第二章负债一、单项选择题1.乙公司2010年1月1日发行5年期一次还本的公司债券。
该债券的实际发行价格为1000万元（不考虑发行费用），债券面值总额为1000万元，票面利率为6%。
该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。
2010年2月31日“应付债券”科目的余额为（）万元。
A.1265B.1150C.1215D.10002.某企业为增值税一般纳税人，2009年实际应交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
A.1 690.5B.1 620.5C.1 621.5D.1 6223.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A.营业税金及附加B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理4.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税，应当记入（）科目。
A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资5.企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过（）科目核算。
A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.应交税费——应交增值税（已交税金）6.企业交纳当月的增值税时，应借记的科目是（）。
A.银行存款B.营业税金及附加C.应交税费——应交增值税（已交税金）D.管理费用7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。
A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.管理人员因公出差的差旅费D.失业保险8.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。
A.117000B.75000C.100000D.920009.下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。
A.津贴和补贴B.奖金C.退休金D.社会保险费10.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。
A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方D.“应付账款”科目贷方11.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目12.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（）。
A.应付账款B.其他应付款C.预收账款D.短期借款13.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。
A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息二、多项选择题1.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。
A.债券发行时产生的债券溢价B.债券溢价的摊销C.期末计提一次还本付息应付债券利息D.期末计提分次付息应付债券利息2.企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。
A.在建工程B.管理费用C.财务费用D.固定资产3.下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。
A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金C.存入保证金D.应付、暂收所属单位、个人的款项4.企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.矿产资源补偿费B.车船税C.车辆购置税D.印花税5.企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（）。
A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加6.下列各项中，不需要按照增值税、营业税、消费税税额的一定比例计算的税金有（）。
A.教育费附加B.资源税C.城市维护建设税D.土地增值税7.下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（）。
A.营业税B.印花税C.消费税D.增值税8.企业记入“管理费用”的税金有（）。
A.土地使用税B.印花税C.房产税D.车船税9.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.出租无形资产取得收入B.销售不动产取得收入C.销售商品取得收入D.提供运输等非工业性劳务10.下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税11.下列各项属于视同销售行为的有（）。
A.将自产的产品用于建造办公楼B.将自产的产品分配给股东C.将外购的材料用于建造厂房D.将自产的产品用于集体福利12.企业在生产经营期间按面值发行一次还本付息的债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。
A.财务费用B.在建工程C.应付债券D.长期待摊费用三、判断题1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。
（）对错2.暂收个人的款项和经营租入固定资产和包装物的租金应通过“其他应付款”科目核算。
（）对错3.被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。
（）对错4.企业因解除与职工的劳务关系应给予职工的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。
（）对错5.企业将自产的货物赠送他人，应视同销售计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”等科目。
（）对错6.“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。
（）对错7.企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其到期应付金额贷记“应付票据”。
（）对错8.应付账款附有现金折扣的，应按应付款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。
（）对错9.短期借款的账面余额包含所计提的利息的金额。
（）对错10.企业与银行达成了一个月后借入1000万元的借款的意向书，对于该事项企业应该确认一项负债。
（）对错四、计算题1.某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
答案中的金额单位用万元表示。
2.甲企业委托外单位加工材料一批，原材料价款30万元，加工费用8万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元（假设不考虑增值税），材料已经加工完毕并验收入库，加工费用已经支付。
假定该企业材料采用实际成本核算。
（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。
（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。
要求：编制这两种情况下的会计分录。
3.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2009年6月发生如下经济业务：（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
（2）6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。
（3）6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。
（4）6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税10.2万元。
（5）6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。
企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。
（6）6月30日，计提票据利息。
要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
4.新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2009年8月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。
9月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。
该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。
该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。
要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税额答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：D【答案解析】：该债券属于分期付息，计提利息时不增加应付债券账面价值。
【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号10016607】2.【正确答案】：B【答案解析】：印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋650＋0.5＋120=1620.5（万元）。
【该题针对“应交税费的计算”知识点进行考核】【答疑编号10016604】3.【正确答案】：D【答案解析】：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，作为处置损益，不通过营业税金及附加核算。
【该题针对“营业税的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号10016603】4.【正确答案】：B【答案解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】【答疑编号10016602】5.【正确答案】：B【答案解析】：企业当月交纳当月的增值税，应该通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。
当月交纳以前各期未交的增值税，应该通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号10016600】6.【正确答案】：C【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号10016599】7.【正确答案】：C【答案解析】：企业管理人员因公出差发生的差旅费应直接计入当期损益（管理费用），不属于企业为职工支付的薪酬。
