会计学原理幻灯第6—8章 账户、凭证和账簿(1)

账户分类
按反映经济内容分类
资产类账户结构
借方 账户名称 贷方
期初余额××× 本期增加额×× ： ： 本期发生额××× 期末余额 ×××
本期减少额×× ： ： 本期发生额×××
负债要素在会计方程式的右方，所以在负债类账户
右方，即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额 在贷方。
同理，所有者权益要素在会计方程式的右方，因此
记账凭证要素 记账凭证的填制 填制举例 记账凭证审核 会计凭证的传递和保管
账簿是记录经济业务的簿籍，它是 由具有一定格式且相互联系的账页 组成，以会计凭证为依据，序时、 分类地登记各项经济业务发生和完 成情况的簿籍。 总账是运用总分类账户分类登记 经济业务的账簿，它集中登记会 计主体的全部经济业务，运用货 币指标总括地反映会计主体价值 运动的情况。 明细账是分类登记某类经济业 务详细情况的账簿。它的格式 要根据某反映经济业务内容的 日记账是指按经济业务发生的 时间先后顺序，逐日逐笔登记 特点，以及实物管理的不同要 的账簿，又称序时账。用来记 求进行设计。 录某一类经济业务的发生情况 ，称为特种日记账，如“现金 日记账”“银行存款日记账” 。
，在所有者权益类账户的右方，即贷方登记增加数
，借方登记减少数，余额在贷方。
负债、所有者权益账户结构
借方
账户名称
贷方
期初余额××× 本期增加额××× ： ：
本期减少额××× ： ：
本期发生额×××
本期发生额××× 期末余额 ×××
• 损益及成本类账户的结构，应根据“收入-费用=利润”这一 平衡式来分析确定。收入导致企业利润的增加，并最终引起 所有者权益增加，所以各类收入账户贷方登记增加额，借方 登记减少额；相反，由于成本费用会导致利润的减少，并最 终引起所有者权益的减少，所以各个成本费账户借方登记增 加额，贷方登记减少额。在会计期末，各类收入、成本费用 都要分别结转“本年利润”。期末无余额。
账户名称
资产减少 负债增加 所有者权益增加 损益增加 成本费用减少
贷方
按用途结构分类 盘存账户结构 结算账户结构 所有者投资账户结构 跨期摊配账户结构 集合分配账户结构 成本计算账户结构 收入账户结构 费用账户结构 财务成果计算账户结构 计价对比账户结构 调整账户结构 待处理账户结构 其他分类
•
3. 凭证分类
记账凭证，是本单位会计人员根 据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的，用于记载会计 分录，并作为登记账簿直接依据 的会计凭证。
按来源分 原始凭证
外来原始凭证 自制原始凭证
会计凭证
按填制证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证要素 原始凭证的填制 填制举例 原始凭证审核
收入类账户结构 借方 账户名称 贷方
本期减少额××× ： 本期发生额转出
本期增加额××× ：
期末无余额
费用类账户结构
借方
账户名称
贷方 本期减少额××× ： 本期发生额转出
本期增加额××× ： ：
期末无余额
各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：
借方
资产增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少 成本费用增加
• 账簿
账户的分类
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总账 明细账 日记账
账簿设置原则 账簿的基本构成
其他分类方法：
按用途分：
日记帐（序时帐） 分类账 备查账
按外表形式分：
订本账 活页账 卡片账
按主从关系分：
总账 明细账
账簿的设置的格式：
现金银行存款日记账的设置：
三栏式 多栏式
总账和明细账：
总帐：
三栏式 多栏式
明细账：
三栏式 数量金额式 多栏式
账簿登记的规则：
账簿启用规则 账簿登记基本规则
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会计凭证是记录经济业务，明确经 济责任的书面证明，是登记账簿的 会计凭证 依据，也是组织协调经济活动、传 一、会计凭证 递经济信息、开展会计工作的重要 工具。按照填制程序和用途一般可 原始凭证，是在经济业务发 分为原始凭证和记账凭证。 1. 原始凭证 生或完成时取得或填制的， 用来记载和证明经济业务发 生和完成情况，并明确经济 责任，作为记账依据的最初 2. 记帐凭证 书面证明。