销售无形资产参考答案：D【解析】无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

100个财税问答1. 什么是增值税？增值税是一种按照货物或服务的价值增长额征收的一种税收制度。

在增值税制度下，企业只需要向国家交纳其增值额的税款，而不需要交纳销售额的税款。

2. 什么是个人所得税？个人所得税是指居民个人在取得各种居民个人所得时要缴纳的税款，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。

3. 增值税和个人所得税有什么区别？增值税是对企业在生产和流通环节中的增值额进行征收的税款，而个人所得税是对个人在获得各种个人所得时征收的税款。

增值税主要从企业手中收取，而个人所得税主要从个人手中收取。

4. 什么是企业所得税？企业所得税是指企业在获得利润时要缴纳的税款，它是对企业盈利金额进行征收的一种税款。

5. 什么是消费税？消费税是指对某些特定消费品征收的一种税款，如烟草、酒类、汽车等。

消费税的税收目的是调整和引导消费行为，同时为国家提供财政收入。

6. 什么是营业税？营业税是一种按照企业的营业收入征收的税款，是我国实行增值税之前的主要税种之一。

7. 什么是关税？关税是指对进出口货物进行征收的一种税款，它是国家对于进口货物实行保护和调整国内市场的手段之一。

8. 什么是房产税？房产税是指对房产或不动产进行征收的一种税款，它是根据房产或不动产的市场价值来确定征税的。

9. 什么是土地增值税？土地增值税是指对土地增值所征收的一种税款，是对土地转让行为进行征税的一种税种。

10. 什么是遗产税？遗产税是指对个人在死后留下的财产进行征收的一种税款，是对遗产进行分配和调节的一种税收制度。

11. 什么是赠与税？赠与税是指对个人之间或个人与企业之间的财产赠与行为进行征税的一种税款，是调整财产转移和保护国家财产利益的手段之一。

12. 什么是印花税？印花税是指对特定的商业或法律文件进行征收的一种税款，如合同、收据、存折等。

13. 什么是契税？契税是指对不动产交易进行征收的一种税款，主要包括房地产买卖契税和土地使用权出让契税。

税务师之涉税服务实务练习题附带答案单选题（共20题）1. 某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。

该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。

A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】 B2. 根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。

A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】 D3. 2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】 B4. 税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。

属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。

A.1B.2C.3D.5【答案】 B5. （）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。

2024年税务师之税法一高分通关题型题库附解析答案单选题（共40题）1、A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票【答案】 D2、某信息技术公司为增值税一般纳税人， 2019 年3月，取得境内软件咨询业务含税收入53万元，外购货物取得增值税专用发票注明价款10万元，支付运费取得增值税专用发票，注明运费金额2万元;转让一辆自已使用过的小汽车取得收入2.1万元，该汽车于2008年9月购进(未抵扣进项税额)，2019 年3月该公司应缴纳增值税()万元。

(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣)A.1.12B.1.20C.1.38D.1.24【答案】 D3、对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。

A.7B.10C.30D.90【答案】 D4、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年10月发生下列业务：A.160B.802.5C.650D.810【答案】 C5、某娱乐服务公司为增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。

2019年10月，一般计税项目销项税额为130万元，进项税额110万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额6万元；简易计税项目不含税销售额80万元，征收率为3%。

此外无其他涉税事项。

该娱乐服务公司当月应缴纳增值税是（）万元。

A.2.4B.4.6C.3.4D.0【答案】 A6、位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在本市设立非独立核算分支机构，2020 年 4 月发生如下几项业务：A.1646291.9B.1644081.9C.1626741.9D.1348230【答案】 D7、下列税法要素中，属于一种税区别于另一种税的最主要标志的是（）。

税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。

希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。

《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。

例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。

案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。

案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。

―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。

―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。

―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。

―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。

财会税务知识问答更新时间：4/22/20081、一般纳税人的认定问题一企业问：已开业的小规模工业企业会计核算健全，实际年应税销售额在100万元以下，30万元以上的，可以视为一般纳税人。

请问是否是应税额超过100万元以上就不能视为一般纳税人？答：凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为一般纳税人：（一）企业年增值税应税销售额（包括免税销售额）达到或超过以下规定标准：1、工业企业年应税销售额在100万元（含100万元）以上；2、商业企业应税销售额在180万元（含180万元以上）；（二）已开业的小规模工业企业会计核算健全，实际年应税销售额在上述规定标准以下，30万元（含30万元）；（三）具有进出口经营权的企业；（四）持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。

其中工业企业年应征增值税销售额在100万元（含100万元）以上的，必须申请认定为一般纳税人。

这是税法规定的标准条件。

对已开业的小规模工业企业，会计核算健全，实际年应税销售额在100万元以下，30万元（含30万元）以上的，也可以认定为一般纳税人。

这是对“已开业的小规模工业企业”的具体补充，从年应税销售额100万元放宽为30万元以上，但必须以会计核算健全为前提。

它没有否定前款的标准条件。

因此，不存在你来信所提的“是否应税额超过100万元以上就不能视为一般纳税人”的说法。

2、一般纳税人被批准前后的税款计算问题一企业问：我们公司在去年12月份时的全年累计销售额已达到180万元以上，在今年1月份交税时税务局说我们已达到180万元，应该申请一般纳税人资格，因此我们已于今年1月份办理了申请一般纳税人的手续，并且税务局已经批准我公司从今年2月1日起正式成为一般纳税人，但是现在的问题是：1、公司交去年12月份和1月份的销售额在计算应交的增值税时应按17%还是4%的税率计算？如果按17%的税率去交，但是在这两个月我们还不是一般纳税人，应该怎样抵扣？2、在正式成为一般纳税人后，如果我们不需要向客户开具增值税专用发票，是否一定要购买税控机？答：按照《广东省增值税一般纳税人资格认定管理暂行办法》规定，已开业的小规模企业，连续12个月内全年累计销售额达到规定标准的次月，应申请一般纳税人资格。

全国注册税务师实操题解析税务师资格考试是全国性的专业职业资格考试，具有很高的专业性和难度。

其中实操题是考试中的一大考核项目，要求考生能够运用税法、税务管理等知识，对实际案例进行分析和解答。

本文将对全国注册税务师实操题进行解析，帮助考生更好地理解和应对这一考试项目。

实操题一某企业在与外国企业签订的技术服务合同中，约定支付费用为10万元，其中5万元为技术服务费，5万元为转让费。

该外国企业在中国没有常设机构。

请就该项收入属于中国税收范围的问题回答以下问题：1.该项收入是否构成中国境内企业的经济利益？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第4条，中国境内企业的全球收入均视为中国境内企业的经济利益。

因此，该项收入构成中国境内企业的经济利益。

2.外国企业是否应在中国依法缴纳所得税？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第2条，外国企业在中国境内无常设机构的，仅就其在中国境内取得的所得缴纳所得税。

因此，该外国企业应在中国依法缴纳所得税。

3.该项收入如何计算应纳税额？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第12条，外国企业在中国境内无常设机构，从中取得的所得，按照应纳税所得额的20%的比例缴纳所得税。

实操题二某企业在2019年的资产负债表中，股东权益为200万元，累计盈余公积为50万元，其中有30万元属于其他综合收益项目。

该企业在2019年发放的股息为10万元。

请回答以下问题：1.该企业应如何对待股息所得？答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第2条，个人取得的股息所得，按照20%的税率缴纳个人所得税。

该企业应向股东发放股息后，扣除个人所得税金额，再进行账务处理。

2.股息所得税应如何处理？答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第7条，企业应在发放股息时代扣代缴个人所得税。

企业应根据股息所得的金额和个人所得税的税率，在发放股息时扣除相应的个人所得税金额，并在纳税申报时依法进行缴纳。

实操题三某企业在2019年度办理了固定资产的处置，相关数据如下：原值100万元，累计折旧40万元，处置价值50万元。