审计查帐操作实务指南资料

《查账实务大全：查证方法、实施方案、案例精解》阅读记录目录一、查账实务概述 (2)1.1 查账的意义与目的 (3)1.2 查账的基本原则与方法 (4)二、查证方法详解 (5)2.1 审计方法 (7)2.1.1 顺查法 (8)2.1.2 逆查法 (9)2.1.3 抽查法 (9)2.1.4 实地调查法 (11)2.2 分析方法 (12)2.2.1 比较分析法 (13)2.2.2 因素分析法 (15)2.2.3 趋势分析法 (16)2.2.4 结构分析法 (17)2.3 核实方法 (19)2.3.1 外部调查 (19)2.3.2 内部审计 (20)2.3.3 访谈调查 (21)2.3.4 实物资产盘点 (22)三、实施方案操作流程 (23)3.1 确定查账目标与范围 (24)3.2 制定查账计划与方案 (25)3.3 执行查账工作与记录 (26)3.4 分析查账结果与报告 (28)四、案例精解与分析 (29)4.1 成功案例介绍与分析 (31)4.2 失败案例反思与总结 (32)4.3 案例讨论与启示 (33)五、总结与展望 (34)5.1 查账实务的总结 (35)5.2 查账发展的未来趋势 (36)一、查账实务概述《查账实务大全：查证方法、实施方案、案例精解》是一本关于查账实务的专业书籍，旨在帮助读者了解和掌握查账实务的相关知识，提高查账能力。

本书从查账实务的基本概念出发，详细阐述了查账的目的、原则、程序和方法，以及查账过程中可能遇到的问题和解决措施。

通过阅读本书，读者可以全面了解查账实务的各个方面，为实际工作提供有力的理论支持和实践指导。

查账实务是指对企业、事业单位和其他组织的财务收支进行审查、核实和评价的过程。

查账的目的是为了确保财务报表的真实性、准确性和完整性，维护企业和相关利益方的合法权益。

在查账过程中，需要遵循一定的原则，如客观公正、合法合规、尊重事实等。

查账工作需要按照一定的程序进行，包括收集资料、分析数据、确定问题、提出解决方案等环节。

内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。

（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。

内部审计实务指南第1 号货币资金的审计审计方式：运用询问、观察、突击盘点、审阅凭证等方法。

审计内容：了解涉及货币资金收支业务发生情况及货币资金的内部控制系统的流程及控制循环，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。

询问人员：财务负责人、出纳、经营管理人员及涉及收支的其他人员。

货币资金内部控制是由库存现金内部控制和银行存款内部控制所构成，同时它作为企业整个内部控制体系中的一个组成部分，又与其他有关内部控制，如购货、销售内部控制相联系、相配合，共同发挥着内部控制功能作用。

一、现金业务审计1、库存现金内部控制库存现金内部控制构成如下：（1）钱账分管制度。

（2）现金收入的控制措施，主要包括：应尽量做到集中收取现金；每日收取现金应全数当日送存银行，不得坐支现金。

收取现金时应填制收据、发票等原始凭证或完成收取手续，加盖“收讫”章后，应及时编制记账凭证，登记入账；现销业务应由两人以上共同办理，开票与收款工作要分工负责；收款凭证要连续编号，专人妥善保管，作废的发票收据等收款凭证都应力口盖“作废”戳记，并连同存根一并保存。

（3）现金支出的控制措施，主要包括：除零星开支或特殊情况下以现金支付以外一般使用支票或其他转账结算方式；付出现金，须经主管人员批准，经手人签字方可支付，并适时入账；现金付出业务都应相应取得收据或发票等付款凭证，加盖“付讫”图章后，应及时编制记账凭证，并登记入账；对零星现金实行备用金制度，并加强对报销凭证的审批和零星现金的控制。

（4）现金盘点、保管和核对制度，主要包括：出纳员应逐日清点库存现金，做到账实相符；将超过现金库存限额的现金及时送存银行；定期核对现金日记账与现金总账；现金账和库存现金出现差错，应由会计负责人或领导批准后处理；现金保管的设备和条件必须安全。

2、库存现金的审计程序（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符。

如果不相符应查明原因，并做适当调整。

（2）盘点库存现金。

在执行该程序时，还应注意以下几点：一般应实施突击性的检查；如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；在盘点过程中，被审计单位的主管会计人员必须在场。

审计查帐实务指南一、检查应收帐款、其他应收款、坏帐损失、预付款是否真实审计目的：关注应收款项期未余额较大的单位和历史遗留问题。

重点检查：企业是否在收回欠费不入账或为满足考核指标而故意高估债权，甚至虚构债权的行为；坏帐损失实际已发生，企业未作相关帐务处理；是否存在单位（或个人）占用或挪用资金弥补经费不足等问题；是否存在用银行借款垫付主营业务收入，粉饰业绩情况。

㈠、应收帐款主要检查事项：1、对应收帐款余额作分析性复核。

如有重大波动，应询问并分析其波动原因，作出记录。

2、应收帐款帐龄分析；3、分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整；余额为零的项目；非正常项目；4、结合其他应收款及预收帐款明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应收销货款的其他应收款，如有应做出记录。

5、在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。

6、请被审计单位协助，在应收款明细表上标出至审计时已收回的应收款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。

7、对未发询证函的应收帐款，应选择样本，抽查有关原始凭证，确认其入帐依据是否充分、有效。

8、主要包括审查应收账款业务发生的合规合法性账面余额存在性、正确性、所有权归属及应收账款账务处理的正确性。

其审查要点应放在应收账款的正确性和真实性方面，防止企业捏造应收账款，或者会计人员利用应收账款，进行贪污或挪用的情况发生。

㈡、坏帐损失主要检查事项：1、随意变更坏帐损失处理方法，直接转销法和备抵法混用：查帐人员应采用审阅法、复核法查证坏帐准备，检查被查单位坏帐准备的计提是否正确、合规，有无多提少提，来人为调节利润。

2、备抵下，人为扩大计提范围和计提比例，以达到多提坏帐准备，多列费用，偷逃所得税的目的：审阅“坏帐准备”帐户借方，即坏帐损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏帐予以转销，日后收到欠款时予以贪污。

5、“对大头小尾”查账的技巧这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。

所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。

在做法上将正联撕下另写或隔开套写。

对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发。

6、重复报销查账的技巧重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。

这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。

他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。

对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。

二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。

三是账据核对，查验是否重复报销。

7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。

如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。

其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。

8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。

其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。

《建筑工程建设项目财务把关与查账审计技巧实务全书》本书作者: 秦程朋图书册数:全四册出版社: 学苑音像出版社定价:998元现价:450元《建筑工程建设项目财务把关与查账审计技巧实务全书》本店是实体店，坚决抵制各类盗版、劣质图书及附件，严格控制图书进货渠道，遵守国家新闻出版、发行的相关规定，直接从经过国家出版发行行政部门审核批准的出版社进货，与国图、中华书局、三联书店、商务印书馆、人民文学、上海古籍、上海世纪出版集团、中国社科、社科文献、电子工业、机械工业、化学工业、科学、法律、上海外教、北大、清华、人大、复旦、武大、南大、广西师大、北京出版集团、浙江少儿、江苏少儿、21世纪、作家、春风文艺、长江文艺、接力、漓江等全国知名的300余家出版社建立了良好的合作关系，所采购的图书均经所在地图书市场审读办公室审读合格后，方上市发行，100%正版、优质，订购速度快，数据提供及时，加工全方位，能全面符合客户的需求。

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内容介绍：商品简介商品编码：pdf29136出版社：学苑音像出版社册   数：作者: 秦程朋出版时间:2012年2月印刷时间2012年2月isbn：版次：第三版装帧：精装纸张：胶版纸印次：第三次页数：正文语种：中文开本：16开目录第一篇财政投资管理第一章财政投资资金第二章公共项目与财政投资项目评估第三章财政投资效益的分析方法第四章国有资产分类管理第五章国有资产产权管理第六章国有资产评估的管理第七章国有资产统计评价与清产核算第二篇建筑工程建设造价管理第一章建筑工程建设工程造价的确定第二章工程量清单计价第三章建设工程造价及其构成第四章工程结算及竣工决算第五章建筑工程建设工程财务评价指标与方法第六章建筑工程建设项目价款确定与费用处理第三篇建筑工程建设财务把关第一章会计凭证的填制与审核方法第二章账簿的设置与登记方法第三章建筑工程基本建设资金来源核算第四章建筑工程设备与材料核算第五章建筑工程基本建设投资支出核算第六章交付使用资产和基本建设资金转销的核算第七章建筑工程建设工程财务把关要点第四篇财务查账方法第一章错账类型及其查账过程第二章十六种查账方法第三章记账技术错误特点分析与查错方法第四章货币资金业务错账查法第五章应收和预付账款业务错账查法第六章存货业务错账查法第七章投资业务错账查法第八站固定资产业务错账查法第九站无形资产、递延资产及其他资产业第十章负债业务错账查法第十一章成本和费用业务错账查法第十二章收入与利润业务错账查法第十三章所有者权益业务错账查法第十四章应交税金业务第十五章财务舞弊手法与防范措施第五篇财务造假监控第一章财务造假手法第二章计算机舞弊手法第三章财务活动异常现象辨析方法第四章会计资料真伪辨析方法第五章财务错与弊的界定方法第六章构建财务造假监控系统的方法第七章财务造假监控的特殊方法第六篇财务风险防范第一章财务状况诊断与判别方法第二章财务弊病的追踪诊断与治理方法第三章筹资风险防范措施第四章成本管理风险防范措施第五章财务计划与财务分析风险防范措施第六章财务管理误区及其防范措施i第七篇审计把关技能第一章审计准则与职业判断第二章业务审计工作程序第三章业务审计工作方法．第四章工程项目审计第五章计算机审计技术与实务第六章特殊项目审计第七章终结审计与审计报告第八章审计风险的控制第九章审计人员的法律责任第八篇有效内控方法第一章内部控制过程与方式第二章内部会计的核算与监督第三章预算控制与业绩评价第四章固定资产内部控制程序与方法第五章采购与付款业务控制规范第六章工程项目内部控制规范第九篇典型案例分析第一章建设程序审计案例与方法第二章前期决策审计案例与方法第三章勘察设计审计案例与方法第四章招投标审计案例与方法第五章概算审计案例与方法第六章预算审计案例与方法第七章结算审计案例与方法第八章财务收支审计案例与方法《最新建筑工程建设项目财务把关与查账审计技巧实务全书》巨邦文化发展有限公司服务宗旨让客户“买得放心、买得开心”是本公司的一贯服务宗旨，而且，我们也会始终将这一宗旨贯彻到底，并赋与其更丰富的涵义。

企业财务审计实践操作指引第1章审计准备 (4)1.1 审计计划制定 (4)1.1.1 确定审计目标：根据企业特点及审计需求，明确审计目标，包括验证财务报表的真实性、合规性及效益性。

(4)1.1.2 确定审计范围：结合审计目标，界定审计范围，包括审计期间、审计对象、审计业务活动等。

(4)1.1.3 制定审计时间安排：根据审计范围及企业实际情况，制定审计时间表，明确各阶段工作的时间节点。

(4)1.1.4 确定审计资源配置：合理配置审计人员、资金、设备等资源，保证审计工作的顺利进行。

(4)1.2 审计团队组织 (5)1.2.1 确定审计团队成员：根据审计计划，挑选具备相应专业知识和经验的审计人员组成审计团队。

(5)1.2.2 分工与职责：明确各审计团队成员的职责和任务，保证审计工作的高效协同。

51.2.3 培训与指导：对审计团队成员进行必要的业务培训，提高其审计技能，保证审计质量。

(5)1.2.4 审计团队沟通与协作：建立有效的沟通机制，加强审计团队内部的协作，提高审计效率。

(5)1.3 审计资料收集与整理 (5)1.3.1 资料收集：根据审计计划，向企业相关部门收集财务报表、账册、凭证、合同等审计资料。

(5)1.3.2 资料整理：对收集到的审计资料进行分类、排序、归档，以便于审计过程中查阅。

(5)1.3.3 验证资料完整性：检查审计资料是否齐全、真实、合法，保证审计依据的可靠性。

(5)1.3.4 资料保管：对审计资料进行妥善保管，防止丢失、损坏或泄露。

(5)1.4 审计风险评估 (5)1.4.1 识别风险因素：分析企业内外部环境，识别可能影响财务报表真实性的风险因素。

(5)1.4.2 评估风险程度：对识别出的风险因素进行评估，确定其对企业财务报表的影响程度。

(5)1.4.3 制定风险应对措施：根据风险评估结果，制定相应的审计程序和方法，降低审计风险。

(5)1.4.4 跟踪风险变化：在审计过程中，关注风险因素的变化，及时调整审计策略。

十种审计查账技巧汇总【会计实务经验之谈】本文详细讲述了十种审计查账技巧，帮助审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账方法与技巧。

1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。

四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。

五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。

对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。

三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。

四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

十堰地区会计师事务所财务审计操作指南（试行）为了提高十堰地区会计师事务所执业质量，规范审计操作程序，有效防范和化解执业风险,根据中注协《注册会计师执业规范手册》和《独立审计准则》的有关要求，结合本地区实际，特制定<<十堰地区会计师事务所财务审计操作指南>>。

1、货币资金：账账核对（总账与明细账、报表），盘点库存现金，获取银行对账单，编制银行存款调节表，对未达账项调节相符。

抽查大额现金支出原始凭证是否完整，有无授权批准。

2、短期投资：账账核对，盘点有价证券，对在外保管的有价证券向保管人函证。

检查短期投资购入、出售的原始凭证是否完整，会计处理是否正确，损益计算是否准确，短期投资跌价准备计提是否准确。

3、应收账款与坏账准备：①核对应收账款明细账与总账、报表是否相符；②函证应收账款，选择账龄长、金额大的应收账款予以函证。

函证面应不低于应收账款总额的30%，对未函证的用替代程序并完整反映于工作底稿；③检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准，有无已确认为坏帐的应收帐款长期不处理情况；④按计提坏帐准备范围、标准测算已提坏帐准备是否充分，有大额差异予以调整。

4、预付帐款：①帐帐、帐表核对相符；②函证预付帐款，函证面应不低于30%，对未函证的用替代程序并完整反映于工作底稿；③检查会计处理是否正确。

5、其他应收款：①核对其他应收款明细帐与总帐、报表相符；②获取其他应收款明细表，复核其加计是否正确；③选择金额较大和异常项目予以函证，未函证的用替代程序。

④对长期未收回的，查明原因是否发生坏帐。

6、存货：①帐帐、帐表核对相符；②索取存货盘点明细表，对未参与盘点的应在外勤工作时对存货进行抽查，抽查面应不低于总金额的30%；③获取存货盘点盈亏调整及损失调整记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无合理解释，盘亏和损失的处理是否经授权审批，是否及时入帐；④检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理方法是否正确，前后期是否一致。

会计师事务所审计操作指南第一章审计准备 (2)1.1 审计计划 (2)1.2 审计团队组建 (2)1.3 审计程序 (3)第二章内部控制测试 (3)2.1 内部控制了解 (3)2.2 内部控制测试方法 (4)2.3 内部控制评价 (4)第三章审计证据收集 (5)3.1 审计证据的种类 (5)3.2 审计证据的收集方法 (5)3.3 审计证据的评估 (6)第四章财务报表分析 (6)4.1 财务报表分析方法 (6)4.2 财务比率分析 (7)4.3 财务报表异常分析 (7)第五章存货审计 (7)5.1 存货盘点方法 (7)5.2 存货盘点程序 (8)5.3 存货跌价准备 (8)第六章应收账款审计 (9)6.1 应收账款确认 (9)6.2 应收账款回收情况 (9)6.3 坏账准备 (10)第七章长期投资审计 (10)7.1 长期投资确认 (10)7.2 长期投资减值 (10)7.3 投资收益 (11)第八章固定资产审计 (11)8.1 固定资产确认 (11)8.2 固定资产折旧 (11)8.3 固定资产减值 (12)第九章负债审计 (12)9.1 负债确认 (12)9.1.1 负债的定义与分类 (12)9.1.2 负债确认条件 (12)9.1.3 负债确认审计程序 (13)9.2 负债偿还能力 (13)9.2.1 负债偿还能力的定义与指标 (13)9.2.2 负债偿还能力审计程序 (13)9.3 预计负债 (13)9.3.1 预计负债的定义与特点 (13)9.3.2 预计负债的确认条件 (13)9.3.3 预计负债审计程序 (14)第十章所有者权益审计 (14)10.1 所有者权益确认 (14)10.2 资本公积 (14)10.3 利润分配 (15)第十一章审计报告 (15)11.1 审计报告编制 (15)11.2 审计报告签发 (15)11.3 审计报告反馈 (16)第十二章审计质量控制 (16)12.1 审计质量控制体系 (16)12.2 审计质量评价 (17)12.3 审计质量改进 (17)第一章审计准备1.1 审计计划审计计划是审计工作的基础和指导，为保证审计工作的顺利进行，审计团队在审计准备阶段需要制定详细的审计计划。

财务审计工作实务指南第1章审计准备与计划 (4)1.1 审计前期调查 (4)1.1.1 了解被审计单位基本情况 (4)1.1.2 收集相关法律法规和政策文件 (4)1.1.3 分析被审计单位内部控制 (4)1.2 审计计划制定 (4)1.2.1 确定审计目标 (4)1.2.2 确定审计范围和时间安排 (5)1.2.3 制定审计程序和方法 (5)1.3 审计资源分配 (5)1.3.1 人员分配 (5)1.3.2 财务预算 (5)1.3.3 设备与工具 (5)1.4 审计风险评估 (5)1.4.1 识别潜在风险 (5)1.4.2 评估风险程度 (5)1.4.3 制定风险应对措施 (5)第2章审计证据的获取与评估 (5)2.1 审计证据的种类 (5)2.2 审计证据的获取方法 (6)2.3 审计证据的评估 (6)2.4 审计工作底稿的编制 (6)第3章货币资金审计 (7)3.1 现金与银行存款审计 (7)3.1.1 现金审计 (7)3.1.2 银行存款审计 (7)3.2 其他货币资金审计 (7)3.2.1 定期存款审计 (7)3.2.2 保证金等受限货币资金审计 (8)3.3 外币业务审计 (8)3.3.1 外币交易审计 (8)3.3.2 外币报表折算审计 (8)3.4 货币资金重大错报风险识别 (8)第4章应收账款审计 (8)4.1 应收账款的存在与权利认定 (8)4.1.1 审计师应核实应收账款的存在，确认其真实性和完整性。

(8)4.1.2 对应收账款的权利认定，审计师需检查相关合同、发票、送货单等支持性文件，以证实公司对应收账款拥有合法权利。

(8)4.1.3 审计师应关注大额应收账款，了解其背景及形成原因，判断是否存在异常情况。

(8)4.1.4 对于关联方应收账款，应加强审计程序，保证其公允性和合理性。

(8)4.2.1 审计师应检查应收账款的计价方法，确认其是否符合企业会计准则。

(8)4.2.2 针对应收账款的分摊，审计师需核实公司是否按照实际销售情况进行分摊，并关注是否存在过度分摊或分摊不足的情况。

实用！审计实操指南（1）财务管理审计：关注点,所需资料,审计方法,审计依据…审计实操指南（以建筑业为例）目录第一章财务管理一、货币资金管理二、财务基础工作与会计核算管理三、应收款项及存货管理四、负债管理五、税务管理六、完工项目的财务管理第二章集中采购管理一、集采上线管理二、招标采购管理第三章固定资产管理一、固定资产入账、折旧、盘点管理二、固定资产处置管理 .三、长租设备管理四、小车购置及租用管理 .五、闲置固定资产管理第四章物资材料管理一、材料采购管理二、材料收发管理三、周转材料及摊销管理四、材料供应商往来管理五、材料报废报损处置管理第五章分包管理一、工程发包管理二、结算支付管理第六章合同管理一、合同台账及档案管理二、合同签订管理三、分包商变更、违约追责管理第七章人员、薪酬管理一、合作型项目人员及薪酬管理二、项目经理责任制管理三、应付职工薪酬管理第八章成本管理一、成本过程控制责任体系管理二、成本控制考核管理第九章项目管理其他方面一、项目效益、质量、安全、履约检查二、结算风险管理三、项目部印章管理风险四、对外捐赠管理五、整改落实情况提示：篇幅受限，如需Word版本全套指南，可打开内审网公众号回复“SC2020”获取。

第一章财务管理一、货币资金管理1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。

检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。

检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。

检查依据：《XX集团股份有限公司财务管理办法》（XX财〔2008〕13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。

2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。

会计查账实务电子教案第一章：会计查账实务概述1.1 会计查账的定义与重要性1.2 会计查账的对象与内容1.3 会计查账的程序与方法1.4 会计查账的分类与作用第二章：会计凭证与会计账簿的查账2.1 会计凭证的查账2.1.1 原始凭证的查账2.1.2 记账凭证的查账2.2 会计账簿的查账2.2.1 日记账的查账2.2.2 分类账的查账2.2.3 试算平衡表的编制与查账第三章：资产类科目的查账3.1 货币资金的查账3.1.1 现金的查账3.1.2 银行存款的查账3.2 应收账款的查账3.2.1 应收账款的确认与计价3.2.2 应收账款的坏账处理3.3 存货的查账3.3.1 存货的核算方法3.3.2 存货的盘点与核对第四章：负债类科目的查账4.1 应付账款的查账4.1.1 应付账款的确认与计价4.1.2 应付账款的风险与舞弊防范4.2 应付工资的查账4.2.1 应付工资的核算方法4.2.2 应付工资的个税计算与申报4.3 应交税费的查账4.3.1 增值税的查账4.3.2 所得税的查账第五章：所有者权益类科目的查账5.1 实收资本的查账5.1.1 实收资本的确认与核算5.1.2 实收资本的增减变动查账5.2 盈余公积的查账5.2.1 盈余公积的核算方法5.2.2 盈余公积的提取与使用查账5.3 利润分配的查账5.3.1 利润分配的核算方法5.3.2 利润分配的调整与查账第六章：收入类科目的查账6.1 销售收入的查账6.1.1 销售收入的确认与计量6.1.2 销售收入的明细账查账6.2 服务收入的查账6.2.1 服务收入的确认与计量6.2.2 服务收入的明细账查账第七章：费用类科目的查账7.1 营业成本的查账7.1.1 营业成本的确认与计算7.1.2 营业成本的明细账查账7.2 管理费用的查账7.2.1 管理费用的确认与计算7.2.2 管理费用的明细账查账7.3 财务费用的查账7.3.1 财务费用的确认与计算7.3.2 财务费用的明细账查账第八章：财务报表的查账8.1 资产负债表的查账8.1.1 资产负债表的编制与查账8.1.2 资产负债表的资产项目查账8.1.3 资产负债表的负债与所有者权益项目查账8.2 利润表的查账8.2.1 利润表的编制与查账8.2.2 利润表的收入项目查账8.2.3 利润表的费用项目查账8.3 现金流量表的查账8.3.1 现金流量表的编制与查账8.3.2 现金流量表的经营活动项目查账8.3.3 现金流量表的投资活动与筹资活动项目查账第九章：会计查账的技巧与方法9.1 分析性复核的方法与技巧9.1.1 比较分析法9.1.2 比率分析法9.2 会计科目的交叉复核9.2.1 科目之间的钩稽关系9.2.2 交叉复核的步骤与技巧9.3 会计查账软件的应用9.3.1 查账软件的功能与操作9.3.2 查账软件的选用与使用技巧第十章：会计查账的实务案例分析10.1 会计查账案例一：货币资金的查账10.1.1 案例背景与问题描述10.1.2 查账步骤与方法10.1.3 查账结果与改进建议10.2 会计查账案例二：应收账款的查账10.2.1 案例背景与问题描述10.2.2 查账步骤与方法10.2.3 查账结果与改进建议10.3 会计查账案例三：存货的查账10.3.1 案例背景与问题描述10.3.2 查账步骤与方法10.3.3 查账结果与改进建议10.4 会计查账案例四：应付账款的查账10.4.1 案例背景与问题描述10.4.2 查账步骤与方法10.4.3 查账结果与改进建议10.5 会计查账案例五：收入与费用的查账10.5.1 案例背景与问题描述10.5.2 查账步骤与方法10.5.3 查账结果与改进建议重点和难点解析重点环节1：会计查账的定义与重要性解析：理解会计查账的概念是掌握整个实务操作的基础，明确会计查账的重要性对于确保企业财务健康具有关键意义。

审计查帐操作实务指南一、概述审计查帐是企业进行内部审计和外部审计时必不可少的环节。

它是一种对企业财务状况、经营情况进行全面核查和检查的手段，旨在发现可能存在的问题和风险，并提供相应的解决方案。

本文将针对审计查帐的操作实务，为读者提供相关指南。

二、准备工作在进行审计查帐之前，审计师需要进行一系列准备工作，以确保审计过程的顺利进行。

准备工作包括但不限于以下几个方面：1. 确定审计对象：明确审计对象的范围和目标，包括审计的时间段、审计的业务领域等。

2. 收集必要信息：审计师需要收集企业的财务报表、账务资料、合同文件等相关信息，以便深入分析和核查。

3. 制定审计计划：根据审计对象和审计目标，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员配备等。

4. 风险评估：对企业可能存在的风险进行评估，确定审计重点和关注事项。

三、审计程序1. 财务报表分析：审计师首先对企业的财务报表进行分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

通过仔细研究这些报表，审计师可以初步了解企业的财务状况和经营情况。

2. 内部控制评价：审计师需要评价企业的内部控制制度是否健全和有效。

这包括内部控制的设计、执行情况以及存在的风险和问题。

审计师可以采取抽样调查、内部控制测试等方式进行评价。

3. 核实账务凭证：审计师需要核实企业的账务凭证，包括收据、发票、银行对账单等。

通过与实际发生的业务进行核对，审计师可以验证账务凭证的真实性和准确性。

4. 盘点现场检查：如果企业存在存货或固定资产，审计师需要进行现场盘点检查，以核实实际库存和账面库存是否一致。

盘点现场检查是审计查帐操作中重要的一环，需要审慎进行。

5. 风险识别和鉴别：通过以上程序，审计师可以初步确定企业可能存在的风险和问题。

在此基础上，审计师需要进行进一步的调查和分析，从而准确鉴别并评估这些风险的影响程度和应对措施。

四、报告编制审计查帐过程完成后，审计师需要编制审计报告，向企业提供审计结果和建议。