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审计风险应对课件

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审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt

审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
1.外部使用者对财务报表的信赖程度 如果外部使用者较大程度地信赖财务报表，
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。

第7章 风险应对 《审计》PPT课件

第7章 风险应对 《审计》PPT课件

7.2.3 进一步审计程序的性质
1）进一步审计程序的性质的含义
◆ 性质是指进一步审计程序的目的和类型。
（1）进一步审计程序的目的：通过实施控制测试确定内控 运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重 大错报。
（2）进一步审计程序的类型：包括检查、观察、询问、函 证、重新计算、重新执行、分析程序
• 在确定拟实施的审计程序时，注册会计师还应考 虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包 括交易、账户余额、列报的具体特征以及内控。
7.2.4 进一步审计程序的时间
1）进一步审计程序的时间的含义
• 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实 施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或 时点。
• 因此，当提及进一步审计程序的时间时，在某 些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一 些情况下是指需要获取的审计证据适用的期间 或时点。
（3）针对销售和销售退回延长截止测试期间。
（4）实施以前未曾考虑过的审计程序，例如： ①函证确认销售条款或者选定销售额较不重要，以前未曾关注的 销售交易，例如对出口销售实施实质性程序。 ②实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助审计技术审阅销 售及客户账户。 ③测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负或是零的账 户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户。 ④改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟。 ⑤对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，再实 施其他审计程序进行验证。
• 运行有效：控制能够在各个不同时点按照既定的 设计得以一贯执行。
• 因此，在了解控制是否得到执行时，注册 会计师只需抽取少量的交易进行检查或观 察某几个时点。
• 但在测试控制运行的有效性时，注册会计 师需要抽取足够数量的交易进行检查或对 多个不同时点进行观察。

审计风险管理PPT课件

审计风险管理PPT课件

企业的审计类型
根据审计的针对内容分为： 财务收支审计 领导人经济责任审计 专项审计：如税收审计、管理审计等
8
内部控制
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在期内 部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。具体来说， 它是指一个组织为了提高效率和充分地获取和使用各种资源， 达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节 的组织、计划、方法和程序。
审计风险管理
1
授课内容
模块一：审计风险管理与内部控制制度 模块二：企业的税收审计风险 模块三：企业的财务收支审计风险 模块四：企业领导人的经济责任审计风险 模块五：企业审计风险管理的金科玉律
2
一、审计风险管理与内部控制制度
审计 内部控制 内部控制制度测评
3
审计的含义变迁
测评内容
13
内控制度测评
3、内部审计控制的测评
它是根据系统的控制目标和既定的环境条件， 按照一定的依据来审查、调节被审查单位经 济活动的一种控制活动。作为国家审计和社 会审计来说，有必要对被审计单位内部审计 控制工作进行审查。
测评内容
14
二、企业的税收审计风险
（一）、违规申请缓税或延期申报的风险 （二）、政策不统一导致企业产生税收风险 （三）、地方政府违规返税风险 （四）、利用改制逃债废税 （五）、企业所得税方面的风险 （六）、增值税方面的风险 （七）、营业税方面的风险 （八）、个人所得税方面的风险 （九）、房产税和城镇土地使用税方面的风险 （十）、印花税方面的风险 （十一）、土地增值税方面的风险 （十二）、车船税方面的风险
案例
18
违规申请缓税或延期申报的风险

审计基础与实务风险评估与风险应对PPT课件

审计基础与实务风险评估与风险应对PPT课件
(2) 从工薪单中选取若干个样本(应包括各种不同类型 人员)，做如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确 保工薪发放有依据；检查员工工薪率及实发工薪额的计 算；检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个 人钟点卡(或产量记录)是否相符；检查员工加班加点记 录与主管人员签证的月度加班费汇总表是否相符；检查 员工扣款依据是否正确；检查员工的工薪签收证明；实 地抽查部分员工，证明其确实在本公司工作，如已离开 本 公 司 ， 需 管 理 层 证 实第。15页/共23页
质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被 发现的风险。
第19页/共23页
7.2.3 实质性程序 (2) 对期中审计证据的考虑。如果在期中实施了实质性程序，注册会计
师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测 试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 3) 实质性程序的范围 • 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的 范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性 程序的范围。 • 实质性分析程序的范围有两层含义。第一层含义是对什么层次上的数据进 行分析，第二层含义是需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查。
第6页/共23页
7.1.3 识别并评估重大错报风险
2. 需要特别考虑的重大错报风险
1) 确定特别风险时应考虑的事项
如：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近 期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大 变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重 大的关联方交易；财务信息计量的主观程度， 特别是对不确定事项的计量存在较大区间；风 险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交 易。
第11页/共23页
7.2.2 控制测试
3) 控制测试的范围 注册会计师应当设计控制测试。

[内部审计]风险应对(ppt 134页)

[内部审计]风险应对(ppt 134页)

（3）修改审计程序的性质，获取更具说服 力的审计证据。修改审计程序的性质指调整 拟实施审计程序的类别及组合，如原来可能 主要限于检查某项资产的账面记录或相关文 件，而调整审计程序的性质后可能意味着更 加重视实地检查该项资产。 （4）扩大审计程序的范围。如扩大样本规 模，或采用更详细的数据实施分析程序。
除了从总体上把握认定层次重大错报风险的 评估结果对选择进一步审计程序的影响外， 在确定拟实施的审计程序时，审计人员应当 考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原 因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的 具体特征以及内部控制。
例如，审计人员可能认为某特定类别的交易 即使不存在相关控制的情况下发生重大错报 的风险仍然较低，此时审计人员可仅实施实 质性程序就可以获取充分、适当的审计证据。
4．被审计单位采用的特定控制的性质。不 同性质的控制（人工控制与自动化控制） 对审计人员设计进一步的审计程序具有重 要影响。
5．审计人员是否拟获取审计证据，以确定 内部控制在防止或发现并纠正重大错报方 面的有效性。如果审计人员在风险评估时 预期内部控制运行有效，随后拟实施的进 一步审计程序就必须包括控制测试，且实 质性程序的性质、时间与范围自然会受到 控制测试结果的影响。
3．提供更多的督导。 4．在选择确定进一步审计程序时，应当注 意使某些程序不被管理层预见或事先了解， 以避免管理层采取规避手段，掩盖财务报告 中的舞弊行为。 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改。
职业怀疑态度即审计人员以质疑的思维方式 评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛 盾的审计证据以及引起对文件记录或管理层 和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审 计证据保持警觉。
（4）审计人员应当将实施关键的程序形成审计工作记 录。

《审计风险》课件

《审计风险》课件

。
THANKS
感谢观看
完善审计方法和技术
1 2
引入风险导向审计方法
采用风险导向审计方法，重点关注高风险领域和 重大错报风险，提高审计效率和效果。
利用信息技术辅助审计
利用信息技术辅助审计，提高审计工作的准确性 和效率，降低审计风险。
3
持续更新审计准则和方法
根据实际情况和审计环境的变化，持续更新和完 善审计准则和方法，确保其适应性和有效性。
结论与建议
Chapter
提高财务报表的准确性和真实性
建立健全内部控制制度
01
通过强化内部控制，降低财务报表出现错误或舞弊的可能性，
从而提高其准确性和真实性。
实施有效的审计程序
02
审计人员应采取适当的审计程序和方法，确保财务报表无重大
错报或遗漏。
提高财务人员的素质
03
加强对财务人员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，
《审计风险》ppt课件
目录
• 审计风险概述 • 审计风险的成因 • 审计风险的评估和控制 • 审计风险的案例分析 • 结论与建议
01
审计风险概述
Chapter
审计风险的定义
审计风险
不恰当审计意见
是指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
是指注册会计师对财务报表发表的审 计意见，与财务报表实际情况存在重 大偏差。
审计人员如果缺乏独立性，可能影响 审计结论的客观性和公正性，从而增 加审计风险。
03
审计风险的评估和控制
Chapter
审计风险的评估方法
风险矩阵法
将审计风险按照发生的可 能性和影响程度进行分类 ，形成风险矩阵，以便直 观地评估风险的大小。

审计学风险评估与风险应对ppt课件

审计学风险评估与风险应对ppt课件
（1）观察被审计单位的生产经营活动（经营活动、内部控制）。 （2）检查文件、记录和内部控制手册（组织结构、内部控制）。 （3）阅读由管理层和治理层编制的报告（重大事项）。 （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备（被审计单 位的性质和经营活动）。 （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)（内 部控制）。
风险评估程序的时间、范围？
第 3页
1.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员 询问管理层和财务负责人（P173）： (1)管理层所关注的主要问题（管理层/主要是经营环境）。如新的
竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及 经营目标或战有权结构、组织结构、 内部控制的变化等（管理层/主要是经营环境）。 (3)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（财务负责 人/主要是财务环境）。 (4)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处 理问题。如重大的购并事宜等 （财务负责人/主要是财务环境） 。
第 5页
2.实施分析程序（P174）
在实施分析程序时，应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单 位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如发现异 常或未预期的关系，应在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
3.观察和检查（P174）
观察和检查程序不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，并 可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果。
第 13页
（3）控制环境的构成（P166）
对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 对胜任能力的重视；
审计最在乎的还是对财务人员胜任能力的重视。 治理层的参与程度；
控制环境在很大程度上受治理层的影响。 管理层的理念和经营风格；
衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准是，管理层 收到有关内部控制缺陷及违规事件的报告时是否做出适当反应。 组织结构及职权与责任的分配； 人力资源政策与实务。

2、审计风险评估与应对

2、审计风险评估与应对
❖ 1、审计风险的概述 ❖ 2、审计风险的评估 ❖ 3、审计风险的应对
一、审计风险概述
❖ 1、审计风险相关概念 ❖ 2、审计风险与重要性的关系
1、审计风险相关概念
❖ （1）审计风险的概念
审计风险（Audit Risk）是指会计报表存在重大错报或 漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
在执行审计业务时，注册会计师应当考虑重要性及 其与审计风险的关系。
2、审计风险与重要性的关系
❖ （3）确定计划的重要性水平时应考虑的因素 注册会计师应当运用职业判断确定重要性。应数量
和性质两个方面的考虑。在计划审计工作时，注册会计 师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上 重大的错报；应当考虑较小金额错报的累计结果可能对 财务报表产生重大影响。
检查风险(Detection Risk)：是指某一认定存在错报， 该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员通过预 定的审计程序未能发现这种错报的可能性。
1、审计风险相关概念
❖ （4）审计风险模型
审计风险模型是利用审计风险各组成要素的相互关系， 确定计划检查风险水平或评估实际审计风险水平的重要工 具。在审计风险既定的情况下，检查风险与重大错报风险 即固有风险及控制风险是呈反方向变化的关系。也就是说， 当审计人员为某个项目确定了一个可接受的审计风险水平 时，被审计项目在审计前发生差错的概率( IR*CR )越大， 审计人员必须努力将检查风险控制得越低 。
(2)对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别 关注的报表项目(如特别关注与评价经营成果相关的信息)；பைடு நூலகம்
(3)被审计单位的性质及所在行业； (4)被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式。
❖ 从数量方面考虑重要性

审计风险评估与风险应对ppt

审计风险评估与风险应对ppt

四、了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。内部控制的责任主体是被审计 单位治理层、管理层和其他人员。内部控制由控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对 控制的监督五个要素组成。
表4-1 相关事项及其可能导致的经营风险。
相关事项
可能导致被审计单位存在的相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服 务
业务扩张
不具备足以应对Байду номын сангаас业变化的人力资源和业务专长 等
产品责任增加等
对市场需求的估计不准确等
新的会计要求 监管要求
执行新要求不当或不完整，或会计处理成本增加 等
法律责任增加等
本期及未来的融资条件
【项目演练4-1 多选题】注册会计师可能实施的 风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制 『正确答案』ABC 『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于 风险评估程序。
三、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评 估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）评价会计政策的选择和运用是否恰当，评价 财务报表的列报与披露是否充分、适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否 具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

《审计学》课件8风险评估和应对

《审计学》课件8风险评估和应对

全球最大的能源交易商；
经营业务覆盖40多个国家和地区；
雇员2万余人；
年营业收入突破1000亿美元；净利润10亿美
元；股价最达90美元；
《财富》杂志排行榜，位居第七；
连续4年获“美国最具创新精神”称号。
13
2024/10/16
❖ （二）安然公司的背景
项目
2000年
1999 年
1998年
1997 年
❖巴林银行破产的直接原因是：新加坡巴黎公司期货经
理尼克·里森错误地判断了日本股市的走向，期货交易
的损失高达10亿美元，资不抵债而破产！
21
2024/10/16
❖ 二、直接责任人：尼克·里森的情况介绍
❖年轻的里森在巴林银行被视为期货和期权方面的专家，
1992年，巴林总部派他到新加坡分公司成立期货与期权 交易部门并出任总经理。在期货交易中，出错在所难免，
17
2024/10/16
❖4、利用能源合同及其他衍生工具操纵利润
2000年
1999年
非衍生金融工 具收入
非衍生金融工 具成本
非衍生金融工 具毛利
非衍生金融工具 利得（或损失）
其他费用
93557 (94517) (960) 7232 (4319)
34774 (34761) 13 5338 (4549)
(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经 营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
7
2024/10/16
（二）了解被审计单位及其环境的具体内 容

《审计风险》PPT课件

《审计风险》PPT课件
审计出发点
内部控制评估
以会计控制为主
控制风险 检查风险 需求导向
重大错报风险评估 内部控制整体框架
所有风险因素
供给导向
精选ppt
8
第二节 审计风险的概念
一、审计风险的含义 二、审计风险的分类 三、审计风险的组成要素 四、审计风险、审计证据、重要性的关系
精选ppt
9
一、审计风险的含义
• 广义理解：审计风险是指对审计主体产生 不利影响的一切可能性。
29
审计风险、重要性与审计证据
审计风险、审计证据与重要性三者在其一一 定的情况下，其他两者互呈反向关系；
E
M
R
精选ppt
30
本章小结
• 模式是某种事物的标准形式或使人可以参照的标准样式。 审计模式是指某一时期审计目标、对象、范围和方法等 要素的组合。审计模式是一个历史范畴，与不同时期审 计目标的变化以及对风险的认识相适应，审计模式的发 展大致可以分为三个阶段：账面基础审计阶段、制度基 础审计阶段、风险基础审计阶段。
26
参考《国际比较审 计学》后修正
各风险要素与审计证据的关系
可接受审计风险
反向
反向
重大错报风险
计划检查风险
反向
计划证据数量
正向
可容忍误差
反向
精选ppt
27
不同阶段检查风险的运用
• 1、测试阶段
实质性测试 性 可接受的检 查风险
质时
间范
围
高
分析性程序和
较少样本
交易测试为主 期中审计为主 较少证据
低
更多的证据
PDR
必须
精选ppt
20
重大错报风险 控制风险

第5章 审计风险应对-PPT精选文档

第5章 审计风险应对-PPT精选文档

一、财务报表层次重大错报风险 与总体应对措施
针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对 措施： 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀 疑态度的必要性。 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家 的工作。 3.提供更多的督导。 4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管 理层预见或事先了解。 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
●进一步审计程序的类型：
检查（记录或文件、有形资产）、观察、询问、函证、重新计 算、重新执行和分析程序。
三、进一步审计程序的时间（1）

进一步审计程序的时间：
何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
---注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。 ---重大错报风险较高时，应考虑在期末或接近期末实施实质性程序； 或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的期间实施审计程序。 ---在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初 期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项；或针对这 些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。如果在期中实施了进一 步审计程序，还应当针对剩余期间获取审计证据。
---实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实 质性程序为主； ---综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时， 将控制测试与实质性程序结合使用。
◎当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险时，拟
实施进一步审计程序的总体方案通常为实质性方案。
第二节
进一步审计程序
一、进一步审计程序的内涵及其设计时 要考虑的因素 二、进一步审计程序的性质 三、进一步审计程序的时间 四、进一步审计程序的范围
4.被审计单位采用的特定控制的性质； 5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发 现并纠正重大错报方面的有效性。
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归纳：重大错报风险对进一步 审计程序的影响
重大错报 可接受检 审计程 审计程 审计程 风险 查风险 序性质 序范围 序时间
低
高 综合性 小样本 期中审
方案 少证据 计为主
高
低 实质性 大样本 期末审
方案 多证据 计为主
1.当评估的财务报表层次重大错报风险属于 高风险水平（并相应采取更强调审计程序不 可预见性，重视调整审计程序的性质、时间 和范围等总体应对措施）时，注册会计师通 常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向 于（ ）。 A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案
类型：检查、观察、询问、函证等
时间
注册会计师可以在期中或期末及期后实 施进一步审计程序，何时实施必须根据审计 的具体情况，运用职业判断来确定。如重大 错报风险较高时，通常选择期末或接近期末 实施实质性程序。与控制环境、错报风险的 性质和审计证据适用的期间和时点有关。
范围
是指实施进一步审计程序的数量。进 一步审计程序的范围的确定会受到重要性 水平、评估的重大错报风险水平和可接受 的审计风险水平等因素的影响。
【答案】： BD 【解析】：选项A是注册会计师进行审计时通常 使用的程序；选项C并没有改变注册会计师的审 计套路，没有提高审计程序的不可预见性。
8.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可 以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对， 下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ ）。 A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B.对某大额应收账款实施函证 C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函 证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额 D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截 止测试
【答案】：A 【解析】：修改审计程序的性质主要是指调整 拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的 账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对 性质的修改。
5.进一步审计程序是相对于风险评估程序而 言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、 账户余额、列报认定层次重大错报风险实施 的审计程序，包括（ ）。 A.控制测试和实质性程序 B.风险评估程序和控制测试 C.风险评估程序和实质性程序 D.风险评估程序和分析程序
第五章 风险应对与进一步审计程序
风险应对概述 控制测试 实质性程序
第一节 风险应对概述
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应 对措施
（一）总体应对措施的内容 ①职业怀疑态度 ②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，
或利用专家辅助工作 ③提供更多的督导 ④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些
【答案】：D 【解析】：审计准则要求注册会计师不应将监盘地点 预先告知客户，以免被审计单位有机会清理现场，隐 藏一些不想让注册会计师知道的情况
3.通常情况下，注册会计师出于成本效益的 考虑可以采用（ ）设计进一步审计程序，即 将测试控制运行的有效性与实质性程序结合 使用。 A.风险评估程序 B.实质性程序 C.综合性方案 D.实质性方案
【答案】：A
6.对于小规模企业，注册会计师通常可主要 或全部依赖（ ）获取审计证据，将检查风 险降至可接受水平。 A.控制测试 B.实质性程序 C.重新执行 D.询问
【答案】：B 【解析】：对于小规模企业，注册会计师通 常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证 据，将检查风险降至可接受水平
7.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可 能提高审计程序不可预见性的有（ ）。 A.函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户 B.改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或 退后 C.以前审计过程中经常会询问销售经理甲，此次 审计也将其列入审计计划 D.金额为零的账户以前审计过程中没有关注过， 此次审计将其列入审计计划
【答案】：B
2.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可 以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项 程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（ ）。 A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本 与以前有所不同 B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期 推迟 C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的 固定资产进行测试 D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地 点，以便其做好准备
【答案】：C
4.注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表 实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某 项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序 执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存 在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重 视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的 （ ）。 A.性质 B.时间 C.范围 D.含义
开始

准备 审计计划
控制测试 实施
评 价 评估审 制定具体 重要性 计风险 审计计划
评价内部控制：内部控制的研究与测试， 确定实质性测试的性质、时间与范围
实质性测试 测试交易和余额：审查交易和账户余额，
评价财务报表各个组成部分的公允性
案例导入
对风险已进行了初步评估，接下来 将要采取措施来应对风险，将风险降低 至可接受水平。
二、关于“进一步审计程序”，如何理解？
针对认定 层次重大 错报风险 的进一步 审计程序
进一步审计程序的内涵 进一步审计程序的性质 进一步审计程序的时间 进一步审计程序的范围
内涵
针对之前评估的重大错报风险，妥 善安排控制测试和实质性测试程序，以 便高效率高质量完成审计工作。
性质
目的：通过控制测试以确定控制运行的 有效性，实质性程序以发现各类交易的 认定层次的重大错报
程序不被管理层预见或事先了解 ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出
总体修改
（二）总体应对措施对拟实施进一步审计 程序的总体方案的影响
控制测试 实施
评价内部控制：内部控制的研究与测试， 确定实质性测试的性质、时间与范围
综合性测试
实质性测试
测试交易和余额：审查交易和账户余额， 评价财务报表各个组成部分的公允性
【答案】：AC 【解析】：选项BD都是在通常的审计工作中注册会计 师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强 审计程序的不可预见性。
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