《税务会计》（3版）课后技能题参考答案
第三章增值税会计
一、计算题
1. 『答案解析』
销项税额=800×280×13%+500×280×13%+ 60 000/（1+13%）×13 %
=54 222.65（元）
进项税额=8 000×9%+18 200=18 920（元）
当月应纳增值税 =54 222.65-18 920=35 302.65（元）
2. 『答案解析』
业务1：
对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。
应该缴纳的增值税=（3000＋200）÷（1＋9%）×9%-1080÷（1＋13%）×13%
=264.22-124.25
=139.97（万元）
业务2：
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。
应预缴的增值税=（4500-800）÷（1＋9%）×2%=67.89（万元）
该业务应纳增值税=4500÷（1＋9%）×9%-800÷（1＋9%）×9%=371.56-66.06=305.5(万元）业务3：
增值税销项税额=（20＋7＋5）÷（1＋9%）×9%=2.64（万元）
业务4：
增值税销项税额=11÷（1＋9%）×9%=0.91（万元）
该公司当月合计应缴纳增值税=139.97＋305.5＋2.64＋0.91=449.02万元）
二、会计核算题
1. 『答案解析』
1．会计分录如下：
（1）借：在途物资——铸铁 180 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400
贷：银行存款 203 400
（2）借：银行存款 210 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27 300
贷：在途物资 237 300
（3）借：原材料 360 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 56 800
贷：实收资本 416 800
（4）借：委托加工物资 168 000
贷：原材料 168 000
（5）支付加工费。
借：委托加工物资 18 000
应交税费——应交增值税（进项税额）2 340
贷：银行存款 20 340
（6）借：半成品 186 000
贷：委托加工物资 186 000
（7）借：在途物资 380 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 49 400
贷：应付账款 429 400 （8）销项税额＝10 900÷（1＋13％）×13％＝1 253.98（元）
借：银行存款 10 900
贷：其他业务收入 9 646.02
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 253.98
（9）借：银行存款 3 118 800
贷：主营业务收入 2 760 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 358 800
（10）借：主营业务收入 198 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25 740
贷：银行存款 223 740
2. 『答案解析』
甲公司总包人会计处理：
（1）完成合同成本时：
借：工程施工—合同成本 500
贷：原材料等500
（2）收到总承包款：
借：银行存款 1000
贷：工程结算 970.88
应交税费——未交增值税29.12
（3）分包工程结算：
借：工程施工——合同成本 291.26
应交税费——未交增值税8.74
贷：应付账款——乙公司 300
（4）全额支付分包工程款时：
借：应付账款——乙公司 300
贷：银行存款300
（5）甲公司确认该项目收入与费用：
借：主营业务成本 791.26
工程施工——合同毛利179.62
贷：主营业务收入 970.88
（6）工程结算与工程施工对冲结平：
借：工程结算 970.88
贷：工程施工——合同成本 791.26
——合同毛利179.62
（7）向项目所在地B国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元），
借：应交税费——未交增值税20.38
贷：银行存款20.38
第四章消费税会计
技能题
一、计算题
1．『答案解析』
（1）采用分期收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为销售合同约定的收款日期的当天。
应缴纳的消费税=300×30%×5%=4.5（万元）。
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税=220×5%=11（万元）
（3）外购已税素板用于继续生产高级实木地板，可以按照生产领用数量计算准予扣除的外购素板已纳的消费税税款。
甲实木地板厂当年1月应缴纳的消费税
=4.5+（30×5%-10×80%×5%）+30×5%+11+80×（1+5%）÷（1-5%）×5%=22.52（万元）2．『答案解析』
（1）乙企业受托加工酒精应代收代缴的消费税=（85+10）÷（1-5%）×5%=5（万元）
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税=10×3×20%+10×2000×0.5/10000=7（万元）
（3）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税
=[1.5×0.8×（1+10%）+0.8×2000×0.5/10000]÷（1-20%）×20%+0.8×2000×0.5/10000 =0.43（万元）
