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审计师对企业内部控制的评价与建议企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，确保财务信息的准确性与可靠性，提高经营效益所采取的一系列组织措施和方法。
审计师在履行审计职责的过程中，需要对企业内部控制进行评价，并提出相关建议，以帮助企业改进其内部控制体系，提高运营效率与风险控制能力。
一、企业内部控制评价审计师在对企业内部控制进行评价时，可以从以下几个方面进行考察：1. 控制环境评价：审计师应评估企业内部的整体控制环境，包括企业管理层对内部控制的重视程度、企业文化和道德风险等因素。
2. 风险识别与评估：审计师需要评估企业对各种风险的识别与评估程度，包括内部风险、外部风险以及信息技术风险等。
3. 控制活动评价：审计师对企业内部的各项控制活动进行评价，包括财务报告的准确与及时性、资金运作的合理性与规范性、采购与库存管理的规范性等。
4. 信息与沟通评价：审计师需要评估企业内部信息的获取与传递机制是否畅通，以及信息的准确性与及时性等。
5. 监督与改进评价：审计师需要评估企业内部的监督机制和改进措施是否合理，包括内部审计的独立性与有效性、内部控制的验证与监督等。
二、审计师的建议基于对企业内部控制的评价，审计师可以提出以下建议，帮助企业改进其内部控制体系：1. 建立明确的内部控制政策与流程：企业应明确制定内部控制政策与流程，并将其在整个组织中进行宣传与培训，确保每个员工都了解其职责和内部控制的重要性。
2. 风险管理与控制：企业应建立完善的风险管理机制，定期对各种风险进行评估与管理，并采取相应的应对措施，以减少企业面临的风险。
3. 强化内部审计：企业应加强内部审计职能，确保其独立性与有效性，及时发现问题并及时采取纠正措施。
4. 加强信息技术安全管理：随着信息化程度的提高，企业应加强对信息技术安全的管理，确保数据的保密性、完整性和可用性。
5. 完善内部沟通机制：企业应建立畅通的内部沟通机制，确保信息的准确传递，避免信息断层和误传导致的问题。
被审计单位的内部控制问题及其思考我国《独立审计准则》非常重视注册会计师对被审计单位内部控制的研究与评价，在相关具体准则中对其内容都作了规范性的要求。
但在注册会计师审计实务中，由于被审计单位本身内部控制体系不完善，国家对内部控制的内容要求、考核标准一直未作出详尽规范，加上注册会计师专业判断能力的局限性，很难对被审计单位内部控制作出公允性的评价。
因此，不少注册会计师采用回避方式，不对内部控制做深入的研究和评价，只是做一些形式上的工作底稿，以应付复核和检查，并不与审计抽样相联系，很大程度上仍依赖于传统的审计方法。
目前在审计理论与审计实务方面所形成的这种反差，严重地阻碍了现代审计的推行进程。
本文就此提出一些看法。
一、当前注册会计师审计中遇到的有关企业内部控制方面的主要问题(一)内部控制环境弱化，控制体系不完善，使注册会计师对被审计单位内部控制的信赖度大打折扣内部控制是被审计单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，为实现经济管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
从定义本身可以看出：其一，内部控制的主体是被审计单位本身，内部控制制度的制定和实施也是被审计单位，而不是其他单位；其二，内部控制涉及到的所有业务活动的控制，不仅仅是会计控制；其三，内部控制的基本目标是确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实施经营管理目标；其四，内部控制的手段涵盖于方法、措施和程序之中。
内部控制的体系应该是科学和严密的，也是现代企业和其他经济单位所不可缺少的。
近年来，世界各国都十分重视对内部控制的研究，并提出了一系列规范性的指导意见；我国会计管理部门也正准备出台内部会计控制的基本规范。
但是，目前在我国很大一部分经济单位仍轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在。
目前，我国各种类型的经济单位未公开制定完整的内部控制体系，相关内部控制制度也散见于各种内部文件之中，更谈不上科学合理和互相衔接。
怎样分析企业内部控制环境国外较为经典的是ASB对内部控制的定义。
1972年，美国审计准则委员会(ASB)所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进⾏研究和讨论，那么应该怎样分析呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
任何企业的控制都存在于⼀定的控制环境之中。
所谓控制环境，是对企业控制的建⽴和实施存在重⼤影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
它既可增强也可削弱特定控制的有效性。
⽐如，⼈事管理中聘⽤了不值得信任或不具备胜任能⼒的员⼯，可能使得某项特定控制⽆法实施或⽆效。
企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。
1.经营管理的观念、⽅式和风格管理当局在建⽴⼀个有利的控制环境中起着关键性的作⽤。
如果管理当局不愿意设⽴适当的控制或不能遵守建⽴的控制，那么控制环境将受到很不利的影响。
下⾯三个⽅⾯的经营管理的观念、⽅式和风格，可能会极⼤地影响控制环境：①管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的⽅法。
②为实现预算、利润和其他财务及经营⽬标，企业对管理的重视程度。
③管理当局对会计报表所持的态度和所采取的⾏动。
在不考虑其他控制环境因素的情况下，如果管理当局是受某⼀个⼈或⼏个⼈⽀配，那么，以上这⼏个⽅⾯的影响可能会增⼤。
⽐如，如果管理当局很想夸⼤会计报表中的盈余总额，审查⼈员则可能确定绝⼤多数认定的控制风险为最⼤值。
2.组织结构组织结构是指公司计划、协调和控制经营活动的整体框架。
设置合理的组织结构，有助于建⽴良好的内部控制环境。
⼀个公司的组织结构包括：①确定组织单位的形式和性质，包括确认相关的管理职能和报告关系。
②为每个组织单位内部划分责任权限制定办法。
⼀个公司的组织结构通常⽤组织图来列⽰，此项组织结构图应准确地反映授权⽅式和报告关系。
3.董事会董事会对⼀个公司负有重要的受托管理责任。
如在董事会⾥能成⽴⼀个有效的审查委员会，也有利于公司保持良好的内部控制。
被审计单位的内部控制问题及其思考在现代商业环境中，内部控制是一个极为重要的概念。
被审计单位的内部控制是指为了确保公司财务信息准确、可靠、完整和及时而采取的一系列措施。
然而，许多公司在实施内部控制时遇到了一些问题。
本文将探讨被审计单位在内部控制方面可能面临的问题，并提供一些思考和建议。
一、内部控制问题的常见类型被审计单位在实施内部控制时可能会遇到以下问题：1. 内部控制政策和程序的缺失一些公司可能没有明确的内部控制政策和程序，导致各个部门在执行业务流程时没有明确的指导。
缺乏明确的内部控制政策和程序会增加公司的风险，使其难以应对潜在的风险和问题。
2. 内部控制监督和监测不足一些公司可能忽视了对内部控制的监督和监测。
缺乏有效的监督和监测机制可能导致公司无法及时发现和解决内部控制问题，进而影响财务信息的准确性和可靠性。
3. 内部控制意识和培训不足一些员工可能缺乏对内部控制的意识，无法正确地理解和执行内部控制政策和程序。
同时，公司可能没有对员工进行足够的内部控制培训，这使得他们缺乏必要的知识和技能。
4. 高管层对内部控制的重视不够一些公司的高管层可能没有给予内部控制足够的重视。
内部控制是公司治理的重要组成部分，高管层的领导和支持对于确保内部控制有效运作至关重要。
缺乏高管层的重视可能导致内部控制的执行和监督不力。
二、思考和建议针对上述问题，被审计单位可以考虑以下建议：1. 制定明确的内部控制政策和程序公司应该制定明确的内部控制政策和程序，并将其有效传达给各个部门和员工。
这有助于规范各个业务流程的执行，并确保内部控制的一致性。
2. 建立有效的监督和监测机制公司应该建立有效的监督和监测机制，以及及时发现和解决内部控制问题。
这可以包括定期的内部审计、内部控制自评和风险评估等活动。
3. 加强员工的内部控制培训公司应该向员工提供足够的内部控制培训，使他们能够正确地理解和执行内部控制政策和程序。
培训可以通过内部培训课程、外部培训和知识共享等形式进行。
浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性第一篇：浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性【摘要】：内部控制环境是整个内部控制的基础，它是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。
我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。
一个组织的内部控制环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。
本文将从内部控制环境各要素及其影响因素方面着手，并结合我国企业的现状，浅谈其在企业内部控制中的重要性。
【关键词】：内部控制环境、内部控制、内部控制环境要素及影响因素、企业现状、重要性。
一、内部环境在企业内部控制中的重要性1）内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。
如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。
2）当企业的内部环境不可能在短期内发生重大变化时，抓好管理技术的应用，可以更快地产生直接的经济效益；通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理，可以为企业制度创新创造出更好的条件，为二次创业营造良机，从认识、分析中来进行控制，把控制的职责分派到每一个岗位、每一个人、每一个环节之中，从一个战略的高度来实现企业价值最大化。
二、企业内部控制环境对内部控制的影响1．治理哲学和经营方式因素对内部控制的影响。
治理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为。
如治理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善的。
反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。
2．企业文化因素对内部控制的影响。
建立和完善内部控制的思考摘要：所谓内部控制是指企业在进行某项经济活动时，为了使企业合理的运行而建立起一种相互制约的相关制度，这一制度能够合理的安排公司职员，合理的分工，从而改善企业的经营管理模式，提高企业的社会、经济效益。
内部控制是《新会计准则》中的一项重要要求。
本文首先就政府对企业建立内部控制的推动作用进行探讨，然后分析了如何让建立与加强内部控制，希望以此为依据，为同行提供参考性意见。
关键词：内部控制要素；内部控制设计在我国颁布的《新会计准则》中，明确提出了内部控制在各个企业中的重要性，要求各个单位建立一套健全的内部会计监督制度，并要求在会计工作中认真进行管理，从而使整个企业稳定发展，提高企业的经济效益。
从上述这一系列的要求与规定来看，其实质也就是需要企业加强自身的内部控制，但是我们还应该清楚的知道，要想加强企业的内部控制，不仅需要建立健全的内部管理制度，还应该做很多其他的工作，下面针对于此，我们详细阐述了加强内部控制的一些思考。
一、重视政府对单位建立内部控制的推动作用早在上个世纪50年代初，国际上就已经提出了内部控制的概念。
1949年，在美国会计师协会（aicpa）中，审计程序委员会就已在《内部控制一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》中提出了内部控制；经过近十年的发展，在1958年十月，审计程序委员会又在《审计程序会计第29号》中重新定义了内部控制，此时，内部控制已分为两大类：内部会计控制以及内部管理控制；三十年后，在《审计准则公告第55号》中我们提出了一个新的定义——内部控制结构，这一概念包含了内部控制的所有内容，其中主要包括有三个要素：控制环境、会计系统以及控制程序；1992年，由美国各个审计会计专业团体组织的反对虚假财务报告委员会中，又提出了内部控制成分的概念，其成分主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控四个方面。
从上述看出，在短短的几十年间，内部控制的发展非常快。
关于内部控制审计的几点思考【摘要】随着经济全球化进程的加快，市场竞争越来越激烈，企业面临着经营地点分散、控制跨度增大、控制权利层次增多等难题，舞弊、商业欺诈、资金周转不力等经营风险与财务风险越来越大，企业也越来越关注环境变化所带来的风险，加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切，企业应根据形势强化自身的内部控制体系，在企业内部开展内部控制审计已成为发展趋势。
【关键词】财务管理内部控制审计2001年12月2日，美国安然公司一连串财务虚假信息被公开之后，公司很快破产，丑闻不断，彻底打击了投资者对信息和资本市场的信心，为了改变这一现状，美国国会与政府很快出台了一系列法案，界定了上市公司管理层对公司内部控制承担的责任和义务，要求建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序，并要求审计师对管理层的内控报告出具鉴证报告，以达到内部和外部双重监控的目的。
基于市场经济的共通性，重新审视安然事件引起的公司治理、财务报告制度、注册会计师行业管理体制、注册会计师独立性等诸多问题并思考，无疑会带给我们很多启示，这些启示对我们的制度建设具有重大借鉴意义。
一、内部控制审计的重要性内部控制是管理者和投资者为保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系，包含了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等控制要素，一般为针对常规业务活动而设计，是衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。
日常工作中内部控制会由于各种各样的原因，如相互串通、滥用职权和屈于外部压力等内外部因素的影响而削弱或失败，而要真正保证企业内部控制发挥最大效用，内部监督措施的到位与否将具有决定性的意义，缺乏严格的监督，最严密的内部控制制度也没有任何意义。
健全的内部控制制度，既可以防范公司舞弊行为，也有助于提高会计信息的可靠性。
内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要，是最高层管理者耳目的延伸，也是经营风险管理的报警器。
![中国注册会计师审计准则第1631号－－财务报表审计中对环境事项的考虑-财会[2006]4号](https://img.taocdn.com/s1/m/dc80369a70fe910ef12d2af90242a8956aecaa50.png)
中国注册会计师审计准则第1631号－－财务报表审计中对环境事项的考虑正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国注册会计师审计准则第1631号－－财务报表审计中对环境事项的考虑（财会[2006]4号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中对被审计单位环境事项的考虑，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称环境事项是指：（一）被审计单位按照有关环境保护的法律法规（以下简称环境法律法规）或合同要求，或自愿为预防、减轻或弥补对环境造成的破坏，或为保护可再生资源和不可再生资源而采取的措施；（二）因违反环境法律法规可能导致的后果；（三）环境的破坏对他人或自然资源造成的后果；（四）法律法规规定的代偿责任，包括由原使用者（或所有者）造成的环境破坏引起的责任。
第四条影响财务报表的环境事项主要包括：（一）因环境法律法规的实施导致资产减值，需要计提资产减值准备；（二）因没有遵守环境法律法规，需要计提补救、赔偿或诉讼费用，或支付罚款等；（三）某些被审计单位，如石油、天然气开采企业，化工厂或废弃物管理公司，因其核心业务而随之带来的环境保护义务；（四）被审计单位自愿承担的环境保护推定义务；（五）被审计单位需要在财务报表附注中披露的与环境事项相关的或有负债；（六）在特殊情况下，违反环境法律法规可能对被审计单位的持续经营产生影响，并由此影响财务报表的编制基础。
第五条对环境事项的恰当确认、计量和列报（包括披露，下同）是被审计单位管理层的责任。
注册会计师在财务报表审计中应当考虑可能导致财务报表重大错报风险的环境事项。
关于审计准则中关键审计事项的思考
审计准则中的关键审计事项，指的是在进行审计过程中需要特别注意、重视的问题。
这些问题涉及到企业的财务报表、内部控制、业务操作等方面，对于审计师来说，要充分了解并评估这些事项对财务报表是否具有重要性，以保证审计的准确性和权威性。
在进行审计准则中关键审计事项的评价时，需要从以下几个方面进行思考：
一、财务报表中是否存在重大错误或欺诈行为
对于企业的财务报表，审计师需要对财务报表中披露的各项信息进行比对和审核，以发现是否存在错误和欺诈行为。
如果出现了这些情况，审计师需要及时向企业管理层和监管部门报告。
另外，审计师在执行审计工作时，也需要按照规定开展审计程序，以排除可能的错误和欺诈。
二、内部控制体系是否存在缺陷
企业的内部控制体系是保证财务报表准确性和公司财产安全的重要手段。
因此，审计师需要对企业的内部控制体系进行评估，以确定其中是否存在缺陷。
如果发现了严重的缺陷，审计师需要向企业管理层提出建议，并采取相应措施来弥补缺陷。
三、账务准确性
审计准则中关键审计事项中，账务准确性也是一个重要的问题。
审计师需要对财务数据进行分析和比对，以发现账务上是否有误差。
另外，在进行审计工作的同时，审计师也需要严格遵守相关规定和制度，以确保账务的准确性和规范性。
四、重要财务报表项目的预期值与实际值之间的差异
企业在编制财务报表时，需要对各项重要业务进行分析，以确定预期值。
审计师需要评估预期值与实际值之间的差异，以发现是否存在问题。
如果存在问题，审计师需要对这些问题进行及时的跟踪和修正。
审计中的内部控制改进建议一、背景介绍内部控制对于企业的正常运营和资产保护至关重要。
而在审计过程中，审计师是对企业的内部控制体系进行评估和提出改进建议的专业人员。
本文将就审计中的内部控制改进建议进行探讨，以帮助企业提升内部控制管理水平。
二、改进建议1.明确内部控制目标企业应明确其内部控制的具体目标，包括风险管理、财务报告的可靠性和合规性、资产保护等方面。
通过明确目标，可以有针对性地完善内部控制制度，提升企业内部控制的效果。
2.建立全面的内部控制制度企业应制定一套全面的内部控制制度，覆盖到所有业务流程和环节。
制度应包括明确的流程和规范，确保各项业务操作符合法规和标准，减少错误和风险的发生。
同时，应配备相应的监控与审计措施，及时发现问题并予以解决。
3.强化风险管理企业应建立完善的风险识别和评估机制，通过对内外部风险的分析，采取相应的防范和控制措施，降低风险对企业的影响。
同时，建立风险应急预案，做好应对措施的准备，以应对突发风险事件的发生。
4.加强人员培训和意识企业应定期对员工进行内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和意识。
员工应了解各自岗位在内部控制中的责任和义务，严格按照制度和规范进行工作，切实提高内部控制的执行效果。
5.建立内部控制监督和评估机制企业应建立独立的内部控制监督和评估机构，对内部控制制度和执行情况进行监督和评估。
监督和评估结果应及时进行反馈，并对发现的问题提出改进建议，以促进内部控制的不断完善。
6.加强信息系统安全随着信息技术的发展，信息系统已经成为企业内部控制的重要组成部分。
企业应加强对信息系统的安全管理，包括数据的备份与恢复、权限管理、网络安全等方面。
确保信息系统的安全性和可靠性，防止信息泄露和被盗用。
7.持续改进与修订审计中的内部控制改进建议需要根据企业的实际情况进行持续的改进和修订。
企业应根据外部环境的变化和内部控制问题的发现，及时修订内部控制制度，并持续优化内部控制管理水平。
关于审计准则中关键审计事项的思考审计准则中的关键审计事项是指在进行审计工作时，需要特别关注、应当进行重点审计的事项。
在审计准则中，对关键审计事项的定义、说明以及处理要求都有详细的规定，以确保审计工作能够更加准确、有针对性地发现与客户财务报表相关的重要问题。
在进行审计工作时，关键审计事项的思考是审计员必须重视的一个方面。
审计员需要对客户的业务特点、行业内的风险和问题有深入的了解，以便能够确定关键审计事项。
在审计一个制造业公司的财务报表时，审计员可能会特别关注存货相关的事项，如存货的计价方法、分类和确认等，因为存货是制造业公司的重要资产之一，与盈利能力和偿债能力密切相关。
审计员还需要根据已知的风险因素，确定关键审计事项。
风险因素可能来自于客户的内部控制不足、业务扩张过快、财务报表存在重大疑点等。
如果一个客户的内部控制制度存在重大缺陷，那么审计员可能需要将内部控制的有效性作为关键审计事项来进行评估和测试，以确保客户的财务报表的真实性和准确性。
关键审计事项还需要与审计目标相一致。
审计目标通常包括判断财务报表是否真实、准确，是否遵守相关的法律法规和会计准则，以及是否具备重要性。
审计员在确定关键审计事项时，需要考虑这些目标，并确定如何通过审计工作来对关键审计事项进行核实和评价。
在具体执行审计工作时，审计员还应遵循一定的处理要求。
审计员需要确定关键审计事项的性质、范围和时机。
这需要审计员在整个审计过程中持续地进行思考和动态更新，以确保关键审计事项得到全面监控和评估。
审计员需要确定适当的审计程序来处理关键审计事项。
审计程序可以包括检查客户的相关记录和文件、进行实地核实和观察、与客户沟通和交流等。
这些程序的目的是为了能够获取足够的审计证据，以支持审计员对关键审计事项的判断和结论。
审计员还需对关键审计事项进行适当的记录和报告。
审计报告是审计员向受审计单位和相关方提供审计意见和结论的主要形式。
在报告中，审计员需要详细说明与关键审计事项相关的审计过程、发现的问题以及对问题的评价和处理建议。
关于内部控制环境及会计人员职业道德的思考【摘要】内部控制环境问题是整个内部控制的基础，内部控制环境是指在建立和加强特定的程序和操作效率的过程中受到的各个方面因素的影响时，可以将所受到的消极影响降到最低程度。
它反映的是整个企业的各个方面，上到董事会、总经理阶层，下到业主和其他的人员对内部环境控制的态度、素养和行动。
我国企业的内部控制环境包括的因素有：公司的整体治理、管理态度和会计从业人员的职业道德等等。
随着市场经济的不断发展，这一行业的竞争也越来越激烈，加强会计从业人员的道德素质也变得越来越重要，很多会计从业人员因为受不了经济物质的诱惑从而导致了企业的经济出现损失，所以会计从业人员的道德素养问题值得我们进行思考。
【关键词】内部控制环境会计人员职业道德素养一、内部控制环境的相关问题1、加强内部控制环境的重要性随着我国经济的发展，行业间的竞争也日益激烈，企业在发展的过程中所面临的风险也变得越来越多、越来越复杂。
内部控制环境作为一种企业内部管理的重要方式，它在控制和防范企业营销和财务风险中有着重要的作用，它是保障企业得以正常运行并实现可持续发展的重要帮手，它还是企业在运行过程中防微杜渐的重要保障，在没有财务问题的时候，它可以帮助企业将利润争取到最大化；在出现财务问题时，还可以将企业经营的风险降到最低。
所以说，内部控制环境是建立健全企业经营成败的关键，是保障企业得以可持续发展的重要推动力量。
而且，目前我国企业的内部控制环境情况并不乐观，存在着很多的问题，要想提高企业的经济效益，就必须建立起健全的企业内部控制体系，尤其是在控制环境这一方面。
2、对企业内部控制的影响大多数的企业老板多是凭借着机遇与冒险精神才逐步完成了资本主义经济的原始积累，逐步发展壮大起来的，他们大多都不重视企业的内部控制，对企业内部控制的重要性也不了解，导致企业内部的自我控制意识不强。
虽然有些企业在内部也建立起了内部控制体系，但是还没有意识到内部控制的根本意义，控制体系也只是摆设并没有实际作用，而且，随着市场经济等外部环境的影响，原有的内部控制环境已经不能够满足企业的生存与发展了，因而，加强企业内部控制环境迫在眉睫。
注册会计师考试《审计》知识点：内部控制五要素之控制环境网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
一、定义控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
二、对诚信和道德价值观念的沟通与落实三、对胜任能力的重视1.胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知识和能力。
管理层对胜任能力的重视包括对于特定工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。
注册会计师应当考虑主要管理人员和其他相关人员是否能够胜任承担的工作和职责。
2.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：（1）财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理；（2）管理层是否配备足够的财务人员以适应业务发展和有关方面的需要；（3）财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能。
四、治理层的参与程度1.被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影响。
（1）董事会、审计委员会或类似机构应关注被审计单位的财务报告，并监督被审计单位的会计政策以及内部、外部的审计工作和结果。
（2）治理层的职责还包括监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理，执行是否有效。
2.治理层对控制环境影响的要素有：（1）治理层相对于管理层的独立性；（2）成员的经验和品德；（3）参与被审计单位经营的程度和收到的信息及其对经营活动的详细检查；（4）治理层采取措施的适当性；（5）治理层所获得的信息；（6）管理层对治理层所提出问题的跟进程度；（7）治理层与内部审计人员和注册会计师的互动等。
五、管理层的理念和经营风格1.在管理层以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。
2.衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制缺陷及违规事件的报告时是否做出适当反应。
关于审计准则中关键审计事项的思考审计准则中的关键审计事项是指在审计过程中需要特别关注、评估和报告的事项。
这些事项通常包含了会计、财务报告、内部控制等方面的重要信息，对于审计师和被审计方都具有重大的意义。
审计准则中关键审计事项的出现，很大程度上是因为现代企业和财务业务的复杂性增大，使得审计过程变得更加困难和复杂。
仅仅依靠传统的审计方式和方法已经无法有效应对这些复杂的事务，因此需要加强对重点信息的重点认识和关注。
其中包括但不限于以下几个方面。
首先，财务报告的准确性是关键审计事项之一。
审计师需要仔细检查企业的财务报表，以确保其准确性和真实性。
应仔细审查会计政策、会计核算方法、报表披露、注释及其他相关财务信息，以便发现任何可能存在的重大错误和错误判断。
其次，内部控制是关键审计事项之一。
审计师需评估被审计方的内部控制系统，以确保其有效性和完整性。
通过评估内部控制，审计师能够发现可能存在的风险，并提出需要改进的建议，以提高企业财务报表的可信度和准确性。
第三，涉及关键会计估计的信息也是审计准则中的关键审计事项之一。
由于某些交易可能涉及到需进行估计的数额，因此审计师需要对这些估计数值进行评估，以确定其正确性和合理性。
同时，应认真审查会计估计方法，特别是涉及会计估计的前提假设、模型和信息来源等。
此外，审计师还需要评估被审计方的重大重组、收购和重大交易等事项，以确保这些事项与财务报表和相关披露的准确性和真实性相一致。
审计师还需要评估与被审计方业务关键相关的法律和规定，以确保企业在其业务活动中遵守相关的法律、法规和行业惯例等。
在实践中，审计师需要按照相关审计准则的规定，对关键审计事项进行认真评估和检查，以确保其有效性和可靠性。
在这个过程中，审计师需要遵循诸如技术合理性、适当性和明确性等原则，从而确保审计结果的准确性和可信度。
对审计准则中内部控制环境要素的思考作者：任晓艳来源：《商情》2015年第40期【摘要】内部控制环境建设是优化企业内部控制环境，构建企业内部控制体系的核心内容。
内部控制环境是企业内部控制整体框架的基本要素，对企业内部控制的整体效果、效率有着决定性的影响。
文章借鉴COSO对内部控制环境的界定，分析我国企业内部控制环境的发展现状，深刻剖析影响我国企业内部控制环境的主要因素，并通过对影响内部控制环境主要问题的剖析，提出了优化内部控制环境的基本思路。
【关键词】审计准则 ;内部控制 ;环境要素一、引言随着市场经济发展，企业所面临的竞争日趋激烈，在这种高度竞争的大背景下，企业要生存，就必须增强其自身的实力，加强其内部管理及控制，进而保障企业经营目标的实现。
内部控制是由公司董事会、经理层以及其他员工实施的，旨在为实现经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程，内部控制具体由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素组成。
在审计准则第六十一条提到：“审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况：控制环境，即管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等;风险评估，即被审计单位确定、分析与实现内部控制目标相关的风险，以及采取的应对措施;控制活动，即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制等;信息与沟通，即收集、处理、传递与内部控制相关的信息，并能有效沟通的情况;对控制的监督，即对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
”环境要素作为内部控制的首要要素之一，也是企业实施内部控制的基本和前提，没有一个有效的控制环境作保障，内部控制将无法施展。
同时，内部控制制度的建立需要与控制环境相匹配，控制环境不同，内部控制制度也不同。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等”COSO 报告中对内部控制环境的描述为：“内部控制环境是指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所属的工作环境，它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力;管理层哲学和经营模式;管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式;董事会提供的关注和方向。
控制环境影响员工的管理意识，是其他部分的基础。
”何为环境，环境就是存在于组织的边界之外，可能对组织的总体或局部产生影响的所有要素。
组织的环境领域是指组织所选择的活动的环境区域，它是组织为了自身的产品、服务及其面向的市场而选定的领域。
二、我国内部控制环境面临的问题环境要素作为内部控制首要要素，对内部控制的开展起到非常重要的作用，环境要素若存在问题，必定影响内部控制的治理效果。
在我国，企业内部控制环境存在着如下一些问题：（一）公司治理结构不完善，缺乏内部制衡机制公司治理结构是指股东大会、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。
内部控制与公司治理有着密切的联系，有效的公司治理结构是实现内部控制的基础和前提，是内部控制的制度环境。
在我国的上市公司治理结构中，存在着以下一些问题：所有者缺乏内控意识。
企业所有者掌握着对企业的最终控制权并承担相应的风险，两权分离使得所有权和经营权相分离，公司的经营权及重要信息都掌握在经理人手里，而企业所有者。
股东大会形同虚设，内部缺乏制衡机制，比较形式化，不能有效发挥其作用。
在我国上市公司中，大多数都存在大股东操控股东大会的情形，一股独大，使得中小股东很难发挥作用。
监事会监督功能不明显。
监事会，是股份公司在股东大会领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。
董事会独立作用难以发挥。
表现问两方面：当公司股权集中时，董事会成员选举受股东大会操控，成为大股东在公司的代言人;独立董事所占董事会成员总人数比例较低，使得独立董事的独立作用难以发挥。
（二）企业管理者素质低管理者素质是管理者在对企业进行管理活动之时，所需具备的能力和素养。
管理者的素质影响着企业战略的选择和内部控制的有效性，并最终决定了企业的命运。
管理者素质低下表现为：一是管理者诚信及道德价值观念的淡薄。
诚信及道德观念的缺失，对于两权分离的现代企业，增加了股东的代理成本，并加大了承担最终风险的可能性，对股东的权益造成威胁;二是管理者管理风格。
管理风格涉及管理者的管理理念、价值判断、处事方式等，分为四种类型：命令式、教练式、团队式和授权式，管理风格越偏向于授权式，则民主性越强，内部牵制作用也明显，越利于实施内部控制。
在我国，管理者素质低表现在：对于内部控制的重要性认识不足，没有对内控执行给予充分重视，思想观念较为淡薄，造成内部控制的效率低下、差错率高、信息阻塞，严重影响着企业目标的顺利实现;部分企业没有指定完善的内部控制制度，导致企业内部无章可循、无法可依;有的企业即使制定出了制度，其实际实施的效果也不理想，企业管理人员不关心内部控制制度的实际执行状况，使得内部控制制度多流于形式，形同虚设，成为了企业的一纸空文，失去了其应有的刚性。
（三）组织结构不完善组织结构为计划、运作、控制和监督经营活动提供了一个整体框架，其影响权利、责任和工作任务在组织成员中的分配。
组织结构只有与其公司的规模、经营活动性质相适应，并能促进公司有效运营，才能称之为有效的组织结构。
在有效的结构中，每个人各司其职，共同为实现组织目标而努力，为企业实行内部控制奠定了坚实的基础。
然而，现实是，大多数企业并未注重组织结构的完善，多采用行政化的管理方式，管理层次多，机构重叠，人员臃肿，甚至一些重要部门和岗位缺乏监督，以权谋私，内部监管控制难以落实，而且在行政化的管理模式中，层级之间注重纵向的信息沟通，缺乏横向的管理和交流，这导致信息的传递和沟通受阻，协调性差，办事效率低。
（四）企业文化不健全企业文化是企业在生产经营实践中，逐步形成的、为全体员工所认同并遵守的、带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念，以及这些理念在生产经营实践、管理制度、员工行为方式与企业对外形象的体现的总和。
企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。
它包含着非常丰富的内容，其核心是企业的精神和价值观。
企业文化是一种潜在的约束力，对于企业制度的形成起到至关重要的作用。
拥有积极企业文化的组织，更注重内部控制，反之亦然。
在我国很多企业没有形成自己独特的企业文化，企业文化建设中存在不少误区。
注重有形而忽视无形。
企业只注重表面的美化，而忽视企业精神、信念、道德等无形因素的建设。
注重短期而忽视长远。
没有把企业文化建设放到企业发展的整体战略中去考虑，只顾眼前需要，不顾长远发展，缺乏整体部署和长远规划。
注重人情，忽视法情。
将人情看作一种资源，重视人情关系是我国企业文化的一大特色。
在企业内部，职工看重的是建立良好的同事关系，干部看重的是建立良好的上下级关系，在人情面前，规章制度成为一纸空文，存在有法不依、违法不究的普遍现象。
（五）内部审计监督缺乏力度内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计具有独立性，对于内部控制能起到监督作用，但从我国上市公司来看，内部审计并未发挥其作用，我国的内部审计机构还不健全，使得监督力度较弱。
三、内部控制环境改善对策（一）完善公司治理结构，强化公司内部监督公司治理结构的优化应该从三方面着手：一是加强股东大会内部制衡机制建设。
由于股东大会中一股独大的现象存在，使得公司实质上都由大股东操控，中小股东参与公司投票所起的作用较小，因而要完善股东大会的治理，首先必须建立制衡机制，遏制大股东的一手操控行为。
而增加中小股东的参与权，使得股东大会成员权利分散化，更有利于做出正确的表决，能有效遏制大股东操控的局面，为内部控制提供良好的前提条件;二是充分发挥监事会监督功能。
在我国企业中，监事会作为董事会和经理层的监督机构，其监督功能的有效发挥，能切实增强企业的内部控制效率;三是董事会成员选拔规范化，增加独立董事所占比例，充分发挥独立董事的作用。
（二）完善经理人市场，培育管理者的市场意识在我国上市公司的内部控制中，由于管理者素质低下也是造成企业未能有效实施内部控制关键因素。
加强经理人市场建设，让经理人接受市场的自由竞争，在实行优胜劣汰机制的经理人市场中给经营者以压力和动力，促使其不断提高自身素质。
同时，还要完善薪酬制度，给予经理层年薪、股票或股票期权，使经理人的利益与企业目标紧密相连。
（三）注重企业文化的构建，树立积极的文化氛围文化是企业的核心与精髓，其对于企业来讲是潜在性、长期性的。
企业文化健全，则无论管理成员还是员工，就能协同行为，共同为实现企业目标而努力。
建设企业文化，需制定详细的企业的基本规范制度，树立积极进取、以制度约束人的观念，强化责任追究制度，将内部控制的规范与准则灌输到企业中，形成企业内部的一种无形约束力。
对此，企业应该积极培养全体员工的正确价值观与社会责任感，促进企业上下形成爱岗敬业、诚实守信、积极向上、团结协作、不断进取的团队合作精神。
企业应将内部控制看作是各部门全员参与的庞大项目来对待，定期或不定期地对员工进行内部控制的培训教育，树立现代化企业的管理理念，转变思想，提升对内部控制的重要性认识，在企业内部达成共识，明确各部门的权利与责任，争取将责任落实到个人，使得每一个员工身上都背负指标，让员工真正成为企业的主人，从而不断促进企业内控目标的顺利实现。
（四）重建内部审计机构，发挥其监督职能企业要实现科学管理，不仅需要建立健全内部控制，而且还必须有强有力的、居于高层次经济监督地位的内部审计机构对内部控制的运行过程及结果进行监督、评价以及再控制，以促使企业实现最终目标。
内部审计机构的完善，旨在保证其对内部控制实施的监督，保证内部控制的顺利运行。
建立内部审计机构，相应成立内部审计委员会，并与公司内部具有监督功能的独立董事、监事会协调好其关系，让这三大监督机构相互协调和配合，共同建立一条以内部控制为导向的审计系统，全面覆盖公司的各个部门和层级。
四、结论由于我国内部控制制度起步较晚，如今正处于发展之中，人们对于内部控制的观念还有待提高，因而内部控制环境的建设，是一项长期的系统工程，需要社会各个方面的积极配合和不断的努力。
在我们自己不断摸索构建优化内控环境的同时，也应该学习国外一些先进的观念，向他们学习内部控制环境建设的方案和对策，努力去营造一个良好的内部控制环境，促进企业内部控制制度的有效运行。
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