20XX年高级会计师考试串讲讲义(11)-高级会计师考试.doc

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五、研究与开发控制
研究与开发(以下简称研发)，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。

(一)研究与开发活动中的主要风险
1.研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。

2.研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

(1.2.针对立项与研究环节)
3.研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。

(针对开发与保护环节)
(二)立项与研究环节的关键控制点及控制措施
1.企业应当根据研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

2.企业应当按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。

审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

3.企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。

企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。

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六、工程项目控制
工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。

企业应全面梳理工程项目立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程，找出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施。

(一)工程项目管理中的主要风险
1.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

(针对立项环节)
2.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

(针对招标环节)
3.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

(针对设计)
4.工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

(针对建设环节)
5.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

(针对竣工验收环节)
(二)职责分工与授权批准控制
企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

工程项目业务不相容岗位一般包括：可行性研究与决策(立项环节)、概预算编制与审核(工程造价环节、项目实施与价款支付(建设环节)、竣工决算与审计(竣工验收环节)。

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前言冲刺阶段的学习方法建议1.进入冲刺阶段之前，建议进行一次全面的复习与总结。

（1）阅读一遍自己在第一阶段学习时的笔记以及做过的题目，加深对于有关知识点的理解和认识。

由于刚开始学习时，对于全部内容以及考试的特点不是很了解，对于某些知识点的掌握往往比较单一，全部学习一遍之后，应该说对于本门课程以及试题情况有了比较全面的了解和认识。

在此基础上，复习以前已经学习过的内容时，可以前后联系。

比如在学习第四章时，可能我们只关注本章的长期股权投资以及企业合并的内容，但当我们结束基础班学习时，我们会发现本章与后续的关联方判断、企业合并范围、合并财务报表均有联系，而这也正是近几年必考的一个内容。

（2）全面阅读一遍大纲，掌握大纲的总体情况以及某些知识点的位置，要达到一提到某个知识点就能很快查找到大纲原文。

2.不看大纲，听冲刺班阶段课件，对于老师提到的知识点看能不能回忆起来，还不是很熟悉的地方记录下来，或者看书、或者听基础班课件，解决遗留问题。

3.找出最近3年的试题做一遍。

（1）掌握试题涉及的相关知识点。

每年的试题都有一些往年考过的知识点，比如内部控制的目标、内部控制的要素等。

通过最近3年的试题可以达到快速提高分数的效果。

（2）研究答题技巧。

考试是一门做题的艺术，必须重视答题技巧。

比如一般判断正误，说明理由的，要分为两部分：先判断正误，再说明理由。

如果还要求说明正确做法的，就要分为三部分。

不要混在一起。

另外注意题目要求说明理由的，如果不能具体说出法律法规的名称，千万不要乱说，如果将总会计师条例的内容说成会计法的内容，这肯定是要扣分的，遇到这种情况最简单的处理方法，就是“根据相关法规的要求，应当……”。

这样就可以避免无谓的失分。

再比如，某项业务涉及到的税种，如果不能全部说出，可以只叙述其中主要的税种，然后加一个“等”字。

第一章金融工具考情分析本章为2008年新增内容，2009年稍作变动（增加了发行认股权与债券分离交易的可转换公司债券的会计处理），2008年试题没有涉及本章内容。

第一章企业战略与财务战略1.企业战略与财务战略2.企业投融资决策与集团资金管理3.企业预算管理与业绩评价5.企业成本管理6.企业并购特点：1.内容增加2.难度增加学习建议1.保证学习时间2.基础班阶段立足于理解教材内容（思考）3.课后要进行内容总结（思维导图）并做题4.要定期进行一次“全面复习”【思考】1.财务管理目标是什么？【答案】企业价值最大化（或股东财富最大化）2.企业价值如何计算？【答案】未来现金流量的现值思考:如果某企业发行债券，利率为5%，你会购买吗？①价值是未来现金流量的现值②折现率（投资人要求的报酬率）与现金流量的风险同方向变化三年的发展靠机遇，十年的发展靠战略【思维导图】第一节战略管理概述一、战略与战略管理的内涵（一）战略的内涵动作分级—动作研究—标准操作程序—定额—有差别的计件工资制（二）战略管理的内涵战略管理企业战略管理是在分析企业内外部环境的基础上，确定和选择达到企业目标的有效战略，并将战略付诸实施、进行控制和评价的一个动态管理过程。

战略管理特征①企业战略管理是关于企业整体的管理②企业战略管理需要管理和改变企业与外部的关系③企业战略管理具有很大的不确定性和模糊性④企业战略管理涉及企业的变革（三）战略管理的要素、体系与过程1.战略管理的要素①产品与市场企业战略管理首先要确定企业的产品与市场领域，不仅要确定企业现在要做什么，而且要考虑企业将来应该做什么②成长方向在明确产品与市场领域的基础上，企业经营活动应向什么方向发展成为第二个战略管理要素。

如是在现有产品市场进行扩张，还是开发新产品？是在新的市场开发现有产品，还是在新的市场开发新的产品？③竞争优势明确企业在产品与市场领域成长发展中的优势与条件，既要正确认识企业的竞争优势，还要充分利用企业的竞争优势④协同效应企业应在从现有产品与市场领域向新的产品与市场领域拓展时取得1+1>2或5-3>2的效果。

协同效应可表现在各个方面，如投资协同效应、管理协同效应，生产协同效应、技术协同效应，等等①产企业战略管理首先要确定企业的产品与市场领域，不仅要确定企业现在要做什么，品与市场而且要考虑企业将来应该做什么②成长方向在明确产品与市场领域的基础上，企业经营活动应向什么方向发展成为第二个战略管理要素。

2014年高级会计师考试串讲讲义(5)-高级会计师考试小编特别整理“2014年高级会计师考试串讲讲义”，希望帮助广大考生备考，祝您在学习愉快！点击查看：2014年高级会计师考试串讲讲义汇总第二节企业层面控制企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。

在此，侧重介绍与内部环境直接相关的有关控制。

一、组织架构控制组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。

(一)组织架构设计与运行中的主要风险1.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

2.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

(二)组织架构设计环节的关键控制点及控制措施企业在设计组织架构时，至少应当遵循以下原则：一要依据法律法规;二要有助于实现发展战略;三要符合管理控制要求;四要能够适应内外环境变化。

1.企业各级的职责董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。

其中：(1)董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权，可按照股东(大)会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。

(2)监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

(3)经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。

经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。

董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。

《高级会计实务》串讲讲义提纲：一、《高级会计实务》考试应注意的问题二、考试要点分析三、本年案例分析正文：一、《高级会计实务》考试应注意的问题1、考试时间、方式考试时间是2007年9月2日（周日）上午8：30—12：00；考试采用开卷方式，应该带上考试大纲，相关的辅导教材。

2、考试题型、题量⑴题型：案例分析题。

有些人问，答题时是多写还是少写。

最重要的是，要答到点子上。

自己无法确定是否答到点子上，那就多写几个自己认为是点子上的答案，未尝不可。

多写比少写好，但是切忌太长了，判卷老师有时候也很烦的。

⑵题量：九道试题选做八道，九道试题卷面总分120分，考试实际答八道题总分100分。

卷面120分基本分布如下：企业会计35分（8+7+20），行政事业单位会计30分（10+20选做），（35分+10分）；财务管理25分，内部控制15分，法规15分（非企业部分试题总分是55分）。

应注意：对于来自企业的考试，将回答一道行政事业单位会计题（10分）；对于来自行政事业单位的考生，将回答二道企业会计题（15分）。

对于自己不擅长的试题，一定不能放弃，应采用一定的技巧多拿分。

二、考试要点分析第一部分企业会计（3题35分）1、资产减值2、资产减值在上年考试中，将资产减值与所得税相结合考了一道案例分析题，今年仍然是重点。

资产减值包⑴括存货减值、金融资产减值和固定资产、无形资产等减值。

应该注意：⑴存货计提减值时，应确定存货的成本与可变现净值，关键是确定可变现净值。

在确定可变现净值时，应分别外售存货和自用存货两种情形分别计算。

自用的存货，比如材料，只有在用其生产的产品的可变现净值低于产品成本时，才需要计提存货跌价准别。

下面结合大纲分析重点和答题思路。

⑵对于金融资产减值，应先判断金融资产是否发生减值，然后计算持有至到期投资、贷款和应收账款和应收款项等资产的预计未来现金流量现值，将该现值与其账面价值比较，确定应计提减值准备金额。

可供出售金融资产则需计算累计发生的损失额，按照累计损失额计提减值准备。

XXXX年高级会计师讲义一、财务战略目标（一）发展战略与财务战略发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。

财务战略是企业发展战略的一个子系统，是对企业财务活动制定并实施的中长期目标和战略规划。

1.发展战略的作用与制定企业制定和实施发展战略，具有以下作用：（1）发展战略可以为企业找准市场定位，明确发展方向；（2）发展战略是企业执行层行动的指南，可以有效避免企业日常经营管理和决策迷失方向，避免或减少盲目决策，浪费资源，丧失发展机会；（3）发展战略是企业管理和内部控制的最高目标，有助于企业强化风险管理，提高决策水平，提升企业经营效率、效果和效益。

企业应当在深入分析外部环境和内部资源的基础上，综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用的资源状况和自身优势与劣势等影响因素，制定科学合理的发展战略。

发展战略的制定通常分为发展目标和战略规划两个层次。

企业发展目标作为指导企业生产经营活动的准绳，通常包括盈利能力、生产效率、市场竞争地位、技术领先程度、生产规模、组织结构、人力资源、用户服务、社会责任等。

发展目标应当突出主业，不能过于激进，不能盲目追逐市场热点，不能脱离企业实际，否则可能导致企业过度扩张或经营失败。

与此同时，发展目标也不能过于保守，否则会丧失发展机遇和动力。

在确定发展目标后，就要编制战略规划，战略规划中明确企业发展的阶段性和发展程度，制定每个发展阶段的具体目标和工作任务，以及达到发展目标必经的实施路径。

2.财务战略的特征与内容财务战略作为发展战略的子系统，既是发展战略的重要组成部分，又有其独特性。

企业应当通过加强财务战略管理来促进发展战略目标的实现。

企业财务战略的特征包括：（1）从属性。

财务战略应体现企业整体战略的要求，为其筹集到适度的资金并有效合理投放，以实现企业整体战略。

（2）系统性。

财务战略应当始终保持与企业其他战略之间的动态联系，并努力使财务战略能够支持其他子战略。