非居民企业所得税年纳税申报表填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报

表》填报说明

一、填报背景和目的

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表是企业在每一纳税年度结束后，根据国家税务部门规定的程序和要求填报的一项重要税务申报表。填报此表格的目的是让企业向税务部门申报企业在一年内所实现的综合收入、经营成本、所得税预缴等相关信息，以便税务部门进行审核和核定企业所得税。

二、填报注意事项

1.正确填写纳税人的基本信息。包括企业名称、纳税人识别号、税务登记证号等，这些信息在填报其他税务申报表时也需要准确无误地填写。

2.准确填写申报时间。企业需要根据规定的时间节点，将申报表提交给税务部门。如果逾期提交，可能会产生滞纳金等后果。

3.细致、全面地填报各项数据。表格中包含了企业所得税的主要计算指标，如收入、成本、利润总额等。企业需要仔细核对相关数据，确保填写无误。填报时应注意使用正确的计量单位和货币单位。

4.按要求填写附表和附件。根据企业不同的情况和所得项目，有些企业可能需要填写附表和附件。在填写这些附表和附件时，应严格按照要求填写相关信息和数据。

5.填写完整的资料和签名确认。企业需要在申报表上填写完整的资料，并亲笔签署确认。同时，申报表的填报者也需要填写真实的姓名、岗位和联系方式，以便税务部门与企业进行沟通和核查。

三、填报流程

1.收集和整理财务会计资料。企业需要收集和整理与所得税申报相

关的财务会计凭证、账簿、报表等资料，并核对其准确性和完整性。

2.审核和计算税务指标。企业应根据相关税法和财务会计准则，对

企业所得税的各项指标进行审核和计算，包括收入、成本、利润总额等。

附件2

F200 中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表

（2019年版）

税款所属期间：年月日至年月日

纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人境内名称：金额单位：人民币元(列至角分)

国家税务总局监制

企业所得税年度纳税申报表?填报讲明

一、使用对象及报送时刻

使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时刻要求：年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

二、表头工程

“税款所属期间〞：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按?企业所得税汇算清缴治理方法?(国税发[2005]200号)的进行纳税申报。

1、“纳税人识不号〞：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

2、“纳税人名称〞：填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、表间结构及与附表的勾稽关系

1、第1行＝附表一〔1〕第1行或附表一〔2〕第1行或附表一〔3〕第3至7行合计。

2、第2行＝附表三第4列第17行。

3、第3行＝附表三第6列第17行。

4、第5行＝附表一〔1〕第16行或附表一〔2〕第16行或附表一〔3〕第10行和第11行合计。

5、第7行＝附表二〔1〕第1行或附表二〔2〕第1行。

6、第9行＝附表二〔1〕第29行或附表二〔2〕第39行。

7、第10行＝附表三第9列第17行。

8、第11行＝附表二〔1〕第17行或附表二〔2〕第26行或附表二〔3〕第14行。

9、第14行＝附表四第41行。

A06863《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表（F300）》

【分类索引】

业务部门

国际税务司

业务类别

自主办理事项

表单类型

纳税人填报

设置依据（表单来源）

政策规定表单

【政策依据】

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2019年第16号）【表单】

非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表

税款所属期间：年月日至年月日

主要机构、场所名称:

主要机构、场所纳税人识别号（统一社会信用代码）：金额单位: 元（列至角分）

产

国家税务总局监制

【表单说明】

一、适用范围

本表为《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》（表F100）和《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由实行汇总纳税的非居民企业机构、场所（含主要机构、场所和其他机构、场所）填报。

二、具体项目填报说明

1.“税款所属期间”：填报税款所属年度或季度的起止日期。年度纳税申报时，纳税人当年实际经营期间不足一个纳税年度的，填报当年实际经营期间的起止日期。

2.“主要机构、场所名称”“从事主体生产经营业务的机构、场所名称”“汇总纳税但未分摊所得税的机构、场所名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。汇总纳税但未分摊所得税的机构、场所是指符合相关规定条件可以纳入汇总计算缴纳企业所得税范围，但不就地分摊缴纳企业所得税的仅具有内部辅助管理或服务职能的机构、场所。

3.“主要机构、场所纳税人识别号（统一社会信用代码）”“从事主体生产经营业务的机构、场所纳税人识别号（统一社会信用代码）”“未分摊所得税的机构、场所统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

中华人民共和国

非居民企业所得税年度纳税申报表

（适用于据实申报企业）

税款所属期间：年月日至年月日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

金额单位：人民币元（列至角分）

纳税人名称居民国（地区）名称及代

码

行次项目账载金额依法申报金额备注

1 营业收入

2 营业成本

3 营业税金及附加

4 营业费用

5 管理费用

6 财务费用

7 营业利润7=1-2-3-4-5-6

8 营业外收入

9 营业外支出

10 利润（亏损）总额10=7+8-9

11 其他应税项目调增（减）额

12 按规定可弥补的以前年度亏损额

13 应纳税所得额13=10+11-12

14 法定税率（25%）

15 应纳企业所得税额15=13×14

16 实际征收率（%）

17 实际应纳企业所得税额17=13×16

18 减（免）企业所得税额18=15-17

19 境外所得应补企业所得税额

20 境内外实际应纳企业所得税额20=17+19

21 本年度已预缴企业所得税额

22 以前年度损益应补（退）企业所得税额

23 本年度应补（退）企业所得税额23=20-21+22

谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。

声明人签字：

年月日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关：经办人：经办人及其执业证件号码：受理人：

申报日期：年月日代理申报日期：

年月日

受理日期：

年月日

国家税务总局监制

表单说明

一、本表及附表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人。非居民企业（以下简称“企业”）正常经营的，自年度终了之日起五个月内向主管税务机关报送；在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起六十日内向主管税务机关报送。在纳税年度内无论盈利或者亏损，都必须按照企业所得税法的规定报送本表和相关资料。

附件6

F300 非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表

税款所属期间：年月日至年月日

主要机构、场所名称:

主要机构、场所纳税人识别号（统一社会信用代码）：金额单位: 元（列至角分）

国家税务总局监制

F300 《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》

填报说明

一、适用范围

本表为《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》（表F100）和《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由实行汇总纳税的非居民企业机构、场所（含主要机构、场所和其他机构、场所）填报。

二、具体项目填报说明

1.“税款所属期间”：填报税款所属年度或季度的起止日期。年度纳税申报时，纳税人当年实际经营期间不足一个纳税年度的，填报当年实际经营期间的起止日期。

2. “主要机构、场所名称”“从事主体生产经营业务的机构、场所名称”“汇总纳税但未分摊所得税的机构、场所名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。汇总纳税但未分摊所得税的机构、场所是指符合相关规定条件可以纳入汇总计算缴纳企业所得税范围，但不就地分摊缴纳企业所得税的仅具有内部辅助管理或服务职能的机构、场所。

3. “主要机构、场所纳税人识别号（统一社会信用代码）”“从事主体生产经营业务的机构、场所纳税人识别号（统一社会信用代码）”“未分摊所得税的机构、场所统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

4.“可分摊所得税额”：预缴申报时，填报《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》（表F100）第21行“本期应补（退）所得税额”的本年累计金额。年度纳税申报时，填报《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)中第32行“实际应纳所得税额”的申报金额。

企业所得税申报表填写指南

随着经济的发展和企业的壮大，企业所得税成为了一个重要的财务指标。企业

所得税申报表的正确填写对于企业来说至关重要，因为填写不当可能导致税务风险和经济损失。本文将为您提供一份详细的企业所得税申报表填写指南，帮助您顺利完成申报过程。

第一部分：企业信息填写

在企业所得税申报表上，首先需要填写的是企业的基本信息。这包括企业名称、纳税人识别号、注册地址等。确保填写的信息准确无误，以免出现纳税人身份认定错误或者通信地址错误的情况。

第二部分：应纳税所得额计算

在企业所得税申报表上，最重要的部分是应纳税所得额的计算。应纳税所得额

是企业实际应纳税的利润金额，是企业所得税计算的核心。

首先，需要填写的是收入总额。收入总额包括主营业务收入、其他业务收入、

投资收益等。确保将所有的收入项目都列入其中，以免漏报或者误报。

接下来，需要填写的是成本费用总额。成本费用总额包括主营业务成本、其他

业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。同样，确保将所有的成本费用项目都列入其中，以免漏报或者误报。

然后，需要填写的是应纳税所得额的调整项目。这些调整项目包括不征税收入、减免税收入、税前扣除项目等。根据企业的具体情况，填写相应的调整项目，并确保准确无误。

最后，计算出应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是：应纳税所得额 = 收

入总额 - 成本费用总额 + 调整项目。

第三部分：税款计算与缴纳

在企业所得税申报表上，需要填写的最后一部分是税款计算与缴纳。根据应纳

税所得额的计算结果，按照税率表计算出应缴纳的企业所得税额。

填报说明

一、本表是《非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》相关栏目的明细补充，反映企

业营业收入、成本和费用明细的情况。非居民企业（以下简称“企业”）在纳税年度内无论盈利或者亏损，都必须按照企业所得税法的规定将本表与主表和相关资料一并报送主管税务机关。

二、本表主要栏目填写如下：

1.主营业务收入：填写企业经常性的、主要业务所产生的收入，一般占企业收入的比重较大，对企

业的经济效益产生较大的影响。

2.其他业务收入：填写企业非经常性、兼营的业务所产生的收入。如果有其他业务收入的，填写数

额的同时在其他业务收入下面的空白处填写收入的明细项目。

3.营业费用：填写企业在销售货物过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业货物而专设

的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。

4.管理费用：填写企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的

发生额分析填列。管理费用应按照表内所列项目分项如实填写。

5.财务费用：填写企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科

目的发生额分析填列。利息填写利息支出扣除利息收入后的净额；汇兑损益填写汇兑净损失，是汇兑收益扣除汇兑损失后的数额，如为汇兑净收入以负数填列。

三、本表一式二份，一份由企业留存，一份由主管税务机关备查。

中华人民共和国

非居民企业所得税季度和年度纳税申报表

(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报）

税款所属期间：年月日至年月日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分）

纳税人名称居民国（地区）名

称及代码

行业或类型○承包工程作业、设计和咨询劳务○管理服务○其他劳务或劳务以外经营活动○国际运输○常驻代表机构

项目名称项目编号

是否享受协定待遇○是○不构成常设机构○国际运输完全免税○国际

运输减免税

○否协定名称

申报项目累计金额

按收入总额核定应纳税所得额的计算

项目1

名称

1.收入额

2.经税务机关核定的利润率（%）

3.应纳税所得额3=1×2

项目2

名称

4.收入额

5.经税务机关核定的利润率（%）

6.应纳税所得额6=4×5

项目3

名称

7.收入额

8.经税务机关核定的利润率（%）

9.应纳税所得额9=7×8

10.收入总额10=1+4+7

11.应纳税所得额合计11=3+6+9

按经费支出换算应纳税所得额的计算12.经费支出总额

其中：工资薪金

奖金

津贴

福利费

物品采购费

装修费

通讯费

差旅费

房租

设备租赁费

交通费

业务招待费

其他费用

13.换算的收入额

14.经税务机关核定的利润率（%）

15.应纳税所得额15=13×14

按成本费用核定应纳税所得额的计算16.成本费用总额

17.换算的收入额

18.经税务机关核定的利润率（%）

19.应纳税所得额19=17×18

应纳企业所得税额的计算20.税率（25%）

21.应纳企业所得税额21=11×20或15×20或19×20

应补（退）所得税额的计算22.国际运输减免所得税额

据实申报填报说明

一、本表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民

企业所得税纳税人。非居民企业（以下简称“企业”）正常经营的，自季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送。

二、企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报

送的其他资料。

三、企业因确有困难，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在规定的申报期限内

向主管税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，可以适当延期。

四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表、会计报表及主管税务机关要求报送的其

他资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，予以处罚。

五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》

及其实施条例的有关规定，以及国务院、国务院税务主管部门根据税法制定的相关规定。

六、本表是在企业账载会计利润总额核算的基础上，依法进行纳税调整相关项目后申报企

业应纳税所得额，并依法计算季度应纳所得税。本表及附表的账载金额是指企业根据现行国家统一会计制度的规定，记载在相应报表、总账、明细账上的汇总或明细金额；依法申报金额是指企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，对账载金额进行调整后的申报金额。

七、本表用中文填写。

八、本表有关栏目的填写如下：

1.税款所属期间：填写公历年度，自公历每季度1日起至该季度末止。企业在一个纳税

季度中间开业，或者终止经营活动，应当以其实际经营期为一个纳税季度。

2.纳税人识别号：填写税务登记证上所注明的“纳税人识别号”或主管税务机关颁发的

非居民企业税务申报要求梳理随着全球化的发展，越来越多的企业跨国经营，其中涉及到非居民企业在不同国家或地区所产生的税务义务。为了加强对非居民企业税务申报的管理，各国纷纷制定了相应的税务法规和要求。本文将对非居民企业税务申报的基本要求进行梳理，以助您更好地了解和应对相关问题。

一、税务登记

非居民企业开展跨境经营活动时，首先需要在所在国家或地区进行税务登记，以取得纳税人身份和相应的纳税人识别号码。税务登记的信息包括企业名称、注册地址、联系方式等。同时，还需要提供其中一国或地区税务机关认可的注册文件或证明材料，如公司章程、企业注册证明等。

在税务登记的过程中，企业还需根据不同国家或地区的规定，提交与税务登记相关的申请表格和所需证明文件。这些文件可能包括企业法人代表身份证明、公司章程翻译件等。登记成功后，税务机关将核发税务登记证或税务登记号码证。

二、所得税申报

非居民企业在跨境经营活动中获得的所得需要向相关税务机关申报并缴纳所得税。具体申报所得税的方式和要求因国家或地区而异，但通常包括以下内容：

1. 所得计算：按照相关法规和准则，非居民企业需要按照规定的计

算方法确定应纳税所得额。一般来说，应纳税所得额等于收入减去可

扣除的相关费用、损失以及享受的优惠政策。

2. 所得税率：不同国家和地区的所得税率各不相同。非居民企业需

根据所得税法或双边/多边协定确定适用的税率，并根据实际情况计算

所得税金额。

3. 税务申报表：根据相关法规和要求，企业需填写税务申报表，并

按时提交给税务机关。税务申报表通常包括企业基本信息、所得计算

非居民纳税人税收居民身份信息报告表

(企业适用)

Information Reporting Form of Tax Residence Status of Non-resident Taxpayer

(For Enterprises)

填报日期: 20XX年X月X日

Filling date: Y M D

○自行申报

Self-declaration

○扣缴申报

Withholding declaration

○退税

Tax refund

国家税务总局监制

【表单说明】

一、本表适用于需享受我国对外签署的避免双重征税协定（含与港澳避免双重征税安排）或国际运输协定待遇的企业所得税非居民纳税人。

I. This form is applicable to non-resident enterprise income taxpayer who claims tax benefits under a Double

Taxation Agreement (DTA, including the DTAs with Hong Kong and Macau Special Administrative Regions) or International Transport Agreement signed by China.

二、本表可用于自行申报或扣缴申报，也可用于非居民纳税人申请退税。非居民纳税人自行申报享受协定待遇或申请退税的，应填写本表一式两份，一份在申报享受协定待遇或申请退税时交主管税务机关，一份由非居民纳税人留存；对非居民纳税人来源于中国的所得实施源泉扣缴或指定扣缴管理的，非居民纳税人如需享受协定待遇，应填写本表一式三份，一份交由扣缴义务人在扣缴申报时交主管税务机关，一份由扣缴义务人留存备查，一份由非居民纳税人留存。

一、表头项目

1、“税款所属期间”：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称.

4、“纳税人地址”：填报税务登记证所载纳税人的详细地址。

5、“纳税人所属经济类型”：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类填报.

6、“纳税人所属行业"：按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业”等分类选择填报。

7、“纳税人开户银行”及“帐号”：填报纳税人主要开户银行的全称及其帐号.

二、收入总额项目

1、第1行“销售（营业)收入”：填报从事工商各业的基本业务收入,销售材料、废料、废旧物资的收入,技术转让收入(特许权使用费收入单独反映），转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入（含逾期的押金）,自产、委托加工产品视同销售的收入。

2、第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的销售（营业）收入退回。

3、第3行“折扣与折让”：填报包括在“销售（营业）收入"中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表

（适用于据实申报企业）

税款所属期间：年月日至年月日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分）

填报说明

一、本表及附表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人。非居民企业（以下简称“企业”）正常经营的，自年度终了之日起五个月内向主管税务机关报送；在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起六十日内向主管税务机关报送。在纳税年度内无论盈利或者亏损，都必须按照企业所得税法的规定报送本表和相关资料。

二、企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。

三、企业因确有困难，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，可以适当延期。

四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表、会计报表及主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，予以处罚。

五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及国务院、国务院税务主管部门根据税法制定的相关规定。

六、本表是在企业账载会计利润总额核算的基础上，依法进行纳税调整相关项目后申报企业应纳税所得额，并依法计算年度应纳所得税。本表及附表的账载金额是指企业根据现行国家统一会计制度的规定，记载在相应报表、总账、明细账上的汇总或明细金额；依法申报金额是指企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，对账载金额进行调整后的申报金额。