资源税

国家税收之资源税概述引言资源税是国家税收的一种重要形式，它是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。

资源税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节资源供求关系、促进可持续发展具有重要意义。

本文将就国家税收之资源税进行概述，讨论资源税的定义、征收标准、征收程序等方面的内容。

资源税的定义资源税是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。

资源税的征收主体为国家税务机关，征收对象为从事资源开发和利用的企业、个人等。

通过资源税的征收，国家可以有效地管理和调控资源的开发和利用，促进资源的合理配置和可持续发展。

资源税的征收标准资源税的征收标准是根据资源的种类和数量来确定的。

不同的资源有不同的征收标准，通常以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。

资源税的征收标准在制定时需要综合考虑资源的稀缺性、开采成本以及市场需求等因素，以确保资源税的公平与合理性。

资源税的征收程序资源税的征收程序包括纳税申报、审批、缴纳等环节。

在资源开发利用者取得资源收入后，需要按照法定程序向当地税务机关申报，并提供相关的证明材料。

税务机关将对纳税申报进行审核，并根据纳税申报的内容计算应纳资源税的额度。

纳税人需要按照税务机关的要求将应缴纳的资源税及时缴纳到指定的银行账户，以完成资源税的征收程序。

资源税的用途资源税的主要用途是用于支持国家的经济建设和社会发展。

资源税征收所得主要用于以下几个方面：1.支持资源型产业和地方经济的发展，促进各地区资源的综合利用和加工转化。

2.资源税的一部分可以用于加大环境保护力度，推动资源的可持续利用和开发，减少资源的浪费和污染。

3.资源税的一部分还可以用于改善民生，提高社会保障水平，加强教育、医疗、文化等公共服务的投入。

资源税的现状与发展目前，我国资源税的征收存在一些问题和亟待解决的挑战。

首先，资源税的征收标准和税率不够科学和合理，无法充分反映资源的稀缺性和开采成本。

本章重点与难点重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据、应纳税额的计算。

难点是明确计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。

同时应注意：应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的主要区别是，资源税是对初级矿产品征收，进入流通环节后不再计征资源税；而增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品，计征增值税时精加工矿产品也不需要还原成原矿产品，并且销售一次征收一次，具有多次征收的特点。

一、资源税概念资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税。

目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收资源税。

中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。

二、资源税特点1.征税范围较窄2.具有受益税性质3.级差调节原则4.从量定额征收5.属于中央和地方共享税6.实行源泉课征不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收。

这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

三、资源税的作用1.有利于合理开发利用国有资源2.有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境3.有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入4.有利于促进地方经济发展，将资源优势转化为经济优势5.资源税是增值税和所得税调节作用的有力补充一、纳税义务人（一）基本规定在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。

其中，“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”，是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。

（二）扣缴义务人税法规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

扣缴义务人包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

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资源税是什么,有哪些纳税规定
资源税一般是对我国的资源作为征税依据的一种税类。

一般资源税就是国家对国有资源，比如说原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐等进行征税。

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一、什么是资源税
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

三、资源税纳税规定
(一)资源税纳税人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

(二)资源税扣缴义务人
在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代为扣缴税款。

(三)资源税征税范围
原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类。

(四)资源税纳税期限。

第七章资源税本章内容：第一节资源税概述第二节纳税人与扣缴义务人★第三节征税范围★第四节税目、税率★第五节应纳税额的计算★★第六节申报与缴纳★第一节资源税概述一、概念资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。

二、特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）（三）具有级差收入税的特点三、立法原则——普遍征收、级差调节四、资源税与增值税——重叠征收资源税与消费税无关资源税：一次课征制、价内税。

应税矿产品和盐，均不属于消费税课征范围。

第二节纳税人与扣缴义务人一、纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

注意：1.对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征。

2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。

二、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

注意：1.未税矿产品指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿产品。

2.其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等。

第三节征税范围二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定（一）伴生矿（同矿床内、副产品）：不单独征税，以主产品的矿石名称作为应税品目（二）伴采矿（同矿区内）：征收资源税。

伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准，伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税。

（三）伴选矿（选矿中的副产品）：不征税资源税。

（四）岩金矿：（原矿的尾矿）原矿已纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要财务和实物操作上同应税原矿明确区分，不再征收资源税；划分不清的，按原矿征。

9.1资源税一、资源税概述（一）、资源税、级差资源税和一般资源税的概念资源税是对自然资源征税的税种的总称。

级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。

一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地。

矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。

（二）、我国资源税的概念和特点资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。

资源税的特点：（一）征税范围较窄自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。

目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。

随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。

（二）实行差别税额从量征收我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。

同时，资源税按照"资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征"的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。

（三）实行源泉课征不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。

这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

（三）资源税的作用1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能二、资源税纳税人、征税范围和税率1、资源税纳税人在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人2、资源税扣缴义务人在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代为扣缴税款3、资源税征税范围原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类4、资源税税率5 黑色金属矿原矿2-30元/吨6 有色金属矿原矿0.4-30元/吨7 盐:固体盐、液体盐10-60元/吨2-10元/吨海盐12元/吨三、资源税应纳税额的计算及减免（一）资源税计税依据为应税产品的课税数量（二）资源税应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额（三）资源税的减免税1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的，可照顾减免税3.国务院规定的其它减免税项目。

资源税类知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是指对自然资源的开采、利用或者破坏所征收的一种税收形式。

资源税的征收对象通常包括矿产资源、能源资源、水资源等。

资源税的征收方式有多种形式，例如按照资源的产量、销售额或者利润等方式征收。

资源税的特点包括：1. 直接与资源开采、利用相关。

资源税是针对自然资源的开发和利用所征收的税收，它与资源的产量、销售额或者利润直接相关。

2. 保护环境和可持续发展。

资源税的征收可以在一定程度上对资源的开发和利用进行调控，从而保护环境和促进可持续发展。

3. 合理利用国家资源。

资源税的征收可以促使资源开采企业进行合理利用国家资源，提高资源利用效率。

4. 收入来源多元化。

资源税可以成为国家财政的重要收入来源之一，丰富了国家的税收渠道。

二、资源税的征收对象资源税的征收对象主要包括矿产资源、能源资源和水资源等。

1. 矿产资源矿产资源包括各种金属矿产、非金属矿产和稀有矿产等，如煤炭、铁矿石、铝土矿、石油、天然气、稀土等。

对矿产资源的开采、利用和破坏进行资源税征收，是保护矿产资源、调控矿产资源开发和利用、促进资源合理利用的重要手段。

2. 能源资源能源资源是指可以提供能量的资源，包括化石能源（煤炭、石油、天然气）、核能源和可再生能源（风能、太阳能、水能等）。

对能源资源进行资源税征收，有助于促进能源资源的节约利用和可持续发展。

3. 水资源水资源是人类生存和发展的重要资源，对于水资源的合理利用和保护具有重要意义。

对水资源进行资源税征收，可以促使对水资源的合理开发和利用，同时也可以用于保护水资源环境，维护生态平衡。

除了上述三类主要资源之外，还有一些国家对其他资源如森林资源、渔业资源等进行资源税征收。

三、资源税的征收方式资源税的征收方式多种多样，常见的征收方式包括按产量征收、按销售额征收、按利润征收和混合征收等。

1. 按产量征收按产量征收是指根据资源的开采或者产出数量来确定资源税的征收额。

这种方式适合于对矿产资源等进行征收，可以促使企业进行资源的合理开发和利用，避免大规模恶意开采。