企业内部控制制度实施细则

XX股份有限公司关联交易内控制度实施细则第一章总则第一条为规范XX股份有限公司（以下简称“公司”）法人治理结构，建立健全内部控制制度，规范关联交易管理，维护公司及全体股东的合法权益，保证公司的关联交易符合公平、公开、公允的原则，根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》、《上海证券交易所股票上市规则》以及《企业会计准则》和《公司章程》的有关规定，结合公司内部控制制度（大纲），制订本细则。

第二条本制度适用于公司的关联交易管理。

公司从事与关联方的经济交易活动，应遵守本细则的规定。

第三条公司所属子公司发生的关联交易活动，应遵循本细则的规定，各公司的总经理为关联交易管理的第一责任人。

第二章关联人和关联关系第四条公司的关联方包括关联法人和关联自然人。

（一）具有以下情形之一的法人，为公司的关联法人：1、直接或者间接控制公司的法人；2、由本条第1项法人直接或者间接控制的除公司及控股子公司以外的法人；3、公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除公司及其控股子公司以外的法人；4、持有公司5%以上股份的法人；5、中国证监会、上海证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的法人。

（二）、具有以下情形之一的自然人，为公司的关联自然人：1、直接或间接持有公司5%以上股份的自然人；2、公司董事、监事和高级管理人员；3、直接或者间接控制公司的法人的董事、监事和高级管理人员；4、上述第1项和第2项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；5、中国证监会、上海证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的自然人。

第五条具有以下情形之一的法人或者自然人，视同为公司的关联人：（一）根据与公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有本细则第四条规定的情形之一；（二）过去十二个月内，曾经具有本细则第四条规定的情形之一。

企业内部控制制度模版第一章总则第一条为了规范企业内部控制，提高运营管理效率和防范风险能力，根据企业法人或管理层的相关规定，制定本制度。

第二条本制度适用于企业的内部控制，包括企业的生产、运营、财务等各项活动。

第三条企业内部控制应遵循法律法规、规章制度、管理规范等要求，并根据企业自身特点进行具体实施。

第四条企业内部控制是管理者对企业内部活动进行计划、组织、指导、控制并对风险进行评估与防范的过程。

第五条企业内部控制应具备合理性、有效性和可执行性。

第六条企业内部控制应建立面向全体员工的内部控制培训和宣传制度，并定期进行相关培训和宣传活动。

第七条本制度由企业的管理层负责起草、修改和解释，并报企业法人审核批准后生效。

第二章内部控制的基本要素第八条企业内部控制的基本要素包括风险管理、控制环境、控制活动、信息与沟通、监督评估。

第九条风险管理是企业内部控制的基础，包括风险识别、风险评估、风险监控等环节。

第十条控制环境是企业内部控制的前提，包括管理层的风险意识、诚信管理、管理层的决策、监督与激励等因素。

第十一条控制活动是企业内部控制的核心，包括风险评估与控制、内部审计、预算和成本控制、物资采购与库存管理、人事与薪酬管理、信息系统安全等。

第十二条信息与沟通是企业内部控制的衔接环节，包括信息的采集、存储、处理、传递等，以及内外部沟通、报告等。

第十三条监督评估是企业内部控制的保障环节，包括内部审计、风险评估、监事会和独立董事的监督等。

第三章内部控制的具体制度和措施第十四条风险管理制度：企业应制定风险识别、评估、监控和应对的相关制度和措施。

第十五条控制环境制度：企业应建立健全诚信管理、风险意识教育、决策与激励、监督与问责等制度和措施。

第十六条控制活动制度：企业应建立完善风险评估与控制、内部审计、预算和成本控制、物资采购与库存管理、人事与薪酬管理、信息系统安全等制度和措施。

第十七条信息与沟通制度：企业应建立健全信息的采集、存储、处理、传递等制度和措施，并保证内外部沟通和报告畅通。

内部控制实施细则一、背景介绍内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业财产和利益，提高经营效益，确保财务报告的可靠性和合规性，对企业内部各项活动进行规范、控制和监督的管理制度和方法。

内部控制实施细则是指为了落实内部控制制度，进一步规范企业内部控制的具体操作流程和要求而制定的文件。

二、内部控制实施细则的目的内部控制实施细则的目的是明确企业内部控制的具体要求和操作流程，确保内部控制制度的有效实施，提高企业的管理水平和经营效益。

三、内部控制实施细则的内容1. 内部控制的组织架构：明确内部控制的组织架构，包括内部控制委员会的职责和成员组成等。

2. 内部控制的目标和原则：明确内部控制的目标，如风险防范、资源合理利用、信息可靠性和合规性等，并制定相应的原则，如明确职责、分工合理、信息畅通等。

3. 内部控制的流程和程序：详细描述企业内部各项活动的流程和程序，包括采购、销售、资金管理、人事管理等，确保各项活动按照规定的流程和程序进行。

4. 内部控制的风险评估和控制措施：对企业内部可能存在的风险进行评估，制定相应的控制措施，如完善审批制度、加强内部核查等，以降低风险的发生概率。

5. 内部控制的信息系统建设和管理：建立和完善企业的信息系统，确保信息的准确性、完整性和安全性，同时对信息系统进行定期的维护和管理。

6. 内部控制的监督和评价：明确内部控制的监督和评价机制，包括内部审计、风险评估和内部控制自评等，确保内部控制制度的有效运行和持续改进。

四、内部控制实施细则的执行1. 内部控制实施细则由企业内部控制委员会负责执行，委员会成员应具备相关的专业知识和经验。

2. 内部控制实施细则应向全体员工进行宣贯，确保员工了解并遵守相关规定。

3. 内部控制实施细则应定期进行评估和修订，以适应企业内外环境的变化。

五、内部控制实施细则的效果评估企业应定期对内部控制实施细则的执行情况进行评估，包括内部控制的有效性、合规性和经济效益等方面的评估，以便及时发现问题并采取相应的改进措施。

内部控制管理制度1、总则1.1内部控制的目的和意义1.1.1目的为了加强和规范企业内部控制与管理，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，特制定本制度。

1.1.2意义本制度的实施对完善公司内部控制、进一步规范公司内部各个管理层次相关业务流程、分解和落实责任、控制公司风险、确保公司财务报告及相关信息的真实完整、公司资产安全高效运行等具有较强的现实意义。

1.2内部控制的目标通过内部控制体系的建立、建设、完善、实施，优化公司内部环境、各项业务流程以及相关制度，保证公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，从而提高经营管理水平，最终形成具有自身特色的企业文化，并促进公司发展战略的实现。

1.3内部控制的制订原则1.3.1合法性原则。

本制度的制订符合国家法律法规和政府监管部门的相关要求。

1.3.2全面性原则。

本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。

1.3.3重要性原则。

本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

1.3.4有效性原则。

本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证，公司全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行，内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

明确各部门及人员应承担的职责，做到奖罚有对象，责任可追溯，避免发生越权或互相推诿的现象。

1.3.5制衡性原则。

内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

内部牵制体现公司单位之间、员工之间以及各岗位之间所建立的互相验证、相互制约的关系，特别要明确单位、部门、岗位之间的职责，管理授权要适度、明确。

1.3.6 适应性原则。

本制度制订的具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

《企业内部控制实施细则手册》目录第1章资金内部控制实施细则1．1 资金管理目标1．1．1 资金业务目标1．1．2 资金财务目标1．2 资金业务风险1．2．1 资金运营风险1．2．2 资金财务风险1．3 资金管理业务流程1．3．1 现金管理业务流程1．3．2 银行存款管理业务流程1．4 资金管理业务相关办法、规范、制度1．4．1 现金管理办法1．4．2 银行存款制度第2章采购内部控制实施细则2．1 采购管理目标2．1．1 采购业务目标2．1．2 采购财务目标2．2 采购业务风险2．2．1 采购经营风险2．2．2 采购财务风险2．3 采购管理业务流程2．3．1 请购与审批控制流程2．3．2 采购与验收控制流程2．4 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度2．4．1 采购授权与审批制度2．4．2 采购与验收控制细则第3章存货内部控制实施细则3．1 存货管理目标3．1．1 存货业务目标3．1．2 存货财务目标3．2 存货业务风险3．2．1 存货管控风险3．2．2 存货财务风险3．3 存货管理业务流程3．3．1 请购与采购控制流程3．3．2 验收与保管控制流程3．4 存货业务流程相关细则、办法、制度3．4．1 验收与保管制度3．4．2 领用与发放办法第4章销售内部控制实施细则4．1 销售管理目标4．1．1 销售业务目标4．1．2 销售财务目标4．2 销售业务风险4．2．1 销售经营风险4．2．2 销售财务风险4．3 销售管理业务流程4．3．1 销售业务流程4．3．2 发货业务流程4．4 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度4．4．1 客户管理细则4．4．2 发货管理制度第5章工程项目内部控制实施细则5．1 工程项目管理目标5．1．1 工程项目业务目标5．1．2 工程项目财务目标5．2 工程项目业务风险5．2．1 工程项目经营风险5．2．2 工程项目财务风险5．3 工程项目业务流程5．3．1 项目决策控制流程5．3．2 工程概预算控制流程5．4 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度5．4．1 工程项目授权审批制度5．4．2 工程项目决策实施办法第6章固定资产内部控制实施细则6．1 固定资产管理目标6．1．1 固定资产业务目标6．1．2 固定资产财务目标6．2 固定资产业务风险6．2．1 固定资产经营风险6．2．2 固定资产财务风险6．3 固定资产业务流程6．3．1 取得与验收控制流程6．3．2 使用与维护控制流程6．4 固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度6．4．1 固定资产预算细则6．4．2 固定资产请购办法第7章无形资产内部控制实施细则7．1 无形资产管理目标7．1．1 无形资产业务目标7．1．2 无形资产财务目标7．2 无形资产业务风险7．2．1 无形资产经营风险7．2．2 无形资产财务风险7．3 无形资产管理业务流程7．3．1 无形资产取得与验收控制流程7．3．2 无形资产使用控制流程7．4 无形资产业务流程相关细则、办法、制度7．4．1 无形资产预算管理细则7．4．2 无形资产请购审批制度第8章长期股权投资内部控制实施细则8．1 长期股权投资管理目标8．1．1 长期股权投资业务目标8．1．2 长期股权投资财务目标8．2 长期股权投资业务风险8．2．1 长期股权投资运营风险8．2．2 长期股权投资财务风险8．3 长期股权投资业务流程8．3．1 长期股权投资决策流程8．3．2 长期股权投资执行流程8．4 长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度8．4．1 投资执行管理细则8．4．2 投资处置管理规范第9章筹资内部控制实施细则9．1 筹资管理目标9．1．1 筹资业务目标9．1．2 筹资财务目标9．2 筹资业务风险9．2．1 筹资运营风险9．2．2 筹资财务风险9．3 筹资业务流程9．3．1 筹资决策控制流程9．3．2 筹资执行控制流程9．4 筹资业务流程相关办法、规定、制度9．4．1 筹资决策控制制度9．4．2 筹资风险评估规定第10章预算内部控制实施细则10．1 预算管理目标10．1．1 预算业务目标10．1．2 预算合规目标10．2 预算业务风险10．2．1 预算经营风险10．2．2 预算合规风险10．3 预算业务流程10．3．1 预算编制控制流程10．3．2 预算执行控制流程10．4 预算业务流程相关细则、制度10．4．1 预算编制管理细则10．4．2 预算执行责任制度第11章成本费用内部控制实施细则11．1 成本费用管理目标11．1．1 成本费用业务目标11．1．2 成本费用财务目标11．2 成本费用业务风险11．2．1 成本费用经营风险11．2．2 成本费用财务风险11．3 成本费用业务流程11．3．1 成本费用预算流程11．3．2 成本费用执行流程11．4 成本费用业务流程相关办法、规范、制度11．4．1 成本费用预算制度11．4．2 成本费用执行规范第12章担保内部控制实施细则12．1 担保管理目标12．1．1 担保业务目标12．1．2 担保财务目标12．2 担保业务风险12．2．1 担保经营风险12．2．2 担保财务风险12．3 担保业务流程12．3．1 担保评估审批流程12．3．2 担保执行控制流程12．4 担保业务流程相关办法、制度12．4．1 担保授权审核管理办法12．4．1 担保评估审批管理制度第13章合同协议内部控制实施细则13．1 合同协议管理目标13．1．1 合同协议业务目标13．1．2 合同协议合规目标13．2 合同协议业务风险13．2．1 合同协议经营风险13．2．2 合同协议合规风险13．3 合同协议业务流程13．3．1 合同协议编制审核流程13．3．2 合同协议订立控制流程13．4 合同协议业务流程相关办法、制度13．4．1 合同协议订立审批制度13．4．2 合同协议编制会审制度第14章业务外包内部控制实施细则14．1 业务外包管理目标14．1．1 业务外包业务目标14．1．2 业务外包财务目标14．2 业务外包业务风险14．2．1 业务外包经营风险14．2．2 业务外包财务风险14．3 业务外包流程14．3．1 承包方选择流程14．3．2 外包协议管理流程14．4 业务外包流程相关细则、办法、规定、制度14．4．1 承包方资质审核遴选制度14．4．2 企业外包合同协议管理规定第15章子公司管理内部控制实施细则15．1 子公司管理目标15．1．1 子公司管理业务目标15．1．2 子公司管理财务目标15．2 子公司管理业务风险15．2．1 子公司运营风险15．2．2 子公司财务风险15．3 子公司管理业务流程15．3．1 子公司业务管控流程15．3．2 子公司内部审计流程15．4 子公司管理业务流程相关细则、办法、制度15．4．1 委派董事管理办法15．4．2 子公司业务授权审批办法第16章财务报告编制与披露内部控制实施细则16．1 财务报告编制与披露目标16．1．1 财务报告编制与披露业务目标16．1．2 财务报告编制与披露合规目标16．2 财务报告编制与披露风险16．2．1 财务报告编制与披露业务风险16．2．2 财务报告编制与披露财务风险16．3 财务报告编制与披露流程16．3．1 财务报告编制准备流程16．3．2 财务报告编制实施流程16．4 财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度16．4．1 财务报告编制准备规范16．4．2 财务报告报送披露办法第17章人力资源管理内部控制实施细则17．1 人力资源管理目标17．1．1 人力资源业务目标17．1．2 人力资源财务目标17．2 人力资源业务风险17．2．1 人力资源运营风险17．2．2 人力资源财务风险17．3 人力资源业务流程17．3．1 招聘流程17．3．2 考核流程17．4 人力资源业务流程相关细则、办法、制度17．4．1 招聘制度17．4．2 考核细则第18章信息系统内部控制实施细则18．1 信息系统管理目标18．1．1 信息系统业务目标18．1．2 信息系统合规目标18．2 信息系统业务风险18．2．1 信息系统经营风险18．2．2 信息系统合规风险18．3 信息系统业务流程18．3．1 信息系统开发维护流程18．3．2 系统访问安全管理流程18．4 信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度18．4．1 信息系统管理细则18．4．2 账号审批管理办法第19章衍生工具内部控制实施细则19．1 衍生工具管理目标19．1．1 衍生工具业务目标19．1．2 衍生工具财务目标19．2 衍生工具业务风险19．2．1 衍生工具经营风险19．2．2 衍生工具财务风险19．3 衍生工具业务流程19．3．1 衍生工具交易流程19．3．2 衍生工具风险评估流程19．4 衍生工具流程相关细则、办法、制度19．4．1 衍生工具风险控制制度19．4．2 衍生工具监督检查办法第20章并购内部控制实施细则20．1 并购管理目标20．1．1 并购业务目标20．1．2 并购财务目标20．2 并购业务风险20．2．1 并购经营风险20．2．2 并购财务风险20．3 并购业务流程20．3．1 并购交易授权审批流程20．3．2 审慎性调查控制流程20．4 并购交易业务流程相关制度20．4．1 并购交易授权与审批制度20．4．2 并购交易审慎性调查制度第21章关联交易内部控制实施细则21．1 关联交易管理目标21．1．1 关联交易业务目标21．1．2 关联交易财务目标21．2 关联交易业务风险21．2．1 关联交易经营风险21．2．2 关联交易财务风险21．3 关联交易业务流程21．3．1 关联方界定流程21．3．2 关联交易询价流程21．4 关联交易流程相关制度21．4．1 关联交易询价制度21．4．2 关联交易回避审议制度第22章内部审计内部控制实施细则22．1 内部审计管理目标22．1．1 内部审计业务目标22．1．2 内部审计合规目标22．2 内部审计业务风险22．2．1 内部审计经营风险22．2．2 内部审计合规风险22．3 内部审计业务流程22．3．1 内部审计控制流程22．3．2 舞弊预防检查汇报流程22．4 内部审计业务流程相关制度22．4．1 内部审计管理制度22．4．2 舞弊预防检查汇报制度第1章资金内部控制实施细则1．1 资金管理目标1．1．1 资金业务目标资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。

企业内部审计内部控制制度及实施细则企业内部审计是指企业内部审计机构或审计人员根据法律法规、内部控制要求和审计技术规范，对企业经营活动进行独立、客观、公正的审计活动，检查和评价企业管理层制定的内控制度及其实施情况，发现问题和风险，并提出改进意见和建议，为企业管理层提供决策依据和保障。

企业内部控制制度是指企业为达到和实现经营目标，在规范、安全、高效的前提下，通过建立规章制度、内部管理机构、信息系统等手段，对企业经营活动进行管理、监督和评价的制度。

企业内部控制制度的目标是保护企业的资产安全，确保财务报告的可靠性，促进经营活动的效率和效益，合规经营，防止风险和误导性报告的发生。

企业内部控制制度的内容包括：1.审批授权制度：设立相应的审批程序和权限制度，明确各级管理人员的职责和权限范围，实现内部授权和审批的合理分配。

2.资金管理制度：建立合理的资金管理制度，包括银行账户管理、资金流动性管理、资金使用管理等，确保企业的资金安全和有效使用。

3.采购和供应链管理制度：建立规范的采购和供应链管理制度，包括采购审批流程、供应商筛选和评估、采购合同管理等，确保采购活动的透明、公平和合规。

4.财务核算和报告制度：建立规范的财务核算和报告制度，确保财务信息的准确、完整和及时，包括原始凭证录入、财务报表编制、财务分析和经营决策等。

5.信息系统和数据安全管理制度：建立信息系统和数据安全管理制度，包括网络安全保护、数据备份和恢复、权限控制和日志审计等，防止信息泄露和滥用。

6.人力资源管理制度：建立合理的人力资源管理制度，包括员工招聘、培训和晋升、绩效评价和薪酬激励等，确保员工的职业发展和激励机制的有效运行。

7.风险管理和内部审计制度：建立风险管理和内部审计制度，包括风险识别、评估和控制，内部审计的组织架构和职责分工，形成持续改进的机制。

企业内部控制制度的实施细则包括：1.内部控制责任划分：明确各级管理人员和内部审计机构的责任和权限，落实责任到人。

企业内部控制实施细则手册.doc企业内部控制实施细则手册一、总则为了加强企业内部管理，规范企业经营行为，保障企业财产和信息的安全，提高企业运转效率和质量，特制定本手册。

本手册是贯彻落实《公司法》、《财会法》、《内部控制指引》等相关法规和政策，是企业内部控制实施规范的基础文件，是指导企业内部控制实施的具体操作手册。

本手册适用于全体员工。

二、内部控制实施框架企业内部控制的实施框架主要包括组织结构、制度设计、人员培训、内部检查、应急管理等五个方面。

企业应根据自身情况，针对性地制定实施方案。

1. 组织结构企业应该完善内部控制工作的组织结构，确立内部控制工作组织机构和责任制，并且应该配备专业化的内部控制管理人员。

企业内部控制管理人员应具备以下条件：学历要求高，能够熟练运用计算机，掌握管理学、财务、法律和审计等相关知识，具备内部审计资格证书。

2. 制度设计为规范企业内部管理，企业应该建立和完善各项制度和规章制度。

针对各个业务环节制定相关的制度和配套标准流程，加强对流程的监控，限制权限和访问，并严格保密制度。

3. 人员培训企业应该加强内部控制教育和培训，提高员工的意识和水平。

员工应该具备内部控制的基本知识和技能，加强对外部环境的认知和了解，加强对内部管理的知识应用和操作能力。

4. 内部检查企业应该建立内部审计机构，建立规范的内部审计制度和流程，并配备专业化的内部审计师。

内部审计主要工作是对企业内部管理、财务状况和经营状况进行检查。

内部检查应该及时发现问题、解决问题，确保企业内部控制工作的有效性和及时性。

5. 应急管理企业应该建立完善的应急管理制度和预案，确保在突发事件发生时，企业可以及时有效地做出反应和处置。

应急管理制度和预案应该强化防范措施，避免事故发生，提高抗风险能力。

三、内部控制实施流程企业内部控制的实施流程主要包括风险评估、制度设计、执行监测、效果评估。

1. 风险评估企业应该对其内部管理、财务状况和经营情况进行风险评估，评估涵盖范围包括企业全生命周期的各个方面。

企业内部控制实施细则手册企业内部控制是指企业为达成管理目标而对企业活动进行的全面、系统、协调、有效的控制，其目的在于保护企业的财产和利益，提高企业管理水平和效率，降低企业风险。

为确保企业内部控制实施的有效性，企业需遵循以下实施细则：一、明确内部控制责任制企业应当明确内部控制职责和责任制，并建立内部控制管理机构及技术工作人员。

内部控制管理人员应当按照职责和权限，履行各自的职责，明确责任并承担责任。

二、制定内部控制制度企业应当根据自身情况，编制内部控制制度手册，明确内部控制目标、原则、方法、实施程序和执法方式等内容。

内部控制制度应当与企业的战略、业务、财务和管理体系相适应。

三、实施内部控制流程和程序企业应当根据内部控制制度要求，对业务流程、财务流程和管理流程等制定明确的工作程序和执行标准，将有关工作流程和程序统一管理和监控，以保证内部控制的有效实施。

四、加强内部监督和审计企业应当加强内部监督和审计，确保内部控制制度的正确实施和执行效果。

内部监督和审计应当基于风险评估和管理，进行定期和不定期的内部审计、检查和复核等活动，发现和解决内部控制中的问题和缺陷。

五、加强内部培训和宣传企业应当加强内部控制的培训和宣传，提高员工的内部控制意识和素质，加强员工对内部控制制度的了解和执行。

同时，企业也应当将内部控制的相关信息公开和传播，提高内部控制的透明度和公信力。

六、规范内部控制监管和防范机制企业在内部控制的实施过程中，应当积极参与和支持内部控制的监管和防范机制，对内部控制中存在的问题和风险做到预防和纠正。

企业应当建立一套完整的内部控制监管和防范机制，包括风险评估、信息管理、内部控制制度检查和复核等。

七、加强内部控制信息化建设企业应当结合当今信息化技术的发展趋势，加强内部控制信息化建设。

具体包括实施信息化内部控制系统，建立信息化内部控制基础设施和技术支持体系等。

以上为企业内部控制实施细则手册，企业应当根据实际情况制定实施细则，并不断加强内部控制的精细化和科学化，不断提高内部控制的管理水平和效果。

内部控制实施细则标题：内部控制实施细则引言概述：内部控制是企业管理的基础，是保障企业利益和资产安全的重要手段。

内部控制实施细则是指企业为了规范内部管理和运营，确保内部控制有效实施而制定的具体规定和措施。

本文将从内部控制实施细则的重要性、内容要点、实施步骤、监督检查和持续改进等方面进行详细阐述。

一、内部控制实施细则的重要性1.1 确保企业运营的合法合规性- 制定内部控制实施细则可以规范企业员工的行为，确保企业在经营活动中遵守法律法规，避免违法违规行为的发生。

1.2 保障企业资产的安全性- 完善的内部控制实施细则可以有效防范和减少企业资产遭受损失的风险，保障企业的财务稳定和可持续发展。

1.3 提高企业管理效率- 通过内部控制实施细则的规范，可以明确各部门的职责和权限，避免信息不畅通和决策不明确的情况，提高企业管理效率。

二、内部控制实施细则的内容要点2.1 制度建设- 确立企业内部控制的基本框架和制度体系，包括风险管理、内部审计、信息披露等方面的规定。

2.2 流程规范- 规范企业各项业务流程和操作程序，确保各项业务活动按照规定程序进行，减少操作风险。

2.3 职责明确- 明确各级管理人员和员工的职责和权限，建立健全的监督机制，确保责任到人。

三、内部控制实施细则的实施步骤3.1 制定计划- 确定内部控制实施的时间节点和目标，明确实施计划和责任人。

3.2 培训教育- 对企业员工进行内部控制相关培训，提高员工的风险意识和内部控制意识。

3.3 落实执行- 落实内部控制实施细则，监督执行情况，及时发现问题并采取纠正措施。

四、内部控制实施细则的监督检查4.1 定期检查- 设立内部控制检查机构，定期对内部控制实施情况进行检查和评估。

4.2 报告反馈- 对内部控制检查结果进行报告和反馈，及时纠正问题，改进内部控制制度。

4.3 外部审计- 委托第三方机构进行内部控制实施的审计，提高审计的独立性和客观性。

五、内部控制实施细则的持续改进5.1 反馈机制- 建立内部控制实施细则的改进反馈机制，收集员工和管理人员的意见和建议，不断完善制度。

内部控制管理规章制度细则内部控制是企业管理的重要组成部分，它通过建立制度、规范业务流程和加强内部监督，保障企业资产的安全、财务信息的准确性和合规运营。

为了确保内部控制的有效实施，企业需要制定一套完善的内部控制管理规章制度细则。

一、制度概述内部控制管理规章制度细则是由企业管理者根据法律法规、行业标准和企业发展的实际需要，制定的一系列规定、流程和职责分工等内容的准则。

其目的是明确内部控制的目标、原则和要求，明确各级管理人员和员工的权责，从而建立一个科学、合理的内部控制管理框架，以保障企业的正常运营和发展。

二、内部控制目标内部控制的目标是确保企业资产和利益的安全，提高财务信息的可靠性和准确性，保障企业的合规运营。

具体包括以下几个方面：1. 资产安全目标：确保企业的资产不被侵占、滥用、浪费，保护企业的固定资产、无形资产和现金等财产安全。

2. 财务信息目标：确保财务信息的准确、及时和完整，提高企业财务报告的可信度和透明度，准确反映企业的经营状况和财务状况。

3. 内部监督目标：加强对各级管理人员和员工的监督，监测业务流程的实施情况和结果，确保各项工作按照规定和要求进行，防止违法违规行为的发生。

4. 合规运营目标：确保企业的经营活动符合法律法规和相关政策，防范和化解各种合规风险，保障企业的合法权益和社会责任。

三、内控管理制度的内容内控管理制度包括了一系列的规章制度和操作流程，主要包括以下几个方面：1. 内控制度制定和修订：明确内控制度的编制、修订和发布的程序和要求，明确相关人员的职责和权限。

2. 业务流程规范：明确各项业务流程的要求和操作步骤，包括进货、销售、库存管理、财务核算等各环节。

3. 职责分工和权限管理：明确各级管理者和员工的职责、权限和责任，明确权责分工的原则和要求。

4. 内部监督和审计：建立健全的内部监督机制，明确审计部门的职责和权限，制定审计计划和程序，加强对各项业务活动的监测和审计。

5. 风险管理和控制：明确风险管理的原则和方法，制定风险评估和控制的措施，建立风险防范和处理的机制。

企业内部控制实施细则手册第1章资金内部控制实施细则1．1 资金管理目标1．1．1 资金业务目标1．1．2 资金财务目标1．2 资金业务风险1．2．1 资金运营风险1．2．2 资金财务风险1．3 资金管理业务流程1．3．1 现金管理业务流程1．3．2 银行存款管理业务流程1．4 资金管理业务相关办法、规范、制度1．4．1 现金管理办法1．4．2 银行存款制度第2章采购内部控制实施细则2．1 采购管理目标2．1．1 采购业务目标2．1．2 采购财务目标2．2 采购业务风险2．2．1 采购经营风险2．2．2 采购财务风险2．3 采购管理业务流程2．3．1 请购与审批控制流程2．3．2 采购与验收控制流程2．4 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度2．4．1 采购授权与审批制度2．4．2 采购与验收控制细则第3章存货内部控制实施细则3．1 存货管理目标3．1．1 存货业务目标3．1．2 存货财务目标3．2 存货业务风险3．2．1 存货管控风险3．2．2 存货财务风险3．3 存货管理业务流程3．3．1 请购与采购控制流程3．3．2 验收与保管控制流程3．4 存货业务流程相关细则、办法、制度3．4．1 验收与保管制度3．4．2 领用与发放办法第4章销售内部控制实施细则4．1 销售管理目标4．1．1 销售业务目标4．1．2 销售财务目标4．2 销售业务风险4．2．1 销售经营风险4．2．2 销售财务风险4．3 销售管理业务流程4．3．1 销售业务流程4．3．2 发货业务流程4．4 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度4．4．1 客户管理细则4．4．2 发货管理制度第5章工程项目内部控制实施细则5．1 工程项目管理目标5．1．1 工程项目业务目标5．1．2 工程项目财务目标5．2 工程项目业务风险5．2．1 工程项目经营风险5．2．2 工程项目财务风险5．3 工程项目业务流程5．3．1 项目决策控制流程5．3．2 工程概预算控制流程5．4 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度5．4．1 工程项目授权审批制度5．4．2 工程项目决策实施办法第6章固定资产内部控制实施细则6．1 固定资产管理目标6．1．1 固定资产业务目标6．1．2 固定资产财务目标6．2 固定资产业务风险6．2．1 固定资产经营风险6．2．2 固定资产财务风险6．3 固定资产业务流程6．3．1 取得与验收控制流程6．3．2 使用与维护控制流程6．4 固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度6．4．1 固定资产预算细则6．4．2 固定资产请购办法第7章无形资产内部控制实施细则7．1 无形资产管理目标7．1．1 无形资产业务目标7．1．2 无形资产财务目标7．2 无形资产业务风险7．2．1 无形资产经营风险7．2．2 无形资产财务风险7．3 无形资产管理业务流程7．3．1 无形资产取得与验收控制流程7．3．2 无形资产使用控制流程7．4 无形资产业务流程相关细则、办法、制度7．4．1 无形资产预算管理细则7．4．2 无形资产请购审批制度第8章长期股权投资内部控制实施细则8．1 长期股权投资管理目标8．1．1 长期股权投资业务目标8．1．2 长期股权投资财务目标8．2 长期股权投资业务风险8．2．1 长期股权投资运营风险8．2．2 长期股权投资财务风险8．3 长期股权投资业务流程8．3．1 长期股权投资决策流程8．3．2 长期股权投资执行流程8．4 长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度8．4．1 投资执行管理细则8．4．2 投资处置管理规范第9章筹资内部控制实施细则9．1 筹资管理目标9．1．1 筹资业务目标9．1．2 筹资财务目标9．2 筹资业务风险9．2．1 筹资运营风险9．2．2 筹资财务风险9．3 筹资业务流程9．3．1 筹资决策控制流程9．3．2 筹资执行控制流程9．4 筹资业务流程相关办法、规定、制度9．4．1 筹资决策控制制度9．4．2 筹资风险评估规定第10章预算内部控制实施细则10．1 预算管理目标10．1．1 预算业务目标10．1．2 预算合规目标10．2 预算业务风险10．2．1 预算经营风险10．2．2 预算合规风险10．3 预算业务流程10．3．1 预算编制控制流程10．3．2 预算执行控制流程10．4 预算业务流程相关细则、制度10．4．1 预算编制管理细则10．4．2 预算执行责任制度第11章成本费用内部控制实施细则11．1 成本费用管理目标11．1．1 成本费用业务目标11．1．2 成本费用财务目标11．2 成本费用业务风险11．2．1 成本费用经营风险11．2．2 成本费用财务风险11．3 成本费用业务流程11．3．1 成本费用预算流程11．3．2 成本费用执行流程11．4 成本费用业务流程相关办法、规范、制度11．4．1 成本费用预算制度11．4．2 成本费用执行规范第12章担保内部控制实施细则12．1 担保管理目标12．1．1 担保业务目标12．1．2 担保财务目标12．2 担保业务风险12．2．1 担保经营风险12．2．2 担保财务风险12．3 担保业务流程12．3．1 担保评估审批流程12．3．2 担保执行控制流程12．4 担保业务流程相关办法、制度12．4．1 担保授权审核管理办法12．4．1 担保评估审批管理制度第13章合同协议内部控制实施细则13．1 合同协议管理目标13．1．1 合同协议业务目标13．1．2 合同协议合规目标13．2 合同协议业务风险13．2．1 合同协议经营风险13．2．2 合同协议合规风险13．3 合同协议业务流程13．3．1 合同协议编制审核流程13．3．2 合同协议订立控制流程13．4 合同协议业务流程相关办法、制度13．4．1 合同协议订立审批制度13．4．2 合同协议编制会审制度第14章业务外包内部控制实施细则14．1 业务外包管理目标14．1．1 业务外包业务目标14．1．2 业务外包财务目标14．2 业务外包业务风险14．2．1 业务外包经营风险14．2．2 业务外包财务风险14．3 业务外包流程14．3．1 承包方选择流程14．3．2 外包协议管理流程14．4 业务外包流程相关细则、办法、规定、制度14．4．1 承包方资质审核遴选制度14．4．2 企业外包合同协议管理规定第15章子公司管理内部控制实施细则15．1 子公司管理目标15．1．1 子公司管理业务目标15．1．2 子公司管理财务目标15．2 子公司管理业务风险15．2．1 子公司运营风险15．2．2 子公司财务风险15．3 子公司管理业务流程15．3．1 子公司业务管控流程15．3．2 子公司内部审计流程15．4 子公司管理业务流程相关细则、办法、制度15．4．1 委派董事管理办法15．4．2 子公司业务授权审批办法第16章财务报告编制与披露内部控制实施细则16．1 财务报告编制与披露目标16．1．1 财务报告编制与披露业务目标16．1．2 财务报告编制与披露合规目标16．2 财务报告编制与披露风险16．2．1 财务报告编制与披露业务风险16．2．2 财务报告编制与披露财务风险16．3 财务报告编制与披露流程16．3．1 财务报告编制准备流程16．3．2 财务报告编制实施流程16．4 财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度16．4．1 财务报告编制准备规范16．4．2 财务报告报送披露办法第17章人力资源管理内部控制实施细则17．1 人力资源管理目标17．1．1 人力资源业务目标17．1．2 人力资源财务目标17．2 人力资源业务风险17．2．1 人力资源运营风险17．2．2 人力资源财务风险17．3 人力资源业务流程17．3．1 招聘流程17．3．2 考核流程17．4 人力资源业务流程相关细则、办法、制度17．4．1 招聘制度17．4．2 考核细则第18章信息系统内部控制实施细则18．1 信息系统管理目标18．1．1 信息系统业务目标18．1．2 信息系统合规目标18．2 信息系统业务风险18．2．1 信息系统经营风险18．2．2 信息系统合规风险18．3 信息系统业务流程18．3．1 信息系统开发维护流程18．3．2 系统访问安全管理流程18．4 信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度18．4．1 信息系统管理细则18．4．2 账号审批管理办法第19章衍生工具内部控制实施细则19．1 衍生工具管理目标19．1．1 衍生工具业务目标19．1．2 衍生工具财务目标19．2 衍生工具业务风险19．2．1 衍生工具经营风险19．2．2 衍生工具财务风险19．3 衍生工具业务流程19．3．1 衍生工具交易流程19．3．2 衍生工具风险评估流程19．4 衍生工具流程相关细则、办法、制度19．4．1 衍生工具风险控制制度19．4．2 衍生工具监督检查办法第20章并购内部控制实施细则20．1 并购管理目标20．1．1 并购业务目标20．1．2 并购财务目标20．2 并购业务风险20．2．1 并购经营风险20．2．2 并购财务风险20．3 并购业务流程20．3．1 并购交易授权审批流程20．3．2 审慎性调查控制流程20．4 并购交易业务流程相关制度20．4．1 并购交易授权与审批制度20．4．2 并购交易审慎性调查制度第21章关联交易内部控制实施细则21．1 关联交易管理目标21．1．1 关联交易业务目标21．1．2 关联交易财务目标21．2 关联交易业务风险21．2．1 关联交易经营风险21．2．2 关联交易财务风险21．3 关联交易业务流程21．3．1 关联方界定流程21．3．2 关联交易询价流程21．4 关联交易流程相关制度21．4．1 关联交易询价制度21．4．2 关联交易回避审议制度第22章内部审计内部控制实施细则22．1 内部审计管理目标22．1．1 内部审计业务目标22．1．2 内部审计合规目标22．2 内部审计业务风险22．2．1 内部审计经营风险22．2．2 内部审计合规风险22．3 内部审计业务流程22．3．1 内部审计控制流程22．3．2 舞弊预防检查汇报流程22．4 内部审计业务流程相关制度22．4．1 内部审计管理制度22．4．2 舞弊预防检查汇报制度子公司管理内部控制实施细则子公司管理目标子公司管理业务目标子公司管理业务目标是指子公司在授权范围内开展各项业务时应实现的目标，即规范子公司内部运作机制，维护子公司和投资者的合法权益。

2024版内部控制制度合同目录第一章：总则1.1 制度目的1.2 适用范围1.3 基本原则第二章：组织架构与职责2.1 组织架构2.2 高层管理职责2.3 内部控制部门职责第三章：风险评估与管理3.1 风险识别3.2 风险评估3.3 风险应对策略第四章：内部控制活动4.1 审批流程控制4.2 会计系统控制4.3 财产保护控制第五章：信息与沟通5.1 信息质量保证5.2 内部报告机制5.3 信息披露与沟通第六章：内部监督与审计6.1 内部监督机制6.2 内部审计职能6.3 审计结果的应用第七章：内部控制制度的建立与实施7.1 制度建立程序7.2 制度实施细则7.3 制度更新与完善第八章：违规行为的预防与处理8.1 预防违规行为的措施8.2 违规行为的发现与报告8.3 违规行为的处理与纠正第九章：培训与文化建设9.1 内部控制培训9.2 企业文化与价值观9.3 员工行为准则第十章：附则10.1 制度的解释权10.2 制度的修订程序10.3 其他补充规定签字栏审批人签字：______日期：______签订地点：______合同编号______第一章：总则1.1 制度目的本内部控制制度旨在加强公司管理，提高运营效率，确保信息的准确性和完整性，保护资产安全，促进公司可持续发展。

1.2 适用范围本制度适用于公司全体员工，包括但不限于管理层、财务部门、行政部门等所有部门和个人。

1.3 基本原则内部控制应遵循合法性、全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

第二章：组织架构与职责2.1 组织架构公司应建立清晰的组织架构，明确各部门职责和权限。

2.2 高层管理职责高层管理人员负责内部控制制度的制定、实施和监督，确保制度的有效执行。

2.3 内部控制部门职责内部控制部门负责制度的日常管理和维护，包括风险评估、控制活动执行、监督审计等。

第三章：风险评估与管理3.1 风险识别公司应定期进行全面的风险识别，包括市场风险、信用风险、操作风险等。

内部控制实施细则引言概述：内部控制是企业管理中的重要环节，它通过建立一套完整的制度和流程，以确保企业的财务信息准确可靠、资产得到有效保护、合规性得到维护，并最终实现企业的长期发展目标。

内部控制实施细则是指在内部控制的框架下，具体规定各个环节的操作细则，以确保内部控制的有效实施。

本文将从五个方面详细阐述内部控制实施细则。

一、内部控制环境1.1 企业文化建设：建立和宏扬诚信、透明、负责的企业文化，形成员工遵守规则、合作共赢的价值观。

1.2 管理层承诺：管理层要对内部控制的有效实施承担责任，并确保内部控制制度的完善和有效运行。

1.3 人员素质和能力：提供必要的培训和发展机会，确保员工具备适应内部控制工作所需的知识和技能。

二、风险评估与控制2.1 风险识别与分类：对企业的各项业务进行全面的风险识别和分类，明确每一项业务的风险特征。

2.2 风险评估与控制：根据风险的严重程度和可能性，确定相应的控制措施，并确保其有效实施。

2.3 风险监测与反馈：建立风险监测机制，及时发现和反馈风险情况，以便及时采取相应的控制措施。

三、控制活动3.1 资产保护：建立资产管理制度，确保企业的资产得到妥善保护，防止资产流失和浪费。

3.2 业务流程控制：明确各项业务的流程，建立相应的控制措施，确保业务的准确和高效进行。

3.3 财务信息披露：建立财务信息披露制度，确保财务信息的真实、准确和及时披露，以满足相关法规和规定的要求。

四、信息与沟通4.1 信息系统建设：建立完善的信息系统，确保信息的安全性、完整性和可靠性。

4.2 内部信息传递：建立畅通的内部信息传递渠道，确保信息能够及时、准确地传递给相关人员。

4.3 内外部沟通与协作：加强与内外部相关方的沟通与协作，共同推动内部控制的实施和优化。

五、监督与改进5.1 内部审计：建立内部审计机构，对内部控制的有效性进行评估和监督。

5.2 内部控制评价：定期对内部控制的各个环节进行评价，发现问题并及时改进。

内部控制实施细则内部控制实施细则是企业管理中非常重要的一部分，它涉及到企业的风险管理、财务管理、信息管理等方面。

正确实施内部控制细则，可以帮助企业有效地管理风险，提高运营效率，保护利益。

本文将从五个方面详细阐述内部控制实施细则的内容。

一、风险管理1.1 风险评估：企业应该对内外部的风险进行全面评估，包括市场风险、财务风险、法律风险等，以确定适当的控制措施。

1.2 风险监控：企业应该建立监控机制，及时发现和应对风险，并制定相应的应急预案。

二、财务管理2.1 财务制度：企业应该建立完善的财务制度，包括会计准则、报表编制规范等，确保财务信息的准确性和可靠性。

2.2 资金管理：企业应该合理规划资金运作，包括资金筹集、资金使用和资金监督等，以确保企业的资金安全和有效利用。

2.3 预算管理：企业应该制定详细的预算计划，对各项费用进行合理安排和控制，确保企业的财务目标的实现。

三、信息管理3.1 信息安全：企业应该建立信息安全管理制度，包括数据备份、权限控制、网络安全等，以保护企业的信息资产。

3.2 信息采集与处理：企业应该建立规范的信息采集和处理流程，确保信息的准确性和完整性。

3.3 信息共享与传递：企业应该建立信息共享平台，加强内部信息传递和外部合作，提高信息的利用价值。

四、内部监督4.1 内部审计：企业应该建立内部审计制度，对企业的各项经营活动进行监督和评估，及时发现问题并提出改进意见。

4.2 内部控制评价：企业应该定期进行内部控制评价，评估控制措施的有效性和合规性，及时进行调整和改进。

4.3 内部投诉与举报机制：企业应该建立内部投诉与举报机制，鼓励员工积极参与内部监督，及时发现和处理违规行为。

五、员工培训5.1 内控意识培养：企业应该加强对员工的内控意识培养，提高员工对内部控制的认识和理解。

5.2 内控知识培训：企业应该组织内控知识培训，提高员工的内控知识水平，增强内控工作能力。

5.3 内控能力提升：企业应该通过培训和考核等方式，提升员工的内控能力，确保内部控制的有效实施。

弗布克企业内控手册系列企业内部控制实施细则手册（第 2 版）周常发编著目录1第1章内部控制实施细则——组织架构 (7)1．2 组织架构业务风险 (8)1．2．1 组织架构治理风险 (8)1．2．2 组织架构内部风险 (9)1．5 子公司组织管控实施细则 (10)1．5．3 子公司业务管控流程 (10)1．5．4 子公司内部审计流程 (11)第2章内部控制实施细则——发展战略 (12)2．1 发展战略管理目标 (13)2．1．1 发展战略制定目标 (13)2．1．2 发展战略实施目标 (13)2．2 发展战略业务风险 (14)2．2．1 发展战略制定风险 (14)2．2．2 发展战略实施风险 (14)第3章内部控制实施细则——人力资源 (15)3．1 人力资源管理目标 (16)3．1．1 人力资源业务目标 (16)3．1．2 人力资源财务目标 (16)3．2 人力资源业务风险 (17)3．2．1 人力资源运营风险 (17)3．2．2 人力资源财务风险 (17)3．3 人力资源控制流程 (18)3．3．1 外部招聘控制流程 (18)3．3．2 员工培训控制流程 (20)3．3．3 员工绩效考核流程 (21)3．3．6 员工离职管理流程 (22)3．4 人力资源管理制度 (23)3．4．1 招聘管理制度 (23)3．4．2 培训管理制度 (26)3．4．3 考核实施办法 (29)3．4．7 离职管理办法 (32)第4章内部控制实施细则——社会责任 (36)4．1 社会责任管理目标 (37)4．1．1 安全生产管控目标 (37)4．1．2 产品质量管控目标 (37)4．1．3 环境保护与资源节约管控目标 (38)4．1．4 促进就业与员工权益管控目标 (38)4．2 社会责任业务风险 (38)4．2．1 安全生产风险 (38)4．2．2 产品质量风险 (39)4．2．3 环境保护与资源节约风险 (39)4．2．4 促进就业与员工权益风险 (40)第5章内部控制实施细则——企业文化 (41)5．1 企业文化管理目标 (42)25．1．1 企业文化建设目标 (42)5．1．2 企业文化评估目标 (42)5．2 企业文化管理风险 (43)5．2．1 企业文化建设风险 (43)5．2．2 企业文化评估风险 (43)第6章内部控制实施细则——资金活动 (44)6．1 筹资业务内控实施细则 (45)6．1．4 筹资决策控制流程 (45)6．1．10 筹资执行管理制度 (46)6．2 投资业务内控实施细则 (48)6．2．4 投资项目执行流程 (48)6．2．6 投资执行管理细则 (50)6．3 资金营运内控实施细则 (52)6．3．3 现金管理流程 (52)6．3．4 银行存款流程 (54)6．4 企业并购管控实施细则 (56)6．4．4 审慎性调查控制流程 (56)6．4．5 并购交易财务控制流程 (57)6．5 衍生工具内控实施细则 (59)6．5．4 衍生工具风险评估流程 (59)6．5．5 衍生工具监督检查流程 (60)第7章内部控制实施细则——采购业务 (62)7．1 采购管理目标 (63)7．1．1 采购业务目标 (63)7．1．2 采购财务目标 (64)7．2 采购业务风险 (64)7．2．1 采购经营风险 (64)7．2．2 采购财务风险 (66)7．3 采购业务控制流程 (67)7．3．1 请购与审批控制流程 (67)7．3．2 采购与验收控制流程 (68)7．3．3 采购付款控制流程 (69)7．3．4 进口业务控制流程 (70)7．4 采购业务管理制度 (71)7．4．2 采购与验收控制细则 (71)第8章内部控制实施细则——资产管理 (78)8．1 存货内控实施细则 (79)8．1．4 验收与保管控制流程 (79)8．1．5 领用与发放控制流程 (80)8．1．9 存货盘点与处置细则 (81)8．2 固定资产内控实施细则 (85)8．2．4 使用与维护控制流程 (85)8．2．5 处置与转移控制流程 (86)8．2．8 固定资产验收管理规范 (87)8．3 无形资产内控实施细则 (92)3。

管 理 科 学2002年,针对美国安然、世界通信等公司的财务欺诈事件和安达信会计师事务所的倒闭,美国国会出台《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,又名萨班斯法案。

该法案除对美国旧证券法和交易法作了修订外,在加强公司内部控制、会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。

萨班斯法案出台后,对美国投资者恢复对证券交易市场的信任,改善公司治理,加强商业行为的道德约束,提高财务报表和信息披露的透明度和完整性方面起到了非常显著的作用。

2006年至2007年,中国上海证券交易所及深圳证券交易所相继发布了上市公司内部控制指引。

与此同时,经国务院批准,财政部牵头,证监会、国资委共同参与的“企业内部控制标准委员会”正式成立,这一切预示着中国上市公司在内部控制方面将迎来一部类似美国萨班斯法案的标准体系。

1 企业实施内部控制的主要内容企业内部控制一般分为内部会计控制和内部管理控制两部分,内部控制评审也相应地围绕这两部分内容进行。

内部会计制度评审是指对企业会计基础工作、会计核算工作进行的评审。

内部管理控制评审主要审查、测评经营决策的正确性、经济活动的合法性以及为实现经营目标所实施的内部管理的实效性。

以制造行业为例,内部控制的范畴应涵盖公司一切作业,除会计财务工作外,凡是公司在政策、计划、组织、协调、控制与预算等管理方面职能,以及有关市场调查、销售、生产、采购、仓储、工程、保险、广告、人事与研究发展等业务,所实行之程序和标准;此外内部控制还包括编制及分发报告与分析数据给予各管理阶层,使各管理阶层能随时掌握公司各项业务。

以下就内部控制查核中的侧重点做具体阐述。

1.1交易循环的基础控制(1)销售及收款循环:包括争取客户订单、信用管理、运送货品、开立销货发票、记录收入及应收帐款、开出账单及处理和纪录现金收入所实行之程序与政策。

(2)采购及付款循环:包括请购、进货或采购原料、物料、资产和劳务、处理采购单、经收货品、质量检验、填写验收报告书或退货处理、记录供货商负债、核准付款,及执行和纪录现金付款等作业程序(3)生产循环:包括生产计划、用料清单、储存材料、将材料投入生产计划、存货之生产成本、以及计算销售成本等作业程序。