初级会计学精品课件(4)

《初级会计学》嘉兴学院会计系•第一章会计的涵义、职能与目标第一节会计的涵义、职能与目标第二节会计对象和会计要素第三节会计核算的基本准则第四节会计核算方法•第二章会计确认、计量和报告•第三章会计科目与帐户第一节会计科目第二节会计帐户第三节帐户的分类•第四章复式记帐原理及其应用第一节复式记帐原理第二节借贷记帐法的应用附：会计帐务处理核算程序图第三节帐户按用途结构分类•第五章会计凭证•第六章会计帐簿第一节会计帐簿概述第二节会计帐簿的登记第三节记帐的规则•第七章成本计算•第八章编制报表前的准备工作•第九章财务报告•第十章会计核算组织程序•课外练习第一章会计的涵义、职能与目标第一节会计的涵义、职能与目标*一、会计的涵义* 1、会计的涵义*基本表述 P1* 2、会计涵义的分析*会计行为属于人类的社会行为，其产生、发展均以人类的物质财富的*生产活动为基础*会计行为与物质财富的生产活动相互影响、促进*会计行为的特殊性-----以价值量为首的计量、价值管理*人类社会行为------政治、经济环境的产物·二、会计的基本职能· 1、职能与基本职能· 2、会计基本职能的表述· P4· 3、会计核算职能的分析·经济活动的全过程完整续系统· 4、会计监督职能的分析·事前事中事后合法合理·关于会计目标自修第二节会计对象和会计要素*一、会计研究对象* 1、会计研究对象的基本表述* P10* 2、会计研究对象的分析*注：与医生研究对象的对比* 物质财富的再生产过程（生产交换分配消费）*使用价值形态*商品运动过程*价值形态货币计量资金量**资金运动过程***债主（负债）+业主（所有者权益）= 资产*费用期间费用**产成品收入* 3、会计研究对象的规律性及其所体现的经济关系*G-------W----------P--------W*---------G** G---------W---------P----------W*---------G** G---------W----------P-----------W*-----------G** G---------W-----------P------------W*--------G** G-----------W------------P----------W*--------G**时间上的继起性* 空间上的并存性*不同利益主体之间的经济关系* 二、会计要素（会计研究对象要素）* 1、会计要素的概念* 2、各会计要素的分类* P10----13* 3、各会计要素之间的关系*资产=负债+所有者权益*收入-费用=利润*变形：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）*资金运动的客观性决定了会计恒等式的成立*这一等式不会由于资金运动而变化*为了证明这一点 P14--------18 以实例证明*各会计要素之间的关系如下图* 负债所有者权益利润**资产*费用*生产成本期间费用*在产品成本完工产品成本*库存产品成本已销售产品成本**销售收入第三节会计核算的基本准则*一、会计核算准则的作用*指规范会计核算行为的职业道德*是否对会计监督行为起作用？* 1、会计核算准则的形成过程及其结构*中、西方会计准则形成过程的差异*会计行为法制化的社会传统*会计人员的执业能力等等均将影响到会计核算准则的执行效率*中国会计核算准则的结构* 基本准则*具体准则*会计核算制度-----------（企业、行政事业）*影响准则、制度执行的因素有：*会计人员的理论水平、业务能力*会计工作的环境、从业者的个人素质*2、会计核算基本准则的作用*指导性的规范原则、不具备操作性*二、会计核算基本准则的内容*1、会计核算的基本前提（会计假设）*概念及基本表述 P 18----------21*各前提的分析、理解*2、会计核算的基本准则*概念及其基本表述 P21-----24*准则各条文的分析理解第四节会计核算方法一、会计方法与会计核算方法的区别二、会计核算方法 P26-----28各种核算的专用方法与教材各章节的关系第二章会计确认、计量和报告指从业者在涉及会计研究对象的认定、价值量计量标准的选择以及会计报告的内容方法等方面的问题时所应持的专业立场、观点、技术原则一、会计确认一项业务事项是否属于会计研究对象、是否纳入会计核算系统进行专业加工、椐此业务的性质应采取的技术措施二、会计计量主要解决价值量计量基础的问题P38 几种可供选择的价值计量基础三、会计报告会计报告的方法、内容第三章会计科目与帐户*会计核算的专业技术与专用工具*第一节会计科目*一、概念 P44*二、会计科目与会计要素的关系：区别与联系*三、常用的会计科目* P48*第二节会计帐户*一、概念 P48*二、帐户与会计科目的关系*区别：是否有记录功能*联系：名称和内容*三、借贷记帐法帐户的结构、功能·帐户的结构只是一个格式问题，原则上只要能记录某一类资金的变化情况即可· P49帐户的基本结构· 帐户名称第 页 此结构的基本内容P49，它说明一个帐户能反映什么实务工作中的帐户结构 P154、155、156、167、日期 凭证金额号数 摘要 金额 凭证号数 摘要 金额日期* 一个帐户能反映某类资金变动的四种变化状态，或者说是四个数量，它们之间的联系 P50*本期期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额课堂教学中应用的帐户模拟结构左方帐户名称右方ABBBBBBB CCCCCCCMM与实际工作中应用的帐户功能的对比均能表述某类资金的四种第三节帐户的分类*帐户分类的目的----------研究和应用*帐户分类的标志——------———---经济内容（会计要素）按记录指标的详细程度其它标志（外观）按用途结构* 1、帐户按会计要素分类*负债 +所有者权益 = 资产 - 费用 + 收入*利润*P54 帐户按会计要素（会计研究对象---------资金运动内容）分类表*特别说明* 2、帐户按其提供指标的详细程度分类* P53 -----56 目的及基本要求* 3、帐户的其它分类方法*略第四章复式记帐原理及其应用第一节复式记帐原理*一、复式记帐方法*记帐方法：单式复式* 1、复式记帐方法的概念及其特点* P59* 2、如何评价一种记帐方法是否属于复式记帐方法*复式记帐方法四要素：*理论基础*帐户结构和记帐符号*记帐规则*试算平衡* 3、复式记帐方法的种类借贷记帐法收付记帐法（国产）增减记帐法（国产）*二、借贷复式记帐法* 1、形成及发展过程* 2、“借”、“贷”二字的含义*站在“钱庄主”的立场对货币流向做出的解释*演进以后“借”、“贷”的纯符号意义符号的含义可以是多样的*略写方式“借”-------- Dr “贷” ---------- Cr**三、借贷记帐法的基本内容*（一）、理论基础*会计记帐时应用的平衡公式*为什么某种记帐方法的应用不会破坏客观的“资金运动”衡等式*什么是客观的“资金运动”衡等式，它的特点是什么* P61* （二）、帐户结构和记帐符号Dr 帐户名称 Cr注：* 1、每一个帐户的名称不同，所以形成了不同的帐户* 2、帐户名称是会计研究对象-------“资金运动”分类形成的------”会计科目“* 3、每一个会计科目的性别决定了每一个帐户的性别*会计科目的性别见P54* 4、帐户的性别决定了帐户的使用方法*各种性别的帐户的使用方法 P63----------66* Dr 资产类帐户 Cr Dr 成本类帐户 Cr * A A* +++++++ ----------- +++++++ ---------* B B** Dr 负债类帐户 Cr Dr 已售成本、费用类帐户 Cr * A* ------------ ++++++++ +++++++ --------------** B* Dr 所的者权益类帐户 Cr Dr 收入类帐户 Cr * A* ---------------- ++++++++++ -------------- +++++++* B* 注意：上述分类与教材中的区别*明确--------损益类帐户的特点*三、记帐规则*记帐的技术过程：* 1、明确业务事项是否属于会计核算的内容* 2、分析业务对会计要素的影响------------落实到具体会计科目（帐户）* 3、分析业务的影响结果--------------------引起具体会计科目（帐户）*的增加、减少* 4、运用复式记帐方法确认经济业务应记入的帐户、方向* 5、将分析结果在相关的帐户 ( T 形) 中记录* P 67------71*说明：* 1、资金运动的客观性、由此得出记帐规则* 2、帐户的对应关系及应帐户关于会计分录：`是对某一项经济业务------资金运动----进行专业分析的结果`也是记帐的准备工作`Dr: 应付帐款 9000` Cr:银行存款 9000` 1、会计分录说明的此项经济业务的内容` 2、会计分录说明了对应帐户、帐户之间的对应关系` 3、会计分录说明了按借贷复式记帐法的要求某项经济业务应该` A:记入哪几个帐户（至少两个）` B:记入各帐户的哪个方向（表示增加、减少）` C:应该记入的价值量是多少` 4、会计分录的种类简单会计分录°复合会计分录°复杂会计分录 P 72°（四）、试算平衡°试算平衡的目的、为什么要试算平衡°试算平衡的理论依椐-------资金运动的客观规律-----会计恒等式°试算平衡的必要性--------会计记录正确与否的检查°试算平衡的资料---------各帐户的记录（每一帐户均可提供四个价值量）°试算平衡的要求---------检查每一个帐户记录的°本期发生额（Dr、 Cr)°余额（期初、期末）记录的正确性°试算平衡的技术方法：本期各帐户发生额的检查 p73°本期各帐户余额的检查 p73°注：试算平衡无法查验的错误 p73·第二节借贷记帐法的应用·以工业企业的再生产活动为例·熟悉企业资金运动的主要业务内容·掌握对资金运动------经济业务的分析技巧，运用会计理论和基本·核算原则确认企业各项经济业务对会计研究对象的影响·熟练掌握运用借贷复式记帐方法记录企业的资金运动·一、工业企业的主要业务活动·资金的筹集--------业主、债主·生产条件的准备---------埸地、设备、材料、·产品生产过程·产品销售过程----------流转税的计交·企业损益的计算---------所得税的计交、利润的分配·二、购进业务的核算·单指材料的采购活动，不包括劳动工具等·1、材料采购成本（资产价值）的计量·为什么会提出这下问题·计量方法 p75· 2 、材料采购业务的主要方式·付款、收料·付款、末收料·未付款、收料·预付货款未收料·3、材料采购活动中应用的主要会计科目（帐户）· p76----------77·各帐户的性质、结构、用途·4、材料采购活动主要业务的会计处理实例· p77-------81·核算实例图式银行存款材料材料采购预付帐款应付帐款现金三、生产业务的核算· 1、企业生产活动的主要内容·生产活动的组织分为：·生产车间各种产品实物生产·厂部产品生产活动的组织、管理工作·产品生产的组织、生产工艺过程的差异决定了各企业生产活动的特性·一般均以下列消耗为基础·劳动力：工资支出·劳动对象：原料、辅助材料·劳动：工具车间的各种消耗：汇总形成产品生产的----制造成本·厂部的各种消耗：汇总形成 --------------管理费用（期间费用）·将企业消耗做上述划分的意义·制造成本·完全成本· 2、生产业务核算应用的主要会计科目（帐户）· p83----86·各帐户的性别、结构、用途· 3、主要业务核算实例· p86-----------91* 几笔主要业务的分析*（1）关于工资的帐务处理 p88----89 业务 18、19、22*资产成本费用*银行存款现金应付工资制造成本* A ** B 管理费用*权责发生制要求*业务处理顺序应先确认负债* （2）、固定资产业务的处理* p89------90**银行存款固定资产制造成本*累计折旧管理费用*固定资产价值量指标*的计量为什么用两个帐户来记录*固定资产折旧量的计量条件及其影响º（3）待摊费用和预提费用的分析º按“权责发生制”要求，资产的实际支出期和受益期的不一致应充分揭示º开支期--------受益期（服务期）º资产消耗-------------------------------------------------------费用ºº银行存款待摊费用制造成本ººº材料预提费用管理费用º 生产成本的其它业务核算略º 生产成本业务核算流程图º材料制造成本产成品ºº银行存款º应付工资待摊费用º管理费用º现金固定资产预提费用ºº累计折旧º 四、销售业务的核算º（1）、销售业务的主要内容º确认并办理销售货款的收款手续已收、未收、预收º确认已售商品的销售成本、当期的营业（销售费用）、应交的营业税金º注：关于营业收入是否成立的确认标准º营业收入的确认与否所产生的影响----------会计分期计量的要求º（2）、销售业务核算应用的会计科目（帐户）º p93-----94º各帐户的性质、用途、结构º营业税金----------应交税金的区别º（3）、销售业务核算实例º p94----97º注：教材p95图式错误º （4）销售业务核算图式º成本费用类帐户与收入帐的配比关系------损益类ºº营业收入银行存款º营业成本º产成品应收帐款º银行存款营业费用º预收帐款º应交税金营业税金º 五、利润形成及分配业务的核算º（1）利润形成业务º椐已确认的损益类帐户的资料---------收入-费用=利润º影响企业利润总额的其它因素------营业外收入、支出º营业外收、支的主要业务 p97º p98 构成利润总额的各要素之间的关系参p262损益表º利润总额---------所得税----------净利润º注：利润总额与计税利润的区别º（2）利润形成业务的核算º p99应的会计科目（帐户）º性质、用途、结构 p102---------103 实例ºº（3）利润形成核算的图式º 利润形成的核算º利润º营业成本银行存款º aº营业收入º银行存款营业费用 Aº bº营业外支出º cº营业外收入º营业税金 Bº应交税金 d 应付帐款º所得税e利润形成核算的几说明损准益类帐户----------成本、费用和收入帐本期发生额的入帐时间几个帐户互为因果必须按顺序操作损益类帐户所反映的内容的特殊性损益类帐户的结帐时间-------企业利润总额的计算帐结、表结企业所得税的计交基础和核算方法损益类帐户所反映的内容是按------会计分期、权责发生制原则确认计量的，所以此类帐户的资料按各会计期结计利润后应无余额，只有本期发生额利润帐户期末额-------贷方：净利润借方：亏损º (4)利润分配的核算º利润分配的政策性决定了它的分配顺序º p98º注：以利润方式存在的资产体现在哪里º银行存款利润银行存款º M Mº收入º公积金利润分配º a a Mººº应付利润b bA（未分配利润）第三节总结º 1、企业生产经营活动的主要业务º 2、会计分析------原则、方法的运用º 3、针对具体业务会计进行专业加工的工具-------帐户º 4、具体业务的初步专业加工结果----------会计分录º 5、将会计分录过入相应的“T” 字形帐户-------记帐º P104------111º注意：帐户中除本期记入业务外还包括期初余额º 6、结帐：结出各“T” 形帐户的期末余额º 7、检查各帐户记录的正确性---------试算平衡 p111-----112 º检查各帐户的：本期发生额º期末余额º 8、结论：本期业务处理基本正确会计帐务处理核算程序图银行存款材料采购材料实收资本应付帐款应付工资借款现金待摊费用固定资产预付帐款累计折旧应付利润利润分配预提费用其它应收款公积金制造成本产成品营业成本利润银行存款营业费用营业收入应收帐款管理费用预收帐款营业外支出营业外收入营业税金应付帐款应交税金所得税第三节帐户的分类对帐户的分析，目的是正确灵活运用帐户已有的几种分类：性质指标的明细程度什么是“用途、结构”指某一帐户用来核算什么内容其借方登记什么、贷方登记什么、余额在帐户的哪一方这个余额表示什么一、盘存类帐户资产类（实物资产）增加方减少方特点：可以与相对应的实物资产余额方进行帐实核对实物帐可提供实物量指标二、资本帐户指所有者权益的份额----------企业资产中归所的者拥有的部分包括所有者投入资本和经营活动形成的资本增值两部分虚帐户资本类帐户减少额增加额余额余额是否可以在借方“资不抵债“º 三、结算帐户º结算：债权、债务的清算，了结-------------现金方式，转帐方式º债权结算、债务结算º债权结算帐户º应收款的增加应收款的减少º支付的预付款增加预付款的减少º未收回的应收款º待结算的预付款º注：余额是否可在“贷方”？债务结算帐户应付款的支付应付款的增加预收款的减少预收款的增加未支付的应付款已收的预收款注：余额可否在“借方”？债权、债务结算帐户债权增加额债务增加额债权大于债务债务大于债权之差额之差额º 四、期间帐户º指按权责发生制原则确认的本期损益类帐户º收入 - 费用 = 利润º期间收入类帐户º本期结转额本期确认的收入额期间成本、费用类帐户本期确认的成本费用本期结转额资产成本费用利润收入资产五、跨期摊提帐户跨期：按权责发生制原则本期资产的消耗是否构成本期的成本、费用本期的成本费用是否均由本期资产支出形成资产的支出期与回收期（受益期）因权责发生制的要求而不一致时就形成跨期资产支出期在前形成成本费用期在后------待摊资产支出期在后形成成本费用期在前------预提是先支出还是先回收资产成本、费用待摊费用预提费用以上两个帐户的相同之处：借方发生额均登记本期资产实际支出贷方发生额均登记本期资产实际回收。