2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案五含答案

高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案坚持把简单的事情做好就是不简单，坚持把平凡的事情做好就是不平凡。

下面是分享的《高级会计实务》试题及标准答案，欢送大家参考！甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下简称甲单位），自xx年起，实行国库集中支付和政府采购制度。

经财政部门核准，甲单位的工资支出、l0万元以上的物品和效劳采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和效劳采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。

xx年，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。

1—11月份，甲单位累计预算支出数为l800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款方案数为200万元，其中，财政直接支付的用款方案数为l50万元，财政授权支付的用款方案数为50万元。

甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定甲单位无纳税和其他事项）：（1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。

甲单位将授权额度50万元计人银行存款，同时确认财政补助收入50万元。

（2）4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。

甲单位将80万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。

（3）6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一份购货合同，购置一台设备，合同金额为55万元。

合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。

甲单位对此事项未作会计处理。

（4）9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。

甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。

2019年高级会计师会计实务案例习题及答案五含答案1、甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的上市公司。

2012年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。

甲公司董事会认为，公司的发展与房地产行业密切相关，公司战略需进行相应调整。

2013年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。

部分参会人员发言要点如下：市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期。

在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。

近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达12%以上，而本公司同期年均销售增长率仅为4%，仍有市场拓展余地。

因此，建议进一步拓展市场，争取近两年把销售增长率提升至12%以上。

生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。

考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走向内涵式发展道路。

至于降低成本费用的方法，建议研究借鉴美国福特汽车的做法。

美国福特汽车公司在经营初期，为了使汽车进入普通百姓家，决定把经营的主攻方向放在降低成本上，于是提出了一辆轿车卖500美元的计划，按照500美元的销售价格反过来进行成本核算和控制，最终实现了这个目标。

投资部经理：为落实国家产业结构调整政策，建议进军新能源行业，寻求新的利润增长点。

根据相关调查，目前有一家合适的并购对象——新兴太阳能高新技术有限公司(以下简称新兴公司)。

新兴公司成立不足一年，其主要业务是生产“红太阳”牌高容量太阳能电池。

目前新兴公司生产的上述产品在太阳能电池市场的占有率很低，但从目前很高的销售增长率来看，该项目具有广阔的发展前景。

财务部经理：财务部将积极配合公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。

同时，建议公司战略调整要考虑现有的财务状况和财务政策。

2019年高级会计师《会计实务》考试习题及答案五含答案甲公司已经运行了8个年头，随着公司规模进一步扩大，内部控制建设中存在的问题暴露得愈发明显，重业务层面内部控制轻企业层面内部控制，重控制措施运用轻控制措施构建，从而影响内部控制整体效果的发挥。

因此，公司召开董事会全体会议，就内部控制相关重大问题进行商讨并形成以下决议：第一，关于组织架构控制。

加强组织架构控制，科学设计内部机构，合理分配权责;规定企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。

在极其特殊情况下，董事长有权改变集体决策意见。

第二，关于发展战略控制。

重视企业发展战略控制，在监事会下设战略委员会，战略委员会主席由独立董事担任;委员中应当有一定数量的独立董事，以保证委员会更具独立性和专业性。

战略委员会对公司的现实情况和未来趋势进行综合分析和科学预测，并制定长远发展目标与战略规划。

第三，关于人力资源控制。

优化人力资源整体布局，制定人力资源总体规划和能力框架体系，明确人力资源开发是保证员工素质的第一环节，实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力;应当通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，还要把选聘对象的价值取向和责任意识作为参考条件。

第四，关于社会责任控制。

狠抓产品质量，发展循环经济、降低污染物排放，提高企业的社会责任意识，切实做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。

第五，关于企业文化控制。

倡导积极向上的企业文化，公司董事长应在企业文化建设中发挥主导和典范作用;应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传和贯彻，确保中层以上员工都能认真遵守。

要求：根据上述资料，逐项分析企业层面控制的设置是否恰当;若存在不当之处，请指出不当之处，并说明理由。

【正确答案】 1.关于组织架构控制。

2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案五含答案【经典例题】甲公司是一家软件开发公司，软件开发过程中存在很多风险，为此甲公司采取了一系列措施来应对风险，其中包括：(1)软件开发需要大额资金，并且如果开发后市场反响不好，可能无法收回开发成本。

甲公司在权衡成本效益之后没有采取任何措施防范这类风险;(2)针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费。

(3)企业需要一些设备，在配送的过程中可能因时间的延误而影响软件的开发进度，进而影响进入市场的时间，影响市场销售，因此在与运输企业签订的经济合同中明确，若因运输方原因导致运输时间延长，影响软件的开发进度和市场销售所造成的损失由运输方承担。

要求：判断各项措施所对应的风险应对策略。

『解析』第一个措施是不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响，属于风险承受的应对策略。

第二个措施是将完全陌生领域的项目利用保险形式降低不确定性，这属于风险转移中的保险。

第三个措施是通过与运输企业签订经济合同，规定在运输时间延长影响软件开发进度和市场销售时，由运输方承担损失，属于合同约定风险转移。

【经典例题】金星有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。

2014年，公司取得了辉煌的成绩。

在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。

风险管理职能部门主要负责人贾某，对2014年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳。

要求：判断下列各种情况下，贾某的建议属于哪种风险应对策略，并简要说明理由。

(1)公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。

与公司正常合作的建筑商共10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。

公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。

2019年高级会计师考试真题及答案高级会计实务试题及分析提示(2019年)(本试题卷共九道案例分析题。

第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)答题要求：1．请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3．字迹工整、清楚；4．计算出现小数的，保留两位小数。

案例分析题一(本题12分)某技术研究所系独立核算的事业单位，尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。

该研究所承担技术研究、推广、咨询和培训等工作。

有关情况如下：(1)2019年8月，该研究所原所长因经济问题被免职，陈某被任命为所长。

陈某上任之初，拟对研究所人事进行调整。

在所长办公会上，所长陈某提出3项动议：一是建议聘任赵某为总会计师，赵某虽不懂会计，但工作认真、原则性强，具有高级工程师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势；二是自己主抓科研，所里财务会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署；三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到后勤部门当物资保管员。

经研究，会议通过了所长陈某的动议。

(2)2019年1月，研究所办公楼改扩建工程项目及工程预算得到批准。

工程项目预算资金400万元。

当年2月，改扩建工程项目公开招标，a建筑公司中标。

当年11月工程项目完工，经验收合格后投入使用。

工程实际发生支出320万元，结余资金80万元。

2019年11月，所长陈某主持会议，研究办公楼改扩建工程项目有关问题。

会上，财会部主任张某提请研究如何处理80万元工程结余资金。

副所长王某表示：鉴于所里职工医药费缺口很大，建议工程结余资金用于医药费支出，请财会部提出具体办法，进行技术处理。

财会部主任张某没有表态，所长陈某与参会其他人员均表示赞同。

2019年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题、标准答案及评分参考（本试题卷共九道案例分析题。

第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答。

）目录案例分析题一（本题15分） (3)案例分析题二（本题15分） (4)案例分析题三（本题10分） (6)案例分析题四（本题10分） (7)案例分析题五（本题10分） (8)案例分析题六（本题10分） (9)案例分析题七（本题10分） (11)案例分析题八（本题20分） (12)案例分析题九（本题20分） (14)案例分析题一（本题15分）资料：甲公司是一家在上海交易所上市的大型国有集团公司，主要从事M产品的生产与销售，是国内同行业中的龙头企业。

2019年初，甲公司召开经营与财务工作专题会议。

部分参会人员发言要点摘录如下：（1）总经理：近年来，国内其他企业新建了多个与本公司产品同类的生产线，对公司产品原有的市场份额形成一定冲击。

不过，公司与国内同行企业相比，在产品质量、技术水平、研发和营销能力、管理协同和人才竞争力等方面仍然具有领先优势。

面对M产品技术变革步伐加快、客户需求多样化的市场形势，2019年公司应继续坚持“需求引导、创新驱动、特色突出”的经营战略，大力开展技术创新，为客户提供优质独特的产品和服务体验，继续保持公司在全行业中的竞争优势。

（2）财务经理：公司业务在2017年经历了快速发展，营业收入同比增长38%。

但是债务规模也随之大幅攀升，2017年末资产负债率高达85%，显示出财务风险重大。

2018年，公司努力优化资本结构，主要做了以下工作：①适度压缩债务规模，提高留存收益比例；②综合采用吸收直接投资、引入战略投资者和非公开定向增发等方式进行权益融资（增发定价基准日前20个交易日公司股票均价为每股17元，增发前公司总股本数量为25亿股）；③严格控制赊销条件，强化应收账款催收力度，大幅度改善应收账款周转率；④严格控制并购事项，慎重进入核心能力之外的业务领域。

2019年高级会计师考试会计实务精选习题及答案五含答案甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型高端家具生产企业，其原材料主要依赖进口，产品主要在国内市场销售。

注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，关注到甲公司2015年发生的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)2015年3月3日，甲公司采用控股合并方式并购了与其无关联方关系的A公司。

合并日，A公司持有的持有至到期债券投资账面价值6000万元，公允价值5800万元，距离到期日尚有3年，未计提减值准备。

甲公司综合分析相关因素后认为，A公司持有的该持有至到期投资剩余期限过长;如仍持有至到期日，将对公司资金周转影响较大。

为此，甲公司在合并日编制的合并资产负债表中，将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

(2)2015年3月31日，甲公司持有的B上市公司有表决权的股份公允价值10000万元。

该股权投资系甲公司于2014年12月3日以11000万元的总价款从二级市场取得，占B公司0.03%有表决权的股份;甲公司于取得日将其划分为可供出售金融资产，且一直全部持有。

2014年12月31日，该股权投资的公允价值降至9000万元，甲公司判断其发生了减值，并就此确认减值损失2000万元，计入当期损益。

2015年3月31日，甲公司编制第一季度财务报表时，就该股权投资分别确认增加可供出售金融资产和投资收益各1000万元。

(3)2015年12月15日，甲公司与境外供应商签订原材料购买合同，定于2016年12月15日购入该原材料6000吨，单价为1万美元/吨。

为防范进口原材料价款支付相关的外汇风险，当日甲公司决定运用衍生金融工具进行套期保值，与境内某上市银行签订了有关远期外汇合同。

2015年12月31日，甲公司将该套期保值业务作为公允价值套期进行了会计处理(假定该套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期保值》所规定的运用套期会计的条件)。

假定不考虑其他因素。

2019年高级会计师《会计实务》复习试题十含答案【案例1】丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。

2016年12月5日，丙公司召开2017年度预算工作会议，就明年的全面预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。

会议要点如下：(1)全面预算管理组织分工方面。

预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门，由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成，预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

(2)预期目标确定方面。

丙公司2016年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2017年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

要求：1.根据资料(1)，指出丙公司的全面预算管理组织体系构成。

2.根据资料(1)，指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

3.根据资料(2)，依据预算目标的确定方法，计算2017年丙公司的预计目标利润。

『正确答案』1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构。

(p141)2.不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。

预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告。

公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。

(p141-142)3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)案例分析知识点21.全面预算编制方法：(1)定期预算法;(2)滚动预算法;(3)增量预算法;(4)零基预算法;(5)固定预算法;(6)弹性预算法;(7)项目预算法;(8)作业基础预算法。

2.全面预算分析方法：(1)差异分析;(2)对比分析;(3)对标分析;(4)结构分析;(5)趋势分析;(6)因素分析;(7)排名分析;(8)多维分析。

2019年高级会计师《高级会计实务》考试试题及答案五含答案1、甲公司系一家服装生产企业，采用标准成本法核算A产品成本，有关资料如下：(1)本月单位产品直接材料的标准用量为5公斤，单位材料的标准价格为2元，单位产品的标准工时为4小时，预计标准总工时为2000小时，标准工资总额为6000元，标准制造费用总额为7200元(其中变动制造费用为5000元，固定制造费用为2200元)。

(2)其他情况：本月产品的实际产量为490件，耗用直接人工2100小时，支付工资6620元，支付制造费用7300元(其中变动制造费用5400元，固定制造费用1900元)，采购原材料的价格为2.1元/公斤，本月领用原材料2050公斤。

假定不考虑其他因素。

、1.编制A产品标准成本卡，并填写下表：A产品标准成本卡金额单位：元、计算直接材料价格差异和直接材料用量差异，并分析各项差异产生的可能原因(每项差异列出两个因素)。

、计算直接人工效率差异和直接人工工资率差异，并分析各项差异产生的可能原因(每项差异列出两个因素)。

、计算变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、变动制造费用成本差异。

2、甲公司的主要业务是为国内主要知名钢琴厂家提供钢琴的各种零部件。

钢琴的核心是码克，做工要求极为精细，码克质量的好坏直接影响了钢琴的音色、稳定性等。

2012年，甲公司开始研发码克，投入了大量资金，引进了世界最先进的加工技术，设计组建全套数控系统。

大量的资金和研发人员投入，使得甲公司的码克技术得到了突破性进展。

在2013年国际乐器展销会上，甲公司的码克配件吸引了世界大批顶尖钢琴企业的关注和好评。

2014年10月，欧洲一家百年钢琴制造商A公司正在因为欧洲高昂的人工成本，欲寻求中国合作伙伴，因此，向甲公司提出运用OEM方式委托钢琴整体加工业务的意向。

不久之后，甲公司开始承接此项业务。

起初，甲公司将这项加工任务交给国内一家钢琴生产企业，但是，产品质量经常达不到A公司的要求，于是甲公司开始自己生产钢琴整琴。

2009年高级会计师《高级会计实务》试题及参考答案案例四案例分析题四（本题13分）某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20×7年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。

该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。

经有关部门批准，公司于20×7年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1％（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6％），按年计息。

同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为2：1（即2份认股权证可认购1股A 股股票），行权价格为12元/股。

认股权证存续期为24个月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。

假定债券和认股权证发行当日即上市。

公司20×7年末A股总数为20亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润9亿元。

假定公司20×8年上半年实现基本每股权益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。

预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为1.5元。

要求：1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于20×7年节约的利息支出。

2.计算公司20×7年的基本每股收益。

3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平；假定公司市盈率维持在20倍，计算其20×8年基本每股收益至少应当达到的水平。

4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。

5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。

【分析与解释】1.发行分离交易的可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为：20×（6％－1％）×11/12＝0.92（亿元）2. 20×7年公司基本每股收益为：9/20＝0.45（元/股）3. 为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平12＋1.5×2＝15元20×8年基本每股收益应达到的水平: 15/20＝0.75元4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。

2019年高级会计实务考试试题及答案五含答案甲公司是一家大型家电生产企业，下设洗衣机、冰箱、空调等业务部门。

2018年欲投资建设TFT-LCD液晶显示屏新业务，针对该新业务甲公司开会进行了讨论，相关人员发言如下：总经理：公司是国内唯一完整掌握TFT-LCD核心技术的本土企业，具有很强的创新能力，拥有较为完善的公司治理机制和经验丰富的管理团队，而且具有一定的资金实力，获得了政府的大力支持。

但是公司的产能规模只相当于全球排名第四位企业产能规模的十分之一，尚未达到可持续发展的最小经济规模。

市场部经理：投资液晶显示屏项目要对外部的环境进行分析，衡量进入该领域的风险。

调研人员发现，未来几年，随着技术的发展，全球IT产业环境将向“移动型”转变，TFT-LCD液晶显示屏的年复合增长率将超过18%。

不过TFT-LCD产品与技术更新不断加快，如果无法加倍推进产品与技术创新，公司将失去发展的机会。

财务部经理：液晶显示屏新项目的相关资料如下：预计生产线寿命为五年，2015年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。

该项目的其他各项资料如下：(1)购置机器设备等固定资产的投资1000万元，固定资产的折旧按10年计提，预计届时无残值，使用直线法计提折旧;第五年估计机器设备的市场价值为600万元。

(2)项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的5%。

垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。

(3)第一年的销售量预计为5000台，第二年、第三年每年销售量增加30%;第四年停止增长。

(4)第一年的销售单价为6000元/台，以后各年单价在上年单价的基础上下降10%。

(5)每年变动成本为当年销售收入的60%。

(6)固定成本第一年为600万元(不含折旧)，以后各年增长10%。

(7)甲公司目前的资本结构(负债/权益)为1:1，税前债务资本成本为8%，β系数为1.5，当前市场的无风险报酬率为5%，权益市场的平均风险溢价为6%。

高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案考试题一：根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2013年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。

在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。

企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。

总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。

内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。

审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。

财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。

鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。

投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。

但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。

建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。

内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。