关于房产税、城镇土地使用税纳税义务发生与截止时间的分析

土地使用税纳税义务发生时间及截止时间一、新征用的土地根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条的规定：新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

二、有偿取得土地使用权1.根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)第二条的规定：关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

2.根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第74号)的规定：对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

三、新购置房屋所占用土地根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第二条的规定：关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

(二)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

四、有偿取得土地使用权但由于政府原因未交地对以有偿方式取得土地使用权，因政府拆迁等原因未能按照合同约定时间交付使用的，在未办理土地使用权属证明前，以其与土地管理部门签订的补充合同、协议或者以政府相关职能部门的补充证明上注明的交付土地时间的次月起计算缴纳城镇土地使用税。

房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税若干政策自2009年1月1日起，按房产原值计算缴纳房产税的，纳税期限为：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税；出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳税。

城镇土地使用税企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税。

对缴纳房产税、城镇土地使用税的纳税人，可根据自身实际情况，填报《地方税纳税期限变更申请表》向主管税务机关申请变更纳税期限，经主管税务机关批准后，采取年度一次或按半年分次缴纳征收。

以一个年度为一期纳税申报的，纳税期限为当年7月15日前申报纳税；以半年为一期纳税申报的，自期满之日起15日内申报纳税。

纳税人纳税期限一经批准，至少一年内不得随意变更。

纳税人以一个年度为一期申报缴纳房产税、城镇土地使用税的，如当年7月15日后应税房产原值和应税土地面积又发生变动，纳税人应于次年1月15日前办理税款退补手续。

现将有关政策及征管要求整理如下，供参考。

一、房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税的计算方法1、房产税（城市房地产税）自用房产：应纳税额=[房产原值X （1-30%） ] X.2%出租房产：应纳税额=租金收入X12% （房产税）2、土地使用税应纳税额=实际占用的土地面积（M2）刈元/ M2二、房产税（城市房地产税）有关政策1、关于适用税种内资企业缴纳房产税、土地使用税；外商投资企业缴纳城市房地产税，自2007年1月1日起，缴纳土地使用税。

据苏地税发[2002]181号《江苏省地方税务局关于明确我省城市房地产税有关政策问题的通知》：从2003年1月1日起，我省城市房地产税适用的政策规定均比照房产税的规定执行。

城市房地产税的改革方案出台后，按新的方案施行。

2、关于房产的概念房产是以房屋形态表现的财产。

房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

浅谈房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间浅谈房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间杨腊梅关于房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务的终止时间，《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2022]152号)第三条的规定：纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

看似简单的规定，在实际操作中却理解不一，争论不一。

何时为“实物或权利状态发生变化”，以什么时间为标志，大家看法不一，有以下几个时间点：1、商品房买卖合同签订时间；2、预售发票开具时间；3、房管部门备案时间；4、商品房买卖合同约定的房屋交付时间；5、“交钥匙”时间；6、契税缴纳时间；7、房产证、土地使用权证中记载的发证日期。

对于这六个时间点都有不同的支持人群，实务也各有偏差。

我省那么于2022年出台了《省地方税务局关于财产行为税假设干政策问题的通知》〔鄂地税发〔2022〕63号〕，其七条“关于房地产开发企业开发工程用地城镇土地使用税纳税义务终止时间确实定问题”规定如下：(一)房地产开发企业的开发工程竣工验收并取得相关证明文件(如《湖北省房屋建筑工程和市政根底设施工程竣工验收备案证》、《商品房工程竣工交付使用备案证》等)后，从进行住宅产权分割的次月起，对公共市政道路、绿化等公共配套设施用地终止房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务。

(二)商品房及共他开发产品取得销售许可的证明文件，并与买受人签订《商品房买卖合同》(或其他具有合同性质的协议文件，以下简称合同)且到房屋管理部门办理了登记备案手续的，从其合同约定的交付之日的次月起，终止该房屋对应土地的城镇土地使用税纳税义务。

因合同无效、作废、改签或因房地产开发企业自身原因未履行合同的，城镇土地使用税应纳税款的计算应截止到该房屋实际交付时间的当月末。

从2022年湖北省的这个通知可知，其是倾向于以“商品房买卖合同约定的房屋交付时间”来作为城镇土地使用税终止时间点的。

第1篇一、报告概述随着我国经济的快速发展，房地产市场和土地市场日益活跃，房地产税收（简称“房税”）和土地增值税（简称“土税”）作为政府财政收入的重要组成部分，其数据分析和研究具有重要意义。

本报告通过对房土两税相关数据的收集、整理和分析，旨在揭示我国房土两税的现状、趋势和存在的问题，为政府部门制定相关政策提供参考。

二、数据来源及分析范围本报告数据主要来源于国家统计局、财政部、税务局等官方渠道，涵盖了全国及部分省、市、自治区2010年至2020年的房土两税数据。

分析范围包括：1. 房税收入：包括房产税、土地增值税等。

2. 土地市场交易情况：包括土地出让面积、出让价款、出让宗数等。

3. 房地产市场交易情况：包括新建商品住宅销售面积、销售额、销售价格等。

三、房土两税收入分析（一）总体收入情况从全国来看，房土两税收入呈现逐年增长的趋势。

2010年全国房土两税收入为1.47万亿元，到2020年增长至4.78万亿元，年均增长率约为15.6%。

其中，房产税收入从2010年的760亿元增长至2020年的1.24万亿元，年均增长率约为21.2%；土地增值税收入从2010年的7100亿元增长至2020年的3.54万亿元，年均增长率约为15.1%。

（二）地区分布情况房土两税收入在不同地区之间存在较大差异。

东部地区房土两税收入占全国总收入的比重较高，且增长较快；中部、西部地区收入占比相对较低，但增长速度较快。

具体来看：1. 东部地区：以北京、上海、广东、浙江等省市为代表，房土两税收入占全国总收入的比重较高，且增长迅速。

其中，北京、上海两地房土两税收入占全国总收入的比重超过10%。

2. 中部地区：以河南、湖北、湖南等省市为代表，房土两税收入增长迅速，但占比相对较低。

3. 西部地区：以四川、重庆、陕西等省市为代表，房土两税收入增长迅速，但占比相对较低。

四、土地市场交易分析（一）土地出让面积近年来，全国土地出让面积呈现波动上升趋势。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

6月份热点问题收集一、汽车驾驶学校取得驾驶培训收入是否要缴纳营业税？参考答案：各种形式收费的汽车、摩托车等机动车驾驶员培训班（学校）收取的培训收入，按照“文化体育业”征收营业税。

根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）文规定，免征营业税的教育劳务收入包括1、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入； 2、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入； 3、对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入； 4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入；5.对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的。

汽车驾驶学校取得驾驶培训收入不属于上述免税范围，应按照税法规定缴纳营业税。

二、内部退养的个人从原单位取得的工资是否免征个人所得税？参考答案：根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）的规定：1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

《海南省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税申报期限的公告》政策解读
文章属性
•【公布机关】海口市其他机关
•【公布日期】2015.05.08
•【分类】地方政府规章解读
正文
《海南省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税
申报期限的公告》政策解读
为了充分贯彻落实国家税务总局便民办税春风行动，方便纳税人集中申报纳税，提高房产税和城镇土地使用税的纳税服务质量和效率，经反复研究，学习借鉴外省的经验和做法，并征求相关处室和部分市县局意见和建议的基础上，制定了《海南省地方税务局关于调整房产税和土地使用税申报期限的公告》（以下简称《公告》）。

一、根据不同的征收方式调整房产税的纳税申报期限：按房产原值计算缴纳房产税的，按年计算，分上、下半年两期缴纳，上半年的纳税申报期限为4月1日至30日，下半年的纳税申报期限为10月1日至31日;按房产租金收入计算缴纳房产税的，纳税申报期限为取得租金收入的次月1日至15日。

二、调整城镇土地使用税的申报纳税期限：按年计算，分上、下半年两次缴纳，上半年的纳税申报期限为4月1日至30日，下半年的纳税申报期限为10月1日至31日。

三、本公告下发前，纳税人已申报缴纳所属期为2015年度的房产税和土地使用税，允许计算扣减。

四、申报期后，纳税人因发生房产或土地转让行为而多缴的房产税或城镇土地使用税，可在下一个申报期计算抵扣或申请退税。

申报期后新增的房产和土地，在下一个申报期内一并申报缴纳。

五、申报期由按季调整为按半年，一年四次改为一年两次，将有利于减少纳税人申报次数和工作量，极大方便纳税人申报纳税，因此本公告自发布之日起开始实施。

土地使用税纳税义务发生时间
土地使用税纳税义务发生时间是指纳税人应当依法进行
土地使用税的纳税义务起始时间。

根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和
国土地使用税法》，土地使用税是指在中华人民共和国境内的土地使用者按照法定税率和征收标准向国家缴纳的一种地方税。

土地使用税的纳税义务发生时间根据不同情况存在以下几种情况：
第一种情况是土地使用权出让所得者。

如果土地使用权
出让所得者是个人，其土地使用税的纳税义务发生时间为土地使用权出让行为发生时或者土地使用权出让合同签订时，以先到者为准。

如果土地使用权出让所得者是法人或者其他组织，其土地使用税的纳税义务发生时间为土地使用权出让申请获得初步审核通过时，即申请书及其所需材料齐备后。

第二种情况是土地使用权转让所得者。

土地使用权转让
所得者指的是通过转让方式获取土地使用权而获得的所得个人、法人或其他组织。

对于土地使用权转让所得者，其土地使用税的纳税义务发生时间为土地使用权转让合同签订时。

第三种情况是占用国有土地的单位或个人。

占用国有土
地的单位或个人指的是在没有取得土地使用权的情况下，临时占用国有土地从事经营活动或者建设项目的单位或个人。

对于占用国有土地的单位或个人，其土地使用税的纳税义务发生时间为该单位或个人实际开始占用国有土地之日起。

需要注意的是，土地使用税的纳税义务发生时间不同于
纳税申报和纳税缴纳时间。

具体的纳税申报和纳税缴纳时间是根据相关税法和税务机关的规定进行的。

土地使用税纳税义务发生时间则是确定纳税人应当履行土地使用税纳税义务的起始时间。

财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有
关问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2008.12.18
•【文号】财税[2008]152号
•【施行日期】2009.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】房产税,耕地占用税
正文
财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题
的通知
（财税〔2008〕152号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：
一、关于房产原值如何确定的问题
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕第008号）第十五条同时废止。

二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题
公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题
纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

财政部
国家税务总局
二○○八年十二月十八日。

土地使用税纳税义务发生及截止时间新征用的土地根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条的规定：新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

有偿取得土地使用权1.根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条的规定：关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

2.根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第74号）的规定：对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

新购置房屋所占用土地根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条的规定：关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

四有偿取得土地使用权但由于政府原因未交地根据《安徽省地方税务局关于若干税收政策问题的公告》（安徽省地方税务局公告2012年第2号）第四条的规定：对以有偿方式取得土地使用权，因政府拆迁等原因未能按照合同约定时间交付使用的，在未办理土地使用权属证明前，以其与土地管理部门签订的补充合同、协议或者以政府相关职能部门的补充证明上注明的交付土地时间的次月起计算缴纳城镇土地使用税。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2008]152号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于房产原值如何确定的问题对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

（财税地字[1986]第008《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》号）第十五条同时废止。

二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

财政部国家税务总局二○○八年十二月十八日解析：此文件有四处应注意的地方：1、按国家会计制度规定确认的“房屋原值”才是计算房产税的计税依据。

现将《会计制度》的相关章节（附后）提供大家，请对照执行。

2、废止了财税地字[1986]第008号第十五条（附后），也就是说：不完全依“帐面——固定资产”科目中记载的房屋原价为准。

3、“索道用地”征税了，这对经营索道的公司又是一笔支出。

但，我在想：如果不在城镇土地使用税开征区的，应该还是不征吧？4、关于房产、土地税的终止日期？还是不好鉴定。

“实物或权利状态发生变化”。

A、实物发生变化——如果某企业将房屋买给房地产企业，房屋未被拆除（没终止纳税），这时要看权利是否发生变化，如果权利未发生变化，要继续纳税。

B、权利发生变化——应该主要从“合同签订”判断，大家看一下财税[2006]186号（附后），这个文件说的是合同签订日是判定缴纳土地使用税的依据，相反，对卖土地的一方应该是：合同签订日终止纳税。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通
知
财税〔2009〕128号
全文有效成文日期：2009-11-22 为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：
一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题
产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。

房产税、城镇土地使用税征收须知一、房产税（一）房产税概述房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。

（二）房产税征收范围：房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

（三）房产税征收标准房产税征收标准从价或从租两种情况：1.从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值，10%--30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

安徽省规定房产税均按其原值一次减除30%后的余值计算。

2.从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。

房产税税率采用比例税率。

按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：1.以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值×（1-30%）×税率（1.2%）2.以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入×税率(12%)（四）房产税征收对象房产税的征税对象是房产。

负有缴纳房产税义务的单位与个人。

房产税由产权所有人缴纳。

产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

（五）房产税纳税时间1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

5．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

土地使用税纳税义务发生时间土地使用税纳税义务发生时间即是指纳税人对土地使用权享有者应当缴纳土地使用税的时间点。

在我国，土地使用税是一种重要的税收方式，对于促进土地资源合理利用、实现经济可持续发展具有重要意义。

了解土地使用税的纳税义务发生时间对于纳税人合法遵循税法、履行纳税义务具有重要的指导意义。

一、土地使用税的基本概念与纳税义务土地使用税是指对土地使用权或者占用土地的单位和个人向国家缴纳的一种税收。

根据《中华人民共和国土地管理法》第三十条规定，土地使用权是国家所有土地的所有权人依法将土地使用权利用、转让、租赁、赠与等方式划分为一定的期限，让与他人或者以其他形式实行合法占用的权利。

占用土地是指没有取得法定的土地使用权而实际上占有土地的行为。

纳税义务是指纳税人依法应当按照规定纳税的义务。

对于土地使用税而言，纳税义务即是土地使用权享有者或者占用土地的单位和个人需要按照规定缴纳土地使用税的义务。

二、土地使用税纳税义务发生时间的界定根据《中华人民共和国土地管理法》第十九条规定：“国有土地使用权确权时不再征收土地使用费、其他收费”。

这一条款表明，在取得土地使用权证书后，即可确认土地使用税的纳税义务发生时间。

在土地使用权确权后，国家将依法给予享有土地使用权的单位和个人一定的使用权期限。

享有土地使用权的单位和个人需要按照所享有的土地使用权期限进行缴纳土地使用税。

对于没有取得土地使用权证书而占用土地的单位和个人，也需要按照实际占用的土地面积和使用期限进行缴纳土地使用税。

因此，土地使用税纳税义务发生时间是在取得土地使用权证书后或者实际占用土地的行为发生后。

三、土地使用税纳税义务发生时间的意义1.合法遵循税法了解土地使用税纳税义务发生时间，可以帮助纳税人在取得土地使用权或者占用土地后及时履行纳税义务。

纳税人应当依法按照国家规定缴纳土地使用税，遵守税收法规是每个公民应尽的义务。

根据土地使用税纳税义务发生时间的界定，纳税人能够准确判断应该在何时开始缴纳土地使用税，以免违反相关税收法规。

城镇⼟地使⽤税纳税义务发⽣与截⽌时间应怎样做判定【⽹友问题】城镇⼟地使⽤税纳税义务发⽣与截⽌时间应如何做判定?【律师解答】根据财政部、国家税务总局《关于房产税城镇⼟地使⽤税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定，对纳税⼈⾃建、委托施⼯及开发涉及的城镇⼟地使⽤税的纳税义务发⽣时间，由纳税⼈从取得⼟地使⽤权合同约定交付⼟地时间的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税;合同未约定交付⼟地时间的，由受让⽅从合同签订的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税。

是否取得《⼟地使⽤证》或是否全额缴款都不能作为判定纳税义务发⽣时间的依据。

财政部、国家税务总局《关于房产税城镇⼟地使⽤税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定，纳税⼈因房产、⼟地的实物或权利状态发⽣变化⽽依法终⽌房产税、城镇⼟地使⽤税纳税义务。

该规定从某种意义上讲，⼀⽅终⽌，则另⼀⽅开始缴纳。

具体判定依据为：(1)如果某纳税⼈将房屋或⼟地使⽤权转让给开发企业，房屋被拆除了，⼟地撂荒了即为实物发⽣变化。

(2)权利发⽣变化，应该主要从合同签订判断，财税〔2006〕186号⽂件规定了合同签订⽇是判定缴纳⼟地使⽤税的依据，相反，对出让⼟地的⼀⽅应该是合同签订⽇终⽌纳税义务。

权利发⽣变化，主要是办理相关⼿续，即《产权证》、《⼟地使⽤证》或“合同”、“协议”这些履⾏了，就是权利发⽣变化了。

(3)状态发⽣变化，应该理解为是否改变原状和实物形态。

如原来的房屋是办公楼，现在变成商场或经营场所了，原来的⼟地是耕地，现在变成了撂荒地。

凡是实物、权利、状态这三项中有⼀项发⽣了改变，就应当判定，⼀⽅终⽌，另⼀⽅开始缴纳。

对于纳税⼈取得政府划拨⼟地后，在没到⼟地管理部门办理⼿续前，如果实物状态未发⽣变化，原⼟地使⽤者还在耕种或原住户的⽣产⽣活都没有改变，则没有发⽣纳税义务。

如果房屋实施动迁，或耕地撂荒，或该⼟地的实际经营管理权属于被划拨者所有，尽管没到⼟地部门办理⼿续，也应判定发⽣纳税义务。

关于《国家税务总局黑龙江省税务局关于优化房产税和城镇土地使用税申报纳税期限有关事项的公告》的政策解读近日，国家税务总局黑龙江省税务局印发了《关于优化房产税和城镇土地使用税申报纳税期限有关事项的公告》（以下简称公告），现就有关内容解读：一、公告背景为优化我省营商环境，减轻纳税人办税负担，减少申报缴税次数，经省政府同意，国家税务总局黑龙江省税务局决定，在现行规定基础上，进一步优化我省房产税和城镇土地使用税申报纳税期限，对符合条件的房产税、城镇土地使用税纳税人，可以选择“按年申报、一次缴纳”，在每年12月1日至12月31日一次性申报缴纳当年税款，即“一年只申报一次”，进一步降低纳税人的资金成本和办税成本。

二、主要内容我省纳税人年度应缴房产税、城镇土地使用税分别在5万元（含）以下的，可以选择“按年申报、一次缴纳”，纳税期限为税款所属年度的12月1日至12月31日。

本条所称纳税人，是指自用房产、土地的纳税人，不包括出租房产、土地的纳税人；分别在5万元（含）以下，是指纳税人未享受各项减免税之前的房产税和城镇土地使用税应纳税额均在5万元（含）以下。

三、注意事项对已实行“按年申报、一次缴纳”的纳税人，条件未发生变化的，长期有效，以后年度无需再次申请；不再符合规定条件的，应在其本年度12月1日至12月31日及时向主管税务机关报告，并由税务机关调整其申报纳税期限，从次年起不再实行“按年申报、一次缴纳”。

四、施行时间本公告自2021年9月1日起施行。

对符合本公告规定的纳税人2021年9至12月份属期的房产税、城镇土地使用税，于2021年12月1日至12月31日一次性申报缴纳。

《黑龙江省地方税务局关于进一步简并房产税和城镇土地使用税申报缴税次数的公告》（黑龙江省地方税务局公告2017年第5号）第一条中“对纳税人年度应缴房产税、城镇土地使用税额度分别在10000元（含）以下的，经纳税人申请，可以在每年1月份纳税期限内一次性全额申报缴纳当年房产税、城镇土地使用税”的规定同时废止。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2009]128号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。

房产税城镇土地使用税政策解读财政部、国家税务总局日前发出《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》。

《通知》明确了无租使用其他单位房产、出典房产、融资租赁房产的房产税政策以及地下建筑用地的城镇土地使用税政策。

《通知》自2009年12月1日起执行。

——明确政策一：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

解读：根据财税部门原有的相关规定，无租使用其他单位房产的，房产税由使用人代缴纳，但对这种情况下房产税的计税依据是按租金还是房产余值没有明确规定。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2009]128号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：
一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题
产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（86）财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》（国税函发[1993]368号）第二条同时废止。

财政部国家税务总局
二○○九年十一月二十二日。

⼟地使⽤税纳税义务终⽌时间时间如何确定城镇⼟地使⽤税纳税义务发⽣时间：1、购置新建商品房，⾃房屋交付使⽤之次⽉起计征城镇⼟地使⽤税 2、购置存量房，⾃办理房屋权属转移、变更登记⼿续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次⽉起计征城镇⼟地使⽤税 3、出租、出借房产，⾃交付出租、出借房产之次⽉起计征城镇⼟地使⽤税。

⼀、纳税义务终⽌时间时间如何确定?《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》(以下简称“《⼟地使⽤税条例》”)第三条规定：“⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。

”据此，房地产开发企业缴纳⼟地使⽤税的计税依据是其实际占⽤的⼟地⾯积，同时也表明，当房地产开发企业不再占⽤某块⼟地时，该块⼟地相应的纳税义务即终⽌，不再缴纳⼟地使⽤税。

其对应的⼟地是否已经不再由房地产开发企业实际占⽤，应以以下两个⽂件为依据。

《财政部、国家税务总局关于、城镇⼟地使⽤税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第三条“关于房产税、城镇⼟地使⽤税纳税义务截⽌时间的问题”规定：纳税⼈因房产、⼟地的实物或权利状态发⽣变化⽽依法终⽌房产税、城镇⼟地使⽤税纳税义务的，其应纳税款的计算应截⽌到房产、⼟地的实物或权利状态发⽣变化的当⽉末。

我国《》（⾃2021年1⽉1⽇起实施）第⼆百零九条规定“不动产物权的设⽴、变更、转让和消灭，经依法登记，发⽣效⼒;未经登记，不发⽣效⼒，但法律另有规定的除外。

”第三百五⼗七条规定“建筑物、构筑物及其附属设施转让、互换、出资或者赠与的，该建筑物、构筑物及其附属设施占⽤范围内的建设⽤地使⽤权⼀并处分。

”这也就明确了商品房对应的在法律上的转移时间为商品房销售的时间：不动产物权的设⽴，经依法登记，发⽣效⼒;对应的⼟地使⽤权同时⼀并转移。

房地产开发企业开始是直接取得开发⽤地的⼟地使⽤权，并从次⽉起开始缴纳⼟地使⽤税，但在商品房建成并销售后，对应的⼟地使⽤权并⾮直接发⽣转让，⽽是随着地⾯建筑物即商品房的销售相应转让给者。