税收的经济效益(PPT 54页)

税收对投资的收入效应：政府对投资征税会降低投资 收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以 往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税 收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资 的影响表现为刺激性。
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1 I2 I 1
0 C1
C2 E
二、税收对居民储蓄的影响
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
影响居民储蓄行为的因素主要是个人收入总水平和储 蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大， 储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越 大，个人储蓄意愿越强。
比例所得税对劳动供给的效应
收 入
D
C
E1
E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
ZZ
闲暇
图9-3 比例所得税对劳动供给的效应
华为总裁任正非
对任正非而言，最大的挑战就是革自己的命，华为最 强悍的基因就是他一手植入的，华为就是任正非，任正非 就是华为。他是一个典型的工作狂，事业远比家庭重要得 多。在华为，有种"床垫文化"，每人都有一个垫子，是加 班的时候用来睡觉的，任正非在他的办公室也有一个简陋 的小床。任正非鼓励员工拼命工作。
在我国，税收对储蓄的影响非常小。
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
（一）税收影响投资的原理
投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由 投资的净收益和投资的成本决定的。
税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税 率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和 投资成本。
税收效应
收入效应 税收替代
一、税收的收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现 为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量 和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
减少商品购买量 消费水平下降。
一、税收的收入效应
衣物
A
C
P2
O
P1
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
二、税收的替代效应
二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 （三）马斯顿的经验分析
二、供给学派的税收观点
供给学派的三个基本命题：
1、高边际税率会降低人民的工作积极性，而低边际 税率会提高人民的工作积极性。
2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边 际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一 方向变化，甚至可能按照反方向变化。
④减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利 于储蓄。
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
•
• 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余额达 303302亿元
（二）我国的实际情况
随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断 增长的趋势，2006年中国储蓄率已高达46％ 居民储蓄存 款14万亿元，2007年末居民储蓄存款余额172534亿元 ，但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税收以外的因 素决定的。
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
税收对招商引资的影响比较特殊。尤其是对吸引外 国直接投资的影响涉及到“国际税收”问题。
一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享 受的特殊优惠措施。如：加速折旧、投资减税、再投资退 税、降低税率、定期免税等。
但外国投资者是否真正得到税收优惠的好处或者能够 得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际 税收关系。
一、税收与经济发展关系的理论观点
代表人物：阿道夫·瓦格纳 从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需 要，同时，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产 的分配的目的。 税收不仅是财政收入的手段，也是一种经济调节手段 。 主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳 动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正 在扩大的收入分配差距。
税收对投资的替代效应: 课征公司所得税，会压低纳 税人的投资收益率，如果因此减低了投资对纳税人的吸引 力，导致投资者减少投资而已消费替代投资，就是发生了 税收对投资的替代效应。
征税对投资的替代效应
投 资 A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税对投资的替代效应
（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析
一、税收与经济发展关系的理论观点
凯恩斯学派认为，资本主义经济危机的根源在于有 效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以 财政政策为主要手段。
美国经济学家汉森认为，税收是调节经济、避免经济 危机、保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动是 调节经济短期波动的很有效的武器，在将来，反商业循环 措施的税率的调节，也许将取代利率变动过去所占的地位 。”
2.征收个人所得税、又征利息税：税收对居民储蓄既产生 收入效应，又产生替代效应。 因为，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消 费的相对价格发生了变化，即未来消费的价格变得昂贵前的消费。 ①收入效应：利息税降低了个人的实际收入，导致个人 会用既定的收入减少当前或未来的消费。即纳税人将减少 当期消费而增加当期储蓄。 ②替代效应：是指利息税减少了纳税人的实际税后收益 率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意 愿，从而引起纳税人用消费代替储蓄。即纳税人用扩大当 期消费来替代储蓄。
拉弗曲线
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－6 拉弗曲线
拉弗曲线
• 图中横轴代表税率，纵轴代表税收额。税收与税率的函数 关系呈曲线OAB。
• 当税率开始逐渐增高时，税收也随之上升；当税率增至C 点时，税收达到最高额AC；当税率超过C点，税收额不但 不增反而开始下降，当税率达到B点（100％）时，将因 无人愿意工作和投资使税收额降为零。所以图中阴影部分 被拉弗称为税收禁区。
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重
税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的 购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税
的区别对待
会影响商品的相对价格
纳税人减少征税和重税商品的购买量
有数据称，欧洲研发人员的工作时间约为每年1400 小时，而华为中国研发人员的工作时间翻了一番
苹果CEO蒂姆•库克(Tim Cook)
尽管现在库克还没证明自己能够让苹果在“后乔布斯 时代”仍然可以一骑绝尘，但从他的作息时间上可以看出 ，他在证明自己是“世界上最具价值的公司的CEO”。库克 每天早上3点45分起床，一直工作到深夜。每天第一个到 达办公室，最后一个离开。由于他从来没有时间休年假， 他的加班费多达几万美元。
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
1、税收对劳动供给的收入效应
征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定 的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工 作时间。
个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳 动，减少工作时间。
③抵免法：是指居住国首先按本国税法规定计算出一 个税额，然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款。
四、税收对个人收入分配的影响
1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 实行比例税率，体现了支付能力原则；实行
累进税率，再分配作用更强。
四、税收对个人收入分配的影响
2．税收支出也是影响收入分配的重要工具
四、税收对个人收入分配的影响
3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段
社会保险税是以纳税人的工薪所得为征税对象，一方 面可为全体居民提供社会保障基金；另一方面，具有再分 配作用。
四、税收对个人收入分配的影响
4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一 种方法 税收指数化：是指按照每年消费物价指数，调整应税 所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成 的名义所得上涨的影响。 因为，若实行累进个人所得税制，通货膨胀会使所有 纳税人产生“档次爬升”现象，相对而言，就加重了低收 入阶层的税收负担。
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反: ①税收对储蓄收入效应的大小取决于所得税的平均税
率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低 ；
②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；
③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 税有碍于储蓄增加；
第九章 税收的经济效应
第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收经济效应的作用机制
一、税收的收入效应 二、税收的替代效应
税收效应是指纳税人因国家课税而在其 经济选择或经济行为方面作出的反映，或者 说是指国家课税对消费者的选择以至生产者 的决策的影响。
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一般来说，投资者的居住国对纳税人在东道国的已 税收入，有三种不同的处理方法：即免税法、扣除法和抵 免法。
①免税法：是指居住国对投资者来源于投资国的利润 免于征税。这样投资者就可以全部享受东道国给予的全部 税收优惠。