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调查目的及重要调查领域
一、调查目的
接受中外运空运发展股份有限公司委托，对金鹰国际货运代理有限公司（以下简称公司）截止2014年9月30日财务状况、2014年1-9月经营成果进行年度预审，同时对中外运空运发展股份有限公司提请重点关注的问题进行调查了解，形成预审调查报告。
二、重要调查领域
1、内部控制制度调查；
2、风险评估及控制环境调查；
3、业务流程；
4、财务核算方法；
5、中外股东利益分配是否均等及中方股东的控制力度和方法；
6、重大关联交易事项；
7、资金往来款项；
8、或有事项等其他需关注事项。
调查策略
结合调查目的和公司实际情况，采用内控调查表、风险控制及控制环境调查表、了解业务流程及财务核算方法、穿行测试、抽查凭证及其它通用调查程序。
公司基本情况概述
一、背景资料
金鹰国际货运代理有限公司是1996年5月10日经中华人民共和国对外贸易经济合作部批准成立（批准证书批准号：外经贸资审字【1996】063号），并于1996年5月15日在中华人民共和国国家行政管理局登记注册（营业执照注册号：企合国字第000690号）的中外合资企业。
经营期限：20年。
经营范围：承办海运、空运进出口货物的国际运输代理业务，包括揽货、订舱、仓储、中转、集装箱拼装拆箱、结算运杂费、国际航空快递（不含信件及具有信件性质的物品）、报关、报验、保险、相关的短途服务及咨询业务。
公司目前设立的分支机构有：北京、上海、天津、广州分公司；大连、青岛、沈阳、苏州、杭州、南京、成都、无锡、重庆及西安办事处。
公司注册资本为136万美元，经北京中荣衡平会计师事务所（2014）中荣验字第067号验资报告验证，注册资本全部投足。
股东出资额及出资比例：单位：元
根据有关股权转让协议（2014年8月），中外运北京空运有限公司将其所持金鹰国际货运代理有限公司30%股权转让给中外运空运发展股份有限公司，后者持有公司股权增至50%。但公司至今未办理工商变更登记，也未进行账务调整。
公司组织机构图：
1、年9月30日执行外商投资企业会计制度。
2、12月31日。
3、记帐原则和计价基础：会计报表采用权责发生制，按历史成本原则编制。
4、外币核算方法：公司以人民币为记帐本位币，非人民币业务均折合为人民币记帐，外币业务按业务发生
当日中国人民银行公布的汇率折合为人民币。期末，外币货币性资产按资产负债表日中国人民银行公布的汇率折合为人民币。
5、固定资产核算方法：公司购置固定资产均按发生的实际成本计价，其中包括与之相关的费用支出。固定
资产折旧采用直线法计提，按10%残值预留，固定资产按类别估计可使用年限列示如下：电子设备5年
办公设备5年
通讯工具5年
运输设备5年
其他设备5年
6、无形资产核算方法：按平均年限法10年摊销。
7、递延资产核算方法：按平均年限法5年摊销。
8、收入确认原则：营业收入于劳务已经提供，款项已经收到或已经获得收取款项的凭据时确认营业收入的
实现。
三、税项
1、流转税
公司为营业税纳税人，代理业务按营业收入扣减运费成本的差额的5%缴纳营业税，运杂费按营业收入的3%缴纳营业税。
2、企业所得税
公司适用外商投资企业所得税。根据北京市国家税务局对外分局京国税分税免［1998］第1271号文件〈关于对金鹰国际货运代理有限公司申请享受生产性外商投资企业所得税减免税问题的批复〉：批准公司自1995年度起减按24%税率缴纳企业所得税，1997年和1998年免缴企业所得税，1999年至2014年减半缴纳企业所得税，1997年至2014年免缴地方所得税，2014年至2006年减半缴纳地方所得税。
四、预审情况小结
2014年9月30日主要财务状况指标:
1、货币资金
货币资金余额38,228,037.91元，其中现金42,346.46元，银行存款38,185,691.45元。
2、应收帐款
应收帐款余额445,371,509.20元（抵销公司汇总帐面余额中应收帐款-系统内部和应付帐款-系统内部中金额较小的一方，抵销金额158,994,668.18元），其中北京151,908,164.16元，上海369,592,842.34元，天津62,553,583.88元，广州9,048,699.41元，星网项目11,262,887.59元。
应收帐款主要二级科目及余额：单位：元
应收帐款前五名: 单位：元
1、RYDER PAYMENT 9,425,125.00
2、LUCENT TECHNOLOGIES 7,758,396.00
3、HEWLETT PACKARD COMP 5,486,467.00
4、BEIJING NOKIA MOBILE 5,062,048.00
5、HEWLETT PACKARD TRAD 4,968,581.00
期末应收帐款帐龄分析:（应收帐款-客户）单位：元
目前，北京分公司对发生的坏帐损失采用直接核销法，上海分公司则根据应收帐款帐龄计提坏帐准备：180天以内不提；大于180天小于360天计提50%；360天以上100%全额计提坏帐。
期末根据应收帐款-汇率差余额调整财务费用。
3、其他应收款
其他应收款余额23,699,924.91元，其中北京7,363,618.26元，上海6,437,166.60元，天津
1,180,306.80元，广州133,079.22元，星网项目8,191,880.28元，其他机构393,873.75元。
其他应收款主要用于核算的内容有存放于海关、航空公司的保证金，代垫关税及相关地面费用，应收航空公司返佣及其他代垫款项。
4、待摊费用
待摊费用余额12,261,996.19元，其中北京3,330,944.99元，上海（华东地区）4,654,036.67元，天津127,675.51元，广州135,489.59元，星网项目3,083,048.85元，总部578,912.57元，各地办事处
351,888.01元。
待摊费用主要用于核算外部仓库项目（SSMC EXTERNAL W/H PROJECT）、办公用房装修费、燃油费、仓库设备费及装修费、家具、电器、汽车保险费、印刷费、养路费、租赁费、管理软件等支出的发生及费用摊销。
5、固定资产
固定资产原值42,793,192.07元，累计折旧15,181,807.17元，固定资产净值27,611,384.90元。
6、无形资产
无形资产余额588,236.94元，为U21系统摊余价值。
7、应付帐款
应付帐款余额423,485,622.94元（抵销公司汇总帐面余额中应收帐款-系统内部和应付帐款-系统内部中金额较小的一方，抵销金额158,994,668.18元），其中北京79,397,589.02元，上海445,429,308.34元，天津45,355,768.22元，广州12,297,625.54元。
应付帐款主要二级科目及余额：单位:万元
其中:空运费用:应付航空公司运费；
应付-人民币：应付除航空公司以外其它供应商；
系统内部：应付EXEL国外各站点；
暂估：根据前四个月平均发生额暂估应付EXEL国外各站点金额，是应付系统内部的对
冲科目，即贷：应付帐款-ICA 借：应付帐款-暂估；
