房产税城镇土地使用税税源变更

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税总发〔2015〕114号:财产行为税部分税种
申报表重新修订
国家税务总局日前发布《关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号），在总结部分地区有效做法和先进经验的基础上，遵循便利于纳税人、有利于征管以及适应税收信息管理现代化需求的原则，税务总局对财产行为税部分税种表单内容进行了补充和完善。

通知称，本次修订涉及城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税和印花税，共19张表单。

修订的主要内容为：
一、房产税和城镇土地使用税表单修订内容
（一）补充完善减免税有关信息项。

主要是：1.为适应同一土地（房产）可能适用多项减免税政策的情况，税源明细表增加了减免税信息采集的行数，并增加了减免税明细申报表，同时删除了主表中“减免税性质”、“减免税面积（原值）”等信息项；2.为方便纳税人填写，在已有“减免性质代码”的基础上，增加“减免项目名称”；3.增加困难减免税的起止时间；4.《从租计征房产税税源明细表》中增加减免税有关信息项，同时删除“税率4%”选项。

（二）补充完善税源变更有关信息项。

税源明细表中增加“变更类型”和“变更时间”，删除了“计税月份数”，同时纳税申报表中“计税月份数”修改为“所属期起”和“所属期止”，以准确记录纳税人变更信息的时点。

通过上述修改，强化了税源明细表的信息采集功能。

纳税人在申报时仅需填报税源明细表，系统根据税源明细表信息自动计算生。

A06890《城镇土地使用税房产税税源明细表》【分类索引】➢业务部门财产和行为税司➢业务类别自主办理事项➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》（国家税务总局公告2019年第32号）【表单】城镇土地使用税房产税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

【表单说明】城镇土地使用税税源明细1.系统根据本表数据自动计算生成《城镇土地使用税房产税纳税申报表》及其附表《城镇土地使用税房产税减免税明细申报表》。

2.此表实施后，对首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部土地的相关信息。

此后办理纳税申报时，如果纳税人的土地及相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。

有条件的地区，税务机关可以通过系统将上期申报的信息推送给纳税人。

税源数据基础较好或已获取第三方信息的地区，可直接将数据导入纳税申报系统并推送给纳税人进行确认。

3.城镇土地使用税税源明细申报遵循“谁纳税谁申报”的原则，只要存在城镇土地使用税纳税义务，就应当如实申报土地信息。

4.每一宗土地填写一张表。

同一宗土地跨两个土地等级的，按照不同等级分别填表。

无不动产权证（土地使用权证）的，按照土地坐落地址分别填表。

纳税人不得将多宗土地合并成一条记录填表。

5.对于填写中所涉及的数据项目，有不动产权证（土地使用权证）的，依据证件记载的内容填写，没有不动产权证（土地使用权证）的，依据实际情况填写。

6.纳税人类型（必填）：分为土地使用权人、集体土地使用人、无偿使用人、代管人、实际使用人。

必选一项，且只能选一项。

7.土地使用权人纳税人识别号（统一社会信用代码）（非必填）：填写土地使用权人纳税人识别号（统一社会信用代码）。

纳税人类型选择无偿使用人、代管人和实际使用人的填写。

关于调整房产税和城镇土地使用税征税范围的通知富阳市人民政府富政函〔2006〕81 号关于调整房产税和城镇土地使用税征税范围的通知各乡镇人民政府,各街道办事处,市政府各部门、各直属单位：根据《浙江省地方税务局关于对富阳市调整城镇土地使用税土地等级划分和适用税额标准的复函》（浙地税函〔2005〕258号）、《浙江省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税征税范围的通知》（浙地税发〔2006〕80号）精神，市政府决定对我市房产税和城镇土地使用税的征税范围进行调整，即对街道、乡行政区域内工矿区征税范围按富政函〔2005〕115号确定的范围不变，对建制镇征税范围从规划范围调整为行政区域范围，同时对城镇土地使用税征税范围调整后的土地等级划分和适用税额标准进行重新明确。

现将有关事项通知如下：一、征收范围房产税和城镇土地使用税的征收范围为（具体见附件）：（一）城区，即富春街道等四个街道。

（二）建制镇，即新登镇等15个建制镇。

（三）乡行政区域内工矿区，即上官特色工业功能区与环山铜工业功能区。

其他乡范围内的工业小区暂不征收房产税和城镇土地使用税。

二、土地等级划分根据目前我市城镇建设的状况和税收征管的实际，应税土地划分为一级土地、二级土地、三级土地三个等级，具体范围如下：富春街道东与东洲街道相邻、南濒富春江和鹿山街道、西至320国道、北与高桥镇交界的四至范围内为一级土地；富春街道一级土地以外，鹿山街道东南至富春江、西至规划中的320国道南线、北与富春街道交界范围内，东洲街道、春江街道行政区域范围内，新登镇、高桥镇、受降镇、大源镇、灵桥镇规划范围内的土地为二级土地（具体规划范围按富政函〔2005〕115号规定执行）；鹿山街道、新登镇、高桥镇、受降镇、大源镇、灵桥镇二级土地以外，常绿镇、里山镇、场口镇、常安镇、龙门镇、永昌镇、渌渚镇、胥口镇、万市镇、洞桥镇等10个建制镇行政区域范围内的土地为三级土地；上官特色工业功能区与环山铜工业功能区范围内的土地为三— 2 —级土地（工业功能区具体范围按富政函〔2005〕115号规定执行）。

变更城镇土地使用税税源信息采集操作指引（无欠税）温馨提示：本操作指引适用城镇土地使用税没有欠税的纳税人变更城镇土地使用税税源操作，若无往期欠税，只是当期申报后未缴款，应当先作废当期申报，再进行变更维护。

1.点击【我要办税】-【综合信息报告】；2.点击【城镇土地使用税房产税税源信息采集】；3.选中土地信息中的土地信息，点击修改或双击鼠标左键进入应税明细信息维护页面；4.在土地应税明细信息维护页面中，选择土地信息，点击修改或双击鼠标左键进入土地应税明细信息维护页面；5.根据业务需求修改土地应税明细信息维护，如果符合减免税政策，选择对应的减免性质代码之后点击【添加】按钮，检查无误后点击【上传应税信息】；注意：1.通过填写变更日期可以把纳税义务期起提前，只能提前，不能往后推；2.如果变更日期早于当前纳税义务期起，则保存后纳税义务期起自动变成变更日期的次月1日，如果变更时间晚于当前纳税义务期起，则将税源分割成两个时间段；3.如果占用土地面积中仅有一部分适用于减免税政策，可以修改减免税土地面积，系统自动计算出月减免税金额（如核对无误无需修改）。

6.弹出提示框【确定】-【确定】流程结束；注意：1.本期应纳税额：根据城镇土地使用税税源明细”中有关数据项自动计算生成。

本期应纳税额=∑占用土地面积×税额标准÷12×（所属期止月份-所属期起月份+1）；2.本期减免税额=∑“城镇土地使用税税源明细”中月减免税额×（所属期止月份-所属期起月份+1）；3.本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税额；4.纳税人机构所在地和城镇土地使用税不属于同一主管税务局的，纳税人需要在城镇土地使用权主管税务局进行跨区税源登记。

城镇土地使用税税源减免性质维护流程（适
用税源有欠税情况）
温馨提示：纳税人若存在往期城镇土地使用税税款欠缴的情况，需要将欠税的税源信息做纳税义务终止，终止日期为2020年1月31日，再新增一条税源信息，维护新税源的疫情减免；若无往期欠税，只是当期申报后未缴款，可以作废当期申报，再按无欠税情况进行税源减免维护。

一、终止税源纳税义务
1.登陆电子税务局，点击【我要办税】-【综合信息报告】。

2.点击【税源信息报告】-【城镇土地使用税房产税税源信息采集】。

3.勾选“欠税税源”，点击对应后面【义务终止】。

4.选择“土地转出时间”，时间为2020年1月31日，系统自动带出“纳税义务终止时间”
为2020年1月31日。

5.点击【纳税义务终止确认】，系统弹出提示，点击【确定】。

6.点击【关闭】，关闭“纳税义务中止”页面，回到税源采集页面。

二、新增税源信息
1.点击【新增土地】。

2.弹出“基本信息”维护页面后，填写相应信息，点击【保存】，如果弹出提示
"没有录入土地使用权证号和地号（丘号）的纳税人需要管理分局查验，以防未办证，是否继续进行保存操作？"确认的确没有“土地使用权证号和地号（丘号）”的点击【确定】继续操作，否则点击【取消】补充信息再次点击【保存】。

登记类型：初始登记□变更登记□纳税人名称：纳税人识别号：填表日期：___ 年__月__日注册类型：国标行业：联系电话：单位：元、平方米房产原值免税原值纳税其中纳税义应税房自用房产房屋建义务条例政策务终止备注更新改合计评估增地下配套和产原值年应纳税额筑面积起始产权证书号房屋坐落土地造和装减免时间减价值建筑辅助设施自修等用1234=1-2-35=4*70%*1.2%房屋小计————————税率出租房合同年租金承租人证件租房出租房产房租合同终备产权证书号房屋坐落（3%、4%产年应承租人名称承租人证件号码起始收入名称面积原值发票号码止时间注或12%）纳税额时间678=6*7 出租房屋小计——————————————————出租人出租人承租应税承租房产应纳税合同约定年租承租合同终出租人名称承租房屋坐落备注证件名称证件号码联系电话房产原值额金面积止时间承910=9*70%*1.2%租房屋小计————————————————合计年应纳税额（5＋8＋10）填表人：盖章（签字）以下部分由主管税务机关负责填写主管税务机关审核人审核日期—1—房产税税源（变更）登记表填报说明一、从事生产经营用的房产均应填写。

填写单位为：元、平方米。

二、信息填写要求：（一）登记类型：此次普查登记类型均为初始登记。

以后凡初次到税务机关办理税务登记证（含换发税务登记证）的，在初始登记框中划“它”办理初始登记后，凡对本表所涉及的任何一项发生变动的，应在发生后的房产税下一个申报期内变更登记表，在变更登记框中划“它”并填写变化后的项目及金额，没有变化的项目不用填写。

（二）自用房屋1. 产权证书号：按房屋产权证书填写，要求填写完整，如南房权字XXX号”不能直接填写数字号码。

无产权证的，在此栏填“无”，并在备注栏注明原因。

如“已办未发”、“未办理”、“使用权”、“违建”等。

如有需向税务机关详细说明的事项，可另附资料说明。

2. 房屋坐落：根据房屋权属证书的相应项目填写，没有证书的，按房屋实际坐落地填写。

城镇土地使用税、房产税明细申报操作说明特别提醒：零申报企业不能直接点击“纳税申报”里的“本期全部零申报”。

界面如下：1、进入省局“网上办税服务厅”系统，点击“纳税申报”，界面如下：2、点击“地方税收综合申报（含残保金）”，进入如下界面：注意：勾选“房产税”和“城镇土地使用税”行，点击“删行”。

删除后再申报其他税种。

3、点击“明细申报”，界面如下：4、房产税的申报：（1）点击“房产税税源明细登记（变更）”，进入如下界面：注意事项：a、如果企业每季或每月申报的房产税一致，则只需要做原始登记，以后申报房产税时不需要重新登记。

b、根据本期要申报的房产税类型，点击选择“自用房屋”或“出租房屋”，如果本期没有其中某项房产税，应勾选该选项，点击“删行”。

c、“自用房屋”中的“房产原值”和“出租房屋”中的“合同租金总收入”这两项数据的录入应使得系统自动计算出来的“年应纳税额”与本期要申报的房产税额的4倍（按季申报户）或12倍（按月申报户）相一致。

房产原值=本期申报房产税×4（或12）÷0.7÷0.012合同租金总收入=本期申报房产税×4（或12）÷0.12登记完成后点击“提交”。

（2）房产税明细登记完成后回到主界面，点击“明细申报”中的“房产税申报”，进入如下界面：注意：“计税月份”的输入，按季申报的输入数字“3”，按月申报的输入数字“1”。

5、城镇土地使用税的申报：（1）点击“城镇土地使用税税源明细登记（变更）”，进入如下界面：注意事项：a、如果企业每季或每月申报的城镇土地使用税一致，则只需要做原始登记，以后申报城镇土地使用税时不需要重新登记。

b、“应税土地面积”的录入应使得系统自动计算出来的“年应纳税额”与本期要申报的城镇土地使用税额的4倍（按季申报户）或12倍（按月申报户）相一致。

应税土地面积=本期申报城镇土地使用税×4（或12）÷每平方米税额标准登记完成后点击“提交”。

金税三期系统房产税、城镇土地使用税明细申报操作指引（终稿）（1）资料作指引房产税税源信息采集（优化版）功能概述操作步骤、进入方式：1）【功能菜单】——【申报征收】—【申报】—【财产行为税申】；2）在搜索栏输入关键字，进行模糊、在界面中，录入‘纳税人识别号’，按回车带出纳税人信息。

、点击【新增房屋】或【作废房屋】，对纳税人的房产信息进行编辑。

注意，填写之后带出默认【纳税义务有效期起】时间为房产取得时、维护完房屋基本信息之后，点击【房屋信息】中【维护应税明细】，对应】时间填写方式如下：2015年底以前发生纳税义务的【纳税义务有效期起】的填写分为以下三种情况：、截至2015年底均已正常申报的房屋，该栏次填写【2016-01-01】。

、从2015年底前某一征期至2015年底，连续未申报的房屋，该栏次填写连2015年9月30日，则该栏次填写2015-10-01】。

、2015年底前一个或多个征期存在非连续未申报情形的房屋（如：2015年，按以下（1）二季度未申报，在【纳税义务有效期起】填写填写20154月1日，（2）三季度已申报，点击【应税明细】栏次【变更】按钮，将?房0，【变更日期】填写2015年6月30日；（3）四季度开始未申报，，【变更日期】2015年9月30日。

依此类推。

、区分【房屋应税信息（从价）】和【房屋应税信息（从租）】，分别维护，。

注意事项、房产税的收款国库和税款所属税务机关是根据纳税人主管税务机关和街道跨区税源则根据跨区税源登记的主管税务机关的行政区划和所处（新增房屋房产税源信息采集，【房屋坐落地址（行政区划）】、【房】和【房屋所属税务所（科、分局）】，与税款的收款国、非管辖范围的纳税人如果要做房屋登记（即成为某处房屋的房产税主管税，则需要进行跨区税源登记。

、房产取得时间应早于房屋应税信息从价和从租的纳税义务时间起；房屋面若变更房屋登记信息，进入基本信息进、【应税明细】，用于维护需申报的房产税信息和减免信息，需先录入从价信1）【房屋应税信息（从价）】，纳税义务有效期起应晚于房屋取得时间，其纳税义务有效期止为默认值不可修改。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2009]128号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。

房产税城镇土地使用税政策解读财政部、国家税务总局日前发出《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》。

《通知》明确了无租使用其他单位房产、出典房产、融资租赁房产的房产税政策以及地下建筑用地的城镇土地使用税政策。

《通知》自2009年12月1日起执行。

——明确政策一：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

解读：根据财税部门原有的相关规定，无租使用其他单位房产的，房产税由使用人代缴纳，但对这种情况下房产税的计税依据是按租金还是房产余值没有明确规定。

财政部、国家税务总局下发的《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号），对房产税、城镇土地使用税进行了重新调整。

对比新旧规定，新规中明确了更多细节。

按房产原值计征房产税有规定财政部、国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]008号）第十五条规定，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。

对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。

财政部、国家税务总局《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字[1987]3号）进一步明确，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税。

没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。

财税[2008]152号文件明确，从2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在“固定资产”科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

财税地字[1986]第008号第十五条同时废止。

如何界定计入房产原值的房产和附属设备对于房产概念的界定，财税[2008]152号文件并无新规定。

可比照的文件有以下几个：财税地字[1987]3号文件中明确规定，房产是以房屋形态表现的财产，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。

变更城镇土地使用税税源信息采集操作指引（无欠税）温馨提示：本操作指引适用城镇土地使用税没有欠税的纳税人变更城镇土地使用税税源操作，若无往期欠税，只是当期申报后未缴款，应当先作废当期申报，再进行变更维护。

1.点击【我要办税】-【综合信息报告】；2.点击【税源信息报告】-【城镇土地使用税房产税税源信息采集】；3.勾选需要修改的土地编号，点击【应税明细】进入应税明细信息维护页面；4.在土地应税明细信息维护页面中，选择需要修改土地信息，点击【变更】按钮之后根据业务需求修改信息，如果符合减免税政策，在减免税信息栏点击【增行】之后，选择对应的减免性质代码；注意：1.通过填写变更日期可以把纳税义务期起提前，只能提前，不能往后推；2.如果变更日期早于当前纳税义务期起，则保存后纳税义务期起自动变成变更日期的次月1日，如果变更时间晚于当前纳税义务期起，则将税源分割成两个时间段；3.如果占用土地面积中仅有一部分适用于减免税政策，可以修改减免税土地面积，系统自动算出月减免税金额（如核对无误无需修改）。

6.点击【保存】；7.弹出提示框，如果核实无误点击【是】按钮；8.弹出提示框，点击【确定】按钮，流程结束；注意：1.本期应纳税额：根据城镇土地使用税税源明细”中有关数据项自动计算生成。

本期应纳税额=∑占用土地面积×税额标准÷12×（所属期止月份-所属期起月份+1）；2.本期减免税额=∑“城镇土地使用税税源明细”中月减免税额×（所属期止月份-所属期起月份+1）；3.本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税额；4.纳税人机构所在地和城镇土地使用税不属于同一主管税务局的，纳税人需要在城镇土地使用权主管税务局进行跨区税源登记。