2016年营改增常见可抵扣项目及适用税率明细表

3%
以自己采掘的砂、土、石料或 其他矿物质连续生产的砖、瓦 、石灰(不含粘土实心砖、瓦) 适用增值税简易征收办法
5.小型机具、电料、五金材料 6.方木、木板、竹胶板、木胶 板 7.压浆剂、灌浆料、粉煤灰、 减水剂、速凝剂、石粉 8.机制砖、井盖、污水管、螺 旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞渣、路缘石 9.伸缩缝、钢板、钢绞线、波 纹管、钢纤维、挤压套 10.电器开关、电线电缆、照明 设备
增值税专用发票 增值税专用发票
17% 17% 17% 3%
是 是 否 否
增值税专用发票 增值税专用发票 * *
机械使用费
17% * *
机械使用费
费和租用外单位施 工机械发生的租赁 费以及施工机械的 安装、拆卸和进出 场费等 6.外租机械设备进出场费 7.自有机械设备修理费 1.征地拆迁费 2.房屋、道路、青苗补偿费 是 是 否 否 17% 3.施工水电费 施工过程中发生的 二次材料搬运费、 生产工具使用费、 临时设施摊销费、 检验试验费、安全 生产费、场地清理 费、工程复测费、 夜间冬季雨季施工 增加费、施工补偿 费、环境保护费等 是 增值税专用发票 13% 3% 4.安全生产用品 5.检验试验费 6.二次搬运费 7.场地租赁费 8.场地清理费 9.采购活动板房 10.租赁活动板房 11.采购拌合站 12.电力架施 13.临时房屋、道路工程 1.管理人员工资及工资附加费 2.外聘人员工资 3.工程、设备、人员保险 4.房屋租赁 5.会议费 6.交通费 7.电话费、网络费 施工单位为组织和 8.临时设施费 管理施工生产活动 所发生的费用 9.办公用品、物料消耗 10.物业管理费 11.污水及垃圾处理费 12.培训费 13.工地宣传费用（条幅、展示 牌） 14.水电费 15.食堂采购费用 1.职工工资及五险一金 2.培训费 3.财产保险 施工单位管理部门 在企业经营管理中 发生的或者应由企 业统一负担的公司 经费（包括行政管 理部门职工薪酬、 物料消耗、低值易 耗品摊销、办公费 和差旅费、经营租 赁费、折旧费等） 、工会经费、董事 会费（包括董事会 成员津贴、会议费 和差旅费等）、聘 请中介机构费、咨 询费（含顾问费） 、诉讼费、业务招 待费等 4.折旧费 5.无形资产摊销 6.审计、咨询、中介费 7.材料费（研发费用） 8.房租租赁 9.会议费 10.交通费 11.电话费、网络费 是 是 是 待定 待定 是 待定 是 待定 待定 否 否 待定 待定 是 否 是 增值税专用发票 * 增值税专用发票 6% * 11% 6% 基础电信业务适用 增值税电信业务适用 材料设备及增值税应税劳务 增值税应税服务 * * * * 增值税专用发票 17% 主要指机械设备 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 17% 6% 11% 适用一般计税方法电力 适用一般计税方法的自来水 适用简易计税方法的自来水或 电力 增值税专用发票 增值税专用发票 17% 17%
14.木门、防盗门、防火门、防 盗网、塑钢窗等 15.卫生间洁具、食堂用具 16.瓷砖、大理石、火烧石、水 泥预制件 17.玻璃幕墙、铝塑板、外墙装 饰材料 18.给排水设备、消防设施 19.材料运费 20.材料加工费 21.自有周转材料使用费 22.周转材租赁费（钢管、扣件 、模板、钢模等） 1.工程用设备租赁（包含吊车 、挖掘机、装载机、塔吊、扶 墙电梯、运输车辆） 工程施工过程中使 用自有施工机械发 生发生的机械使用 费和租用外单位施 工机械发生的租赁 费以及施工机械的 安装、拆卸和进出 场费等 2.电费 3.燃料（汽油、柴油） 4.设备折旧费 5.机械操作人员工资及工资附 加费
是 否 是 待定 否 是 是 待定
增值税专用发票 6% * 增值税专用发票 * 17% 传统服务业营改增后可抵扣 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * * 6% 6% * 待政策明确 政府非税收入票据 适用部分现代服务业 增值税电信业务适用
购置不动产
购置不动产
购置房屋、土地使用权等不动 产
“营改增”常见可抵扣项目及适用税率明细表
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成本费用项目
核算内容
相关业务形式
1.员工工资及五险一金
是否可 抵扣
否 待定 待定 否 否
增值税抵扣凭证 税率
* * * * * * * * * * 17%
备注
人工费
主要核算从事建筑 安装施工人员的工 2.劳务派遣费用 资、补助、奖金、 3.协作队伍劳务费 社会保险、其他职 工薪酬以及劳务协 4.零星用工费 作队伍的劳务费 5.对劳务队伍的考核奖励
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 否 是 是
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
管理费用
管理费用
和差旅费、经营租 赁费、折旧费等） 、工会经费、董事 会费（包括董事会 成员津贴、会议费 11.电话费、网络费 和差旅费等）、聘 请中介机构费、咨 询费（含顾问费） 12.业务招待费 、诉讼费、业务招 13.办公用品、物料消耗 待费等 14.物业管理费 15.污水及垃圾处理费 16.各类组织会费、年费 17.广告宣传费
其他直接费
间接费用
是 是 待定 否 是 待定 是 是 否 否 是 待定 待定 否 否 是 是 待定 是 否 是
增值税专用发票 增值税专用发票
17% 6% 17%
传统服务业营改增后可抵扣 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票等 * * 增值税专用发票 * * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 6% * 17% 17%或 13% * * 6% * * * * 6% 17% * 6% * 11% 基础电信业务适用 待政策明确 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣 金融保险业营改增后可抵扣 政府非税收入票据 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17%
材料费
建筑安装工程直接 耗用的构成工程实 体和有助于工程所 形成的各种主要材 料、辅助材料、结 构件、零件、半成 品的成本以及工程 11.空调、电梯、电气设备 使用周转材料应计 12.pvc管材、塑料管材、塑料 入的摊销价值 板材 13.铸铁管道、钢管、阀门
传统服务业营改增后可抵扣 传统服务业营改增后可抵扣
1.钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
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3% 17% 17%
如为商品混凝土(仅限于以水 泥为原材生产的水泥混凝土) 适用增值税简易征收办法
2.油品、火工品 3.桥梁、支座、锚杆、锚具
是 是
增值税专用发票 增值税专用发票
4.地材（砂、土、石料等）
是
增值税专用发票