第五章其他相关税收法律制度◆本章考情分析本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。
分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。
（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。
近三年本章考试题型、分值分布2010年本章变化具体是:1.各税种增加了减免税规定2.增加了土地增值税应纳税额计算、清算◆本章内容结构和重点内容：本章涉及7个税种的内容。
其中大纲要求：1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。
◆本章课程讲解第一节房产税一、房产税的概念——属于财产税房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税.二、房产税的纳税人与征税范围（一）房产税的纳税人：是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。
具体规定如下（注意多选题）：1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；2.产权出典的，承典人为纳税人；【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。
【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。
（）（2008年）『正确答案』√『答案解析』本题考核房产税的纳税人。
房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。
3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人；4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
【提示2】外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等在内地拥有的房产，也要缴纳房产税。
【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。
【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。
A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人『正确答案』ACD『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。
将房屋产权出典的，承典人为纳税人，所以B是不符合规定的。
（二）房产税的征税范围1.从地理位置上：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。
【注意】位于农村的房屋，不属于房产税的征税范围，不征收房产税。
【例题〃多选题】房产税的征税范围包括（）。
A.城市B.县城C.建制镇D.农村『正确答案』ABC『答案解析』本题考核房产税的征税范围。
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
【例题〃单选题】村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可（）。
A.就经营用房缴纳房产税B.不缴纳房产税C.暂免房产税D.减半缴纳房产税『正确答案』B『答案解析』本题考核房产税的征税范围。
房产税的征税范围不包括农村，因此王某不用缴纳房产税。
2.从征税对象上——房屋。
所谓房屋是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
【注意】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产，不属于房产税的征税对象，不征房产税，。
三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）房产税的计税依据房产税以房产的计税余值或房产租金收入为计税依据。
按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入征税的，称为从租计征。
【例题〃多选题】房产税的计税依据有（）。
A.房屋原值B.房屋净值C.计税余值D.房产租金收入『正确答案』CD具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。
（1）房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值（或原价），包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
【例题〃单选题】房产税中“从价计税的房产原值”是指（）。
A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值C.“固定资产”科目中记载的房屋原值D.“固定资产”科目中记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值『正确答案』C『答案解析』本题考核房产原值的规定。
房产原值，是指纳税人会计账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值，房产余值是房产原值减除规定比例后的剩余价值。
【例题〃单选题】某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。
已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2009年度应缴纳的房产税税额为（）万元。
（2009年）A.18B.33.6C.42D.48『正确答案』C『答案解析』本题考核房产税的计算。
根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。
该企业2009年应缴纳的房产税＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
（3）投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据从价计征房产税。
【例题〃单选题】某企业有原值为2000万元的房产，2009年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。
已知当地政府规定的扣除比例为30%，该房产2009年度应纳房产税为（）万元。
A.16.80B.168C.24D.240『正确答案』A『答案解析』本题考核房产税应纳税额的计算。
用于投资联营的房产，纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据从价计征房产税，该企业应纳房产税＝2000×（1－30%）×1.2%＝16.80（万元）。
税依据从租计征房产税。
【例题〃单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2009年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。
已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。
该企业2009年该房产应缴纳房产税为（）。
A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元D.15.6万元『正确答案』C『答案解析』本题考核房产税应纳税额的计算。
以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。
计算过程：[1000×（1－20%）×1.2%]÷2＋50×12%＝10.8（万元）。
③对融资租赁的房屋——以房产余值从价计征房产税，租赁期内的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
（4）房屋附属设备和配套设施的计税规定。
①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
【例题〃判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
（）（2009年）『正确答案』√『答案解析』本题考核房产税的计税依据。
题目中的表述是正确的。
②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
（5）居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税——由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。
其中自营的依照房产原值减除10%－30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租房产的，执照租金收入计征。
2.从租计征房产出租的以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。
（二）房产税的税率1.从价计征：税率为1.2%。
【例题：计算题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。
赵某当年应缴纳的房产税为多少？【解析】应纳房产税＝1200×6×4%＝288（元）（三）房产税的计算（重点）【例题〃单选题】某企业2009年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。
已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2009年度应纳房产税为（）。
A.16.8万元B.168万元C.24万元D.240万元『正确答案』A『答案解析』本题考核房产税的计算。
企业应纳房产税＝2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（万元）。
【例题〃单选题】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。
2009年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。
已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2009年应纳房产税额为（）。
A.1.652.万元B.0.816万元C.0.516万元D.1.632万元『正确答案』D『答案解析』（1）开餐馆的房产应纳房产税＝20×（1－20%）×1.2%＝0.192（万元）；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税＝1×12×12%＝1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税＝0.192＋1.44＝1.632（万元）四、房产税的税收优惠1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。
上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。
