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管理会计 全面预算

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管理会计09全面预算

管理会计09全面预算

2、生产预算
生产预算的编制方法，主要应根据以下公式计算 出每季度的预计生产量。
预 计 生 产 量 = 预 计 销 售 量 预 计 期 末 库 存 量 预 计 期 初 存 货 量
项 目 第1季 第2季 第3季 第4季 合 计
度
度
度
度
预计销售量 1000 1500 2000 1500 （件）
7、推销及管理费用预算
销售及管理费用预算应包括制造业务以外的在计 划年度预计将发生的各种费用明细项目。
销售及管理费用预算编制的根据，主要是： （1）计划期的一定业务量（适用于变动费用明细
项目）； （2）上级管理部门下达的成本降低率（适用于固
定费用明细项目）； （3）计划期间各费用明细项目的具体情况；等等。
便控制与监督。但由于这类预算的具体情况各不 相同，没有同意的预算表格，可按需要自行设计。
绿海公司财务部门根据计划期间现金收支情况 （参见表9-11“现金预算”），预计1月初需向银 行借款28000元，4月初需向银行款21000元；9 月末归还贷款20000元及其利息，12月末归还贷 款29000元及其利息（年利率10%）。根据税法 规定，计划期间3月末、6月末、9月末和12月末 预付所得税4000元，全年16000元。董事会决定 计划期间3月末、6月末、9月末和12月末支付股 利2000元，全年共8000元。根据以上资料编制相 关的专门决策预算。
成本明细项目
变 间接人工 动 间接材料 费 维护费 用 水电费
其他
金额
合计
固
维护费
定
折旧费
费
管理费
用
保险费
财产税
合计
12000 18000 8000 15000 7100

管理会计第十章全面预算

管理会计第十章全面预算

管理会计第⼗章全⾯预算第⼗⼀章全⾯预算⼀、判断题。

1、根据“以销定产”的原则，⽣产预算是根据销售预算进⾏编制的，所以预计⽣产量直接根据预计销售量的数值得来。

（×）2、全⾯预算是企业经营决策所定⽬标的数量表现，实际上是⼀整套预计的财务报表和有关的附表。

（√）3、销售量和单价预测的准确性，直接影响企业全⾯预算的质量。

（√）4、直接材料预算中的预计现⾦⽀出等于本期采购的材料中应由本期⽀付的现⾦。

（×）5、全⾯预算不仅是控制企业⽇常经济活动的主要依据，同时也是评价企业⽣产经营各个⽅⾯⼯作成果的基本尺度。

（√）6、编制预算时，如果仅编列变动成本，⽽不编列固定成本，编成的预算称为弹性预算。

（×）7、弹性预算和固定预算都属于确定性预算。

（√）8、在编制现⾦预算时，现⾦⽀出部分的制造费⽤项⽬是指变动性制造费⽤和固定性制造费⽤的合计数值。

（×）9、现⾦预算主要反映计划期间预计的现⾦收⽀的详细情况。

供管理当局筹措及控制现⾦。

（√）10、预计资产负债表可⽤作预测各项预算数字的正确性，也可供管理阶层设法避免其出现的不利财务情况。

（√）⼆、单项选择题。

1、销售与管理费⽤预算是以（A）为基础编制的。

A、销售预算B、⽣产预算C、成本预算D、现⾦预算2、预计直接⼈⼯成本＝（B）×单位产品需⽤⼩时×⼩时⼯资率A、预计销售量B、预计⽣产量C、预计⼯时量D、预计材料消耗量3、潜在预算⾚字通常是由（B）确定的。

A、销售预算B、现⾦预算C、预计收益表D、预计资产负债表4、在预算的执⾏过程中⾃动延伸，使预算期永远保持在⼀年，这种预算称为（D）A、弹性预算B、概念预算C、零基预算D、滚动预算5、预计⽣产量＝（C +预计期末存货）－预计期初存货A、预计⽣产量B、预计⼯时C、预计销售量D、预计采购量6、弹性预算在性质上属于( D )。

A．静态预算B．动态预算C．总预算D．可变预算7、对固定性制造费⽤编制预算，主要是在⼀定的相关范围内采⽤( A )。

管理会计在企业全面预算管理中的作用

管理会计在企业全面预算管理中的作用

管理会计在企业全面预算管理中的作用管理会计在企业全面预算管理中起着重要的作用。

预算管理是企业进行战略规划、决策制定、资源配置、控制评估和绩效管理的重要工具，通过制定有效的预算计划，可以帮助企业实现目标管理、成本控制、风险管理和绩效提升。

下面将从目标管理、成本控制、风险管理和绩效提升四个方面详细介绍管理会计在企业全面预算管理中的作用。

首先，管理会计在企业全面预算管理中的作用之一是目标管理。

预算是企业根据其战略目标和计划制定的财务计划和绩效指标的总和。

通过预算编制，企业可以明确制定具体的财务目标，明确各个部门和个人的财务目标，并将目标与绩效指标相结合，为企业的各项业务活动提供方向和指导。

管理会计可以通过分析企业的内部和外部环境，结合企业的战略目标，编制预算计划，确保企业的各个部门和个人的目标与企业的整体目标保持一致，实现目标管理。

其次，管理会计在企业全面预算管理中的作用是成本控制。

预算管理可以帮助企业在资源配置和利益分配中进行合理的决策，实现成本的有效控制。

管理会计可以通过对企业的成本结构和成本行为的分析，了解企业的成本情况，帮助企业制定合理的预算，并对实际发生的成本进行监控和分析，及时发现和解决成本超支的问题。

与此同时，管理会计还可以通过成本分析，帮助企业识别和改善成本效益低下的环节，提高资源利用效率，降低企业的生产成本，提高企业的竞争力。

第三，管理会计在企业全面预算管理中的作用是风险管理。

预算管理可以帮助企业识别和评估潜在的风险，制定相应的对策和应对计划，减少风险对企业的影响。

管理会计可以通过对企业内部和外部环境的风险分析，帮助企业制定合理的预算，预测和评估潜在的风险，提供决策所需的可靠的信息。

管理会计还可以通过对实际发生的风险事件进行监控和控制，帮助企业及时调整预算计划，减少损失和风险。

最后，管理会计在企业全面预算管理中的作用是绩效提升。

预算管理可以帮助企业设置绩效目标，并通过对实际绩效和预算目标的比较，评估和激励员工的工作表现。

管理会计第九章全面预算

管理会计第九章全面预算

•
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午3时42分21.3.2903: 42Marc h 29, 2021
•
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一3时42分35秒03: 42:3529 March 2021
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时42分35秒 上午3时42分03:42:3521.3.29
•
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2921.3.2903:42:3503:42: 35Mar ch 29, 2021
•
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 29日上 午3时42分21.3.2921.3.29
•
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月29日 星期一 上午3时42分35秒03: 42:3521.3.29
• 预计期末存货量：一般是按事先 估计的期末存货量占本期销售量 的比例进行估算。
五、业务预算应分别提供现金 收支资料
•编制业务预算时，必 须根据日常经营业务 的性质，分别提供与 现金收支有关的信息。
直接材料预算
• 编制直接材料预算的中要依据 是生产预算、材料单耗等资料。
• 预计材料采购量=预计材料耗用量+预 计期末库存材料-预计期初库存材料
（三）财务预算
• 反映企业预算期现金收支 、经营成果和财务状况的各项 预算。
• 主要包括现金预算、预计 利润表和预计资产负债表，这 些预算以价值量指标总括反映 经营预算和资本支出预算的结 果。
二、全面预算体系的构成 业务预算
全面预算体系
专门决策预算
财务预算
现金预算 预计利润表 预计资产负债表
关系
• 企业的全面预算是以战略 目标为出发点，以市场预测 为依据，以销售预算为主导， 再进行生产、成本费用和现 金收支等各方面预算，预计 的财务报表是整个预算体系 的终结。

全面预算管理-管理会计

全面预算管理-管理会计

（五）制造费用预算（manufacturing overhead budget）
变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预 定分配率
固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平， 经过适当的调整而取得的
案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制 造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变 动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则 该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示：
流动资产：
1.现金 2.应收帐款 3.材料存货 4.产成品存货 小计
10000 9500 474 3280
23254
24353（a） 23040（b）
500（c） 4100（d）
51993
流动负债： 8.应付购料款 9.应付税金 小计
2200 4000 6200
现 金
第二季度现金销售收入
收 第三季度现金销售收入
入 第四季度现金销售收入
现金收入合计
9500 44800
54300
17920 39200
57120
15680 50400
66080
9500
62720 54880 20160 70560 44800 44800 64960 242460
（二）生产预算（production budget）
第一节 全面预算体系的设计
三、全面预算体系的设计
以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各 个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套 预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表， 以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
四、全面预算的作用
（一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务。

管理会计学全面预算编制方法1

管理会计学全面预算编制方法1

各指标预算 数确定方法
固定 弹性
据某一特定业务量计算 未考虑成本性态分类 据一系列业务量计算 考虑成本性态分类
固定预算：不利于控制、分析、考核
弹性预算：适应业务量变化，解决上述缺陷
例7—1：BT公司在预算期内生产某种产品的 预计产量为50 000件，按固定预算方法编 制的产品成本预算如下：
成本项目
直接材料 直接人工 制造费用
总成本
700 000 300 000 750 000
单位成本
14 6 15
合计
1 750 000
35
该产品预算期的实际产量为60 000件，实际 发生总成本为1 920 000元，其中：直接材料 900 000元，直接人工300 000元，制造费用 720 000元，则该企业成本业绩报告如下：
第七章 全面预算
一、全面预算的含义
全面预算是指所有以货币及其他数量形式反 映企业未来时期全部经营活动各项目标的行动 计划与相应措施的数量说明，具体包括特种决 策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。
1.反映对象：未来全部经营活动
（筹资活动、投资活动和日常经营活动）
2.反映形式：
（1）货币形式：价值量指标
连续性、灵活性、远期指导性
（2）数量形式：实物量指标、时间量指标、 劳动量指标等
特种决策预算 筹资、投资活动 货币、数量
日常业务预算 日常经营活动 货币、数量
财务预算
全部经营活动
货币
4.结论： （1）财务预算：总括性特征 （2）财务预算：总预算；
日常、特种：辅助预算或分预算 （3）日常、特种：财务预算的编制基础
二、全面预算的编制方法
（一）固定预算和弹性预算
●固定预算：又称静态预算，是指根据预 算期内正常的、可能实现的某一业务量水平 作为唯一基础来编制预算的一种方法。

《管理会计(第2版)》教师教学课件：第5章-全面预算管理及战略规划

《管理会计(第2版)》教师教学课件：第5章-全面预算管理及战略规划

➢竞争对手价值链分析
竞争对手价值链分析也称为横向价值链分析,是 指对同类性质企业之间的相互作用进行的分 析。
分析的因素有：
产品的价格 与数量
技术与开发
采购与销售
……
服务
成本
三、战略决策
◆低成本战略的内涵及实施途径 ◆低成本战略实施的风险应对及前提条件
◆低成本战略的内涵及实施途径
低成本战略也称为成本领先（Cost Leadership）战 略，是指企业通过提供比竞争对手成本更低的产品 或服务来超过并战胜竞争对手的一种竞争战略。
实务中要解决战略规划涉及的问题需要首先 进行战略分析，然后进行战略决策。
二、战略分析
◆战略分析方法 ◆价值链分析
◆战略分析方法
常用的战略分析方法有PEST分析、SWOT分析、 波特五力分析、价值链分析等。 PEST分析是针对宏观环境的分析，分析政治、经济 、社会和技术四因素对企业的影响。 SWOT分析是针对企业的优势、劣势、机会、威胁四 层面进行的分析，旨在明确企业的核心竞争力， 避免劣势，利用机会并应对威胁。 波特五力分析通过五力分析，旨在明确行业竞争状 况及判断自我的竞争强度。
预算有政府与非营利组织预算和企业预算之分 。管理会计中所指的预算是企业预算。
本教材认为预算是指企业为实现既定的经营目 标，对未来一定期间内各项经营活动过程和结果的 详细具体的定量说明。计划是指企业对其未来经营 目标和行动方案及应采取措施的预先安排。
预算与计划之间既有联系又有区别。
◆ 全面预算管理的概念
20世纪40年代末期，组织行为学的出现对预算 管理理论产生了一定积极影响。
20世纪70年代，零基预算在美国产生。 进入 20 世纪 80 年代，企业预算管理内容与体 系趋于成熟，ERP的出现更加确立了全面预算管 理在企业管理中的不可替代地位。

管理会计全面预算管理知识

管理会计全面预算管理知识

管理会计全面预算管理知识引言管理会计是企业中非常重要的一部分，全面预算管理作为管理会计的重要方法之一，在企业中起着至关重要的作用。

本文将介绍管理会计全面预算管理知识，包括其概念、特点、目的、优势以及如何实施等内容。

概念全面预算管理是指在制定预算时，考虑各方面的因素，全面地分析和计划企业各项预算，以实现企业整体利益最大化的一种管理方法。

它是管理会计中的一种重要手段，通过全面预算管理，企业可以更好地掌握自身的经营状况，有效地进行预测和控制。

特点1.全面性：全面预算管理考虑了企业各个方面的因素，包括销售、生产、研发、人力资源等，使得企业各项活动都能得到合理规划。

2.灵活性：全面预算管理可以根据企业的实际情况进行调整和变化，帮助企业更好地应对外部环境的变化。

3.统一性：全面预算管理将企业各项预算统一起来，使得企业各个部门或单位之间的协调性更强，能够更好地共同实现企业目标。

目的全面预算管理的主要目的是帮助企业实现以下几个方面的目标： 1. 制定合理的经营计划和预算，使企业实现良好的经营绩效。

2. 提高企业的经营效率，实现资金、人力资源等资源的最优配置。

3. 提升企业的竞争力，保持企业的市场地位和盈利能力。

4. 促进企业不断创新和发展，推动企业持续增长和壮大。

优势全面预算管理相比传统的预算管理方法具有以下几个优势： 1. 精细化管理：全面预算管理可以实现对企业各项活动的精细化管理，帮助企业更好地把握内部运作情况。

2. 风险控制：全面预算管理能够及时发现风险和问题，并及时进行调整和解决，降低企业经营风险。

3. 决策支持：全面预算管理提供了实时数据和信息支持，为企业管理层的决策提供参考依据，帮助他们做出更加明智的决策。

4. 绩效考核：全面预算管理可以实现对企业各方面绩效的定量化考核，帮助企业更好地评估和激励员工。

实施方法全面预算管理的实施方法包括以下几个步骤： 1. 设定目标：确定企业的长期和短期目标，并将其转化为实际可执行的指标和要求。

管理会计第六章 全面预算

管理会计第六章 全面预算

按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务
量预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个
业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平的变动作机动
调整的一组预算。
24
（2）特点：扩大了预算适用范围，便于预算指标调整；便于考 评实际业绩。 （3）适用：所有与业务量有关的预算。如：成本、费用、利润
财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和
财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利 润表和预计资产负债表。
6
企业的全面预算是以战略目标为出 发点，以市场预测为依据，以销售预算 为主导，再进行生产、成本费用和现金 收支等方面预算，预计的财务报表是整 个预算的终结。
从三大类预算看，业务预算和专门
(二）生产预算 重点
生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预 算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。
预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量 - 预计期初存货量
(三）直接材料预算
直接材料预算应在生产预算的基础上编制。 9
例题 1：某企业 2002 年度销售收入及预计现金收入计算表 单位：元
项目 销售收入
-：变动销售成本 变动性销售费用
贡献边际 -：固定性制造费用
固定性销售费用 全部管理费用
全部财务费用 利润总额 -： 所 得 税 （ 33% ） 净利润
某年度的预计利润表 金额
资料来源 销售预算 成本预算 销售及管理费用预算
制造费用预算 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算
21
(十一）预计资产负债表
105
195
155
190
接 单位产品材料用量
10
10

管理会计第7章全面预算

管理会计第7章全面预算
根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料， 可编制现金预算表如表11—10所示。
例11-7
42
43
例11-8：假定A公司预算期初的资产负债表如表 11—11所示。
44
根据表11—11和前面所有各例的预算资料，可 编制预计损益表和预计资产负债表如表11—12、 表11—13所示。
45
46
弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算
18
期末产成品存货预算
期末产成品存货不仅影响到生产预算，其 预计金额也直接对预计损益表和预计资产负 债表产生影响。
其预算方法为：先确定产成品的单位成 本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期 末产成品量即可：
期末产成品存货=产成品的单位成本 ×预计的期末产成品量
19
销售成本预算
销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品 对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然 后便可以得到销售成本的预算。即
23
预计资产负债表
预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基 础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算 的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。
预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户 的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业 未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止 企业不良财务状况的出现。
4
预算 的 作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
5
7.2 全面预算管理系统的构成
6
营业预算
预算 的 构成
营业预算是全指面根预据算投的资基方础案，编是制指的为分供、产、 销及管理活年动度所的编长制期的资，金与收企支业计日划常，发生的基
财本务业预务算直接又相称关“的资预本算预。算”。资本支

管理会计学之全面预算概述dytk

管理会计学之全面预算概述dytk
量－预计期初产成品存货量
上季度期末产成品存货一般都按本季度预计 销售量的一定比例确定。
假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度 销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。
季度 预计销售量
一 2000
二 3000
三 4000
四 3000
全年 12000
加：期末存货 300
400
300
220
220
假设A企业变动制造费用标准分配率为4元/ 小时，各季度固定制造费用均为400万元，其中 固定资产折旧为75万元，以现金支付的各项制 造费用均于当季付款。
季度
一
二
三
四
全年
预计直接人工工时（万 52.5
二、全面预算的作用
（1）约束作用 （2）协调作用 （3）控制作用 （4）杠杆作用
三、全面预算的编制起点
全面预算通常是将成本、费用按成本性态 分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上, 以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。 也就是说,全面预算的编制起点有三种情况: （1）以产能为起点
它是以企业的生产能力为起点，是指以企 业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进 行全面预算的编制。
主要适用垄断性或供不应求的企业采用。
（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的
销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利 进行全面预算的编制。
主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。
（3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预
测的目标利润为基础，以实现目标利润在产 量、成本、价格等方面必须达到的各项指标 和有关措施进行全面预算的编制。
（二）学习要求
了解全面预算的内容、作用、编制起点和 编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行 预算编制，熟悉全面预算管理。

管理会计在企业全面预算管理中的运用分析

管理会计在企业全面预算管理中的运用分析

管理会计在企业全面预算管理中的运用分析随着市场竞争的加剧和经济环境的不断变化，企业对于管理会计的需求也日益增加。

管理会计作为企业内部管理的重要工具，其在企业全面预算管理中的运用显得尤为重要。

本文将对管理会计在企业全面预算管理中的运用进行分析，并探讨其对企业经营决策的影响。

1. 预算编制管理会计在企业全面预算管理中的首要作用是预算编制。

通过管理会计的手段，企业可以对各项预算进行编制和分配，实现全面预算管理。

管理会计可以根据企业的战略目标和市场环境，帮助企业确定各项预算的指标和目标，并对预算编制过程进行监控与控制，确保预算的合理性和可行性。

2. 预算执行管理会计在预算执行阶段的作用主要体现在对预算执行过程的监控与分析。

通过管理会计的手段，企业可以及时了解各部门在预算执行过程中的状况，发现偏差和问题，并及时采取措施加以解决，确保预算的有效执行。

管理会计可以对预算执行过程中产生的成本和费用进行监控与核算，实现对企业资源的有效利用和成本的控制。

二、管理会计对企业全面预算管理的影响1. 提高预算编制的科学性和准确性管理会计的运用可以提高预算编制的科学性和准确性，通过对企业内外部环境的分析与研究，发挥管理会计的预测和规划作用，帮助企业确定合理的预算目标和指标，提高预算编制的科学性和准确性。

3. 为企业经营决策提供依据管理会计的运用可以为企业的经营决策提供依据，通过对预算执行结果的分析与评估，为企业的经营决策提供参考，帮助企业进行合理的资源配置和经营规划，实现经营目标的达成。

1. 预算编制过程中的信息获取难题在预算编制过程中，企业需要获取大量的内外部信息，以保证预算的科学性和准确性。

受制于信息获取的成本和难度，企业常常难以获取到足够的信息，影响了预算的编制质量。

针对这一困难，企业可以通过加强信息系统建设，提高信息的采集和整合效率，解决信息获取难题。

2. 预算执行过程中的动态调整难题在预算执行过程中，企业受到市场环境和竞争状况的不断变化，需要根据实际情况进行动态调整。

管理会计第七章 全面预算

管理会计第七章 全面预算
直接人工预算是用来确定预算期内人工 工时的耗费水平和人工成本水平的预算。
预计直接人工总成本 ＝小时工资率 ×预计直接人工总工时
预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量
（五）制造费用预算
制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接 人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本 性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。
资源取得和运用的具体计划，是经营 目标、经营决策的货币数量说明。
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企 业未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，旨在对企业特定计划期内全部生 产经营活动有效地进行具体组织与协调。
预算编制
2、环节： 预算控制
预算分析
3、职能：
优点：可连续不断地以预算的形
式规划未来的经营活动。
参见教材P205图9-3
（五）零基预算
零基预算就是在编制成本 费用预算时，不考虑以往会 计期间发生的费用项目或费 用数额，以所有的预算支出 均为零为出发点，来规划预 算期内的各项费用的内容及 开支标准的一种方法。
（五）增量预算
▪ 概念：➢ 以基期预算执行结果为基础，结合预算
参见教材P204表912
2、弹性预算 参见教材P204表9-13
▪ 概念：是指在成本按性态分类的基础上，
以本量利关系为依据，按照预算期可预 见达到的一系列业务量水平而编制的能 够适应不同业务量情况的预算。
优点：适用面宽、机动性强、具有弹性
▪ 特点：1、按一系列业务量水平编制，
扩大了预算的使用范围；
2、便于在计划终了时计算实际业务量的 预算成本，使预算执行情况的评价和 考核以及各项费用的实际发生数与相 应产量下的费用预算数具有可比性。

管理会计之 全面预算管理

管理会计之 全面预算管理
第五步，下达执行
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议 批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分 解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级 下达各预算执行单位执行。
具体运用这一规范意见时，也应注意：
--上下结合模式仅仅是模式之一。不同 的企业文化和管理模式适用于不同的 程序。
自上而下式具有能够防止本位主义泛滥，保证预算 目标最大化实现的优点；但其缺点是基层人员的参与 程度低，既可能使预算偏离实际，也可能影响预算顺 畅的贯彻执行。
（2）自下而上式 自下而上式强调预算来自下属预算主体的预
测，来自于下级，总部只设定目标，只监督目 标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。
经营中心、业务部按照公司预算委员会下发
的《预算编制通知及说明》编制预算，内容包括： ① 本中心、业务部战略规划及第一年目标概述、 预算及其前提假设；② 主要经营业绩指标、年 度及月度销售预算；③ 为达到战略目标以及主 要经营业绩指标的主要经营举措（包括开拓市场 及客户、建立新销售渠道）、时间表、责任人及 资源需求等；④ 现状和集团目标要求之间的差 异及填补缺口之具体举措；⑤ 影响目标完成的 主要风险，发生的可能性、影响程度及防范举措； ⑥ 互相协调并确定各预算的方案。
自下而上式的最大优点在于能发挥二级单位 的积级性，强化其参与意识，并且有管理的认 同感；而其最大的缺点就在于难以避免下级预 算单位在预算编制上的“宽打窄用”。可能导 致严重的本位主义，使预算留有较大的余地， 从而影响到最优化预算目标的实现。
自下而上式更多地适用于分权制公司。
（3）上下结合式 上下结合式博采了上述两式之长，在预算编制过程
--从预算的刚性考虑，企业一般应在年 度以前把预算分解成一系列的指标体 系，并逐级下达各预算执行单位执行。 制度规定次年3月底前下达执行预算可 能使预算滞后。
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第七章全面预算
一单选题
１下列预算中，不属于财务预算内容的是( )。

Ａ现金预算Ｂ生产预算
Ｃ预计利润表Ｄ预计资产负债表
２在成本习性分析的基础上，分别按照一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是（）
Ａ固定预算Ｂ弹性预算
Ｃ增量预算Ｄ滚动预算
３相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（）
Ａ机动性强Ｂ稳定性强
Ｃ连续性强Ｄ远期指导性强
４在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（）
Ａ弹性预算Ｂ零基预算
Ｃ增量预算Ｄ滚动预算
５可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）Ａ弹性预算Ｂ零基预算
Ｃ滚动预算Ｄ固定预算
６以预算期内正常的、可实现的某—业务量水平为惟—基础来编制预算的方法称为( )。

Ａ零基预算Ｂ定期预算
Ｃ静态预算Ｄ滚动预算
７下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（）
Ａ期初期末现金余额Ｂ现金筹措及运用
Ｃ预算期产量及销量Ｄ预算期现金余缺
８在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )
Ａ现金预算Ｂ销售预算
Ｃ生产预算Ｄ产品成本预算
９下列项目中，原本属于日常业务预算，但因其需要根据现金预算的相关数据来编制因此被纳入财务预算的是（）
Ａ财务费用预算Ｂ预计利润表
Ｃ销售费用预算Ｄ预计资产负债表
10 全面预算编制的起点是（）
Ａ财务费用预算Ｂ销售预算
Ｃ销售费用预算Ｄ现金预算
二多选题
１与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）
Ａ可能不加分析地保留或接受原有成本支出
Ｂ可能按主观臆断平均削减原有成本支出
Ｃ容易使不必要的开支合理化
Ｄ增加了由预算编制的工作量，容易顾此失彼
２相对固定预算而言，弹性预算的优点有( )。

Ａ预算成本低Ｂ预算工作量小
Ｃ预算可比性强Ｄ预算适用范围宽
３相对定期预算而言，滚动预算的优点有( )。

Ａ透明度高Ｂ及时性强
Ｃ预算工作量小Ｄ连续性、完整性和稳定性突出
４在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。

Ａ日常业务预算Ｂ预计利润表
Ｃ预计资产负债表Ｃ特种决策预算
５下列属于财务预算的是（）
Ａ现金预算Ｂ日常业务预算
Ｃ资产负债表预算Ｄ特种决策预算
６定基预算的缺点有（）
Ａ远期指导性差Ｂ预算的灵活性差
Ｃ预算的重点不突出Ｄ预算的连续性差
７产品成本预算编制的基础是（）
Ａ生产预算Ｂ直接材料预算
Ｃ直接人工预算Ｄ制造费用预算
８在下列各项中，属于日常业务预算的有（）
Ａ销售预算Ｂ现金预算
Ｃ生产预算Ｄ销售费用预算
９在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）
Ａ销售预算Ｂ生产预算
Ｃ现金预算Ｄ预计利润表
三判断题
１企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础（）
２永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。

( )
３生产预算是规定生产期内有关产品生产数量、产值和结构的一种预算（）
４特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，一般情况下，特种决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。

（）
５滚动预算又称为滑动预算（）
６短期决策预算属于业务预算体系，而长期决策预算一般不纳入业务预算体系（）
四、简答题
１简述全面预算体系？
２简述定期预算与滚动预算的优缺点？
五、计算题
１某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。

假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可忽略不计。

除表中所列项目外，企业没有有价证券，
也没有发生其他现金收支业务。

预计1999年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比例为50%
２某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。

预计2001年6月月初现金余额为8000 元；月初应收帐款4000元；预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比率为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付帐款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。

企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。

要求月末现金余额不低于5000元
要求：（1）计算经营现金收入（2）计算经营现金支出（3）计算现金余缺（4）确定最佳现金筹措或运用数额（5）确定现金月末余额
３已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。

每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。

假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。

该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。

现金不足时，通过向银行借款解决。

4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入。

（2）经营性现金流出。

（3）现金余缺。

（4）应向银行借款的最低金额。

（5）4月末应收账款余额。

六、分析题
１已知某企业６月份－10月份的销售收入分别为6000元、7000元、8000元、9000元、10000 元，每月的销货当月收到20%，次月收到80%，每月的采购为下月销售的70%并延期1 个月付款，请完成该公司第三季度的现金预算
２已知：某企业2006年初长期借款余额为96000元，该企业长期借款年利率为10%，每季度末支付利息；该企业短期借款和债券的期初余额均为0，短期借款年利率为6%，每季度末支付利息；应付债券每年支付利息，年利率为8%。

借款均发生在期初，还款均发生在期末。

要求：计算表中标注？的空格。

（×表示未发生）
第七章答案
一单选题
1.B
2.B
3.A
4.C
5.C
6.C
7.C
8.B
9.A 10.B
二多选题
1.ABC
2.CD
3.ABD
4.AC
5.AC
6.ABD
7.BCD
8.ACD
9.CD
三判断题
1.错
2.错
3.错
4.错
5.错
6.错
四简答题
略
五计算题
1 A=1000+31000-3000=2000B=A+（-500）=1500
C=B+33500-1000=34000 D=1000+1000=2000
E=37000+3000-D=38000 F=2500-3000=-500
G=2500+36500-40000=-1000 H=4000×50%=2000
I=H-G=3000
2 （1）4000×80%+50000×50%=28200
（2）8000×70%+5000+8400+16000+900=35900
（3）8000+28200-（35900+10000）=-9700
（4）5000+10000=15000 （5）15000-9700=5300
3 经营性现金流入＝40000×70%＋41000×20%＋36000×10%＝39800万元
经营性现金流出
＝8000×70%＋5000＋8400＋（8000－4000）＋1000＋1900＋40000×10%＝29900万元现金余缺80＋39800－29900－12000＝－2020万元（短缺）
应向银行借款的最低金额＝100＋2020＝2120万元
4月末应收账款余额＝40000×30%＋41000×10%＝16100万元
六分析题
1 7月依次为：6200、4900、450、6000、6450
8月依次为：6450、7200、5600、7750、1000、20、6730
9月依次为：6730、8200、6300、4680、2000、6680
2 第1季度依次是：-10024，14600，4576
第2季度依次是：4576，142806，-4617，8525，2075，
第3季度依次是：171288，1815，4431
第4季度依次是：4431，-16149，20410，4590，4261
全年依次是：4000，586750，647609，-56859，61120，36000，40000，30000，
10880，4000，4260。