管理会计之全面预算管理概述(PPT 174页)

第十章 全面预算
10.1 10.2 10.3 10.4
全面预算管理概述 全面预算管理系统及管理程序 全面预算的编制 预算的编制方法
学习目标
掌握财务预算编制的各种方发,重点关注预 算编制中对经营预算、财务预算和资本预 算间勾稽关系的处理。
理解全面预算作为一个管理系统所特有的 管理程序，以及全面预算的编制原则。
预算的考核则是将对被考核对象所完成 预算指标的情况与企业事先制定的考核 标准进行比对，然后再按照企业事先制 定的考核方案进行奖惩。
战略目标 年度计划
预算编制
预算审批
预算下达
பைடு நூலகம்
预算调整
预算分析
预算控制
预算执行
预算分解、落 实
考核奖惩
执行结果与 考核目标比 对
思考
竞争战略对全面预算管 理有何要求?
况进行的预期量化。
预算与财务
图5 预算与财务的关系
预算最终是以预计财务报表的形式反映企业在一定时期 内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划。
预算的局限性
我国企业从 2000年开始做全 面预算,已有十三 个年头了,效果如 何?
20世纪90年代初美国《财富》杂志发表专题论文:
《为什么进行预算对企业经营有害》
预算释义
预算是面向未 来，围绕资源配置， 对业务活动、经营 管理进行的规划。
全面预算是企业在一定期间内与经 营、财务、投资等价值流相关的总体计 划，是企业整体战略发展目标和年度计 划的细化。
它以销售预测为起点，进而对生产、 成本及现金收支等各个方面进行预测， 并在这些预测的基础上，编制出一套预 计资产负债表、预计损益表等预计财务 报表及其附表，以反映企业在未来期间 的财务状况和经营成果。
--预算精度差。受内外部环境制约，“永远不 变的是变化”。 －－预算周期与业务发展计划不匹配，受到业 务部门的批评。 －－预算编制“耗时耗力，得不偿失”。 －－预算往往注重短期的财务数据。
思考
你是如何理解“预算管 理是一种管理机制”的？
预算管理的核心是什么？
10.2 全面预算管理系统 及管理程序
图1 各项预算间的关系及编制流程
预算概述
全面预算是一个系统 工程
预算管理不只是专业 部门的职责
全面预算是对企业整 体经营活动的安排
预算的特性
整体性 适时性 规范性 参与性 责任性
预算的作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励 防范风险
预算与 其他管理体系
对预算管理提出了质疑，并进行了批判。
--在确定预算标准时，存在讨价还价 现象，其结果必然是：
鞭打快牛 一天轻松，一年难过
一天难过，一年轻松
--预算编制过程中，上下级之间往往处于 对立面。
“一刀切”。上级部门通常的做法。
“头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地；
“期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。
在预算中，应如何协调 财务指标和非财务指标?
10.3 全面预算管理的编制
全面预算 的编制循环
一个管理良好 的组织通常经历以 下的预算循环：
1、编制整个组织及其各个部门的 经营计划。对于预期目标，管理层要 达成共识。
2、提供一个参照框架，一套可供 实际结果比较的具体预期数。
3、调研计划偏离实际的程度，如果 必要，调查后便加以修正。
行业 商业银行 服务机构 人寿保险公司 大型生产制造公司 批发商与零售商 交通运输企业 公共事业公司 其他
运用预算的企业所占百分比 98 100 96 100 97 94 96 83
对美国400家大型公司的调查结果
预算管理内容 利润预算 生产成本预算 管理费用预算 财务费用预算 销售量预算 资本性支出预算 存货预算 应收帐款预算 现金预算 应付帐款预算
的关系
预测与计划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
图2 企业计划、预算与目标间的关系
预算与计划
图10-2
图3 预算与计划的关系
全面预算是在计划的数量化基础 上所做的价值量的表述和安排。
预算与预测
图4 预算与预测的关系
预测是计划的基础，预算则是在预测的基础上，以 货币的形式对企业未来的收入、现金流量和财务状
采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例
100
100 100 100
71
93
100
89
67
57
59
100
100 100
89
86
96
82
89 100
74
29
79
55
89
67
74
14
67
64
78
33
47
43
59
73
67
47
50
55
67
67
47
0
48
55
39
33
21
29
36
45
28
0
32
0
28
对我国大中型企业的调查结果
成外业收 收本损务益 入费益收
用
支
资本预算
对外
固
投资
及投
定
资收
资
益
产
投
资
预计收益表
预计资产负债表 预计现金流量表
全面预算 的业务流程
企业全面预算业 务的业务流程一般包 括预算的编制、执行 和考核三个阶段。
预算的编制包括预算编制、审批与下达 等环节；
预算的执行包括将预算指标进行层层分 解、将责任落实到具体考核单位和个人、 对预算的执行进行监控、对预算执行结 果进行分析、根据环境等因素的变化调 整预算等环节；
预算的 管理体系
我国的董事 会预算体制决定了 与此相适应的预算 组织体系。
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预算办公室的职能
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预算归口管理部门的职能
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预算的构成
完整的全面预算 通常包括营业预算、 财务预算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制方法也会 有所不同。
了解全面预算的作用及与其他管理体系的 关系。
10.1 全面预算管理概述
近年来，预算管理工作已引起我国 大中型公司的重视，而且，在实践中也 取得了一定成效。
全面预算管理是为数不多的 几个能把组织的所有关键问题融 合于一个体系之中的管理控制方 法。现已成为大型工商企业的标 准作业程序。
管理学教授 戴维.奥利
1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算
2、财务预算 （1）现金预算表 （2）预计收益表 （3）预计资产负债表
3、专门预算 (1)资本支出预算 (2)一次性专门业务预算
经营预算
业 务 收 入
全面预算
财务预算
财务收支预算 资产负债 现金流量预算
业运营其投 务营业它资