第六章 会计账簿(PPT 22页)

7. 凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明 “借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内 写“平”字，并在余额栏内用“ ”表示。
➢ 现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。
8. 每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页 最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承 前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内， 并在摘要栏内注明“承前页”字样。
第六章 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p175）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
1.序时账簿 即日记账，是按经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
（二）特种日记账的设置和登记
设 置：主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结帐。
1.现金日记账的设置和登记 格 式：三栏式、多栏式
现金收入日记账 现金支出日记账（P182～183）
2. 登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号， 表示已经记帐。
3. 帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占 格距的二分之一。
4. 登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写 帐簿除外)或者铅笔书写。
5. 下列情况，可以用红色墨水记帐：
➢ 按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； ➢ 在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数； ➢ 在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ➢ 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
6. 各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页， 应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字 样，并由记帐人员签名或者盖章。
格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式
登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
第三节 账簿的启用、登记及错账的查找和更正
一、账簿的启用规则
1. 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐 簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
2. 现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单 或者其他方法代替日记帐。
5. 启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、 缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装 订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名 称和页次。
二、账簿的登记规则
1. 登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和 其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字 迹工整。
➢ 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打 印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。
三、错账的查找方法 （一）影响借贷平衡的错账
此种错误在试算平衡时容易发现，e.g.借贷记错；同记借或同记贷； 数字错位等。 1.验算试算表的“合计”数。
反向相加，若“合计”数无误，则根据差额寻找。 2.若差额＝某一业务的发生额，则可能是漏记了对应账户的一方。 3.若差额能被2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同一方 4.若差额能被9除尽， 可能是数字错位
登账依据： 现金收入日记账
现金支出日记账 现金日记账
P182
现金收入凭证、部分银行 存款付款凭证
现金付款凭证 现金收款凭证、现金付款凭证 和部分银行存款付款凭证
2.银行存款日记账的设置和登记
格 式 类似现金日记账，不同点是多了“结算凭证”一栏。p183
登账依据 银行存款收入日记账
银行存款收款凭证和
部分现金付款凭证
银行存款支出日记账 银行存款日记账
银行存款付款凭证 银行存款收款凭证、银行
存款付款凭证和部分现金
二、分类账的设置和登记
付款凭证
（一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设
格 式：三栏式、订本式
登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式
（二）明细分类账的设置和登记
设 置：按明细会计科目开设
优点：不易丢失（现金、银行存款日记账，总账采用订本式） 缺点：预留账页困难，不利于分工记账。 2.活页式 优点：不用预留账页，便于分工记账 缺点：易丢失、抽换
3.卡片式
（三）按账页格式分类 1.三栏式 2.数量金额式一）普通日记账的设置和登记
➢ 对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当 为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发 生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页 末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计 发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。
➢ 实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。
3. 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审 核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签 字或者盖章。
4. 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿 扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会 计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员 或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、 接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
（1）普通日记账 序时地登记全部经济业务或多种经济 业务的日记账。
（2）特种日记账 专门序时地登记某一类经济业务的日记账。
2.分类账簿 是按照账户的分类据以登记经济业务的账簿。 （1）总分类账簿 （2）明细分类账簿 3.备查账簿 对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充 登记的账簿。
（二）按账簿的外表形式分类 1.订本式账簿