土地增值税的核定征收

土地增值税的核定征收
1、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条
件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。
2、在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定
征收：①依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账
簿的；②擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；③虽设
置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证
残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；④符合
土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手
续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；⑤申报
的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
江苏规定：纳税人对同一房地产项目中包含的不同类型的
房地产，不能分别计算收入、扣除项目金额、增值额和增
值率的，未按规定分别计算申报的，实行核定征收土地增
值税。
3、符合上述核定征收条件的，由主管税务机关发出核定征
收的税务事项告知书后，税务人员对房地产项目开展土地
增值税核定征收核查，经主管税务机关审核合议，通知纳
税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。
4、国税发〔2006〕187 号：房地产开发企业符合核定征收
条件的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近
的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。
5、国税发〔2010〕53 号：核定征收必须严格依照税收法律
法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定
征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了
之”、“求快图省”的做法。凡擅自将核定征收作为本地
区土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。对确需核
定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高
确定核定征收率。
6、国税发〔2010〕53 号：为了规范核定工作，核定征收率
原则上不得低于 5%，各省级税务机关要结合本地实际，区
分不同房地产类型制定核定征收率。
7、江苏地区规定：自 2011 年 7 月 1 日起，实行核定征收方
式进行清算的房地产项目，主管税务机关应根据其房地产
单位售价、单位土地成本、当地建设工程造价管理部门公
布的单位平均造价等指标测算其增值率，确定核定征收
率，报省辖市地方税务局备案。同一期清算项目中包含的
普通标准住宅、普通住宅、非普通住宅或其他类型房地
产，应当分别测算增值率，并分别确定核定征收率。同一
幢楼内的普通住宅、非普通住宅和商业用房，可合并测算
增值率，确定核定征收率。