企业发票处理的关键问题分析
1，2012年所有的稽查工作都是围绕发票展开的。
《2012年全国税务稽查工作要点》中，国家税务总局特别强调，稽查要做到：
“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。
温总的震怒：
2010年，审计署的一则审计数据显示，2010年抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。
2，发票税前扣除的规定：
《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》
（国税发[2009]114号）第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》
在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开
付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
3，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？
合法的收据：向境外支付费用，以及支付境内的，凡收款方既不需交增值税，又不需交营业税，无需发票，收据+协议即可
合法入账凭证的种类
（1）财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不含资金往来结算收据）
（2）税务监制发票
（3）自制原始凭证
（4）合同+收据+判决书/调解书/公证书（对方不交增值税/营业税）
（5）未按规定取得发票如何补救？汇缴结束前可以重新补开。
（6）“甲方供材”发票能在所得税前扣除吗？
合同外甲供，施工方清包工：材料发票（供应商）+工程发票（施工方）
（7）取得建筑安装工程发票要注意哪些问题
A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票
B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票
C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票
D：甲控：合同价包含材料——全额工程发票
E：甲供设备乙方安装：设备发票+工程发票
F：甲供材料乙方装饰：材料发票)+工程发票
G：甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）
此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款
向国外支付费用的发票问题：
公司收到某境外公司的服务费发票，上面注明净价格100元，我公司将净价格折算成税前价格105.26元代扣代缴营业税5.26元，但对方公司不同意按税前价格更换发票。
请问我公司是否可以按税前价格105.26元在所得税前列支此服务费？
所得税司副司长缪慧频：如果劳务合同规定，应该是由中国公司负担，可以根据境外公司开具的劳务费发票，以及合同、营业税发票等作为有效凭证，在计算企业所得税前扣除。
4，甲供材料是否需要换开工程款发票？
营业税计税依据与发票金额并非一一对应
溢价征税——甲供材料建筑工程
差额征税——工程总包分包；销售外购不动产、土地
发票管理办法：提供劳务收取价款，应开具发票
收款额=合同金额=发票金额
甲供设备（电梯、空调、监控设备）、甲供装饰材料、分包工程中的自产货物
一些税务机关要求甲供材必须取得建安发票的理由。
以票控税的现实与困境。
《发票管理办法》第十九条规定，
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
建设单位购买的材料实质上是建筑安装工程费—自营工程
不能视为转售业务征收增值税。
因此施工单位只须开具建筑劳务部分的建筑发票，甲供材料无须开具建筑发票。
5、汇算清缴结束后，取得上年度的发票，如何处理，是否可以税前扣除？
成本发票：未完工，直接计入，不影响成本累计；完工后，只能在发票取得年度扣除（31号文第35条）
费用发票：开票日期必须为当年12月31日吗？
如果为次年日期，在次年计入期间费用，是正常的。如果计入上年损益，要有合理理由（签字程序）。
取得时间最迟在次年5月31日。
成本费用发票，超过汇缴期，过期不允许扣除，比如2011年6月取得开票日期为2010年费用发票，只能计入以前年度损益调整，不能扣除
如果在5月31日前，取得上年度开具发票，计入“以前年度损益调整”申报所得税年报时在附表三第40行第4列调减
依据：税务总局2011年34号公告
例：某开发项目2010年度完工，2011年6月取得完工项目的成本发票1000万，是否可以在2010年度扣除？
扣除问题必须发生在开发产品已经完工的基础上。如果开发产品未完工，那么扣除将不成为问题，无论计入哪一年都不影响成本的累积。
2010年已经达到完工标准，但是企业未及时进行竣工清算，税务机关认定企业要按照完工产品纳税，这时，成本究竟扣除在哪一年，就至关重要了。
（1）报告年度发生，并且暂估入账，在第二年5月31日之前取得发票的，可以在报告年度扣除。
（2）报告年度发生，未暂估入账，在第二年5月31日之前取得
发票的，是否可以扣除存在争议。
只要企业有充分的证据证明成本的确是在报告年度发生的，应该在报告年度扣除。
目前，这种观点，尚存在争议。
（3）1-5月实际发生的成本，计入当年度。
（4）报告年度实际发生，在次年5月31日后才取得发票，应当扣除在发票取得年度。
总结：同样是1-5月的发票，要看是报告年度实际发生的，还是当年度实际发生的，发票形式相同，但是扣除的年度不同。
6，哪些支出必须取得发票才可税前列支？
《营业税细则》第19条：
条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（合法有效凭证），是指：
①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
