小企业会计分录大全
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小企业会计准则会计分录大全展开全文小企业会计准则(2019年笔记)资产类1、库存现金(1)提现。
借:库存现金贷:银行存款(2)存款。
借:银行存款贷:库存现金(3)结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金短缺。
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存现金(4)结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金溢余。
借:库存现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2、银行存款(1)存款提现。
借:库存现金贷:银行存款(2)存款。
借:银行存款贷:库存现金(3)收到款项。
借:银行存款贷:应收账款(4)支付款项。
借:应付账款贷:银行存款(5)购买原材料或商品。
借:原材料/库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(6)销售商品。
借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、其他货币资金(1)开出银行汇票。
借:其他货币资金—银行汇票贷:银行存款(2)开出银行本票。
借:其他货币资金—银行本票贷:银行存款(3)开出信用卡。
借:其他货币资金—信用卡贷:银行存款(4)开出信用证保证金。
借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款(5)开出外埠存款。
借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款(6)备用金。
借:其他货币资金—备用金贷:银行存款4、短期投资—股票(1)购入股票借:短期投资-股票贷:银行存款(2)购入股票,实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利,需按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额计算。
借:短期投资/长期股权投资应收股利贷:银行存款(3)短期投资持有期间,投资单位宣告分派的现金股利。
借:应收股利贷:投资收益(4)出售股票借:银行存款/库存现金贷:短期投资-股票应收股利投资收益(差额,可能在借方)5、短期投资-—债券(1)购入债券借:短期投资-债券贷:银行存款(2)购入债券,实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,需按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额计算借:短期投资-债券应收利息贷:银行存款(3)在债务人应付利息日,按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入。
以下是一些小企业会计经济业务分录题的示例,供您参考:
1. 借:银行存款10,000
贷:库存现金10,000
2. 借:库存商品5,000
贷:应付账款5,000
3. 借:应收账款15,000
贷:主营业务收入15,000
4. 借:管理费用3,500
贷:银行存款3,500
5. 借:制造费用8,500
贷:原材料8,500
6. 借:销售费用4,500
贷:库存现金4,500
7. 借:生产成本17,000
贷:原材料12,500
应付职工薪酬4,500
8. 借:实收资本50,000
贷:银行存款50,000
以上分录都是以货币计量为基础的,以人民币为记账本位币,遵循《企业会计准则》及相关法律法规的规定。
在进行分录时,需要注意会计科目的使用和金额的准确性。
同时,还需要考虑企业所处的行业、经营规模、业务性质等因素,以确保分录的合理性和准确性。
在进行分录时,还需要注意一些特殊情况,如企业收到政府补助、接受捐赠、债务重组、非货币性交易等经济业务,需要根据具体情况进行相应的会计处理。
此外,还需要考虑企业内部控制、会计政策选择、税务处理等因素,以确保分录的合规性和有效性。
综上所述,小企业会计经济业务分录题的回答需要根据具体情况进行综合考虑,并遵循相关法律法规和会计准则的规定。
同时,还需要注意细节和特殊情况,以确保分录的准确性和有效性。
《小企业会计制度》会计分录举例:例1-1:企业签发现金支票从银行提取现金10000元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借:现金10000贷:银行存款10000例1—2:企业将多余的现金20000元送存银行。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借:银行存款20000贷:现金20000例1—3:3月1日,职工李玉龙出差预借差旅费6000元,以现金支付。
3月5日,李玉龙出差回来报销差旅费5100元,退回剩余现金900元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
(1)支付出差借款时:借:其他应收款-李玉龙6000贷:现金6000(2)报销差旅费时:借:现金900管理费用5100贷:其他应收款-李玉龙6000例1—4:3月5日,职工王新出差预借差旅费5000元,以现金支付。
3月10日,王新出差回来报销差旅费5500元,补付现金500元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
(1)支付出差借款时:借:其他应收款-王新5000贷:现金5000(2)报销差旅费时:借:管理费用5500贷:其他应收款—王新5000现金500例1—5:以现金支付职工培训讲课费3000元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录.借:管理费用3000贷:现金3000例1-6:企业销售一批废品,共计收入现金550元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借:现金550贷:营业外收入550例1-7:企业以现金形式收取出租包装物租金500元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录.借:现金500贷:其他业务收入500例1-8:收取职工王飞因过失造成的损失赔偿金700元.根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借:现金700贷:其他应收款-王飞700例1-9:现金清查时,发现库存现金较账面余额少了450元.经查,其中300元系出纳人员陈欣工作失误造成,应由其赔偿;其余150元无法查明原因。
根据上述经济业务,编制如下会计分录.借:其他应收款-陈欣300管理费用150贷:现金450例1—10:现金清查时,发现库存现金较账面余额多出700元。
会计分录一,新成立的企业需要买一,地税小钥匙(300),二,神州浩天光盘(750)三,银行支付密码器(700),四,交实收资本的印花税(实收资本的万分之五即0.05%,)五,银行手续费借:管理费用—办公费(一,二,三)管理费用—印花税(四)财务费用—手续费(五)贷:银行存款二,现金缴款借:银行存款贷:现金三,缴纳增值税和附税借:应交税金—应交增值税(未交增值税)应交税金—原国税项目贷:银行存款四,卖花卉给对方开具税票(小规模企业,开票金额是含税的,含税金额除以1.03(税率是3%),得出货物金额。
借:现金(附有银行单据,记作:银行存款)贷:主营业务收入应交税金—应交增值税五,收到利息借:银行存款(正数)借:财务费用—银行利息(负数)六,银行取现,填写银行现金支票提取本公司银行的现金借:现金贷:银行存款—建设银行七,给单位银行交现金,填现金缴款单。
借:银行存款贷:现金八,购买商品,税务局通用手工发票,不计提税。
借:库存商品贷:现金九,购买办公用品(有些商品可以进办公用品)借:管理费用—办公费贷:现金十,计提附税借:主营业务税金及附加贷:应交税金—原国税项目十一,库存商品结转成本借:主营业务成本贷:库存商品十二,结转收入借:主营业务收入贷:本年利润十三,结转成本和费用借:本年利润贷:主营业务成本管理费用财务费用主营业务税金及附加十四,未开发票收入借:应收账款—未开发票收入贷:主营业务收入应交税金—应交增值税十五,到下月如果有收入时,再把未开发票收入冲回借:应收账款—未开发票收入(和上月相同的数字,做成负数)贷:主营业务收入(负数)应交税金—应交增值税(负数)。
小企业常用会计分录汇总1.资产类分录:
-购买固定资产:借固定资产,贷银行/应付账款
-上交税金:借应交税费,贷银行
-现金收入:借银行,贷营业收入
-存货采购:借存货,贷应付账款/银行
-存款利息收入:借银行存款利息收入,贷利息收入2.负债类分录:
-贷款借款:借银行,贷负债
-应付账款支付:借应付账款,贷银行
-偿还贷款:借负债,贷银行
-短期借款:借银行,贷负债
-付款给供应商:借应付账款,贷银行
3.所有者权益类分录:
-资本注资:借资本,贷银行/应付账款
-利润分配:借利润分配,贷利润
-盈余公积金:借盈余公积金,贷资本
-减少资本:借银行,贷资本
-资本转增:借资本,贷盈余公积金/利润
4.收入类分录:
-销售商品:借应收账款,贷销售收入
-收到银行贷款:借银行,贷应收账款
-收到租金:借银行,贷租金收入
-收到投资收益:借银行,贷投资收益
-销售固定资产:借银行,贷固定资产损失5.成本和费用类分录:
-支付货款:借应付账款,贷银行
-支付工资:借工资,贷银行
-采购材料:借原材料,贷应付账款/银行
-支付水电费:借水费/电费,贷银行
-支付租金:借租金,贷银行
6.其他类分录:
-提取现金:借银行,贷现金
-投资股票:借股票投资,贷银行
-期末结账:借财务费用,贷利润
-销售退货:借销售退货,贷应收账款
-捐赠费用:借捐赠费用,贷银行
以上是小企业常用会计分录的汇总,具体应根据企业的实际情况进行调整和完善。
小规模公司做账常用分录,会计人员赶紧收藏无论是多小的公司,都必须要做账。
常见的必须要做的账目有:收到货款、支付货款、取现现金、支付上季度增值税、支付上季度附加税、支付本月社保、支付手续费等等。
1 .收到货款借:银行存款贷:应收账款-客户2.支付货款借:应付账款------供应商贷:银行存款3.取现借:库存现金贷:银行存款4.支付上季度增值税借:应交税费----未交增值税贷:银行存款5.支付上季度附加税借:应交税费—应交城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加贷:银行存款6.支付本月社保借:管理费用—社保(公司)其他应收款—社保(个人)贷:银行存款7.支付手续费借:〔财务〕费用---手续费贷:银行存款8.利息收入借:银行存款借:财务费用—-利息收入9.员工借支借:其他应收款---员工名字贷:银行存款/现金10.报销费用借:管理费用—办公费油费路桥费租金水电费快递费等(公司运营的各种杂费)贷:现金/银行存款/其他应收款—员工名字11.商品入库(小规模)借:库存商品(价税合一)—明细1 库存商品(价税合一)—明细2贷:应付账款—供应商12.销售商品(小规模)借:应收账款—客户贷:主营业务收入应交税金—应交增值税13.结转成本借:主营业务成本贷:库存商品14.计提本月工资借:管理费用—工资贷:应付职工薪酬15.发放上月工资借:应付职工薪酬贷:现金/银行存款其它应收款—社保(个人)16.计提本月折旧借:管理费用-折旧贷:累计折旧17.计提本季度主营业务税金借:税金及附加(季度收入超过45万)贷:应交税费-应交城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加18.补贴收入(季度计提)借:应交税费-应交增值税(季度总额)(季度收入不超45万) 贷:营业外收入—补贴收入19.计提企业所得税(季末计提)借:所得税费用贷:应交税费—应交企业所得。
小企业会计准则分录大全1.公司从业主那里以现金购买货物借:存货贷:现金2.公司从供应商那里购买货物,选择以信用购买,并约定30天内付款借:应付账款贷:存货3.公司向客户出售货物借:现金贷:应收账款4.公司支付货物运输费用借:运输费用贷:现金5.公司支付工资借:工资支出贷:现金6.公司收到客户开具的支票借:现金贷:应收账款7.公司向银行申请贷款借:现金贷:长期负债8.公司支付利息借:利息支出贷:现金9.公司收到投资者的资金借:现金贷:资本10.公司收到投资者的设备借:固定资产贷:资本11.公司支付房租借:租金支出贷:现金12.公司购买办公用品借:办公用品贷:现金13.公司收到利息借:现金贷:利息收入14.公司退还客户货物并退款借:应收账款贷:现金15.公司发放红利借:红利支出贷:现金16.公司收到租金借:现金贷:租金收入17.公司支付利润税借:利润税支出贷:现金18.公司收到折扣借:现金贷:折扣收入19.公司申请退还纳税信用借:应交税费贷:现金20.公司支付电力费用借:电力费用贷:现金总结:以上是小企业会计准则的一些常见的分录。
根据实际情况和业务操作,可能还会有其他的分录需要记录。
关键是根据准则制定适当的分录,确保账务的准确性和完整性。
同时,建立一个良好的会计制度,并严格遵守准则的要求,有助于保证财务信息的准确性和可靠性。
小微企业年底、月末计提结转的会计账务处理分录易出错一:第四季度的所得税没有计提,本年利润出现跨年计提现象,这是不规范的。
季度计提所得税:借:所得税费用贷:应交税费-应交所得税结转所得税:借:本年利润贷:所得税费用易出错二:股东资金(老板)与企业资金总是混在一起。
这样是错误的,股东如果帮助企业垫资,需要计入"其他应付款"如果股东决定"增资"需要办理相关手续计入"实收资本",要不然以后清算个税可就有的交了。
1只是垫资借:银行存款贷:其他应付款-股东2、股东捐款,不赠股份:借银行存款贷浸本公积PS股东捐款不计入营业外收入。
3、股东增资借:银行存款贷:实收资本-股东易出错三:年度利润不结转。
关账利润不结转就没有办法影响后面的所有者权益。
结转本年利润(若是盈利):借:本年利润贷:利润分配-未分配利润结转本年利润(若是亏损):借:利润分配-未分配利润贷:本年利润易出错四:增值税加计抵减统一记“其他收益”一般加计抵减是用来冲"成本",只有无法冲"成本"时才确认收入。
账务处理:1冲成本的加计抵减:借:应交税费一增值税加计抵减额贷:生产成本一X农产品2、无法冲成本时计入"其他收益":借:应交税费一增值税加计抵减额贷:其他收益(小企业用"营业外收入")3、当月有未交增值税借:应交税费一未交增值税贷:应交税费一增值税加计抵减额易出错五:年终奖年底不能计提年终奖如果年底没有计提,跨年账务将会带来很大麻烦,需要记"以前年底损益调整"科目(1)计提度年终奖借:管理费用-工资薪金贷:应付职工薪酬-工资薪金(2)发放年终奖:借:应付职工薪酬-工资薪金贷:银行存款应交税费-个人所得税2万元易出错六:零售业、餐饮业等企业长期未开发票,带来涉税风险。
要申报未开票收入,与已开票收入一样。
小企业会计分录模板15种1、购进商品时:借:库存商品——XX贷:应付账款——XX单位2、销售商品时:借:应收账款——XX单位贷:主营业务收入——手机收入/配件收入3、结转成本时:借:主营业务成本——手机成本/配件成本贷:库存商品——XX4、支付贷款时:借:应付账款——XX单位贷:库存现金/银行存款5、收到销售款时:借:库存现金/银行存款贷:应收账款——XX单位6、支付销售费用时:借:销售费用——XX费用贷:库存现金/银行存款7、收到供应商奖金或返利时:借:库存现金/银行存款贷:营业外收入——XX8、付客商销售资金或提成时:借:营业外支出——XX贷:库存现金/银行存款9 收到员工交来押金时:借:库存现金/银行存款贷: 其他应付款——XXK10 退还员工交来押金时:借:其他应付款——XXK贷:库存现金/银行存款11、付租金或其他押金与员工暂借款时:借:其他应收款——XXX贷:库存现金/银行存款12、收到退还押金款或收回暂借款时:借:库存现金/银行存款贷: 其他应收款——XXK13、员工报销费用并冲销暂借款时:借:营业费用——XX费用库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时) 贷:其他应收款——XX库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时)14、月未结转损益时:借:营业收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润借:本年利润贷:营业成本营业税金及附加其他业务支出营业外支出( 管理/营业/财务)费用投资收益所得税15、年末时将本年利润转入借:本年利润贷:利润分配。
小企业会计分录汇总(一)一、流动资产(一)货币资金1.从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额借:现金贷:银行存款2.将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借:银行存款贷:现金3.因支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款等贷:现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 (1)如为现金短缺借:其他应收款、现金(接应由责任人赔偿的部分)管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额)贷:现金(按实际短缺的金额)(2)如为现金溢余借:现金(按实际溢余的金额)贷:其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额)5.发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证借:银行存款贷:财务费用如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应冲减在建工程成本借:银行存款贷:在建工程6.小企业发生外币业务时,应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
(1)小企业发生外币兑换业务,如为购入外币借:银行存款——××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)财务费用(按借方差额)贷:银行存款(按实际支付的记账本位币金额)财务费用(按贷方差额)(2)小企业发生外币兑换业务,如为卖出外币借:银行存款——××外币账户(按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额)资本公积——外币资本折算差额(按借方差额)贷:实收资本(按合同约定汇率折合的记账本位币金额)资本公积——外币资本折算差额(按贷方差额)合同没有约定汇率的:借:银行存款——××外币账户(按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额)贷:实收资本7.期末,各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币,按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额,作为汇兑损益,分别情况处理:簿建期间发生的汇兑损益,计入长期待摊费用;与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益,在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的,计入所购建固定资产成本;除上述情况外,汇兑损益均计入当期财务费用。
小企业会计准则会计分录题1.购入原材料一批,用银行存款支付货款元,以及购入材料支付的增值税额为30600元,款项已付,材料未到。
借:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2.收到原材料一批,实际成本元,计划成本元,材料已验收入库,货款已于采购时支付。
借:原材料材料成本差异6000贷:材料采购3.购入原材料一批,用银行存款支付材料及运费元,增值税20359.2元,原材料已验收入库,该批原材料的计划价格为元。
借:材料采购应交税费——应交增值税额(进项税额)20359.2贷:银行存款.2借:原材料贷:材料采购材料成本差异2404.用银行存款支付前欠购货款元。
借:应付账款贷:银行存款5.销售产品一批,销售价款为元(不含增值税),该产品实际成本元,产品已发出,货款未受到。
借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税额(销项税额)612006.购入不需安装的设备一台,用于职工的浴室,价款为元,支付的增值税为17436元,支付的包装费、运杂费为1200元。
价款及包装物运杂费均已银行存款支付,设备已交付使用。
借:固定资产贷:银行存款7.购入建造仓库的工程物资一批,价款为元,(已含增值税),已用银行存款支付。
借:工程物资贷:银行存款8.仓库工程完工应付职工薪酬元。
借:在建工程贷:应付职工薪酬9.仓库工程完工,计算应予资本化的长期借款利息元。
借:在建工程贷:应付利息10.仓库工程完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值元。
借:固定资产贷:在建工程11.基本生产车间一台车床报废,原价元,已提折旧元,清理费用600元,残值收入960元,款项均通过银行存款收支。
该固定资产已清理完毕。
借:固定资产清理24000累计折旧贷:固定资产借:固定资产清理600贷银行存款600借:银行存款960贷:固定资产清理960借:营业外支出——处理固定资产净损失23640贷:固定资产清理2364012.从银行借入3年期借款元,款项已存入银行。
常用会计分录大全(适用《小企业会计准则》1.日常业务类分录:
-现金收入:借现金,贷收入
-现金支出:借支出,贷现金
-银行存款收入:借银行存款,贷收入
-银行存款支出:借支出,贷银行存款
-销售产品:借应收账款,贷销售收入
-采购原材料:借原材料,贷应付账款
-员工工资发放:借工资支出,贷现金(或应付账款)
-销售商品退货:借销售退货,贷应收账款
-购进原材料退货:借应付账款,贷原材料
2.固定资产和无形资产类分录:
-购进固定资产:借固定资产,贷应付账款(或现金)
-固定资产折旧:借折旧费用,贷累计折旧
-卖出固定资产:借应收账款(或现金),贷固定资产
-无形资产费用摊销:借费用,贷累计摊销
3.费用类分录:
-办公费用支出:借办公费用,贷现金(或应付账款)
-市场推广费用支出:借推广费用,贷现金(或应付账款)
-营业税金及附加支出:借税金及附加,贷现金(或应付账款)
-财务费用支出:借财务费用,贷现金(或应付账款)
4.资本和利润类分录:
-投资资金入账:借资本,贷银行存款(或现金)
-公司盈利:借利润,贷留存收益
-利润分配:借利润,贷应付利润(或现金)
5.成本类分录:
-原材料采购入库:借原材料,贷库存商品
-原材料消耗:借生产成本,贷原材料
-已完成产品入库:借库存商品,贷生产成本
-产品销售成本计提:借销售成本,贷生产成本
以上是《小企业会计准则》中常用的会计分录,但根据不同企业的业务特点和管理需求,会计分录也有所差异。
因此,在实际操作中,根据各自的情况制定会计分录,确保正确记录和反映企业的经济业务。
小企业会计分录大全.第一章货币资金和应收账款1。
手头现金1。
储备基金1。
未结准备金借入:其他应收款-准备金借入:库存现金②定期现金贷款偿还:管理费等贷款:库存现金③提取或减少准备金时借款:库存现金信用:其他应收款-储备基金(2)现金金额(1)库存现金大于账面金额。
借: 库存现金信用:待处理财产损失溢额——在查明待处理流动资产损失溢额的原因后,应进行以下处理:借:待处理财产的损失溢出-待处理流动资产的损失溢出:其他应付款-应付超额现金(x单位或个人)非营业收入-超额现金(无法查明原因)②库存现金小于借入账面金额:待处理财产的损失溢出-待处理流动资产的损失溢出:查明库存现金原因后,应采取以下措施:借:其他应收款-现金短缺应收款(XX个人)其他应收款-应收保险索赔管理费用-现金短缺(无法查明原因)贷款:未决财产损失-未决流动资产损失2。
银行存款①企业有确凿证据证明银行或其他金融机构存入的部分或全部资金无法收回: 非营业费用贷款:银行存款3。
其他货币资金(境外存款)①开立专用购买账户借入: 其他货币资金-国外存款贷款:银行存款(2)用这笔专项资金购买和借款:材料采购贷款:其他货币资金-外币存款③取消购买账户借款:银行存款贷款:其他货币基金-海外存款4。
坏账损失(1)备抵法(1)提取坏账准备时借款:资产减值损失-其他应收款-小额现金贷款:库存现金②定期现金贷款偿还:管理费等贷款:库存现金③提取或减少准备金时借款:库存现金信用:其他应收款-储备基金(2)现金金额(1)库存现金大于账面金额。
借: 库存现金信用:待处理财产损失溢额——在查明待处理流动资产损失溢额的原因后,应进行以下处理:借:待处理财产的损失溢出-待处理流动资产的损失溢出:其他应付款-应付超额现金(x单位或个人)非营业收入-超额现金(无法查明原因)②库存现金小于借入账面金额:待处理财产的损失溢出-待处理流动资产的损失溢出:查明库存现金原因后,应采取以下措施:借:其他应收款-现金短缺应收款(XX个人)其他应收款-应收保险索赔管理费用-现金短缺(无法查明原因)贷款:未决财产损失-未决流动资产损失2。
小企业会计准则坏账损失分录
一、坏账损失的分录。
1.应收款项减少:应收账款XX元--------------应收票据XX元。
坏账损失------------银行存款XX元。
2.利润分配减少:本年利润--------------坏账损失XX元。
3.坏账损失增加:坏账损失-------------持有待售账款XX元。
4.年初未列示账款增加:年初未列示账款---------------持有待售账款XX元。
二、坏账损失的分析。
1.坏账损失的发生,一是因客户不能及时支付应收款;二是因账款的无效性。
2.坏账损失的分录,一是坏账损失的发生,应收款项减少;二是企业的利润分配减少;三是坏账损失的发生,坏账损失增加;四是持有待售账款发生的坏账损失,年初未列示账款增加。
3.坏账损失的确认,应根据销售凭证或者原始凭证确认坏账损失,并将其纳入本年利润中计提。
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业,注册资本为285万,采用计划成本法进行存货核算。
2017年第四季度收支情况如下:1.10月1日,向A公司购买低值易耗品一批放于仓库,取得增值税专用发票,不含税价5000元,增值税率为17%,经与A公司协商。
A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。
现金折扣(不含税)条件为(2/10,1/20,n/30);2.10月1日,以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资,该设备采购于2015年10月,原值50万,残值为0元,折旧年限5年。
采用年数总和法提取折旧,评估价值24万。
(按两年提取折旧,本次交易免税);12月收到宣告发放现金股利2000元的通知书;3.10月3日从银行结算账户划款5000元,签发银行本票,支付10月1号应付A公司账款,多余款项退回银行结算账户;4.生产车间领用本批低值易耗品,使用一次性转销法转销上一步骤的低值易耗品;5.10月7日,接收嘉顺公司仓库一处,增值税发票注明价款为20万(不含增值税),增值税数额2.2万,嘉顺公司投资后控股5%;6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算,甲材料计划成本为25元/千克。
10月初,甲材料在库计划成本25000元,材料成本差异为贷方500元。
10月8日,采购甲材料1000千克入库,用银行存款支付价款25000元(不含税);另支付运费1500元(含税),开具增值税普通发票;7.10月10日领用甲材料500千克,400千克用于生产A商品,50千克用于生产车间一般耗用,50千克用于管理部门使用。
列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。
8.10月11日,安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款2000元用于采购包装物一批。
14日收到发来的包装物和增值税发票,发票价款为3000元,增值税额为510元。
包装物已入库,同时补不足款。
9.10月20日,发现损毁乙材料一批,增值税率为17%,实际成本为5000元。
根据合同,保险公司赔偿3000元;残料已入库,价值500元。
10.10月24日,购进一条需要安装的设备,取得增值税专用发票。
注明价款为80000元,增值税额为13600元;发生运杂费8000元,增值税专票税额为880元。
企业领用本企业产品进行安装,产品成本为30000元,计税价格为33000元;安装人员工资3600元。
11.10月24日至10月30日,该设备进行试运行,生产B商品一批,生产成本为1000元,存入仓库;同时生成副产品C一批,直接销售得到600元。
12.10月30日,本设备达到预定使用状态,当日投入生产车间使用。
13.该设备计划使用10年,预计净残值率为10%,采用双倍余额法计提折旧,求2017年的折旧额,并作分录。
14.2017年11月15日,该设备出现重大事故,企业决定对其进行修理。
修理出包给一劳务公司,出包工程款10000元,增值税税率为11%。
修理中领用工程物资35000元,另使用银行存款13000元,本单位职工参与维修人员工资2000元。
12月30日修理完毕,此次修理可使其使用寿命增两年又一个月。
15.采用年平均法摊销上述费用支出,计提本年支出;16.安琪拉公司于10月15日融资租入一套生产线,合同规定的价款10万,增值税额1.7万;另以银行存款支付运输费、装卸费等2000元。
17.10月15日,计提本季度车辆折旧,其中配属公司管理层使用的小汽车折旧1600元;出租给其他单位小汽车折旧1200元,取得租金1600元。
18.11月1日,将之前采购的包装物转入使用状态。
19.11月1日领用1000元包装物用于A产品生产,11月7日领用材料全部生产产品完毕。
车间生产工人工资为2750元,车间管理层工资为1000元。
整个生产过程中车间生产用甲材料为10000元,车间管理用甲材料1250元,车间耗用领用甲材料在产品生产结束时使用完毕。
20.11月3日,将生产的A产品发往小规模公司深蓝公司进行委托加工成高档化妆品C,后支付加工费2000元,代开专票增值税额为60元,由深蓝公司代缴消费税2000元。
11月8日回收后准备直接用于出售。
21.11月10日,为销售C产品,领用单独计价的包装物一批(实际成本800元),取得销售收入30000元(不含包装物收入),产品成本为25000元,增值税税额5100元;包装物销售收入1000元,增值税税额170元;同时还领用剩余1200元不单独计价的包装物一批。
本次交易向购货方开具增值税专票,收到票面金额30000元的银行承兑汇票一张,其余货款由银行存款支付。
22.11月21日,安琪拉公司将收到的票面金额30000元、10月1号签发的、为期三个月的银行汇票向银行申请贴现。
银行规定贴现利率为6%。
23.11月15日,经过盘点发现现金长款200元。
24.捐赠库存商品一批,市场售价为200000元,实际成本160000元,增值税税率17%。
25.将外购一批小礼品作为福利费发放于职工。
其中基本车间工人收到礼品价值20000元、辅助生车间工人4000元、管理部门2000元、设备安装工人2000元,研发部门2000元,以上价款均为不含税价,小礼品增值税率为17%。
26.2017年10月8日,安琪拉公司自行研发一款非专利技术。
初期研究阶段发生材料费10000元、人工费2000元;10月20日,研究成功进入开发阶段,发生人员工资20000元,福利费3000元,另额外支付2万元银行存款,假设开发阶段的满足费用化条件是1.8万银行存款;11月30日开发成功,依法申请了专利,用银行存款支付注册费3000元,律师费2000元。
27.12月15日,将开发的非专利技术与F公司达成了交换材料的协议。
以该技术基础上加付18400元以交换5万元的原材料。
本技术已经摊销1700元。
(原材料增值税税率为17%,无形资产为6%)28.12月16日,安琪拉公司持有的两年期一次性还本付息债券到期。
回收金额240000元,该债券账面余额为220000元,其中面值200000元,应计利息20000元。
29.12月20日,从建设银行借入的一笔长期借款到期,金额20万,为期两年,年利率7.2%,借款协议规定到期一次性归还本息。
30.12月21日,计提持有蓝波公司的两年期10万面值长期债券的利息。
2016年购买时支出共11万元,另支付1000元相关税费,票面年利率10%,该债券分两次支付利息,本次为第一次派发。
31.10月2日买入一笔面值为30000元的D公司债券用于短期获利,支付32000元,其中包含已宣告但未发放的利息1500元,此外还支付500元的交易费用。
10月30日收到债券利息。
12月23日,以35000元的价格出售该证券,另支付800元交易费。
32.12月28日收到政府奖励安琪拉公司开发专利补贴40000元,按规定四年结转,2017年可转用10000元。
33.12月31日进行年终会算。
本年补缴去年增值税10000元,今年的增值税销项税额为40万,增值税进项税额60万,进项税额中包括20万待抵扣进项税额,进项税额转出6万元;计提应缴纳销售消费税4万元。
城市建设维护税税率为5%,教育费附加税率3%。
地方教育附加2%。
缴纳车购税0.8万,印花税0.2万。
以上税费皆用银行存款。
写出缴税分录以及结转分录、并求出今年“税金及附加”数额。
34.本年度销售A产品主营业务收入2000000元,成本1200000元;B产品销售收入400000元,成本300000元;营业外收入98200元,其他业务收入90000元,投资收益亏损3200元;管理费用20000元,销售费用10000元,财务费用贷方有5000元的余额、营业务支出20000元,其他业务成本60000元;税金及附加见(业务33)。
结转本年利润。
35.安琪拉公司去年亏损为2万元,计算应缴的所得税,并计算净利润。
36.2017年12月30日,按规定对2017年经营成果计提法定盈余公积,比例为10%,同时决定向所有股东分配利润20万;提取30000元盈余公积为注册资本。
2017年12月31日,结转所有分配的利润,并向投资者分配利润。
37.2018年1月1日,接到怡和公司订购D产品一百件的订单,D产品单件售价为100元,生产成本为80元。
接到订单时,安琪拉公司已得知怡和公司发生财务困难,但考虑到两公司间的长期合作友谊安琪拉公司仍将产品已发出,并开出增值税发票(17%专票)。
1月8日怡和公司财务状况好转,答应近期付款。
1月10日,安琪拉公司收到怡和公司支付的货款。
12日因安琪拉公司物流部出现失误,造成交货延期,安琪拉公司同意给予怡和公司10%的销售折让。
20日,怡和公司发现5件商品存在质量问题,同意办理退货。
Made by Pengfei Zhao1、购买时:应付账款=5000×80%×(1+17%)=4680元借:周转材料――低值易耗品(在库) 4000 应交税费――应交增值税(进项税额) 680贷:应付账款 4680 2、①借:固定资产清理 200000累计折旧 300000(50/15*9)贷:固定资产 500000②借:长期股权投资 240000贷:固定资产清理 240000③借:固定资产清理 40000贷:营业外收入——非流动资产处置净收益 40000借:应收股利 2000贷:投资收益 20003、付款项时:现金折扣=4000×2%=80元①借:其他货币资金――银行本票存款 5000贷:银行存款 5000②借:应付账款 4680贷:其他货币资金――银行本票存款 4680③借:银行存款 320贷:其他货币资金――银行本票存款 3204、借:制造费用 4000贷:周转材料――低值易耗品(在库) 4000 5、先计算增加实收资本为15万借:固定资产 200000.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 13200.00 ——待抵扣进项税额 8800.00 贷:实收资本 150000.00 资本公积 840006、借:材料采购 26500应交税费——应交增值税(进项税额) 4250贷:银行存款 30750 借:原材料 25000 材料成本差异 1500贷:材料采购 26500 7、借:生产成本 10000制造费用 1250管理费用 1250 贷:原材料 12500(2)本月材料成本差异率=(1500-500)/(1000+1000)=50%生产成本负担的差异=400*0.5=200元制造费用负担的差异=50*(50%)=25元管理费用负担的差异=50*(50%)=25元借:生产成本 200制造费用 25管理费用 25贷:材料成本差异 2508、预付账款①借:预付账款 2000贷:银行存款 2000 收到货物和凭证②借:原材料 3000应交税费——应交增值税(进项税额) 510贷:预付账款 3510 补付账款③借:预付账款 1510贷:银行存款 1510 9、①借:待处理财产损益 5850贷:原材料 5000应交税费――应交增值税(进项税额转出) 850②借:其他应收款 3000原材料 500营业外支出 2350 贷:待处理财产损益 5850 10-15、(1)购入生产线时借:在建工程 88000 应交税费——应交增值税(进项税额) 14480贷:银行存款 102480 (2)安装生产线时借:在建工程 33600 贷:库存商品 30000 应付职工薪酬 3600 (3)试运行借:库存商品 1000 银行存款 600贷:在建工程 1600 (4)生产线达到预定可使用状态时借:固定资产 120000 贷:在建工程 120000 (4)第一年计提折旧=120000*2/10=24000元2017年折旧分录为:(仅余二月)借:制造费用 4000贷:累计折旧 4000 (5)本次修理被判断为大修理支出时(条件:50%以上;2年以上)借:长期待摊费用 60000应交税费――应交增值税(进项税额) 1100贷:工程物资 35000 应付职工薪酬 2000银行存款 24100 (6)每月摊销长期待摊费用: 60000/(12*12)*1=417元借:制造费用 417 贷:长期待摊费用 417 16、借:固定资产 102000应交税费――应交增值税(进项税额) 17000 贷:长期应付款 117000 银行存款 2000 17、借:管理费用 1600贷:应付职工薪酬――非货币性福利 1600借: 应付职工薪酬――非货币性福利 1600贷:累计折旧 1600借:银行存款 1600贷:其他业务收入 1600借:其他业务成本 1200贷:累计折旧 120018、借:周转材料——包装物(在库) 3000贷:原材料 300019、(1)借:生产成本 1000贷:周转材料——包装物(在库) 1000借:生产成本 2750制造费用 1000贷:应付职工薪酬 3750 (2)11月2日结转借:生产成本 2250贷:制造费用 2250(1000+50*25)1000+2250+2750+10000=16000借:库存商品——A商品 16000贷:生产成本 1600020、借:委托加工物资 16000贷:库存商品——A商品 16000借:委托加工物资 4000应缴税费——应缴增值税(进项税额) 60贷:银行存款 4060借:库存商品——C商品 22000 贷:委托加工物资 22000 21、借:应收票据 30000银行存款 6270贷:主营业务收入 30000其他业务收入 1000应缴税费——应缴增值税(销项税额) 5270借:其他业务成本 800主营业务成本 25000贷:周转材料——包装物(在库) 800库存商品——C商品 25000借:销售费用 1200贷:周转材料——包装物(在库) 120022、贴现天数=30+10=40天贴现利息=(30000)*6%/360*40=200元贴现款=30000-200=29200元借:银行存款 29200财务费用 200贷:应收票据 3000023、借:库存现金 200贷:营业外收入 20024、借:营业外支出 234000贷:主营业务收入 200000应缴税费——应缴增值税(销项税额) 34000借:主营业务成本 160000贷:库存商品 16000025、(1)购买时:(本项目增值税不可抵扣)借:库存商品 35100贷:银行存款 35100(2)分发时借:生产成本——基本生产成本 23400生产成本——辅助生产成本 4680管理费用 2340在建工程 2340研发支出 2340贷:应付职工薪酬——非货币性福利 35100(3)结转时借:应付职工薪酬——非货币性福利 35100贷:银行存款 35100 26、(1)研究阶段:借:管理费用 12000贷:原材料 10000应付职工薪酬 2000(2)开发阶段借:研发支出——资本化支出 30000 贷:银行存款 7000应付职工薪酬——职工工资 20000——职工福利费 3000借:研发支出——费用化支出 18000贷:银行存款 18000结转借:管理费用 18000贷:研发支出——费用化支出 18000借:无形资产 30000贷:研发支出——资本化支出 3000027、借:原材料 50000应缴税费——应缴增值税(进项税额) 8500累计摊销 1700 贷:无形资产 30000应缴税费——应缴增值税(销项税额) 1800银行存款 18400营业外收入——非流动资产处置净收益 1000028、借:银行存款 240000.00贷:长期债券投资——面值 200000.00——应计利息 20000.00 投资收益 20000.00 29、应付利息=200000*7.2%*2=28800元借:财务费用 28800贷:应付利息 28800借:长期借款 200000应付利息 28800贷:银行存款 22880030、债券溢折价=110000+1000-100000=11000元应收利息=100000*10%=10000元计提利息时借:应收利息 10000贷:长期债券——溢折价 5500(11000/2)投资收益 450031、借:短期投资——D公司 30500应收利息——D公司 1500贷:银行存款 320002)收到利息借:银行存款 1500贷:应收利息 15003)投资收益=35000-800-30500=3700元借:银行存款 34200贷:短期投资——D公司 30500 投资收益 3700 32、借:银行存款 40000贷:递延收益 40000借:递延收益 10000贷:营业外收入 1000033、(1)补交增值税:借:应缴税费——应缴增值税(已交税金) 10000贷:银行存款 10000 (2)本年应缴增值税=400000-(600000-200000-60000)=60000 借:应缴税费——应缴增值税(已交税金) 60000贷:银行存款 60000 (3)消费税借:税金及附加 40000` ` ` ` 贷:应交税费——应交消费税 40000借:应交税费——应交消费税 40000 贷:银行存款 40000 (4)附加税城建税:(60000+40000)*0.05=5000 教育费附加 3000 地方教育附加 2000借:税金及附加 10000贷:应交税费——城市维护建设税 5000——教育费附加 3000——地方教育附加 2000借:应交税费——城市维护建设税 5000——教育费附加 3000——地方教育附加 2000贷:银行存款 10000 (5)税金及附加账户贷方余额为60000(40000+10000+8000+2000)34、借:主营业务收入——A产品 2000000——B产品 400000其他业务收入 90000营业外收入 98200财务费用 5000贷:本年利润 2593200借:本年利润 1613200贷:主营业务成本——A产品 1200000——B产品 300000管理费用 20000销售费用 10000投资收益 3200其他业务成本 60000营业外支出 2000035、应交所得税=(2593200-1613200)=980000计算所得税前应扣除去年亏损2万元所以所得税费用为960000×25%=240000元借:所得税费用 240000贷:应交税费——应交所得税 240000借:本年利润 240000贷:所得税费用 240000所以净利润为 96-24=72万36、(1) 计提盈余公积: 72*10%=7.2万借:利润分配——提取法定盈余公积 72000 贷:盈余公积——法定盈余公积 72000 (2)分配利润借:利润分配——利润分配 200000贷:应付利润 200000 (3)支付分配利润:借:应付利润 200000贷:银行存款 200000 (4)结转注册资本借:盈余公积——法定盈余公积 30000贷:实收资本 30000 (5)结转本年分配利润:借:利润分配——未分配利润 272000贷:利润分配——利润分配 200000——提取法定盈余公积 7200037、(1)、开出专票:借:应收账款 1700贷:应交税费——应缴增值税(销项税额) 1700 (2)、发货借:发出商品 10000贷:库存商品 10000(3)确认收入借:应收账款 10000贷:主营业务收入 10000借:主营业务成本 8000贷:发出商品 8000(4)销售折让借:主营业务收入 1000 应交税费——应缴增值税(销项税额) 170贷:应收账款 1170 (5)销售退回借:主营业务收入 450应交税费——应缴增值税(销项税额) 76.5贷:应收账款 526.5借:主营业务成本 360 贷:库存商品 360(6)收到账款借:银行存款 10003.5 贷:应收账款 10003.5。